Анализ хозяйственной деятельности ФГУП Уфимское научно-производственное предприятие "Молния"

10480,5

48,595

10935

44,478

в) медленно реализуемые оборотные средства

запасы сырья, материалов, МБП, незавершенное производство, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, прочие запасы и затраты

9484,5

43,977

10149

41,281

4

в зависимости от риска вложения капитала

а) капитал с минимальным риском вложения

денежные средства, краткосрочные финансовые вложения

1602

6,4971

3501

11,678

б) капитал с малым рисков вложения

дебиторская задолженность за исключением сомнительной, производственные запасы за вычетом залежалых, готовая продукция за вычетом не пользующейся спросом

16785

68,074

20916

69,769

в) капитал со средним риском вложения

г) капитал с высоким риском вложения

запасы незавершенного производства, МБП, РБП, сомнительная дебиторская задолженность, залежалые производственные запасы, не пользующаяся спросом продукция

6270

25,429

5562

18,553

За анализируемый период в структуре текущих активов в зависимости от функциональной роли в процессе производства возрос удельный вес фондов обращения 61,8% всех активов; практически не изменилось соотношение между собственным оборотным капиталом и заемными средствами; возросла доля абсолютно ликвидных средств с 7% до 14% к концу года при сокращении удельного веса медленно реализуемых оборотных средств; уменьшилась доля капитала с высоким риском вложения до 18% при сохранении основной группы капитала со средним риском вложения около 69%.

Расчет коэффициентов деловой активности выполнен в таблице 23.

Таблица 23. Коэффициенты деловой активности

№ п/п	Показатели	на начало года	на конец года	изменение
1	Выручка от реализации продукции
	за прошлый год	14109
	за отчетный год	30186		16077
2	Валюта баланса	63603	71023,5	7420,5
3	Величина запасов и затрат по балансу	12732	15607,5	2875,5
4	Денежные средства, средства в расчетах и прочие активы	1626	3505,5	1879,5
5	Дебиторская задолженность	10456,5	10930,5	474
6	Кредиторская задолженность	29283	31719	2436
7	Основные средства и прочие внеоборотные активы	30447	32314,5	1867,5
8	Величина источников собственных средств предприятия	34314	36300	1986
9	Коэффициент общей оборачиваемости капитала (стр.1 : стр.2)	0,2218	0,4250	0,2032
10	Коэффициент оборачиваемости мобильных средств [(стр.1) / (стр.3+стр.4)]	0,9827	1,5793	0,5967
11	Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств (стр.1 / стр.3)	1,1082	1,9341	0,8259
12	Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (стр.1 / стр.5)	1,3493	2,7616	1,4123
13	Срок оборота дебиторской задолженности (365 / стр.12)	270,5098	132,1683	-138,3415
14	Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (стр.1 / стр.6)	0,4818	0,9517	0,4699
15	Срок оборота кредиторской задолженности (365 / стр.14)	757,5516	383,5366	-374,0150
16	Фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов (стр.1 / стр.7)	0,4634	0,9341	0,4707
17	Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (стр.1 / стр.8)	0,4112	0,8316	0,4204

Анализируемый период можно охарактеризовать улучшением всех рассчитанных показателей деловой активности, что свидетельствует о стабильном экономическом развитии предприятия: возросла оборачиваемость капитала, мобильных активов, материальных оборотных средств, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности, собственного капитала, повысилась фондоотдача основных средств, сократилась продолжительность оборота дебиторской и кредиторской задолженность.

Расчет уровня рентабельности продукции и рентабельности производства выполнен в таблице 24.

Таблица 24. Уровень рентабельности продукции и рентабельности производства

№ п/п	Показатели	на начало года	на конец года	изменение
1	Балансовая прибыль, тыс.руб.	477	2827,5	2350,5
2	Объем реализации продукции без НДС, тыс.руб.	14109	30186	16077
3	Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	28740	30607,5	1867,5
4	Среднегодовые остатки материальных оборотных средств, тыс. руб.	3214,5	4587	1372,5
5	Среднегодовая стоимость производственных фондов, тыс. руб. (стр.3 + стр.4)	31954,5	35194,5	3240
6	Коэффициент фондоемкости продукции, коп. (стр.3 / стр.2)	2,0370	1,0140	-1,0230
7	Коэффициент закрепления оборотных средств, коп. (стр.4 \ стр.2)	0,2278	0,1520	-0,0759
8	Уровень рентабельности продукции, % (стр.1 / стр.2 *100%)	3,3808	9,3669	5,9861
9	Уровень рентабельности производства, % (стр.1 / стр.5 *100%)	1,4927	8,0339	6,5412

Анализ уровня рентабельности показал, что за отчетный период рентабельность продукции возросла на 6% за счет роста балансовой прибыли на 2350,5 тыс. руб.; рентабельность производства увеличилась на 6,5% также в основном за счет опережающего роста балансовой прибыли.

Выводы по разделу 2.2.

За анализируемый период балансовая прибыль увеличилась на 592,8 тыс. руб., чистая прибыль предприятия увеличилась на 431,1 тыс.руб. основной удельный вес балансовой прибыли предприятия составляет прибыль от реализации продукции, величина которой в отчетном периоде выросла на 2355 тыс. руб. по сравнению с прошлым периодом. Рост прибыли от реализации продукции связан с ростом выручки от реализации продукции на 16077 тыс.руб. или 213,9%. За отчетный период на предприятии увеличилась рентабельность производственной деятельности на 7,8%, рентабельность продаж на 7,1% и рентабельность капитала на 5,4%. Коэффициенты, характеризующие оборачиваемость капитала увеличились в отчетном периоде, продолжительность оборота текущих активов за рассматриваемый период уменьшилась на 139 дней. Потребность предприятия в собственном оборотном капитале составила 13108,5 тыс.руб. В результате ускорения оборачиваемости капитала экономический эффект составил 5460,5 тыс.руб. Анализируемый период можно охарактеризовать улучшением показателей деловой активности, что свидетельствует о стабильном экономическом развитии предприятия: возросла оборачиваемость капитала, мобильных активов, материальных оборотных средств, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности, собственного капитала, повысилась фондоотдача основных средств, сократилась продолжительность оборота дебиторской и кредиторской задолженность.

2.3 Анализ использования основных фондов

2.3.1 Анализ объема основных средств, их динамики и структуры

Анализ основных средств обычно начинается с изучения объема основных фондов, их динамики и структуры. Наличие, динамика, движение и структура основных фондов предприятия приведем в таблице 25.

Таким образом, основной удельный вес в общей стоимости основных фондов составляют здания 42,71% и машины и оборудование 32,93%, что свидетельствует о больших производственных площадях предприятия, создающих условиях для выпуска продукции и оборудования, необходимого для непосредственного изготовления продукции. В отчетном периоде наблюдается незначительная динамика роста доли активной части основных фондов, а именно машин и оборудования на 0,34% по сравнению с пассивной частью (здания), снижение на 0,8%. Оборот по поступлению основных фондов в отчетном периоде превысил оборот по выбытию, что свидетельствует о процессах обновления материально-технической базы предприятия, в основном машин и оборудования. Следовательно, положительная динамика обновления основных фондов и увеличения удельного веса машин и оборудования в их структуре положительно характеризует деятельность предприятия, но необходимо провести анализ возрастного состава основных фондов с целью определения их морального и физического износа.

Рисунок 3. Структура ОПФ на конец 2001 года

Таблица 25. Наличие, динамика, движение и структура основных фондов предприятия

Виды основных фондов	Наличие на начало года	В отчетном году	Наличие на конец года	Изменение за отчетный год
	сумма	уд вес в общей стоимости ОФ, %	поступило	выбыло	сумма	уд вес в общей стоимости ОФ, %	абсолютные величины	темпы прироста относительно к прошлому году
I. Основные средства
1. Земельные участки и объекты природопользования
2. Здания	32073,6	42,71	1684,8		33758,4	41,91	1684,8	-0,8
3. Сооружения	6616,8	8,81			6616,8	8,22	0	-0,59
4. Машины и оборудование	24732	32,93	2126,4	64,4	26794	33,27	2062	0,34
5. Транспортные средства	10574	14,08	1488	456	11606	14,41	1032	0,33
6. Производственный и хозяйственный инвентарь	292,8	0,39			292,8	0,36	0	-0,03
7. Рабочий скот							0	0
8. Продуктивный скот							0	0
9. Многолетние насаждения							0	0
10. Другие виды основных средств	703,8	0,94	282,8	0,6	986	1,22	282,2	0,28
11. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	102	0,14	547	160	489	0,61	387	0,47
Итого	75095	100	6129	681	80543	100	5448

2.3.2 Анализ технического состояния ОПФ

Техническое состояние основных фондов характеризуется коэффициентами, приведенными в таблице 26.

Таблица 26. Коэффициенты, характеризующие техническое состояние основных фондов

Наименование показателей	Порядок расчета	Значение
1. Коэффициент поступления	стоимость вновь поступивших ОС / остаточную стоимость ОС на конец периода	0,2
2. Коэффициент ввода в эксплуатацию	стоимость введенных в эксплуатацию ОС / стоимость ОС на конец периода	0,08
3. Коэффициент обновления	стоимость новых ОС / остаточная стоимость на конец периода	0,06
4. Коэффициент выбытия	стоимость выбывших ОС / стоимость ОС на конец периода	0,0085
5. Коэффициент ликвидации	стоимость ликвидированных ОС / стоимость ОС на конец периода	0,0051
6. Коэффициент замены	стоимость выбывших в результате износа ОС / стоимость вновь поступивших	0,04
7. Коэффициент годности	остаточная стоимость ОС / первоначальная стоимость ОС	0,38
8. Коэффициент износа	сумма начисленного износа / первоначальная стоимость ОС	0,61

Таким образом, в отчетном периоде коэффициент ввода в эксплуатацию составил 0,08, что ниже коэффициента поступления и свидетельствует о том, что не все вновь поступившие основные средства были в отчетном периоде введены в эксплуатацию. Коэффициент выбытия 0,0085 ниже коэффициента поступления основных средств 0,2, что свидетельствует об активных процессах приобретения элементов фондов, чем о процессах вывода из эксплуатации изношенных. В структуре стоимости вновь поступивших основных фондов, стоимость выбывших в результате износа составляет всего 4%, что свидетельствует о расширении производства и приобретении новых основных фондов. В среднем износ основных фондов по предприятию составляет 61%.

2.3.3 Анализ эффективности использования основных средств

Для обобщающей оценки эффективности использования основных фондов применяются показатели, приведенные в таблице 27. При подсчете среднегодовой стоимости основных производственных фондов следует учитывать не только собственные основные средства, но и арендуемые. Не включаются в стоимость фонды, сданные в аренду, находящиеся на консервации и неиспользуемые резервные фонды. Считаем, что предприятие в аренду ничего не сдает. Показатель фондоотдачи характеризует объем произведенной за период продукции, приходящийся на 1 руб. основных фондов. Эффективность использования основных фондов отражается вернее всего с помощью показателя фондоотдачи. Фондоотдача может рассчитываться как отношение по отношению ко всей стоимости основных фондов, так и к стоимости машин и оборудования, то есть активной части основных фондов. Это дает возможность проследить эффективность использования самой подвижной и решающей части основных фондов - оборудования.

Таблица 27. Показатели эффективности использования основных фондов

Показатели	Расчетная формула	Прошлый год	Отчетный год	Темпы прироста, %
			по бизнес-плану	фактически	относительно бизнес-плана	относительно предыдущего года
Объем товарной продукции		14109	28218	30186	1968	16077
Основные фонды всего		75095	80095	80543	448	5448
в том числе их активная часть		35306	37306	38400	1094	3094
Фондоотдача	стоимость произведенной продукции / среднегодовая стоимость
общая		0,19	0,25	0,37	0,12	0,19
активной части		0,40	0,58	0,79	0,21	0,39
Фондоемкость	1 / фондоотдача
общая		5,32	4,00	2,67	-1,33	-2,65
активной части		2,50	1,72	1,27	-0,45	-1,23
Фондорентабельность (по балансовой прибыли)	сумма балансовой прибыли / среднегодовая стоимость ОФ
общая		0,0064	0,0300	0,0351	0,0051	0,0288
активной части		0,0135	0,0500	0,0736	0,0236	0,0601
Фондорентабельность (по чистой прибыли)	сумма чистой прибыли / среднегодовая стоимость ОФ
общая		-0,0025	0,0100	0,0218	0,0118	0,0243
активной части		-0,0053	0,0200	0,0457	0,0257	0,0510

За отчетный период объем товарной продукции вырос на 16077 тыс.руб. по сравнению с базисным периодом, что свидетельствует о расширении портфеля заказов предприятия и росте спроса на продукции, при этом относительно бизнес-плана объем товарной продукции возрос на 1968 тыс.руб., что свидетельствует о получении новых незапланированных в бюджете заказов на производство продукции. Рос величины основных фондов произошел на 5448 тыс.руб. по сравнению с предыдущим годом, при этом рост активной части основных фондов составил 3094 тыс.руб., что свидетельствует о расширении элементов основных фондов непосредственно задействованных при производстве продукции и может быть связано с ростом объема товарной продукции. Увеличение материально-технической базы предприятия происходит на фоне положительной тенденции роста фондоотдачи основных фондов на 0,19% и фондорентабельности на 0,02%, снижения фондоемкости продукции на 2,65% . Следует отметить, что по перечисленным показателям значение по активной части основных фондов превосходит общие показатели, что также свидетельствует о рациональном и грамотном использовании элементов основных фондов.

Проведем факторный анализ влияния стоимости ОПФ и фондоотдачи на величину выпуска продукции, применив метод относительных разниц к мультипликативной модели ВП=ОПФ*ФО. Имеем:

157,83 тыс. руб.

1810,17 тыс. руб.

1968 тыс. руб.

1968 тыс. руб.

Выпуск продукции в анализируемом продукции увеличился на 1968 тыс.руб., в том числе за счет стоимости основных фондов на 157,83 тыс.руб., фондоотдачи основных фондов на 1810,17 тыс.руб., что свидетельствует о росте выпуска продукции преимущественно за счет роста эффективности использования основных фондов (интенсивного фактора).

2.3.4 Анализ фонда работы оборудования

Сначала определим обеспеченность предприятия основными видами оборудования, она приведена в таблице 28.

Таблица 28. Обеспеченность предприятия основными видами оборудования

Виды оборудования	Потребность в оборудовании по бизнес-плану, ед.	Фактическое наличие оборудования, ед.	Отклонение от плановой потребности	В % к бизнес-плану
Общее количество оборудования	164	161	-3	-1,83
В том числе:
токарное	30	29	-1	-3,33
фрезерное	15	15	0	0,00
шлифовальное	49	50	1	2,04
автоматические линии по изготовлению печатных плат	20	17	-3	-15,00
станки для поверхностного монтажа электрорадиоэлементов	50	50	0	0,00

Анализ обеспеченности предприятия основными видами оборудования выявил необходимость приобретения токарного оборудования, автоматических линий по изготовлению печатных плат.

Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы, включающий следующие фонды рабочего времени.

Календарный (номинальный) фонд времени работы оборудования (равен произведению количества календарных дней в расчетном периоде на 24 ч. и на количество единиц установленного оборудования). Таким образом, фонд времени определяется, исходя из непрерывной круглосуточной работы всех единиц оборудования, и определяет максимально возможное время работы оборудования. Имеем, 365 дней * 24 ч. * 161 ед. = 1410360 ч.

Режимный фонд времени (равен произведению числа рабочих дней в расчетном периоде на количество установленного оборудования и на общее число часов в рабочих сменах с учетом коэффициента сменности) характеризует режим работы предприятия. Итак, 161 ед. * 264 дня * 8 ч. * 2 смены * 1,5 = 1020096 ч.

Действительный (плановый, рассчитанный по плану) - время работы оборудования согласно плану. Отличается от режимного временем нахождения оборудования в плановом ремонте и модернизации. Время, необходимое на ремонт и модернизацию, составляет в среднем 6 часов на один станок в месяц, таким образом, полное время на ремонт и модернизацию насчитывает 161 ед. * 6 ч. * 12 мес. = 11592 ч. Так, плановый фонд времени равен 1020096 ч. - 11592 ч. = 1008504 ч.

Фактический фонд отработанного времени есть действительный за минусом простоев. В сравнении фактического и планового фонда времени позволяет установить степень выполнения плана по вводу оборудования в эксплуатацию, по количествам и срокам. Простои оборудования составляют 540 ч. за год. Имеем, фактический фонд отработанного времени 1008504 ч. - 540 ч. = 1007964 ч.

Сравнение календарного и режимного фонда времени позволяет установить возможности лучшего использования оборудования за счет повышения коэффициента сменности. Сопоставление режимного и планового позволяет определить резервы увеличения времени за счет сокращения затрат времени на ремонт.

Выделяют также показатель интенсивности работы оборудования, вычисляемый как отношение фактической среднечасовой выработки единицы оборудования к плановой среднечасовой выработке единицы оборудования. Под интенсивной загрузкой оборудования подразумевается выпуск продукции за единицу времени в среднем на 1 маш./час. Таким образом, имеем 316,07/310,5 = 1,02.

Существует интегральный коэффициент загрузки - обобщающий показатель, комплексно характеризующий интенсивность, определяемый как произведение коэффициента экстенсивной загрузки и коэффициента интенсивной загрузки. В качестве коэффициента экстенсивной загрузки оборудования выступает коэффициент использования планового фонда времени. Итак, интегральный коэффициент загрузки равен 0,9995 * 1,02 = 1,0195.

На данном предприятии величина простоев оборудования составляет 0,4%, что свидетельствует о хорошей организации производственного процесса, своевременном обеспечении материалами, полуфабрикатами для изготовления продукции, отсутствием длительных поломок оборудования и простоев оборудования по причине отсутствия рабочих.

2.3.5 Резервы увеличения эффективности использования ОПФ

Подсчет резервов увеличения выпуска продукции, резервов фондоотдачи и фондорентабельности проводится в заключение анализа.

Выделяют резервы роста выпуска продукции за счет основных производственных фондов: ввод в действие неустановленного оборудования; замена и модернизация оборудования; сокращение целодневных и внутрисменных потерь; увеличение коэффициента сменности; более интенсивное использование оборудования; применение достижений научно-технического прогресса.

Резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяют умножением дополнительного его количества на фактическую величину среднегодовой выработки или на фактическую величину всех факторов, которые формируют ее уровень: . Таки образом, = 30 ед. * 264 дн. * 1,5 * 8 ч. * 316,07 руб. = 30039292,8 руб. в год.

Сокращение целодневных простоев оборудования приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицы за год. Этот прирост умножается на возможное количество единиц оборудования и фактическую среднедневную выработку единицы:

25 дн. * 191 ед. * 1,5 * 8 ч. * 316,07 руб. = 18110811 руб. в год.

Резерв роста фондоотдачи - увеличение объема производства продукции и сокращение среднегодовых остатков ОПФ:

= 0,44.

Для определения резервов роста фондорентабельности необходимо прирост фондоотдачи умножить на фактический уровень рентабельности продукции: 0,44 * 9,37 = 4,123.

Таким образом, резерв увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие новых основных фондов составляет 30039292,8 руб. в год, за счет сокращения целодневных простоев составляет 18110811 руб. в год. Резерв роста фондоотдачи 0,44, фондорентабельности 4,12.

Выводы по разделу 2.3.

В анализируемом периоде рост величины основных фондов произошел на 5448 тыс.руб. по сравнению с предыдущим годом, при этом рост активной части основных фондов составил 3094 тыс.руб., что свидетельствует о расширении элементов основных фондов непосредственно задействованных при производстве продукции и может быть связано с ростом объема товарной продукции. Основной удельный вес в общей стоимости основных фондов составляют здания 42,71% и машины и оборудование 32,93%. Расширение материально-технической базы предприятия происходит на фоне положительной тенденции роста фондоотдачи основных фондов на 0,19% и фондорентабельности на 0,02%, снижения фондоемкости продукции на 2,65% . Величина простоев оборудования составляет 0,4%, что свидетельствует о хорошей организации производственного процесса. Резерв увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие новых основных фондов составляет 30039292,8 руб. в год.

2.4 Анализ использования материальных ресурсов

2.4.1 Анализ обеспеченности материальными ресурсами

Анализ обеспеченности материальными ресурсами приведен в таблице 30.

Таблица 30. Обеспеченность материальными ресурсами

Вид материала	Плановая потребность, тыс.руб.	Фактически поступило, тыс.руб.	Отклонение от плана	Коэффициент обеспеченности (Коб), %
			больше, тыс.руб.	меньше, тыс.руб.
Материал 1	1100	1133	33		103,00
Материал 2	1200	1240	40		103,33
Материал 3	900	873		-27	97,00
Материал 4	1400	1341		-59	95,79
Всего	4600	4587		-13	99,72

Анализ обеспеченности материальными ресурсами выявил излишек материала 1 и материала 2 на 3% больше плановой потребности и недостаток материала 3 и материала 4 на 4% меньше плановой потребности, что в целом свидетельствует о своевременной и достаточной обеспеченности предприятия материалами, отсутствием расходов, связанных с их хранением на складе, залеживанием материалов, но по материалам 3 и 4 необходимо сделать дополнительный заказ на их приобретение с целью предотвращения сбоев в поставке материалов в производство и, связанных с этим простоев.

2.4.2 Анализ состояния запасов материальных ценностей

Состояние запасов материальных ценностей представлено в таблице 31.

Таблица 3.1 Состояние запасов материальных ценностей

Материал	Среднесуточная потребность, т.	Фактический запас	Норма запаса, дни	Отклонение от нормы
		т	дни	макс	мин	дни	т
Материал 1	0,0800	1,0000	12,50	20	10	7,50	0,6
Материал 2	0,0700	1,5000	21,43	30	18	8,57	0,6
Материал 3	0,0400	1,6000	40,00	45	35	5,00	0,2
Материал 4	0,0470	1,2000	25,53	30	20	4,47	0,21

Анализ состояния запасов материальных ценностей на складе показал, что предприятие имеет фактический запас, соответствующий установленной норме запаса, что в целом приводит к бесперебойной работе предприятия и отсутствию дополнительных затрат на хранение излишков материалов.

2.4.3 Анализ использования материальных ресурсов

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей, расчет которых приведен в таблице 32.

Таблица 32. Показатели эффективности использования материальных ресурсов

Показатели	Предшествующий год	Отчетный год	В % к предыдущему году	В % к бизнес-плану
		по бизнес-плану	факт
Расход материальных ресурсов, тыс. руб.	3214,50	4600,00	4587,00	142,70	99,72
Объем выпущенной (реализованной) продукции, тыс. руб.	14109,00	29470,00	30186,00	213,95	102,43
Балансовая прибыль	477,00	2600,00	2827,50	592,77	108,75
Чистая прибыль	-187,50	1650,00	1753,50	-935,20	106,27
Себестоимость продукции	13896,00	26000	27619,50	198,76	106,23
Прибыль на рубль материальных затрат (по балансовой прибыли)	0,1484	0,5652	0,6164	415,40	109,06
Прибыль на рубль материальных затрат (по чистой прибыли)	-0,0583	0,3587	0,3823	-655,37	106,57
Материалоотдача	4,39	6,41	6,58	149,93	102,72
Материалоемкость	0,23	0,16	0,15	66,70	97,35
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции	0,23	0,18	0,17	71,79	93,87

Анализ эффективности использования материальных ресурсов выявил улучшение эффективности использования материальных ресурсов материалоотдача за отчетный период выросла на 50%, при этом рост материалоотдачи по сравнению с бизнес-планом составил 3%, в тоже время материалоемкость снизилась соответственно на 33% по сравнению с предыдущим периодом и 3% по сравнению с бизнес-планом. В целом улучшение показателей эффективности использования материальных ресурсов связан с реализацией программ экономии и рационального использования материала на всех стадиях производственного процесса, снижением производственных отходов, совершенствованием технологических процессов, используемых материалов, направленных на улучшение использования материалов.

2.4.4 Резервы повышения эффективности использования материальных ресурсов

На основании выше проведённого анализа можно определить резервы повышения эффективности использования материальных ресурсов. Будем опираться на кратные модели вида:

МЕ = Рмр / ВП

МО = ВП / Рмр,

и проведём факторный анализ интегральным способом для материалоёмкости.

Резервы повышения эффективности использования материальных ресурсов через материалоёмкость представлены в таблице 34.

Таблица 34. Резервы повышения эффективности использования материальных ресурсов через материалоёмкость

Показатели	Расчетная формула	Значение
?Рмр	Рмр ф. - Р мр пл.	-13,00
?ВП	ВПф. - ВПпл.	716,00
?МЕ	МЕф. - МЕпл.	-0,0041
Отклонения
?МЕрмр	?Рмр/?ВП*ln(ВПф./ВПпл.)	-0,000436
?МЕвп	?МЕ - ?МЕрмр	-0,003697
Проверка		-0,0041

Снижение материалоемкости на 0,0041 связано с ростом выпуска продукции на 716 тыс.руб., в большей степени повлиявшим на снижение материалоемкости -0,003697 и снижением расхода материальных ресурсов на 13 тыс.руб., повлиявшим на снижение материалоемкости на -0,000436.

Для материалоотдачи поиск резервов осуществим способом цепной подстановки (таблица 35).

Таблица 35. Резерв повышения материалоотдачи

Показатели	Расчетная формула	Значение
МОпл.	ВПпл.\Рмр пл.	6,41
МОвп	ВПф.\Рмр пл.	6,56
МОфакт.	ВПф.\Рмр ф.	6,58
Отклонения
?МО	МОф.-МОпл.	0,1743
?МОвп	МОвп - МОпл.	0,1557
?МОрмр	МОф. - МОвп	0,0186
Проверка		0,1743

На рост материалоотдачи на 0,17 в большей степени повлияло увеличение выпуска продукции 0,16.

2.5 Анализ труда и заработной платы

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности кадрами наиболее важных профессий, качественного состава трудовых ресурсов.

2.5.1 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами

В таблице 37 приведены категории работающих на предприятии.

Таблица 37. Состав работающих по категориям

Категории работающих	Фактическое значение
Рабочие - всего	351
В том числе:
основные производственные	214
вспомогательные	137
Специалисты	34
Служащие	18
Ученики	4
МОП	3

Основная категория работающих на предприятии - основные производственные рабочие 52% и вспомогательные рабочие 33% всех работающих.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику показателей в таблице 38.

Таблица 38. Динамика показателей движения рабочей силы

Наименование показателей	Порядок расчета	Значение
1. Коэффициент оборота по приему персонала	количество принятого персонала / среднесписочная численность персонала	0,09
2. Коэффициент оборота по выбытию	количество уволившихся / среднесписочная численность персонала	0,04
3. Коэффициент текучести кадров	количество уволившихся по собственному желанию / среднесписочная численность персонала	0,03
4. Коэффициент постоянства состава персонала	количество работников, проработавших не менее года / среднесписочная численность персонала	0,79

Показатели движения рабочей силы в отчетном периоде показывают постоянство состава персонала, т.к. количество работников работающих на данном предприятии более года составляет 79% всего персонала, низкие значения коэффициентов оборота по приему, выбытию и текучести кадров также свидетельствует о постоянстве персонала предприятия. При этом происходит в отчетном периоде незначительное увеличение работающих о чем свидетельствует превышение коэффициента оборота по приему 0,09 над коэффициентом оборота по выбытию 0,04.

2.5.2 Анализ использования фонда рабочего времени

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период, а также по степени использования фонда рабочего времени (таблица 39).

Таблица 39. Полнота использования трудовых ресурсов

Показатель	На всех сотрудников	На одного сотрудника	Отклонения
	план	факт	план	факт	на одного	на всех
1. Календарное количетсво дней	149650	149650	365	365
В том числе
1.1 праздники	21730	21730	53	53
1.2 выходные	19680	19680	48	48
2. Номинальный фонд рабочего времени, дн.	108240	108240	264	264
3. Неявка работников в днях	13568	14164	46	48	2	596
В том числе
3.1 ежегодные отпуска	8610	9430	21	23	2	820
3.2 отпуска по учебе	1640	1230	4	3	-1	-410
3.3 отпуска по беременности	448	224	4	2	-2	-224
3.4 дополнительные отпуска с разрешения администрации	2870	2050	7	5	-2	-820
3.5 болезни			10	12	2	0
3.6 прогулы	0	410	0	1	1	410
3.7 целодневные простои	0	820	0	2	2	820
4. Явочный фонд рабочего времени, дн.	94672	94076	218	216	-2	-596
5. Продолжительность рабочей смены, ч.	3280	3280	8	8
6. Бюджет рабочего времени, ч.	310524160	308569280	1744	1728	-16	-1954880
7. Предпраздничные сокращения	8200	8200	20	20
8. Льготное время подростков, ч.	90	60	3	2	-1	-30
9. Внутрисменные простои	9840	14350	24	35	11	4510
10. Полезный фонд рабочего времени, ч.	310506030	308546670	1697	1671	-26	-1959360
11. Фактическая средняя продолжительность	3279,81	3279,76	7,78	7,74	-0,05	-0,05

Размещено на http://www.allbest.ru/

Анализ количества отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период показал рост числа целодневных неявок на 2 дня за счет увеличения числа сотрудников в отпусках, прогулов, целодневных и внутрисменных простоев, что отразилось на снижении полезного фонда рабочего времени на 26 часов. На предприятии необходимо внедрять мероприятия по улучшению производственной дисциплины, сокращению внутрисменных и целодневных простоев, связанных с поломками оборудования, несвоевременным снабжением материальными ресурсами, отсутствием необходимых инструментов и оснастки и т.д.

2.5.3 Анализ производительности труда

Анализ производительности труда выявил эффективное использование трудовых ресурсов, о чем свидетельствует рост среднегодовой выработки одного работающего на 37447 руб., среднегодовой выработки одного рабочего на 42454 руб., среднечасовой выработки одного рабочего на 13,4 руб.

Проанализируем влияние отдельных факторов на годовой выпуск продукции предприятием методом абсолютных разниц, применив его для мультипликативной модели ГВ=Ч*УД*Д*П*ЧВ. Итак,

705450 руб.

-380170,4611 руб.

108529,58 руб.

1193825,38 руб.

340365,5011 руб.

1968000 руб.

Проверка: 1968000 руб.

Из проведенного расчета видно, что в анализируемом периоде среднегодовой выпуск продукции увеличился на 1968000 руб., в том числе за счет изменения: численности работников на +705450 руб.; удельного веса рабочих в общей численности на -380170,4611 руб.; количества отработанных дней одним рабочим за год на +108529,58 руб.; продолжительности рабочего дня на +1193825,38 руб.; среднечасовой выработки рабочих на +340365,5011 руб.

2.5.4 Анализ фонда заработной платы

Исходные данные для анализа фонда заработной платы по средней заработной плате представлены в таблице 41.

Таблица 41. Средняя заработная плата по категориям персонала

Категория персонала	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение от плана	Фактически в % к предыдущему году
		По плану	По факту	абсолютное	относительное
Рабочие	3942,44	3796,36	3869,64	73,28	101,93	98,15
Специалисты	4525,68	4765,44	4827,36	61,92	101,30	106,67
Служащие	4185,76	4216	4250,02	34,02	100,81	101,54
Ученики	1137,08	1137,08	1150,76	13,68	101,20	101,20
МОП	2121,96	2121,96	2126,1	4,14	100,20	100,20
Всего	15912,92	16036,84	16223,88	187,04	101,17	101,95

Рисунок 4. Динамика средней заработной платы по категориям персонала

Анализ фонда заработной платы выявил рост средней заработной платы по всем работникам предприятия на 2% в отчетном периоде, при этом наибольшее увеличение заработной платы наблюдается по специалистам 7%.

Среднесписочная численность рабочих-повременщиков в отчетном периоде на 46%, фонд оплаты труда работников-повременщиков увеличился на 47%.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ1) к средней зарплате в базисный период (СЗ0). Аналогично рассчитывается индекс производительности труда (Iгв).

2.5.5 Резервы повышения эффективности использования трудовых ресурсов

Данные для анализа эффективности использования труда приведены в таблице 44.

Таблица 44. Данные для анализа эффективности использования труда

Показатель	План	Факт	Отклонение
Прибыль от реализации продукции (П)	2500	2568	68
Среднесписочная численность персонала (ППП)	400	410	10
Выручка от реализации продукции (В)	28000	30186	2186
Товарная продукция в действующих ценах (ТП)	25147	28479	3332
Удельный вес выручки в стоимости товарной продукции, %	111,35	105,99	-5,35
Среднегодовая сумма капитала (К)	34871	35307	436
Рентабельность персонала	6,25	6,26	0,01
Рентабельность продукции (П/ТП)	0,10	0,09	-0,01
Рентабельность продаж (П/В)	0,09	0,09	0,00
Коэффициент оборачиваемость капитала (В/К)	0,80	0,85	0,05
Сумма капитала на одного работника (К/ППП)	87,18	86,11	-1,06
Среднегодовая выработка работника в действующих ценах отчетного года (ТП/ППП)	62,87	69,46	6,59

На основе полученных результатов можно провести анализ резервов повышения эффективности использования трудовых ресурсов, используя факторный анализ, это будет логарифмический способ для полученной мультипликативной модели (таблица 45).

Таблица 45. Резервы повышения эффективности использования трудовых ресурсов

Показатели	Расчетная формула
Рппп.пл	(Ппл/Впл)*(Впл/ТПпл)*(ТПпл/ПППпл)	6,25
Рппп.п	(Пф/Впл)*(Впл/ТПпл)*(ТПпл/ПППпл)	6,42
Рппп.в	(Пф/Вф)*(Вф/ТПпл)*(ТПпл/ПППпл)	6,42
Рппп.тп	(Пф/Вф)*(Вф/ТПф)*(ТПф/ПППпл)	6,42
Рппп.ф	(Пф/Вф)*(Вф/ТПф)*(ТПф/ПППф)	6,26
?Рппп	Рент.перс.ф. - Рент.перс.пл	0,01
Отклонения
?Рппп.п	Рппп.п - Рппп.пл	0,17
?Рппп.в	Рппп.в - Рппп.п	0
?Рппп.тп	Рппп.тп - Рппп.в	0
?Рппп.чр	Рппп.ф - Рппп.тп	-0,16
Провека		-0,16

Выводы по разделу 2.5

Основная категория работающих на предприятии - основные производственные рабочие 52% и вспомогательные рабочие 33% всех работающих. Анализ выявил постоянство состава персонала, т.к. количество работников работающих на данном предприятии более года составляет 79% всего персонала. Анализ количества отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период показал рост числа целодневных неявок на 2 дня за счет увеличения числа сотрудников в отпусках, прогулов, целодневных и внутрисменных простоев, что отразилось на снижении полезного фонда рабочего времени на 26 часов. Анализ производительности труда выявил эффективное использование трудовых ресурсов, о чем свидетельствует рост среднегодовой выработки одного работающего на 37447 руб., среднегодовой выработки одного рабочего на 42454 руб., среднечасовой выработки одного рабочего на 13,4 руб. Анализ фонда заработной платы выявил рост средней заработной платы по всем работникам предприятия на 2% в отчетном периоде, при этом наибольшее увеличение заработной платы наблюдается по специалистам 7%.

2.6 Анализ себестоимости продукции

Одним из важнейших объектов экономического анализа деятельности промышленных предприятий является себестоимость производимой продукции.

2.7.Анализ производства и реализации продукции

2.7.1 Анализ объема производства и реализации

Анализ производства и реализации продукции начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции и расчета базисных и цепных темпов роста, расчет приведен в таблице 51.

Таблица 51. Динамика выпуска и реализации продукции

Год	Объем производства (реализации)	Темпы роста
		базисные	цепные
1998	10687
1999	12743	119,24	119,24
2000	14109	132,02	110,72
2001	30186	282,46	213,95

Анализ динамики производства и реализации продукции показал, что наибольший рост производства был в 2001 году 214% по сравнению с 2000 годом и 282% по сравнению с базовым 1998 годом.

После этого рассчитывается средний рост выпуска (реализации) продукции, используя среднее арифметическое и среднегодовой темп роста выпуска, используя среднюю геометрическую. Итак, средний рост выпуска продукции равен (10687+12743+14109+30186)/4 = 16931,25 тыс.руб., среднегодовой темп роста выпуска равен (1,1124*1,1072*2,1395)1/3=1,3888 или 138,88%.

Диаграмма изображается графически (рисунок).

Рисунок 5. Динамика объема производства (реализации) продукции.

2.7.2 Анализ структуры товарной продукции

Определим выполнения плана по структуре товарной продукции за отчетный период в разрезе изделий в таблице 52.

Таблица 52. Определим выполнения плана по структуре товарной продукции

Изделие	Товарная продукция, тыс. руб.
	план	факт	абсолютное отклонение	% выполнения плана
Электронный блок ЭРРД-436	6500	6743,4	243,4	103,74
Агрегат зажигания ПВФ-22-7	7200	7128,6	-71,4	99,01
Свечи зажигания СП-92П л. К2	4000	4367,71	367,71	109,19
Другие изделия	12000	11946,29	-53,71	99,55
Всего	29700	30186	486	101,64

Анализ выполнения плана по структуре продукции позволил установить, что по изделию Агрегат зажигания ПВФ-22-7 план недовыполнен на 0,9%, по изделиям Электронный блок ЭРРД-436 и Свечи зажигания СП-92П л. К2 перевыполнен соответственно на 4% и 9%. В целом по предприятию план выпуска продукции перевыполнен на 1,64%. В целом ситуация с выполнением плана по выпуску продукции на предприятия стабильная.

2.7.3 Анализ отгрузки и реализации продукции

Расчеты по анализу отгрузки и реализации продукции представлены в таблице 53.

Таблица 53. Анализ отгрузки и реализации продукции

Показатели	По бизнес-плану	Фактически	Отклонение
			абсолютное	%
Остатки товаров отгруженных
а) на начало года	100	142	42	142
б) на конец года	100	0	-100	0
Остатки готовой продукции на складе
а) на начало года	500	547	47	109,4
б) на конец года	340	0	-340	0
Выпуск товарной продукции за год	29700	30186	486	101,64
Объем реализованной продукции за год	25000	30186	5186	120,74

В анализируемом периоде выпуск товарной продукции увеличился на 1,64%, объем реализованной продукции на 21% по сравнению с бизнес-планом. При этом объем реализованной продукции и выпуск товарной продукции составил 30186 тыс.руб., сократились остатки готовой продукции на складе и остатки отгруженных товаров.

2.7.4 Резервы увеличения выпуска продукции

В заключение анализа резервы роста выпуска продукции обобщаются, и формируется таблица 54.

Таблица 54. Резервы роста выпуска продукции

Источник резервов	Резервы роста выпуска продукции за счет
	предметов труда	средств труда	трудовых ресурсов
Увеличение количества ресурсов	5471	11929	3127
Использование рабочего времени (более полное)	195480	71676	133578
Повышение производительности			3681,22
Сокращение сверхплановых отходов
Снижение норм расходов	91,74
Итого	201042,74	83605	140386,22

Общий резерв роста выпуска продукции за счет увеличения ресурсов и улучшения их использования (сокращения времени простоев, прогулов, норм расходов материалов) составит по всем видам ресурсов 425033,96 руб., в том числе за счет предметов труда 201042,74 руб., средств труда 83605 руб., трудовых ресурсов 140386,22 руб.

Выводы по разделу 2.7.

Анализ динамики производства и реализации продукции показал, что наибольший рост производства был в 2001 году 214% по сравнению с 2000 годом и 282% по сравнению с базовым 1998 годом, при этом среднегодовой темп роста выпуска равен 138,88%. В целом по предприятию план выпуска продукции перевыполнен на 1,64%, по отдельным изделиям ситуация с выполнением плана по выпуску продукции стабильная. Объем реализованной продукции составил 30186 тыс.руб., сократились остатки готовой продукции на складе и остатки отгруженных товаров. Общий резерв роста выпуска продукции за счет увеличения ресурсов и улучшения их использования составит по всем видам ресурсов 425033,96 руб.

Заключение

В курсовой работе проведен разносторонний экономический анализ деятельности ФГУП УНПП Молния, проанализированы результаты деятельности предприятия, изменения, произошедшие в работе за 2001 год. Для исследования показателей использованы различные методы факторного анализа, табличный и графический методы, что позволило наглядно представить результаты деятельности ФГУП УНПП Молния. В ходе анализа были выявлены резервы повышения эффективности работы предприятия: увеличения эффективности использования ОПФ, материальных и трудовых ресурсов, снижения затрат на производство и увеличения выпуска продукции. Полученные результаты способствуют выработке наиболее оптимальных управленческих решений со стороны руководства по улучшению состояния предприятия на рынке, разработке стратегии управления и поведения.

Список литературы

Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика

Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2005

Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 2001.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 3-е изд., перераб. И доп. - М.:ИНФРА-М, 2004

Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2004

Размещено на Allbest.ru