Мероприятия по снижению затрат Сургутского строительно-монтажного треста №1 ОАО "Сургутнефтегаз"

5

Прочие расходы

55489,0

53504,5

114917,2

59428,2

207,1

6

Итого (полная себестоимость):

921193,8

1180648,3

1847213,8

926020,0

200,5

В том числе:

переменные расходы

792226,7

979938,1

1514715,3

722488,6

191,2

постоянные расходы

128967,1

200710,2

332498,5

203531,4

257,8

Как видно по данным таблицы 11, по сравнению с 2004 годом общая сумма затрат в 2006 году увеличилась на 926020 тыс. руб., темп прироста составил 200,5%. Повышение общей суммы затрат было вызвано повышением суммы каждого элемента затрат.

В первую очередь - увеличением суммы материальных затрат в целом на 479365,2 тыс. руб., что вызвано увеличением цен и нормы расходов строительных материалов, основную долю которых занимают затраты на сырье и материалы. Их увеличение составило 332272,5 тыс. руб. Следовательно, данное производство является материалоемким, и важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, источником экономии материалов является их рациональное использование.

Также в 2006 году по отношению к результатам 2004 года произошло увеличение затрат на заработную плату на 284830 тыс. руб. Этот факт говорит нам о зарплатоемком производстве.

Затраты на амортизацию основных фондов увеличились на 45653,8 тыс. руб., или на 186,4%.

Сумма переменных затрат увеличилась на 722488,6 тыс. руб., постоянные затраты увеличились на 203531,40 тыс. руб.

Далее более подробно будут рассмотрены материальные затраты, а также затраты на оплату труда.

Структура затрат выражается через отношение их суммы по отдельным видам к общей сумме затрат на производство в процентах. Доля затрат по отдельным элементам к общим издержкам отличается по видам производств и отраслям промышленности. Определение удельного веса отдельных затрат позволяет сделать вывод о том, является ли производство материалоемким, трудоемким, энергоемким и т.д. Структура затрат на производство представлена в таблице 12.

Таблица 12. Анализ структуры затрат на производство

Статьи затрат	Структура затрат, %
	2004 год	2005 год	2006 год	отклонение
Материальные затраты	60,24	54,38	55,99	-4,25
В том числе:				0,00
Сырьё и материалы	39,15	33,17	37,51	-1,64
Энергия (тепло, вода, электричество)	9,04	5,44	6,16	-2,88
Услуги производственного характера	12,05	15,77	12,32	0,27
Затраты на оплату труда	20,65	28,45	25,72	5,07
ЕСН	7,35	7,45	6,74	-0,61
Амортизация	5,74	5,18	5,33	-0,40
Прочие расходы	6,02	4,53	6,22	0,20
Итого (полная себестоимость):	100,00	100,00	100,00	-
В том числе:
переменные расходы	86,00	83,00	82,00	-4,00
постоянные расходы	14,00	17,00	18,00	4,00

Как видно по данным таблицы 12, изменилась и структура затрат: наибольший удельный вес в общих затратах занимают материальные затраты. Но также нужно отметить и то, что, по сравнению с 2004 годом, в 2006 году доля материальных затрат уменьшилась на 4,25%, доля заработной платы увеличилась на 5,07%. Что касается социальных отчислений, то их удельный вес снизился по сравнению с 2004 годом на 0,61%. Уменьшение доли амортизации на 0,40%, говорит о повышении фондоотдачи. Прочие расходы увеличились на 0,20%. Более наглядно представим структуру затрат треста СМТ-1 ОАО «Сургутнефтегаз» за 2006 год на рис. 2.

Рис. 2. Структура затрат треста СМТ-1 ОАО «Сургутнефтегаз» на 2006 год

2.4 Анализ затрат на оплату труда

Заработная плата - это вознаграждение, которое получает работник предприятия в зависимости от количества и качества затраченного им труда и результатов деятельности всего коллектива предприятия.

Повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. [11, стр. 112]

Анализ среднемесячной заработной платы работников СМТ-1 представлен в таблице 13.

Таблица 13. Анализ среднемесячной заработной платы работников СМТ-1

№ п/п	Категории работающих	2004 год	2005 год	2006 год	Абсолютное отклонение, руб.	Темп роста, %
	Среднемесячная заработная плата, руб., всего	18077	25334	30453	+12376	168,46
	В том числе:
1	ИТР	22460	37560	50268	+27808	223,81
2	Рабочие	14500	17503	27150	+12650	187,24
3	Итого СПП	18480	25903	30954	+12474	167,50
4	Обслуживающий персонал	9850	13450	17408	+7558	176,73

В результате сравнительного анализа видно, что изменения среднемесячной заработной платы произошли по всем категориям работающих. За 2004-2006 гг. среднемесячный заработок всего по тресту СМТ-1 увеличился на 12376 рублей. Из таблицы видно, что рост общей среднемесячной заработной платы по предприятию в основном вызван увеличением среднемесячной заработной платы ИТР на 27808 рублей, или на 223,81%, а также рабочих на 12650 рублей или 187,24%.

Более наглядно динамику среднемесячной заработной платы представим на рис. 3.

Рис. 3. Динамика среднемесячной заработной платы работников треста СМТ-1, руб.

Анализ структуры и динамики ФОТ за 2004-2006 г. представлен в таблице 14.

Таблица 14. Анализ структуры и динамики ФОТ за 2004-2006 гг.

№ п/п	Наименование показателя	2004 год	2005 год	2006 год	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
	Фонд оплаты труда тыс. руб., всего,	190242	335929	475072	+284830	249,72
	в том числе:
1	ИТР	49381	91820	124262	+74881	251,64
2	Рабочие	135570	236110	340784	+205214	251,37
3	Итого СПП	184951	327930	465046	+280095	251,44
4	Обслуживающий персонал	5291	7999	10026	+4735	+189,49

Исходя из данных таблицы 14, можно сделать вывод о том, что ФОТ за период 2004-2006 гг. увеличился на 284830 тыс. руб. Наибольшее увеличение ФОТ произошло у рабочих и составило 205214 тыс. руб., темп роста равен 251,37%. Увеличение фонда оплаты труда ИТР составило 74881 тыс. руб. Увеличение фонда оплаты труда обслуживающего персонала составило всего 4735 тыс. руб., в удельном весе изменения ФОТ данный пункт занимает всего 1,66%.

Более наглядно динамику фонда оплату труда рассмотрим на рис. 4.

Рис. 4. Динамика ФОТ за 2004-2006 гг., тыс. руб.

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль, выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

Постоянная часть ФОТ зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФОТ может быть использована следующая модель:

ФОТ = ЧР *Д * П * ЧЗП (1)

де ЧР - среднегодовая численность работников;

Д - количество отработанных дней одним работником за год;

П - средняя продолжительность рабочего дня;

ЧЗП - среднечасовая заработная плата 1 работника.

Анализ использования фонда оплаты труда за 2004-2005 гг.

Расчет влияния факторов по данной модели произведем способом абсолютных разниц.

Данные:

ЧР₀ = 877 чел.; ЧР₁ = 1105 чел.

Д₀ = 252 дней; Д₁ = 251 дней

П₀ = 8 часов; П₁ = 8 часов

ЧЗП₀ = 107,601 руб./час. ЧЗП₁ = 151,398 руб./час

ФОТ₀ = ЧР₀ * Д₀ * П₀ * ЧЗП₀

ФОТ₀=877*252*8*107,601=190242,0 тыс. руб.

ФОТ_усл.1 = (ЧР₁-ЧР₀) * Д₀ * П₀ * ЧЗП₀

ФОТ_усл.1=(1105 - 877)*252*8*107,601=49458,6 тыс. руб.

ФОТ_усл.2 = ЧР₁ * (Д₁-Д₀) * П₀ ЧЗП₀

ФОТ_услю2=1105*(251 - 252)*8*107,601= -951,2 тыс. руб.

ФОТ_усл.3 = ЧР₁ * Д₁ * (П₁-П₀) * ЧЗП₀

ФОТ_усл.3=1105*251*(8 - 8)*107,601=0 тыс. руб.

ФОТ_усл.4 = ЧР₁ * Д₁ * П₁ * (ЧЗП₁-ЧЗП₀)

ФОТ_усл.4.=1105*251*8*(151,398 - 107,601)=97178,5 тыс. руб.

ФОТ₁ = ЧР₁ * Д₁ * П₁ * ЧЗП₁

ФОТ₁=1105*251*8*151,398=335928,0

?ФОТ=ФОТ₁ - ФОТ₀=335928,0 - 190242,0=145686,0 тыс. руб.

49458,6+(-951,2)+0+97178,5=145686,0 тыс. руб.

145686,0=145686,0

Проведенный факторный анализ показал, что произошло увеличение ФОТ на 145686 тыс. руб. В основном это произошло за счет роста часовой заработной на 97178,5 тыс. руб. Весомую роль в рост ФОТ внес фактор увеличения среднегодовой численности на 49458,6 тыс. руб. Сокращение на 1 день количества отработанных дней в году повлияло на уменьшение ФОТ на 951,2 тыс. руб. Средняя продолжительность рабочего дня осталась прежней, и это никак не повлияло на изменение ФОТ.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда оплаты труда, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени характеризуется его индексом (Iзп), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП₁) к средней зарплате в базисном (ЗП₀). Аналогичным образом рассматривается индекс производительности труда (Iгв) [14, стр. 154]

Iгв = ГВ₁/ГВ₀ (2)

где ГВ - среднегодовая выработка продукции одним работником.

Iгв = 2240/1524=1,470

Iзп =ГЗП₁/ГЗП₀ (3)

где ГЗП - среднегодовая заработная плата одного работника.

Iзп = 25334/18077=1,401

Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда.

Коэффициент опережения (Коп) равен:

Коп = Iгв / Iзп = 1,470 / 1,401 = 1,049

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменениями соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

(4)

Итак, в тресте СМТ-1 более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда оплаты труда в размере 16544,7 тыс. руб.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Данные представлены в таблице 15.

Таблица 15. Показатели эффективности использования ФОТ за 2004-2005 гг.

Показатель	На 2004 год	На 2005 год	Изменение
1. Производство продукции на рубль зарплаты, руб.	6,68	7,04	+0,36
2. Выручка на рубль зарплаты, руб.	10,10	13,56	+3,46
3. Сумма брутто - прибыли на рубль зарплаты, руб.	0,28	0,30	+0,02
4. Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.	0,05	0,46	+0,41
5. Сумма капитализированной прибыли на рубль зарплаты, руб.	0,05	0,30	0,25

Судя по данным таблицы 15, анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в 2005 году произведено больше продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, что следует оценить положительно.

Аналогичным образом, для сопоставления результатов, проведем факторный анализ использования фонда оплаты труда за 2005-2006 год.

Анализ использования фонда оплаты труда за 2005-2006 гг.

Расчет влияния факторов по данной модели произведем способом абсолютных разниц.

Данные:

ЧР₀ = 1105 чел.; ЧР₁ = 1300 чел.

Д₀ = 251 дней; Д₁ = 250 дней

П₀ = 8 часов; П₁ = 8 часов

ЧЗП₀ = 151,398 руб./час. ЧЗП₁ = 182,720 руб./час

ФОТ₀ = ЧР₀ * Д₀ * П₀ * ЧЗП₀

ФОТ₀=1105*251*8*151,398=335928,0 тыс. руб.

ФОТ_усл.1 = (ЧР₁-ЧР₀) * Д₀ * П₀ * ЧЗП₀

ФОТ_усл.1=(1300-1105)*251*8*151,398=59281,4 тыс. руб.

ФОТ_усл.2 = ЧР₁ * (Д₁-Д₀) * П₀ ЧЗП₀

ФОТ_услю2=1300*(250 - 251)*8*151,398= -1574,5 тыс. руб.

ФОТ_усл.3 = ЧР₁ * Д₁ * (П₁-П₀) * ЧЗП₀

ФОТ_усл.3=1300*250*(8 - 8)*151,398=0 тыс. руб.

ФОТ_усл.4 = ЧР₁ * Д₁ * П₁ * (ЧЗП₁-ЧЗП₀)

ФОТ_усл.4.=1300*250*8*(182,720 - 151,398)=81 437,2 тыс. руб.

ФОТ₁ = ЧР₁ * Д₁ * П₁ * ЧЗП₁

ФОТ₁=1300*250*8*182,720=475 072,0 тыс. руб.

?ФОТ=ФОТ₁ - ФОТ₀=475072,0 - 335928,0=139144,0 тыс. руб.

59281,4+(-1574,5)+0+81437,2=139144,0

139144,0=139144,0

Проведенный анализ показал, что за период 2005-2006 гг. произошло увеличение ФОТ на 139144 тыс. руб. В большей степени на это увеличение повлияло увеличение ЧЗП на 81437,2 тыс. руб. (58,53%), на 59281,4 тыс. руб. ФОТ увеличился из-за роста численности работников. Сокращение на один день количества отработанных дней в году повлияло на уменьшение ФОТ на 1574,5 тыс. руб. Также как и за период 2004-2005 гг. средняя продолжительность рабочего дня осталась прежней и это никак не повлияло на изменение ФОТ.

Далее установим соответствие между темпами роста, средней заработной платы и производительностью труда, для этого воспользуемся формулами (2) и (3):

Iгв = ГВ₂₀₀₆/ ГВ₂₀₀₅ = 2546/2240 = 1,137

Iзп = ГЗП₂₀₀₆/ГЗП₂₀₀₅ = 30453/25334 = 1,202

Проведенный анализ свидетельствует о том, что в тресте СМТ-1 за период 2005-2006 гг. темпы роста заработной платы опережают темпы роста производительности труда.

К_оп = I_ЗП/I_ГВ=1,202/1,137=1,057

Определим по формуле (4) сумму экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда оплаты труда:

Итак, на предприятии СМТ-1 ОАО «Сургутнефтегаз» за 2005-2006 гг. темпы роста заработной платы по сравнению с темпами роста производительности труда способствовали перерасходу фонда оплаты труда в размере 25690,2 тыс. руб. Важно отметить то, что за период 2004-2005 гг. наблюдалась экономия ФОТ, за период 2005-2006 гг. ситуация поменялась, и произошел перерасход фонда оплаты труда.

Проведем оценку эффективности использования средств на оплату труда, а данные отразим в таблице 16.

Таблица 16. Показатели эффективности использования ФОТ за 2005-2006 гг.

Показатель	На 2005 год	На 2006 год	Изменение
1. Производство продукции на рубль зарплаты, руб.	7,04	6,71	-0,33
2. Выручка на рубль зарплаты, руб.	13,56	13,85	+0,29
3. Сумма брутто - прибыли на рубль зарплаты, руб.	0,30	0,74	+0,44
4. Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.	0,46	0,65	+0,19
5. Сумма капитализированной прибыли на рубль зарплаты, руб.	0,33	0,52	0,19

Анализ показал, что на рубль зарплаты в отчетном году произведено меньше продукции, это единственный отрицательный показатель для предприятия, но получено больше валовой и чистой прибыли, что следует оценить положительно.

2.5 Факторный анализ материальных затрат на производство СМТ-1 ОАО «Сургутнефтегаз»

В процессе анализа, как видно по данным таблицы 12 «Анализ структуры затрат на производство», мы обнаружили, что главными элементами в общей структуре затрат являются материальные затраты и затраты на заработную плату. Вследствие чего необходимо детально разобрать данные затраты по основным составляющим, что поможет нам обратить внимание на те элементы материальных затрат, за счет которых происходит увеличение производственных затрат, и по которым в последствии можно провести свои мероприятия для снижения себестоимости строительно-монтажных работ. Анализ состава и структуры материальных затрат представлен в таблице 17. Таблица 17

Анализ состава и структуры материальных затрат на 2004-2006 гг.

Элементы затрат	2004 год	2005 год	2006 год	Отклонение, +/-
	тыс. руб.	Уд. вес, %	тыс. руб.	Уд. вес, %	тыс. руб.	Уд. вес, %	Абсолют-ное, тыс. руб.	Струк-турное, %
Основные с/материалы и сырье	360678,5	65,0	391652,6	61,0	692951,0	67,0	332272,5	2,0
Вспомогатель-ные материалы	83233,5	15,0	64205,4	10,0	113768,1	11,0	30534,6	-4,0
в том числе:
топливо	67890,3	81,6	52037,8	81,0	90222,1	79,3	22331,8	-2,3
электроэнергия	9607,2	11,5	7627,1	11,9	14987,0	13,2	5379,8	1,6
тепло энергия	5506,0	6,6	4300,5	6,7	7999,0	7,0	2493,0	0,4
вода стоки	230,0	0,3	240,0	0,4	560,0	0,5	330,0	0,2
Услуги производствен-ного характера	110978,0	20,0	186195,5	29,0	227536,1	22,0	116558,1	2,0
Материальные затраты	554890,0	100,0	642053,5	100,0	1034255,2	100	479365,2	-

Как видно по данным таблицы 17, материальные затраты за период 2004-2006 гг. увеличились на 479365,2 тыс. руб. Основной перерасход произошел за счет увеличения затрат на основные строительные материалы на 332272,5 тыс. руб. и услуги производственного характера на 116558,1 тыс. руб. А так же увеличились затраты на топливо на 22331,8 тыс. руб., и электроэнергию на 5379,8 тыс. руб. (рис. 6). Структура же материальных затрат претерпела некоторые изменения. Например, доля основных материальных затрат увеличилась на 2,0%, также увеличились услуги производственного характера на 2,0%. Доля же вспомогательных материалов в общей структуре материальных затрат уменьшилась на 4,0%.

Рис. 6. Состав и структура материальных затрат СМТ-1 на 2004-2006 гг.

Факторный анализ целесообразно начинать с изучения факторов изменения материальных затрат на единицу продукции, для чего используется следующая формула:

УМЗ_i = ? (УР_i * Ц_i) (5)

где УР - расход материалов на единицу продукции,

Ц - цена единицы продукции.

УМЗ₀ = ? (УР_i0 * Ц_i0); УМЗ_усл = ? (УР_i1 * Ц_i0);

УМЗ₁ = ? (УР_i1 * Ц_i1); ?УМЗ_ур = УМЗ_усл - УМЗ₀;

?УМЗ_у = УМЗ₁ - УМЗ_усл

Итак, на предприятии СМТ-1 ОАО «Сургутнефтегаз» за 2005-2006 гг. темпы роста заработной платы по сравнению с темпами роста производительности труда способствовали перерасходу фонда оплаты труда в размере 25690,2 тыс. руб. Важно отметить то, что за период 2004-2005 гг. наблюдалась экономия ФОТ, за период 2005-2006 гг. ситуация поменялась и произошел перерасход фонда оплаты труда.

Таким образом, первой проблемой предприятия является действующая система использования фонда оплаты труда. В третьей главе предполагается совершенствовать окладную часть заработной платы рабочих. Что позволит повысить производительность каждого работника, а значит и позволит правильно распределять фонд оплаты труда.

В процессе анализа выяснилось, что перерасход в общей доле затрат, кроме затрат на оплату труда, связан с увеличением материальных затрат. В первую очередь это вызвано увеличением цен и нормы расходов строительных материалов, основную долю которых занимают затраты на сырье и материалы. Их увеличение составило 332272,5 тыс. руб. Следовательно, данное производство является материалоемким, и важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, источником экономии материалов является их рациональное использование. В третьей главе предлагается более рационально использовать топливо.

3. Мероприятия по снижению затрат Сургутского строительно-монтажного треста №1 ОАО «Сургутнефтегаз»

3.1 Переход к индивидуальному формированию окладов рабочих

Предполагается совершенствовать окладную часть заработной платы рабочих. В связи с этим, оплата труда рабочих осуществляется на основе повременно-индивидуальной системы оплаты труда.

Повременно-индивидуальная система оплаты труда предусматривает выплату заработной платы на основе должностных окладов, учитывающих профессиональную квалификацию работника, уровень ответственности за выполнение должностных обязанностей, сложность, количество, качество и условия выполняемой работы, а также выплаты компенсирующего и стимулирующего характера.

Размеры должностных окладов работникам определяются трудовыми договорами в соответствии со схемой месячных окладов работников СМТ-1 ОАО «Сургутнефтегаз», оплачиваемых по повременно-индивидуальной системе оплаты труда.

Отдельным работникам могут быть установлены доплаты за увеличение объема выполняемых работ, совмещение должностей (профессий) или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника в размере до 20% должностного оклада.

Размер доплаты устанавливается исходя из характера и фактически выполняемого объема работ, и определяется в процентах от должностного оклада по основной должности (профессии).

Доплата за совмещение должностей (профессий), выполнение обязанностей временно отсутствующего работника может быть уменьшена или полностью отменена при ухудшении качества выполнения основной или дополнительной работы.

Определение тарифных ставок и окладов рабочих

Конкретный размер тарифной ставки рабочего определяется:

Т_{рабочего} = Т_min + х K_{рабочего} (6)

где:

Трабочего	-	тарифная ставка рабочего;
Тmin	-	минимальная тарифная ставка рабочего, соответствующая разряду рабочего по группе минимальных тарифных ставок БЕТС;
Тmах	-	максимальная тарифная ставка, соответствующая разряду рабочего по группе максимальных тарифных ставок БЕТС;
18	-	максимальный размер индивидуального коэффициента;
Крабочего	-	индивидуальный коэффициент рабочего, определенный в соответствии с оценочными критериями.

Определение индивидуального коэффициента рабочего.

Индивидуальный коэффициент рабочего (К _{рабочего}) определяется по формуле (7) и учитывает стаж работы по профессии, владение смежными профессиями, ответственность рабочего за выполняемую работу:

К_{рабочего} = К_{ст.проф.} + К_смеж. + К_отв. (7)

где:

К_{ст.проф} - коэффициент, учитывающий общий стаж работы по профессии, на которую принят рабочий в организацию. Значение коэффициента определяется с учетом 0,5 балла за каждый год работы по профессии. Максимальный размер К_{ст.проф.} - 10 баллов.

В стаж работы для определения К_{ст.проф.} включается также время работы в должности специалиста по профилю профессии рабочего, на которую он принят. Перечень профессий (должностей), работа по которым входит в стаж рабочего для определения данного коэффициента.

Стаж работы по профессии определяется по трудовой книжке рабочего на момент пересмотра тарифной ставки, при этом в расчет принимается полный год работы.

К_смеж. - коэффициент, учитывающий овладение рабочим смежными профессиями с учетом специфики производства. Значение коэффициента определяется с учетом 1 балла за каждую смежную профессию.

Максимальный размер К_смеж. - 2 балла

При определении коэффициента учитываются только те смежные профессии, которые используются при выполнении основной работы в целях рационального использования обслуживаемого оборудования, рабочего времени и улучшения условий труда.

Владение смежными профессиями определяется по записям в трудовой книжке или подтверждающими документами, приказами на совмещение профессий и т.п. Перечень смежных профессий, которые используются рабочими при выполнении основных производственных обязанностей, разрабатывается и утверждается филиалами Общества.

Рабочим, которым для выполнения работ не требуется овладение другими профессиями, К_смеж. не устанавливается, а знаменатель в формуле (1) уменьшается с 18 до 17.

К_отв. - коэффициент, учитывающий ответственность рабочего за выполняемую работу. Размер коэффициента определяется как сумма баллов, оценивающих деловые качества рабочего:

· за самостоятельность, инициативность, новаторство при выполнении работы, участие в рационализаторском движении и выполнение более сложной работы, что предусмотрено характеристикой работ по ЕТКС соответствующей профессии - 1 балл;

· за соблюдение правил охраны труда и промышленной безопасности (максимальный размер 2 балла):

- отсутствие нарушений правил и инструкций по охране труда, за аккуратное содержание рабочего места, инструмента и обслуживаемого оборудования - 1 балл;

- за соблюдение технологических регламентов, режимов, правил эксплуатации оборудования, механизмов - 1 балл;

· за способность четко, качественно и в срок выполнять заданную работу (максимальный размер 3 балла):

- при отсутствии претензий к своевременности и качеству выполняемой работы со стороны непосредственного руководителя - 2 балла или

- при стабильно хороших показателях и надежности в работе - 3 балла;

Максимальный размер К_отв. - 6 баллов.

К_{ст.проф.} и К_смеж. определяется работниками кадровых служб филиалов Общества, К_отв. устанавливает непосредственный руководитель рабочего с последующим утверждением руководителем филиала в установленном им порядке. Сведения об уровне К_{ст.проф.}, К_смеж. и К_отв. предоставляются в ООТ предприятия для расчета индивидуальной тарифной ставки (оклада) рабочего и составления штатной расстановки.

Индивидуальный коэффициент рабочего К_{рабочего} устанавливается на календарный год. Вновь принятым рабочим тарифная ставка устанавливается с учетом К_{ст.проф.}, К_смеж., а К_отв. может устанавливаться после 3 месяцев работы.

При переводе работника на работу по другой профессии за ним сохраняется его индивидуальный коэффициент на 3 месяца, после чего он определяется заново. На каждого рабочего заполняются листы оценки профессионально-квалификационного уровня и утверждаются руководителем филиала.

Рассчитаем должностной оклад рабочих бригады СМТ-1.

Таблица 19. Сведения о профессионально - квалификационном уровне рабочего

Лист оценки

Профессионально - квалификационного уровня рабочего

Ф.И.О. Семенов Андрей Алексеевич

Структурное подразделение: СМУ-8

Занимаемая должность: оператор АБЗ

Дата оценки	Квалификационные требования	Образование	Стаж по профессии	Кст. проф.	Ксмеж.	Котв.	Коэффициент рабочего	Подписи
								Руководитель	Работник
23.05.07	Оператор	Ноябрьский нефтяной техникум	8	4	1	2	7

Таблица 20. Установление коэффициента рабочего и поощрительной надбавки за личный вклад

Дата оценки	Поощрительная надбавка (%)	Краб. (баллы)	Подписи
			Экономист по труду	Работник
23.05.2007	-	7

Итак, по предложенной системе фонд заработной платы бригады ремонтной базы СМУ-8 составляет 30893 руб. Проведем сравнительный анализ месячного фонда заработной платы до и после предлагаемого мероприятия

Таблица 21. Сравнительный анализ фонда заработной платы до и после внедрения мероприятия

Ремонтная база СУ - 905	Фонд заработной платы рабочих, руб.
	До мероприятия	После внедрения мероприятия
Оператор АБЗ	5543	5424
Помощник оператора	4650	4863
Электромонтер	5500	5500
Варщик битума	4800	4978
Электрогазосварщик	4800	4585
Дорожный рабочий	2800	2810
Дорожный рабочий	2800	2733
ИТОГО	30893	30893

Проведенное сравнение показывает, что фонд заработной платы до и после мероприятия остается неизменным, но поменялся оклад каждого работника, в зависимости от его личного коэффициента. Это говорит о том, что предлагаемая система оплаты труда позволяет повысить заработную плату рабочего, и это уже зависит от его желания. Анализируя фонд заработной платы данной бригады рабочих мы можем проследить, что у оператора АБЗ понизился оклад из-за того, что у него небольшой коэффициент ответственности (2), напротив анализируя изменение оклада варщика битума, мы видим его увеличение, так как данный рабочий имеет хороший коэффициент ответственности (4) и стаж работы 8 лет. Таким образом, улучшая свои деловые качества можно повысить свою заработную плату.

Данная система позволяет повысить производительность труда, так как она мотивирует рабочего к улучшению своей заработной платы. На предприятии СМТ-1 в 2005-2006 гг. был перерасход заработной платы. Это было связано с тем, что индекс заработной платы превышал индекс производительности труда. С внедрением данной системы производительность труда будет соразмерна выплачиваемой заработной плате. Таким образом данное мероприятие позволит повысить прибыль предприятия, и тем самым в связи с увеличением индекса производительности труда, перерасхода в затратах на оплату труда не будет.

3.2 Аренда более выгодно расположенной базы для стоянки автопарка

Проведенный во второй главе факторный анализ показал, что рост материальных затрат в большей степени произошел за счет увеличения нормы расхода, это может быть вызвано нерациональным использованием сырья, что является отрицательным показателем для предприятия.

Большой перерасход топлива привел к необходимости для рассмотрения следующего варианта.

В данном разделе предполагается сократить затраты на топливо подразделения Строительно-монтажного треста СМУ-5 за счет аренды более выгодно расположенной базы по географическим параметрам для стоянки автопарка, так как значительная отдаленность множества производственных площадок от центральных баз хранения и обслуживания техники являлась немаловажной проблемой СМТ-1. Проведенный расчет затрат до внедрения мероприятия представлен в таблице 23.

Таблица 23. Расчет затрат до внедрения мероприятия

Затраты	Ед. изм.	Расчет
1. Стоимость аренды базы СМУ-5 1м2 в месяц	Руб.	900
2. Площадь арендуемого помещения	М2	1500
3. Арендные платежи в год	Руб.	(900 * 1500) *12 = 16200 000
4. Затраты на оплату электроэнергии	Руб.	5930*1,215 * 12 = 86460
4.1. Кол - во электроэнергии	кВт/ч	5930
4.2. Сто - ть 1 кВт/ч	Руб.	1,215
5. Затраты на топливо	Руб.	1,444* 19000 *12 = 329232
5.1. Расход топлива	М3	1,444
5.2. Цена	Руб.	19000
Итого затрат до внедрения мероприятия	Руб.	16615692

При рассмотрении вариантов была выбрана вновь организованная база, где будет оставаться основное количество техники, а не возвращаться на базу СМУ-5. Итак, рассчитаем затраты после внедрения мероприятия.

Таблица 24. Расчет затрат после внедрения мероприятия

Затраты	Ед. изм.	Расчет
1. Стоимость аренды базы 1м2 в месяц	Руб.	900
2. Площадь арендуемого помещения	М2	1500
3. Арендные платежи в год	Руб.	(900 * 1500) *12 = 16200 000
4. Затраты на оплату электроэнергии	Руб.	5930*1,215 * 12 = 86460
4.1. Кол - во электроэнергии	кВт/ч	5930
4.2. Сто - ть 1 кВт/ч	Руб.	1,215
5. Затраты на топливо	Руб.	0,392* 19000 *12 = 75696
5.1. Расход топлива	М3	0,332
5.2. Цена	Руб.	19000
Итого затрат до внедрения мероприятия	Руб.	16362156

Экономический эффект после внедрения мероприятия:

Э = 16615692 - 16362156 = 253536 руб.

Таким образом, смена производственных помещений (одинаковых по стоимости за аренду), может сократить затраты на 253536 руб.

3.3 Внедрение контрактной системы оплаты труда рабочих СМТ-1 ОАО «Сургутнефтегаз»

Согласно проведенного анализа, на исследуемом предприятии весомую долю затрат составляют затраты на оплату труда. Производство СМТ-1 имеет сезонный характер, основная доля работ приходится на период летних и осенних месяцев года (май - октябрь). В связи с этим предполагается заключить контракт с бригадами рабочих на 6 месяцев, то есть в тот период, когда работы действительно проводятся в больших объемах. Также предполагается ввести дополнительные стимулирующие коэффициенты. Помимо того, что это мероприятие позволит сократить затраты на оплату труда, еще одним преимуществом является то, что оплата труда будет напрямую зависеть от результатов их работы.

Контракт более детализирован по сравнению с традиционным трудовым договором, и его параметры дают возможность адекватно оценивать реальный вклад работника в общий результат деятельности предприятия. Дифференцированная форма оплаты труда позволит сделать систему вознаграждения более прозрачной, повысит уровень ответственности и заинтересованности рабочих в достижении высоких показателей. Работники, вносящие наибольший вклад в достижение стратегических целей фирмы, должны получать наибольшее вознаграждение.

Проведем расчет затрат до перехода на контрактную систему оплаты труда на примере бригады рабочих СМУ-8. Расчеты представлены в таблице 25.

Таблица 25. Расчет затрат до перехода на контрактную систему оплаты труда бригады рабочих СМУ-8

Наименование	ед. изм.	Расчет
Затраты на оплату труда слесаря 4 разряда	руб.	18711
Тарифная ставка	руб.	4500
Районный коэффициент	%	70
Северная надбавка (50%)	%	50
Разовые премии (50% - 70% от оклада)	руб.	2250
Отчисления на социальные нужды (26%)	руб.	3861
Затраты на оплату труда каменщика 5 разряда	руб.	21999
Тарифная ставка	руб.	4960
Районный коэффициент	%	70
Северная надбавка	%	50
Разовые премии (50% - 70% от оклада)	руб.	2976
Отчисления на социальные нужды	руб.	4539
Затраты на оплату труда машиниста компрессорной установки 4 разряда	руб.	18503
Тарифная ставка	руб.	4450
Районный коэффициент	%	70
Северная надбавка	%	50
Разовые премии (50% - 70% от оклада)	руб.	2225
Отчисления на социальные нужды	руб.	3818
Затраты на оплату труда электрика 6 разряда	руб.	24504
Тарифная ставка	руб.	5200
Районный коэффициент	%	70
Северная надбавка	%	50
Разовые премии (50% - 70% от оклада)	руб.	3640
Отчисления на социальные нужды	руб.	5056
Затраты на оплату труда токаря 5 разряда	руб.	23091
Тарифная ставка	руб.	4900
Районный коэффициент	%	70
Северная надбавка	%	50
Разовые премии (50% - 70% от оклада)	руб.	3430
Отчисления на социальные нужды	руб.	4765
Затраты на оплату труда главного механика	руб.	27332
Тарифная ставка	руб.	5800
Районный коэффициент	%	70
Северная надбавка	%	50
Разовые премии (50% - 70% от оклада)	руб.	4060
Отчисления на социальные нужды	руб.	5640
Затраты на оплату труда за месяц	руб.	134140
Затраты на оплату труда за 12 месяцев		1609678

Итак, затраты на оплату труда в год на одну бригаду СМУ-8 до внедрения мероприятия составят 1609678 рублей.

Далее проведем расчет затрат после внедрения контрактной системы оплаты труда рабочих. Расчеты представим в таблице 26.

Таблица 26. Расчет затрат после внедрения контрактной системы оплаты труда рабочих

Наименование	ед. изм.	Расчет
Затраты на оплату труда слесаря 4 разряда	руб.	18711
Тарифная ставка	руб.	4500
Районный коэффициент	%	70
Северная надбавка (50%)	%	50
Разовые премии (50% - 70% от оклада)	руб.	2250
Отчисления на социальные нужды (26%)	руб.	3861
Затраты на оплату труда каменщика 5 разряда	руб.	21999
Тарифная ставка	руб.	4960
Районный коэффициент	%	70
Северная надбавка	%	50
Разовые премии (50% - 70% от оклада)	руб.	2976
Отчисления на социальные нужды	руб.	4539
Затраты на оплату труда машиниста компрессорной установки 4 разряда	руб.	18503
Тарифная ставка	руб.	4450
Районный коэффициент	%	70
Северная надбавка	%	50
Разовые премии (50% - 70% от оклада)	руб.	2225
Отчисления на социальные нужды	руб.	3818
Затраты на оплату труда электрика 6 разряда	руб.	24504
Тарифная ставка	руб.	5200
Районный коэффициент	%	70
Северная надбавка	%	50
Разовые премии (50% - 70% от оклада)	руб.	3640
Отчисления на социальные нужды	руб.	5056
Затраты на оплату труда токаря 5 разряда	руб.	23091
Тарифная ставка	руб.	4900
Районный коэффициент	%	70
Северная надбавка	%	50
Разовые премии (50% - 70% от оклада)	руб.	3430
Отчисления на социальные нужды	руб.	4765
Затраты на оплату труда главного механика	руб.	27332
Тарифная ставка	руб.	5800
Районный коэффициент	%	70
Северная надбавка	%	50
Разовые премии (50% - 70% от оклада)	руб.	4060
Отчисления на социальные нужды	руб.	5640
Затраты на оплату труда за месяц	руб.	134140
Затраты на премирование	руб.	65582
Затраты на оплату труда за 6 месяцев		1198331

Итак, затраты на оплату труда в год на одну бригаду СМУ-8 после внедрения мероприятия составят 1198331 руб.

Экономический эффект от внедрения мероприятия:

Э = 1609678 - 1198331 = 411347 руб.

Итак, экономический эффект от внедрения мероприятия на одну бригаду СМУ-8 составит 411347 руб.

Заключение

В настоящие время главной задачей фирмы (предприятия) является поиск путей рационального производства путем снижения затрат.

В ходе выполнения работы был проведен комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности СМТ-1 ОАО «Сургутнефтегаз», на базе которого проведены исследования. Вследствие чего были выявлены факторы, влияющие на рост себестоимости строительно-монтажных работ, такие как рост материальных расходов, расходов на оплату труда, причиной чего послужило повышение уровня затрат в объеме строительно-монтажных работ. Предприятие работало без прибыли и являлось нерентабельным.

По проделанному анализу во второй главе были сделаны выводы и предложены следующие мероприятия:

1. Переход к индивидуальному формированию окладов рабочих. Данная система позволяет повысить производительность труда, так как она мотивирует рабочего к улучшению своей заработной платы. На предприятии СМТ-1 в 2005-2006 гг. был перерасход заработной платы. Это было связано с тем, что индекс заработной платы превышал индекс производительности труда. С внедрением данной системы производительность труда будет соразмерна выплачиваемой заработной плате. Таким образом, данное мероприятие позволит повысить прибыль предприятия и, тем самым, в связи с увеличением индекса производительности труда перерасхода в затратах на оплату труда не будет.

2. Аренда более выгодно расположенной базы для стоянки автопарка. Предполагается сократить затраты на топливо подразделения СМТ-1 СМУ-5, за счет аренды вновь организованной базы. Таким образом, смена производственных помещений (одинаковых по стоимости за аренду) сможет сократить затраты на 253536 рублей.

3. Внедрение контрактной системы оплату труда рабочих СМТ-1 ОАО «Сургутнефтегаз». Производство треста СМТ-1 имеет сезонный характер, основная доля работ приходится на период летних и осенних месяцев года (май - октябрь). В связи с этим предполагается заключить контракт с бригадами рабочих на 6 месяцев, то есть в тот период, когда работы проводятся в больших объемах, а также ввести дополнительные стимулирующие коэффициенты. Помимо того, что это мероприятие позволит сократить затраты на оплату труда, еще одним преимуществом является то, что оплата труда будет напрямую зависеть от результатов работы. Таким образом, экономический эффект от внедрения мероприятия на одну бригаду СМУ-8 составит 411347 руб.

Список используемой литературы

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 416 с.

2. Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ: Учебник. - М.: КНОРУС, 2006. - 544 с.

3. Воронкин И.И. Рыночный противозатратный механизм в строительстве. // Пром. и граждан, стр.-во. - 2004. - №2.

4. Грузинов В.П., Максимов К.К., Эриашвили Н.Д. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.П. Грузинова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2004. - 535 с.

5. Долженкова. В.Г. Затраты производства: формирование и анализ: Учебн. пособие. - Новосибирск: НГАЭиУ, 2002. - 603 c.

6. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник; - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2000. - 336 с.

7. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: Аудит; Изд. об-ние «ЮНИТИ», 2002. - 680 с.

8. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. М.: ООО «ТК Велби», 2002. - 424 с.

9. Лисицкая Т.В., Строительно-монтажные работы: особенности методики аудита затрат // Аудитор. ведомости, 2004. - №4.

10. Медведев А.Н. Профессиональный комментарий к составу затрат в свете главы 25 ПК РФ. - М.: Журн. «Налоговый вестник», 2001. - 256 с.

11. Организация, планирование и управление деятельностью предприятия / А.В. Антонец, Н.А. Белов, С.М. Бухало и другие. Под редакцией С.М. Бухало. - 2-е изд. перераб. и доп. - К.: Высшая школа. Головное издательство, 1990. - 340 с.

12. Рогожин П.С. Справочники экономиста строителя - 4-е изд., допол. и перераб. - Киев: Будивельник, 1980. - 368 с.

13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 4-е изд., - Мн.: ООО «Новое знание», 2000. - 686 с.

14. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учебн. пособие. - М.: ИНФРА, 2007. - 384 с.

15. Савруков Н.Т., Егоров. А.И., Егорова Л.П. Экономика предприятия: Конспект лекций. С-П.: Политехника, 2002. - 200 с.

16. Семенов В.М., Баев И.А., Терехова С.А. и др. Экономика предприятия / Под рук. акад. МАН ВШ, д-ра экон. наук, проф. В.М. Семенова - М.: Центр экономики и маркетинга, 1996. - 568 с.

17. Современная экономика /Науч. ред. д-ра эконом. наук, проф. Мамедов О.Ю. - Ростов н/Д: «ФЕНИКС», 1997. - 605 с.

18. Финансы предприятий: Учеб. для студентов вузов / Под ред. Н.В. Колчиной; Кол. авт.: Г.Б. Поляк, Д.П. Павова, Вафина Л.А. и др. - 2-е изд., перераб., доп. - М.: ЮНИТИ, 2001. - 447 с.

19. Экономика предприятия: учебник / Под ред. проф. Сафронова. - М.: «Юристъ», 1998. 465 с.

20. Экономика предприятия: учебник / Под ред. О.И. Волкова. - М.: ИНФРА - М, 1998. - 586 с.

21. Плановые и отчетные материалы Сургутского СМТ-1 ОАО «Сургутнефтегаз» за 2004-2006 гг.

Размещено на Allbest.ru