Экономический анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Уровень выполнения плана по ассортименту определим делением объема производства зачтенного в выполнение плана на план. Результаты представим в таблице 3.

Таблица 3 Анализ ассортимента выпущенной продукции

Виды продукции	По плану, тыс. руб.	Фактически, тыс. руб.	В зачет выполнения плана	Процент выполнения плана
Диван	2800	3000	2800	100
Диван-кровать	4100	4100	4100	100
Кровать	1800	2000	1800	100
Кресло	2600	2400	2400	92,3
Угловой диван	3600	5000	3600	100
Пуфик	2100	2000	2000	95,2
Итого	17000	18500	16700	98,2

Из таблицы видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 98,2 %.

Влияние структурных сдвигов на объем производства рассчитаем способом цепных подстановок. Для этого фактический выпуск продукции пересчитаем по плановой структуре и сравним с фактическим выпуском.

Таблица 4 Анализ структуры товарной продукции

Виды продукции	Цена, т.р.	План	Факт. выпуск, Шт.	Факт. по план. структуре, шт.	Стоимость выпущенной продукции	Изменение ВП за счет структурных сдвигов
		Шт.	%			план	факт	Факт по план. структуре
Диван	14	200	8,9	214	203	2800	3000	2842	158
Диван-кровать	14,15	290	12,9	290	294	4100	4100	4160,1	- 60,1
Кровать	10	180	8	200	183	1800	2000	1830	170
Кресло	4	650	28,9	600	660	2600	2400	2640	- 240
Угловой диван	16	225	10,1	312	231	3600	5000	3696	1304
Пуфик	3	700	31,2	667	712	2100	2000	2136	- 136
Итого	--	2245	100	2283	2283	17000	18500	17304,1	1195,9

Решение об изменении структуры следует оценить положительно, т.к. за счет структурных сдвигов в пользу более дорогих видов продукции, таких как угловые диваны, объем производства продукции увеличился на 1195900 руб.

Ритмичность производства является одним из качественных показателей, характеризующих работу предприятия. Проведем анализ ритмичности производства ОАО «Уют». Для этого найдем коэффициенты ритмичности, аритмичности и вариации.

Таблица 5 Анализ ритмичности производства продукции по кварталам

Квартал года	Объем выпуска продукции, т. р.	В зачет выполнения плана	Коэффициент ритмичности	Коэффициент выполнения плана
	план	факт
I	4250	4000	4000	0,94	0,94
II	4250	4250	4250	1	1
III	4250	5025	4250	1	1,18
IV	4250	5225	4250	1	1,23
Итого	17000	18500	16750	0,98	1,08

Из таблицы видно, что коэффициент ритмичности производства за год равен 0,98. Это означает, что предприятие работает достаточно ритмично.

Определим коэффициент аритмичности путем суммирования всех положительных и отрицательных отклонений от плана за анализируемый период. В нашем примере отклонения по кварталам составили:

I кв: 0,94-1= 0,06

II кв: 1-1= 0

III кв: 1,18 - 1 = 0,18

IV кв.: 1,23 - 1 = 0,23

Итого: 0,47 или 47%

Определим коэффициент вариации отношением среднеквадратического отклонения от планового задания за каждый квартал к среднеквартальному плановому выпуску продукции.

Кв = 0,149 или 14,9 %. Таким образом в среднем по кварталам выпуск продукции отклоняется от плана на 14,9%.

Причинами не ритмичной работы предприятия явились несвоевременная поставка сырья и материалов и нарушение сроков ввода производственных мощностей по вине подрядных организаций. Упущенные возможности по выпуску продукции в связи с неритмичной работой составили 2 400 000 руб. (5225*4-18500).

Сравним данные показатели с показателями прошлых лет.

Рис. 2 Динамика показателей ритмичности производства

Как видно из рисунка к 2007 году коэффициенты аритмичности и вариации благодаря более эффективной организации производства и труда немного снизились, а коэффициент ритмичности - увеличился.

Проведем анализ объема реализации продукции.

Таблица 6 Анализ объема реализации продукции.

Показатели	План	Факт	Отклонение
Выпуск продукции, тыс. руб.	17000	18500	1500
Готовая продукция на начало года, т.р.	300	320	20
Готовая продукция на конец года, т.р.	350	390	40
Реализованная продукция, т.р.	16950	18430	1480

Фактический объем реализации на 1 480 000 руб. превышает плановое задание, что вызвано:

1) увеличением объема выпуска продукции на 1 500 000 руб.

2) увеличением запасов продукции на начало года на 20 000 руб.

Итого: 1 520 000 руб.

А за счет увеличения запасов на конец года объем реализации снизился на 40 000 руб. Итог влияния всех факторов равен 1 480 000руб., что соответствует отклонению фактического объема реализации продукции от планового.

2.2 Анализ эффективности использования основных средств

Анализ начнем с изучения наличия, динамики и структуры основных средств.

Таблица 7 Анализ состава, структуры и интенсивности движения основных средств

Виды основных фондов	На начало года	Поступило за год	Выбыло за год	На конец года
	Тыс.р.	%	Тыс.р.	%	Тыс.р.	%	Тыс.р.	%
Здания	2685	20,5	90	5,5	85	6,6	2690	19,8
Сооружения	150	1,2	16	0,9	16	1,2	150	1,1
Силовые машины и оборудование	2105	16	300	18,2	200	15,2	2355	17,3
Рабочие машины	6200	47,3	1118	68	900	68,6	6418	47,2
Транспортные средства	1850	14,1	40	2,4	50	3,8	1840	13,5
Инструменты и инвентарь	120	0,9	80	4,8	60	4,6	140	1,1
Итого	13110	100	1644	100	1311	100	13593	100

Рассчитаем коэффициенты ввода, выбытия и прироста стоимости основных фондов.

Квв = = 0,12

Квыб = = 0,1

Кпр = = 0,025

Таким образом, стоимость основных фондов на начало года составила 13 110 тыс. руб., а к концу года она увеличилась на 2,5 %, составив при этом 13 593 тыс. руб. И в начале и в конце года наибольший удельный вес в стоимости основных фондов занимают рабочие машины, что положительно влияет на результаты производства. Следует отметить не достаточно высокий уровень обновления основных фондов, т.к. коэффициент ввода равен 0,12. Вместе с тем не достаточно высокими темпами производиться списание старых объектов. Коэффициент выбытия равный 0,1 говорит о том, что для замены старых объектов новыми потребуется 10 лет, что не отвечает требованиям научно-технического прогресса.

Таблица 8 Анализ технического состояния основных фондов

Показатели	На начало года	На конец года
Первоначальная стоимость основных фондов, тыс. руб.	13110	13593
Остаточная стоимость, тыс. руб.	9439	9379
Коэффициент годности	0,72	0,69
Коэффициент износа	0,28	0,31

Техническое состояние основных фондов предприятия достаточно хорошее, однако к концу года оно не значительно ухудшилось, о чем говорит снижение коэффициента годности и увеличение коэффициента износа.

Определим эффективность использования основных фондов и проведем факторный анализ их изменения.

Таблица 9 Эффективность использования основных средств

Показатели	По плану	Фактически	Отклонение
Выпуск продукции, т.р.	17000	18500	1500
Прибыль от продажи продукции, т.р.	2600	2900	200
Среднегодовая стоимость основных средств, т.р.	13100	13352	252
Фондоотдача	1,3	1,39	0,09
Фондорентабельность, %	20	21	1
Рентабельность продукции, %	15,3	15,7	0,4

Влияние факторов на изменение фондоотдачи рассчитаем способом цепных подстановок.

Фоусл = = 18500/13100 = 1,41

?Фовп = Фо усл - Фо пл = 1,41 - 1,3 = 0,11 - рост фондоотдачи за счет увеличения объёма производства.

?Фоопф = Фоф - Фоусл = 1,39 - 1,41 = - 0,02 - снижение фондоотдачи за счет увеличения среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

Итог влияния 2 факторов равен 0,09, что соответствует отклонению фактической фондоотдачи от плановой.

Изменение фондоретабельности:

Rопф усл = = = 22%

?Rопф п = 22 - 20 = 2% - рост фондоотдачи за счет увеличения суммы полученной прибыли.

?Rопф опф = 21 - 22 = - 1% - снижение фондорентабельности за счет увеличения среднегодовой стоимости основных фондов.

Итог влияния 2 факторов равен 1%, что соответствует отклонению фактической фондорентабельности от плановой.

Проанализируем изменение фондорентабельности под влиянием уровня фондоотдачи и рентабельности продукции.

Rопф усл = 1,39*1,53 = 21,27

?Rопф Фо = 21,27 - 20 = 1,27 %

?Rопф Rп = 21 - 21,27 = - 0,27%

Итог влияния 2 факторов равен 1%, что соответствует отклонению фактической фондорентабельности от плановой.

Таблица 10 Анализ использования технологического оборудования

Показатели	По плану	Фактически	Отклонение
Выпуск продукции, т.р.	17000	18500	1500
Среднегодовое количество технологического оборудования	25	28	3
Отработано всеми станками за год, тыс. маш./ч.	82,5	80,3	-2,2
Коэффициент сменности	2	1,92	- 0,08
Средняя продолжительность смены, ч.	7,5	7,3	-0,2
Среднее количество дней, отработанных 1 станком	220	204,6	-15,4
Часовая выработка 1 станка, руб.	206	230,4	24,4

Для определения коэффициента экстенсивной нагрузки рассчитаем плановое и фактическое время работы 1станка.

По плану: 82500/ 25 = 3300 ч.

Фактически: 80300/28 = 2868 ч.

Кэкст. = 2868/3300 = 0,87

Коэффициент интенсивной нагрузки:

Кин = 230,4/206 = 1,12

Коэффициент интегральной нагрузки:

Кинт = 0,87*1,12 = 0,98

Сравним данные коэффициенты с показателями прошлых лет.

Рис. 3 Динамика показателей эффективности использования оборудования

Рассчитаем влияние факторов на изменение объема выпущенной продукции.

?ВПк = 3220*2*7,5*206 = 2039400

?ВПд = 28*(-15,4)*206*7,5*2 = -1332408

?ВПксм = 28*204,6*(-0,08)*7,5*206 = -708079

?ВПп = 28*204,6*1,92*(-0,2)*206 = -453171

?ВПчв = 28*204,6*1,92*7,3*24,4 = 1959195

Итог влияния всех факторов равен 1500937, что приблизительно соответствует отклонению фактического выпуска продукции от планового.

Таблица 11 Эффективность использования производственной мощности

Показатели	По плану	Фактически	Отклонение
Производственная мощность, т.р.	19100	19100	-
Выпуск продукции, т.р.	17000	18500	-
Коэффициент использования производственной мощности	0,89	0,97	0,08

Как видно из таблицы, производственная мощность предприятия использовалась, немного лучше, чем было намечено планом.

2.3 Анализ использования материальных ресурсов

Контроль использования материальных ресурсов является важным условием успешной работы предприятия. Для данного анализа ОАО «Уют» найдем показатели, характеризующие эффективность использования материалов: материалоотдачу и материалоёмкость продукции.

Таблица 12

Показатели	По плану	Фактически	Отклонение
Выпуск продукции, т.р.	17000	18500	1500
Материальные затраты, т.р.	3800	3900	100
Материалоотдача	4,47	4,74	0,27
Материалоёмкость	0,22	0,21	-0,01

Процент снижения материалоёмкости продукции: Ме% = = =4,5%

Процент роста материалоотдачи: Мо% = = 4,71%

Таким образом фактическая материалоотдача в отчетном году увеличилась по сравнению с планом на 0,27, что является положительным изменением

В процессе производства продукции возникают отходы и потери материалов, что вызывает необходимость определения коэффициента полезного использования материалов.

Таблица 13 Анализ полезного использования материалов

Показатели	Затраты на фактический выпуск	Отклонение
	По плановой себестоимости	По фактической себестоимости
Затраты материалов, т.р.	4000	4400	400
Возвратные отходы, т.р.	200	500	300
Всего материальных затрат, тыс. руб.	3800	3900	100

Для определения коэффициента полезного использования пересчитаем возвратные отходы по цене исходного сырья и материалов. При этом исходные материалы в 2 раза дороже возвратных отходов.

Кпим по плану = = 0,85

Кпим фактически = = 0,72

Данные показатели говорят о том, что использование материалов в отчетном периоде по сравнению с планом ухудшилось.

Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Проанализируем динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню.

Таблица 14 Анализ изменения прибыли на рубль материальных затрат

Показатели	По плану	Фактически	Отклонение
Прибыль от реализации, т.р.	2600	2900	300
Рентабельность продаж, %	15,33	15,73	0,4
Мат. Затраты в стоимости товарной продукции, т.р.	3800	3900	100
Удельный вес выручки, %	99,7	99,62	-0,08
Товарная продукция, т.р.	17000	18500	1500
Материалоёмкость	0,22	0,21	-0,01
Прибыль на 1 руб. материальных затрат, коп.	68	74	6

Найдем условные показатели прибыли на 1 рубль материальных затрат.

Пмз усл 1 = = 69,47

Пмз усл 2 = = 71,23

? Пмз = 69,47 - 68 = 1,47 - увеличение прибыли на рубль материальных затрат за счет роста рентабельности продаж;

? Пмз = 71,23 - 69,47 = 1,76 - увеличение прибыли на рубль материальных затрат за счет изменения удельного веса выручки;

? Пмз = 74 - 71,23 = 2,77 - увеличение прибыли на рубль материальных затрат за счет уменьшения материалоёмкости продукции.

Итог влияния всех факторов равен 6, что соответствует отклонению фактической прибыли на 1 рубль материальных затрат от плановой.

Так как план по выпуску продукции перевыполнен на 108,8%, а материальные затраты относятся к переменным расходам, то пересчитаем плановую потребность в материальных затратах на фактический выпуск продукции.

МЗусл = = 4134,4 тыс. руб.

Найдем относительное отклонение.

МЗф - МЗусл = 3900 - 4134,4 = - 234,4 тыс. руб. - экономия.

2.4 Анализ использования трудовых ресурсов

Анализ использования трудовых ресурсов начнем с изучения состава и структуры промышленного производственного персонала.

Таблица 15 Анализ состава и структуры персонала

Категории промышленного производственного персонала	Численность, чел.	Удельный вес, %
	План	Факт	Отклонение	План	Факт	Отклонение
Рабочие	230	233	3	85,2	84,7	-0,5
Руководители	5	5	-	1,85	1,8	-0,05
Специалисты	7	7	-	2,6	2,5	-0,1
Служащие	28	30	2	10,4	10,9	0,5
Итого	270	275	5	100	100	-

Рис. 4. Плановый состав и структура персонала

Рис. 5. Фактический состав и структура персонала

Как видно из таблицы 15 фактическая численность работников превышает плановую на 5 человек: на 2 человека по категории служащих и на 3 человека по категории рабочих. Наибольший удельный вес в общей численности персонала занимают рабочие, при этом фактический удельный вес на 0,5% меньше запланированного. Удельный вес специалистов уменьшился на 0,1 %.

В целях проверки обеспеченности предприятия рабочей силой сравним фактическую численность персонала с плановой.

Таблица 16 Анализ обеспеченности предприятия рабочей силой

Показатели	По плану	Фактически	Отклонение	Процент выполнения плана
Выпуск продукции, тыс. руб.	17000	18500	1500	108,8
Численность работающих	270	275	5	101,8
Выработка 1 работающего, тыс. р.	62,9	67,3	4,4	107

Анализ показал, что на предприятии имеется избыток рабочей силы в количестве 5 человек, однако план по выпуску продукции выполнен на 108,8% и для его выполнения при средней плановой выработке 1 работника предприятию потребовалось бы 294 человека () . Относительное отклонение численности работников составило 275 - 294 = -19 человек - недостаток рабочей силы. Это означает, что прирост продукции получен за счет повышения эффективности использования рабочей силы. Выработка 1 работника увеличилась по сравнению с планом на 4,4 тыс. руб. или 7%.

? ВПч = 5*62,9 = 314,5 - изменение выпуска продукции за счет увеличения численности работающих

? ВПв = 275*4,4 = 1210 - изменение выпуска продукции за счет роста выработки 1 работающего

Итог влияния 2 факторов равен 1524,5 тыс. руб., что приблизительно соответствует отклонению фактического выпуска продукции от планового.

Проанализируем использование фонда рабочего времени в ОАО «Уют».

Таблица 17 Анализ использования фонда рабочего времени

Показатели	По плану	Фактически	Отклонение
Среднесписочная численность рабочих, чел.	230	233	3
Общее количество дней отработанных всеми рабочими	51750	52285	535
Общее количество часов	414000	402594	-11406
Среднее количество дней отработанных 1 рабочим	225	224,4	-0,6
Среднее количество часов отработанных 1 рабочим	1800	1727,88	-72,12
Средняя продолжительность рабочего дня	8	7,7	-0,3

В результате анализа было выявлено сокращение средней продолжительности рабочего времени из-за опозданий, преждевременных уходов по организационным причинам, а также сокращение среднего количества дней отработанных 1 рабочим, что говорит об увеличении целодневных потерь рабочего времени вызванных прогулами, заболеваемостью, административными отпусками.

Проведем факторный анализ производительности труда.

Таблица 18 Анализ производительности труда

Показатели	Плану	Факт	Отклонение
Выпуск продукции, тыс.руб.	17000	18500	1500
Среднесписочная численность работающих, чел.	270	275	5
Рабочие, чел	230	233	3
Удельный вес рабочих в общей численности работающих	85,2	84,7	-0,5
Среднегодовая выработка 1 работающего, тыс. руб.	62,96	67,27	4,31
Среднегодовая выработка 1 рабочего, т. р.	73,91	79,39	5,48
Среднее количество дней отработанных 1 рабочим	225	224,4	-0,6
Среднедневная выработка 1 рабочего, тыс. руб.	0,328	0,354	0,026
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	8	7,7	-0,3
Среднечасовая выработка 1 рабочего, т. р.	0,041	0,046	0,005

? СГВуд = -0,5*225*0,041*8 = -36,9

? СГВд = 84,7*(-0,6)*8*0,041 = -16,67

? СГВп = -0,3*84,7*224,4*0,041 = -233,78

? СГВсчв = 0,005*84,7*224,4*7,7 = 731,76

Итог влияния всех факторов равен 444,41

Таблица 19 Анализ фонда оплаты труда

Показатели	По плану	Фактически	Отклонение
Фонд оплаты труда, т.р.	8700	9200	500
В том числе переменная часть	2000	2200	200
Постоянная часть	6700	7000	300
Среднесписочная численность работающих, чел.	270	275	5
Средняя заработная плата 1 работника, т.р.	32,2	33,5	1,3

На основе данных таблицы 19 проведем факторный анализ фонда оплаты труда.

? ФОТссч = 5*32,2 = 161 тыс. руб.

? ФОТз = 275*1,3 = 347,5 тыс. руб.

Итог влияния всех факторов равен 508,5 тыс. руб., что приблизительно соответствует отклонению фактического фонда оплаты труда от планового.

В ходе анализа выявлен абсолютный перерасход фонда оплаты труда, обусловленный увеличением численности и средней заработной платы.

2.5 Анализ себестоимости продукции

Начнем анализ с изучения динамики общей суммы операционных затрат в целом и по основным элементам.

Таблица 20 Затраты на производство продукции

Элементы затрат на производство	По плану	Фактически	Отклонение
	Т.р.	%	Т. р.	%	Т.р.	%
Материальные затраты	3800	26,4	3900	25,1	100	2,63
Расходы на оплату труда	8700	60,4	9200	58,9	500	5,75
Отчисления на соц. нужды	500	3,47	640	4,1	140	28
Амортизация	750	5,55	1130	7,7	380	50
Прочие	600	4,16	660	4,2	60	10
Итого	14350	100	15530	100	1180	8,33



Рис. 6. Фактическая структура затрат на производство продукции за отчетный год

Как видно из таблицы 20 и рис. 6., наибольшую долю в структуре затрат на производство продукции занимают расходы на оплату труда, а также материальные затраты. Фактические затраты предприятия превысили плановое значение на 1 180 000 руб., или на 8,33%. Рост произошел по всем видам и особенно по расходам на оплату труда. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля амортизации и отчислений на соц. нужды, а доля зарплаты и материальных затрат немного уменьшилась.

Поведем анализ затрат на рубль товарной продукции. Найдем величину затрат на рубль продукции делением полной себестоимости товарной продукции на её объём в отпускных ценах.

Таблица 21 Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Показатели	Сумма
Выпуск продукции, тыс. руб.
- по плану	17000
-фактически	18500
Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.
- по плану	14350
- фактически	15530
Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.
-по плану	84,4
- фактически	83,9

Из таблицы 21 видно, что фактические затраты на рубль товарной продукции меньше плановых на 0,5 копеек, несмотря на увеличение себестоимости продукции. Это вызвано увеличением удельного веса высокорентабельной продукции.

Так как прямая заработная плата занимает значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывает большое влияние на ее формирование, необходимо произвести анализ динамики фонда оплаты труда.

Таблица 22 Анализ изменений фонда оплаты труда

Показатели	По плану	Фактически	Процент выполнения плана
Выпуск продукции, т.р.	17000	18500	108,8
ФОТ, тыс. руб.	8700	9200	105,7
ССЧ работающих, чел.	270	275	101,9
Средняя выработка, т.р.	62,96	67,37	106,8
Средняя заработная плата, т.р.	32,2	33,5	104

Таким образом, в ходе анализа выявлен абсолютный перерасход фонда оплаты труда, обусловленный увеличением численности и средней заработной платы.

Так как переменная часть фонда оплаты труда зависит от объёма выпущенной продукции, определим изменение фонда оплаты труда под влиянием роста средней заработной платы и выработки рабочего.

? ФОТ = = -228,09 тыс. руб. - снижение фонда оплаты труда за счет более высоких темпов роста выработки по сравнению с темпами роста средней зарплаты.

Проанализируем динамику общехозяйственных и общепроизводственных расходов.

Таблица 23 Анализ общехозяйственных и общепроизводственных расходов

Показатели	По плану	Фактически	Отклонение
Выпуск продукции, т.р.	17000	18500	1500
Общепроизводственные расходы, т.р.	260	370	110
Удельный вес в объеме производства	0,015	0,02	0,005
Общехозяйственные расходы, т. р.	200	200	-
Удельный вес	0,012	0,01	-0,002

Таким образом, фактический удельный вес общепроизводственных расходов больше планового на 0,5%, а фактический удельный вес общехозяйственных расходов меньше планового значения на 0,2%.

Таблица 24 Анализ коммерческих расходов

Показатели	План	Факт	Отклонение	Процент выполнения плана
Реализованная продукция, т.р.	16950	18430	1480	108,7
Коммерческие расходы, т.р.	140	90	-50	64,3

Разница между фактическими и коммерческими расходами и их плановой величиной составляет -50 000 руб. - абсолютная экономия.

Для того, чтобы рассчитать относительное отклонение коммерческие расходы пересчитаем на фактический объём реализованной продукции.

= 152,18 тыс. руб.

90 - 152,18 = -62,18 тыс. руб. - относительная экономия.

Проведем факторный анализ затрат на производство продукции.

Таблица 25 Анализ себестоимости продукции по факторам

Показатели	По плану	Фактически	Отклонение
Выпуск продукции, шт.	2245	2283	38
Совокупные постоянные затраты, т.р.	2150	2700	550
Удельный вес постоянных затрат	957,68	1182,65	224,97
Удельные переменные расходы, т.р.	5456,57	5650,46	193,89
Себестоимость единицы продукции, руб.	6414,25	6833,11	418,86

Сусл1 = + 5456,57 = 6659,24

Сусл2 = + 5456,57 = 5574,84

? Са = 6659,24 - 6414,25 = 244,99

? СQ = 5574,84 - 6659,24 = - 1084,4

? Св = 6833,11 - 5574,84 = 1258,27

Итог влияния всех факторов равен 418,86, что соответствует отклонению фактической себестоимости на единицу продукции от плановой.

2.6 Анализ прибыли и рентабельности

Проведем анализ состава и структуры балансовой прибыли.

Таблица 26 Анализ состава и структуры балансовой прибыли

Показатели	По плану	Фактически	Отклонение
	Т.р.	%	Т.р.	%	Т.р.	%
Прибыль от продажи	2600	96,4	2900	97,9	300	11,5
Внереализационные доходы, уменьшенные на величину расходов	97	3,6	70	2,3	-27	27,8
Расходы по чрезвычайным обстоятельствам	-	-	10	0,2	10	-
Балансовая прибыль	2697	100	2960	100	263	9,8

Рис. 7. Динамика балансовой прибыли

В ходе анализа установлено, что фактическая сумма балансовой прибыли на 263 000 руб. или 9,8% превышает плановую величину. Основной удельный вес в балансовой прибыли приходиться на прибыль от продажи продукции, которая по сравнению с планом увеличилась на 11,5%. Негативное влияние на прибыль оказали снижение внереализационных доходов на 27 000 руб. и расходы от чрезвычайных обстоятельств деятельности в сумме 10 000 руб.

Обнаружена также положительная динамика балансовой прибыли. По сравнению с прошлым годом сумма балансовой прибыли увеличилась на 280 000 руб.

Таблица 27 Анализ прибыли от реализации продукции

Показатели	По плану	Фактически	Фактически по плановым ценам
Выручка от реализации, т.р.	16950	18430	18230
Полная себестоимость реализованной продукции, т.р.	14350	15530	15600
Прибыль от продажи, т.р.	2600	2900	2630

Как видно из таблицы 27 фактическая прибыль от продажи превышает плановое задание на 300 000 руб. План по прибыли от продажи продукции выполнен на 111,5%.

В целях выявления причин изменения прибыли проведем её факторный анализ.

Влияние первого фактора определим сравнением фактической выручки с тем же объёмом реализованной продукции пересчитанной в плановые цены.

? П1 = 18430 - 18230 = 200 тыс. руб.

Найдем коэффициент роста объёма реализации рассчитанного по себестоимости.

К1 = = 1,087108

Тогда ? П2 = 2600*(1,087108 - 1) = 226,48 тыс. руб.

Коэффициент роста объёма реализации в отпускных ценах:

К2 = = 1,075516

? П3 = 2600*(1,075516 - 1,087108) = -30,14 тыс. руб.

? П4 = 15600 - 15530 = 70 тыс. руб.

? П5 = 14350 *1,075516 - 15600 = -166,35 тыс. руб.

Итог влияния всех факторов равен 300 тыс. руб., что соответствует отклонению фактической прибыли от её планового значения.

В целях изучения причин изменения рентабельности производства под влиянием изменения цен на продукцию и себестоимости проведём её факторный анализ.

1) Плановая рентабельность Ro = = *100% = 18,12 %

2) Фактическая рентабельность R1 = =*100% = 18,67%

3) Условный показатель рентабельности Rусл = =*100% = =28,43%

Изменение рентабельности под влиянием цен на продукцию:

? Rц = 28,43 - 18,12 = 10,31

Влияние изменения себестоимости на уровень рентабельности:

? Rс = 18,67 - 28,43 = -9,76

Таким образом, положительное влияние на изменение рентабельности оказало изменение цен, а негативное - увеличение себестоимости.

Итог влияния 2 факторов равен 0,55, что соответствует отклонению фактической рентабельности производства от плановой.

Найдем рентабельность продаж и рентабельность собственного капитала.

Рентабельность продаж:

- по плану Rпр = = = 15,33%

- фактически Rпр = = = 15,73%

Рентабельность собственного капитала:

- по плану RСК = = = 14,84%

- фактически RСК = = = 14, 67%

В ходе анализа было выявлено, что фактическая рентабельность продаж по сравнению с планом немного увеличилась, а рентабельность собственного капитала наоборот уменьшилась.

2.7 Анализ финансового состояния предприятия

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала и активов. Для их оценки используем бухгалтерский баланс.

Таблица 28 Анализ структуры бухгалтерского баланса

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение
	Т.р.	%	Т.р.	%	Т.р.	%
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	50	0,28	48	0,25	-2	-4,00
Основные средства	13110	73,32	13593	69,47	483	3,68
Незавершенное строительство	360	2,013	390	1,99	30	8,33
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения	100	0,56	104	0,53	4	4,00
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I	13620	76,17	14135	72,24	515	3,78
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	3270	18,29	4335	22,15	1065	32,57
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	2900	16,22	3900	19,93	1000	34,48
затраты в незавершенном производстве	50	0,28	45	0,23	-5	-10,00
готовая продукция и товары для перепродажи	320	1,79	390	1,99	70	21,88
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	20	0,11	23	0,12	3	15,00
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	20	0,11	22	0,11	2	10,00
покупатели и заказчики	20	0,11	22	0,11	2	10,00
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	680	3,80	760	3,88	80	11,76
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства	270	1,51	293	1,50	23	8,52
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II	4180	23,37	5333	27,25	1153	27,58
БАЛАНС	17880	100	19568	100	1688	9,44
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	12040	67,34	12518	63,97	478	3,97
Добавочный капитал	900	5,03	1100	5,62	200	22,22
Резервный капитал	50	0,28	50	0,26	0	0,00
резервы, образованные в соответствии с законодательством	50	0,28	50	0,26	0	0,00
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1740	9,73	2350	12,01	610	35,06
ИТОГО по разделу III	14730	82,38	16018	81,86	1288	8,74
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	990	5,54	1160	5,93	170	17,17
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО по разделу IV	990	5,54	1160	5,93	170	17,17
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	1200	6,71	1450	7,41	250	20,83
Кредиторская задолженность	840	4,70	900	4,60	60	7,14
поставщики и подрядчики	440	2,46	500	2,56	60	13,64
задолженность перед персоналом организации	300	1,68	300	1,53	0	0,00
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	80	0,45		0,43	5	6,25
задолженность по налогам и сборам	20	0,11	10	0,05	-10	-50,00
прочие кредиторы			5	0,03	5
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	100	0,56	40	0,20	-60	-60,00
Доходы будущих периодов	20	0,11			-20	100,00
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО по разделу V	2160	12,08	2390	12,21	230	10,65
БАЛАНС	17880	100	19568	100	1688	9,44

Найдем показатели финансовой устойчивости предприятия:

1) Коэффициент финансовой независимости

- на начало года Кф.н. = = = 0,824

- на конец года Кф.н = = 0,818

2) Коэффициент финансовой зависимости

- на начало года Кф.з. = = = 0,176

- на конец года Кф.з. = = 0,182

3) Коэффициент финансового риска

- на начало года Кф.р. = = = 0,214

- на конец года Кф.р. = = 0,222

Таким образом, в ходе анализа было обнаружено, что валюта баланса увеличилась на 1 688 000 руб. или 9,44% по сравнению с началом периода. Основной рост получен за счет увеличения оборотных активов на 1153 тыс. руб. или 27,58%. При этом существенно выросли запасы на 32,57% или 1 065 тыс. руб., из них 70 000 руб. - готовая продукция, что может означать снижение спроса на продукцию со стороны покупателей, и 1 млн. руб. - сырье и материалы. На 11,7% увеличилась дебиторская задолженность, что также является нежелательным изменением. Внеоборотные активы увеличились на 515 000 руб. или 3,78%, в большей степени из-за увеличения основных средств на 483 000 руб. При этом нематериальные активы уменьшились к концу года на 2000 руб. или 4%

Следует отметить небольшое увеличение собственного капитала на 1,3 млн. руб., что соответствует 8,74%. При этом значительно выросла нераспределенная прибыль на 35%, что говорит о положительных результатах финансово-хозяйственной деятельности. Однако значительно увеличились долгосрочные обязательства на 17,17% или 170 000 руб., что говорит о недостатке собственных средств для финансирования текущей деятельности. С целью увеличения источников финансирования предприятие прибегает как к долгосрочным, так и краткосрочным банковским кредитам. Увеличилась также кредиторская задолженность на 60 000 руб., следовательно предприятию необходимо принять меры по более скорому востребованию дебиторской задолженности и направлению её на погашение долгов.

В результате проведенного анализа было также установлено, что и на начало и на конец года финансовые коэффициенты соответствуют нормативным и получено их положительное изменение, что способствует улучшению финансового состояния предприятия.

Для определения типа финансовой устойчивости предприятия найдем излишек или недостаток соответственных источников формирования запасов и затрат. В нашем примере величина запасов и затрат на начало года равна 3 270 000 руб., анна конец года - 4 335 000 руб.

Наличие собственных оборотных средств на начало года - 1110 тыс. руб.,

на конец года - 1883 тыс. руб.

Собственные оборотные и долгосрочные заемные источники на начало года - 2100 тыс. руб., на конец года - 3043 тыс. руб.

Общая величина всех основных источников формирования запасов и затрат на начало года - 3300 тыс. руб., на конец года - 4493 тыс. руб.

Сравнив эти источники с величиной запасов и затрат, определим его излишек или недостаток. Показатели сведем в таблицу.

Таблица 29 Оценка финансовой устойчивости предприятия

Показатели	На начало года	На конец года
Ф1	- 2160	- 2452
Ф2	- 1170	- 1292
Ф3	30	158

Рис.7. Абсолютные показатели финансовой устойчивости предприятия.

Таким образом, как на начало, так и на конец года финансовое состояние не устойчивое, с нарушением платежеспособности. Возникают задержки обязательных платежей и расчетов, предприятию хронически не хватает живых денег, в результате чего возникают долги по заработной плате. Но при этом существует возможность восстановления платежеспособности за счет сокращения дебиторской задолженности и ускорению оборачиваемости капитала. Для стабилизации положения необходимо также увеличить собственные оборотные средства и долгосрочные заемные источники.

Для оценки платежеспособности произведём анализ ликвидности баланса. Для этой цели сгруппируем активы баланса по степени их ликвидности, а пассивы - по срочности погашения.

Таблица 30 Оценка ликвидности баланса

Показатели	На начало года, т.р.	На конец года, т. р.
Абсолютно ликвидные активы (А1)	270	293
Быстро реализуемые активы (А2)	1020	1172
Медленно реализуемые активы (А3)	2950	3945
Трудно реализуемые активы (А4)	13620	14135
Наиболее срочные обязательства (П1)	840	900
Среднесрочные обязательства (П2)	1200	1450
Долгосрочные обязательства (П3)	990	1160
Собственный капитал (П4)	14730	16018

Таким образом, и на начало и на конец года

А1 < П1,

А2 < П2,

А3 > П3

А4 < П4

Это значит, что у предприятия могут возникнуть проблемы с платежеспособностью в краткосрочной и среднесрочной перспективе.

Найдём относительные показатели ликвидности.

Таблица 31 Показатели ликвидности предприятия

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение	Норматив
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,14	0,12	-0,02	0,2 - 0,25
Коэффициент быстрой ликвидности	0,63	0,59	-0,04	0,7 - 1
Коэффициент текущей ликвидности	2,07	2,3	0,23	2

Ликвидность данного предприятия оставляет желать лучшего. Сохраняется риск для поставщиков, подрядчиков, банков. Показатели абсолютной и быстрой ликвидности не достигли за анализируемый период нормативных значений и даже немного снизились. Однако коэффициент текущей ликвидности равен нормативному значению и заметна его положительная динамика. Следовательно, в относительно отдаленной перспективе возможно улучшение ликвидности предприятия за счет пополнения реального собственного капитала и увеличения собственных оборотных средств, а также за счет дополнительного привлечения долгосрочных кредитов и заемных средств.

Заключение

В результате составления данной курсовой работы был проведен экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности открытого акционерного общества «Уют», также были исследованы теоретические основы экономического анализа.

В результате было выявлено, что план по производству продукции в ОАО «Уют» перевыполнен на 8,8 %. При этом план по производству кресел и пуфиков недовыполнен, а план по производству угловых диванов выполнен на 136,9 %.

Стоимость основных фондов предприятия на начало года составила 13 110 тыс. руб., а к концу года она увеличилась на 2,5 %, составив при этом 13 593 тыс. руб. И в начале и в конце года наибольший удельный вес в стоимости основных фондов занимают рабочие машины, что положительно влияет на результаты производства.

В результате проведения анализа использования основных средств был сделан вывод не достаточно высоким уровне обновления основных фондов. Коэффициент выбытия равный 0,1 говорит о том, что для замены старых объектов новыми потребуется 10 лет, что не отвечает требованиям научно-технического прогресса. Техническое состояние основных фондов предприятия достаточно хорошее, однако к концу года оно не значительно ухудшилось. Производственная мощность предприятия использовалась, немного лучше, чем было намечено планом.

Использование материалов в отчетном периоде по сравнению с планом ухудшилось. Несмотря на это прибыль на 1 рубль материальных затрат увеличилась на 6 копеек.

Анализ использования трудовых ресурсов показал, что на предприятии имеется недостаток рабочей силы. Это означает, что прирост продукции получен за счет повышения эффективности использования рабочей силы. Также был выявлен абсолютный перерасход фонда оплаты труда, обусловленный увеличением численности и средней заработной платы.

В ходе анализ себестоимости было обнаружено, что наибольшую долю в структуре затрат на производство продукции занимают расходы на оплату труда, а также материальные затраты. Фактические затраты предприятия превысили плановое значение на 1 180 000 руб., или на 8,33%. Рост произошел по всем видам и особенно по расходам на оплату труда. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля амортизации и отчислений на соц. нужды, а доля зарплаты и материальных затрат немного уменьшилась.

В ходе анализа финансовых результатов деятельности установлено, что фактическая сумма балансовой прибыли на 9,8 % превышает плановую величину. Основной удельный вес в балансовой прибыли приходиться на прибыль от продажи продукции. Обнаружена также положительная динамика балансовой прибыли. По сравнению с прошлым годом сумма балансовой прибыли увеличилась на 280 000 руб.

У компании наблюдается неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения реального собственного капитала и увеличения собственных оборотных средств, а также за счет дополнительного привлечения долгосрочных кредитов и заемных средств.

Таким образом, поскольку положительным фактором финансовой устойчивости является наличие источников формирования запасов, а отрицательным фактором - величина запасов, то основными способами выхода из неустойчивого финансового состояния будет:

· пополнение источников формирования запасов,

· оптимизация структуры запасов,

· обоснованное снижение уровня запасов.

Наиболее безрисковым способом пополнения источников формирования запасов следует признать увеличение реального собственного капитала за счет накопления нераспределенной прибыли или за счет распределения прибыли после налогообложения в фонды накопления при условии роста части этих фондов, не вложенной во внеоборотные активы. Снижение уровня запасов происходит в результате планирования остатков запасов, а также реализации неиспользованных товарно-материальных ценностей.

Список используемой литературы

1. Гражданский кодекс Российской федерации. Части Й и ЙЙ - М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2001

2. Экономический анализ: Учеб./ Г.В. Савицкая. - М.: Новое знание, 2004.

3. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРА-М, 2008.

4. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учебник.. М., «Проспект», 2004.

5. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Учебник под общей редакцией В.И. Стражева - Минск, "Высшая школа " 2005 . 365 с.

6. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000.

7. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М., "Дело и сервис" 2000. 254 с.

8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. - М.: ИНФРА-М, 2003

9. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. Мн.: Новое знание, 2003

10. Менеджмент организации: Учеб. Пособие / В.В. Ермаков. - М.: Издательство Московского психолого-социального института, 2007

11. Журнал «Консультант» № 12/2002

Приложение 1

Бухгалтерский баланс (Форма № 1)

Показатели	Код показателя	На начало отчетного года, тыс. руб.	На конец отчетного года, тыс. руб.
АКТИВ
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	50	48
Основные средства	120	13110	13593
Незавершенное строительство	130	360	390
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140	100	104
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	13620	14135
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	3270	4335
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	2900	3900
затраты в незавершенном производстве	213	50	45
готовая продукция и товары для перепродажи	214	320	390
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	20	23
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	20	22
покупатели и заказчики		20	22
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	680	760
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	270	293
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	4180	5333
БАЛАНС	300	17880	19568
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	12040	12518
Добавочный капитал	420	900	1100
Резервный капитал	430	50	50
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	50	50
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	1740	2350
ИТОГО по разделу III	490	14730	16018
IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	990	1160
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590	990	1160
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	1200	1450
Кредиторская задолженность	620	840	900
поставщики и подрядчики	621	440	500
задолженность перед персоналом организации	622	300	300
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	80	85
задолженность по налогам и сборам	624	20	10
прочие кредиторы	625		5
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	100	40
Доходы будущих периодов	640	20
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	2160	2390
БАЛАНС	700	17880	19568

Приложение 2

Отчёт о прибылях и убытках (форма № 2)

Показатель	Код показателя	За отчетный год, тыс. руб.	За аналогичный период предыдущего года, тыс. руб.
Доходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	18430	16720
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	14870	13250
Валовая прибыль	029	3560	3470
Коммерческие расходы	030	(90)	(150)
Управленческие расходы	040	(570)	(550)
Прибыль (убыток) от продаж	050	2900	2770
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	10
Проценты к уплате	070	(6)	(16)
Доходы от участия в других организациях	080	60	27
Прочие доходы	090	16
Прочие расходы	100	(20)	(25)
Финансовые результаты
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	2960	2756
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	610	490
Чистая прибыль (убыток)	190	2350	2266
Справочно
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	16	10
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Размещено на Allbest.ru