Главная Коллекция "Otherreferats" Экономика и экономическая теория Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО "Город"

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО "Город"

Экономическое содержание прибыли как финансового результата деятельности предприятия. Методика анализа факторов, оказывающих влияние на финансовые результаты предприятия. Анализ финансовых результатов деятельности ОАО "Город", резервы их улучшения.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 30.01.2012
Размер файла 1,2 M

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

В целом, на основании проведенного анализа сделан вывод о необходимости внедрения в ОАО "ГОРОД" мероприятий, направленных на снижение себестоимости продаж, а также на повышение рентабельности производственной и финансовой деятельности.

3. Предложения по улучшению финансовых результатов деятельности ОАО "Город"

3.1 Основные направления и резервы улучшения финансовых результатов в ОАО "ГОРОД"

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия позволяет прогнозирование и планирование финансовых ресурсов со вскрытием и мобилизацией внутренних резервов. Устойчивое финансовое состояние предприятия становится не только фактором, определяющим его производственное и социальное развитие, материальное состояние работников, но и условия его жизнеспособности.

Под резервами следует понимать неиспользованные возможности снижения текущих и авансируемых затрат, материальных, трудовых и финансовых ресурсов при данном уровне развития производительных сил и производственных отношений.

Устранение всякого рода потерь и нерациональных затрат - это один путь использования резервов. Другой путь связан с большими возможностями ускорениями научно-технического прогресса. Таким образом, резервы в полном объеме можно измерить разрывом между достигнутым уровнем использования ресурсов и возможным уровнем исходя из пополненного производственного потенциала предприятия.

С позиции предприятия и в зависимости от источников образования различают внешние и внутрипроизводственные резервы. Таковым источником экономии на предприятиях, как правило, являются внутрипроизводственные резервы.

Основными источниками резервов роста прибыли является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация её на более выгодных рынках сбыта.

Себестоимость продукции - важнейший показатель работы предприятия. В последние годы наблюдается тенденция роста затрат на производство и реализацию продукции.

К увеличению себестоимости приводит удорожание стоимости сырья, материалов, топлива, энергии, оборудования, повышение тарифов на транспортные услуги. Большую роль играет повышение удельного веса заработной платы в структуре затрат. Одновременно повышается отчисление на социальное и медицинское страхование, пенсионное обеспечение.

Постоянное снижение себестоимости продукции это один из основных источников роста прибыли. Как показывают данные таблицы 20, за период 2004 - 2007 гг. наблюдается рост издержек производства. Значительный резерв снижения себестоимости это замена более качественными материалами. В связи с тем, что среднемесячная заработная плата увеличилась, расходы на оплату труда составили 27748 тыс. руб.

Таблица 20

Затраты, произведенные за период 2004-2007 гг.

Показатели

2004 г.

тыс. руб.

2005 г.

тыс. руб.

2006 г.

тыс. руб.

2007 г.

тыс. руб.

Материальные затраты

58052

185626

168076

134949

Затраты на оплату труда

22481

20301

25728

27748

Отчисления на социальные нужды

8655

8214

9252

9878

Амортизация основных средств

2499

6270

7762

8002

Прочие затраты

1156

5640

8589

102500

Итого по элементам затрат

92843

226051

218957

283077

Одним из главных условий роста прибыли является снижение себестоимости продукции. Необходимо снижать себестоимость изделий за счет сокращения условно-постоянных расходов в результате роста объемов производства и реализации продукции.

Для роста объема реализации продукции необходимо чтобы продукция пользовалась спросом у населения, т.е. продукция должна быть высокого качества. Сахар является продуктом первой необходимости и все слои населения, несмотря на свои доходы, не могут обходиться без этого продукта. На данный момент в условиях рынка появилось много поставщиков сахара, другими словами - конкурентов. И на данный момент эта серьезная проблема для предприятия. Для повышения спроса у населения, необходимо следить за качеством производимой продукции, внешним видом и упаковкой товара.

Также необходимо расширять ассортимент производимой продукции. При производстве высококачественной продукции, будет легче бороться с конкурентами. А при увеличении спроса на продукцию будет увеличиваться и объем реализации, а, следовательно, будет расти прибыль предприятия.

В условиях рыночной экономики, при наличии большого числа коммерческих предприятий возникают большие проблемы. Они переживают огромные трудности, вызванные нерациональной структурой активов и пассивов предприятия. Резко сократились возможности пользоваться банковскими кредитами из-за разорительных процентных ставок.

Предприятие занимается и производственной, и торговой деятельностью. Так как именно производство создает стимулы для повышения производительности труда. Эффективность функционирования предприятия напрямую зависит от социальных приоритетов местной администрации: таких как повышение уровня и качества жизни населения, преодоление задолженности по выплате заработной платы и пенсий. Что повысит покупательный спрос населения и соответственно оживит сопутствующие сферы производства.

Помимо объективных причин внешнего характера можно выделить и внутренние: такие, как отсутствие планирования на предприятии, неудовлетворительная работа производства и высокая себестоимость продукции.

Необходимость планирования деятельности предприятия очевидна. Планирование - это способ достижения цели на основе сбалансированности и последовательности выполнения всех производственных операций. Это необходимое условие своевременной подготовки сырья, материалов комплектующих изделий, оборудования для изготовления конечной продукции. Чтобы не отстать от конкурентов и использовать возможности рынка каждая организация должна планировать перспективу собственного производства.

При правильном планировании всех затрат на производство продукции оно может привести к снижению себестоимости продукции, что является одним из резервов роста прибыли предприятия.

В условиях действующей несовершенной налоговой системы РФ в финансовой деятельности предприятий особенно важное влияние должно уделяться вопросами налогового планирования, то есть управленческой деятельности, связанной с принятием решений, направленных на уменьшение налоговых платежей с целью увеличения денежных средств, остающихся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов и других обязательных платежей.

Целями налогового планирования являются:

1) выявить взаимосвязи между отдельными налогами;

2) учесть все фактически полученные доходы и производственные расходы предприятия;

3) проводить многовариантную оценку финансово-экономического состояния предприятия до и после уплаты налогов.

Налоговое планирование может осуществляться в двух направлениях:

1) составление плана основных показателей деятельности организации в нескольких вариантах с учетом снижения тяжести налогового бремени;

2) использование определенных способов и приемов, позволяющих снизить налоговые платежи с организации при выбранных показателях деятельности.

Законные способы направлений налогового планирования должны заключаться в налоговой оптимизации, под которой понимается целенаправленная деятельность предприятия, ориентированная на использование всех нюансов и пробелов существующего законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет.

Эта деятельность направлена не на нарушение налогового законодательства, а лишь на законное использование льгот и особенностей налогового права в свою пользу. В целях применения основных способов налоговой оптимизации по отдельным налогам в деятельности предприятия возможно следующее:

1. По НДС и другим оборотным налогам: проявлять лояльность и налоговую грамотность при формировании учетной политики; проводить рациональную ценовую политику; правильно осуществлять документальное оформление всех сумм НДС, уплаченных поставщиками; ускорять процесс заготовления всех материальных ценностей и минимизировать срок от их оплаты до фактического оприходования.

2. По налогу на прибыль: рационально планировать себестоимость продукции как элемента, уменьшающего налогооблагаемую прибыль, способами регулирования текущих затрат; образование фонда развития; регулирование амортизации основных средств и износа нематериальных активов; регулирование нормируемых затрат в составе себестоимости; регулирование затрат по статье "Общехозяйственные расходы":

3. По налогу на имущество: регулировать образование налогооблагаемой базы (среднегодовой стоимости имущества) за счет сокращения излишних объемов материальных запасов; ускорение процессов реализации готовой продукции; сокращение технологического цикла производства и уменьшение объемов незавершенного производства; не допускать завышение балансовой стоимости основных средств после переоценки по сравнению с действующими рыночными ценами на аналогичные объекты; правильно применять льготы по налогу, прежде всего по имуществу, используемому на социально-культурные цели.

При правильном налоговом планировании удастся уменьшить сумму налоговых платежей, а, следовательно, будет увеличиваться сумма прибыли остающаяся в распоряжении предприятия.

С целью наращивания объемов производства и реализации продукции и увеличения финансовых ресурсов предприятию необходимо использовать рекламу, которая осуществляет две функции: информационную и пропагандистскую. Более подробное рассмотрение этого вопроса выходит за рамки исследования, поэтому мы ограничимся лишь кратким обзором вариантов рекламной деятельности.

1. Участие в выставках (организация собственного стенда). Участие в выставке дает возможность продемонстрировать свой продукт, привлечь на стенд представителей всех уровней. Также на стенде можно проводить лотереи, бесплатные раздачи демо-версий продукта (стимулирование сбыта), ручек с логотипом фирмы, листовок с расценками, контактными телефонами и перечнем предоставляемых услуг.

2. Проведение конференций и семинаров. Проведение конференций и семинаров является основным способом привлечь внимание к своему продукту четвертого уровня потребителей (руководителей предприятий, их заместителей по направлениям). Конференции и семинары также можно проводить на стендах.

3. Реклама на телевидении. Реклама на телевидении является самой эффективной. Также группа по связям с прессой должна договориться с региональными и центральными телекомпаниями о подаче информации о продаваемом товаре (скрытая реклама, формирование паблисити).

4. Реклама в газете, журнале. Реклама в газете (журнале) является одной из самых удобных, так как можно не только дать рекламное объявление общепринятого формата, но и дать в интервью руководителя предприятия скрытую рекламу или просто статью о фирме.

5. Реклама в компьютерных сетях (Internet). Данная реклама является абсолютно новой и очень эффективной при ее невысоких стоимостях по сравнению с другими видами рекламы. Плюсы размещения информации в WWW - ориентированность на определенные уровни пользователей и известность в мировых компьютерных кругах.

6. Печатная рекламная продукция (листовки). Листовки должны содержать полезную информацию с расценками на продукт, контактными телефонами и перечнем предоставляемых услуг. Листовки необходимо положить на стенд (многие предприятия отправляют на выставки сотрудников, собирающих информацию со стендов).

7. Реклама на радио: реклама на радио носит весьма кратковременный характер, так что сообщения можно давать лишь в дни выставки и за несколько дней до ее начала. Также как и реклама на телевидении, радиоролик должен быть информативен. Следует обратить внимание на рейтинги радиостанций среди деловых людей для повышения эффективности.

Таким образом, используя рекламу при наличии высококачественной продукции, которая пользуется спросом у населения, можно увеличить объем реализации продукции, а, следовательно, и увеличить суммы прибыли. Тем более что финансовые возможности предприятия позволяют ему воспользоваться всеми данными видами рекламы.

На основании проведенного анализа финансовых результатов выявлено, что сложившаяся ситуация снижения прибыли и рентабельности деятельности предприятия требует разработки мероприятий, направленных на оптимизацию структуры реализуемой продукции, увеличение объема продаж и необходимости внедрения мероприятий, направленных на снижение текущих издержек предприятия.

Предлагаем в программу оптимизации структуры реализуемой продукции включить следующие направления:

- провести анализ покупательского спроса на отдельные виды продукции, реализуемые анализируемым предприятием;

- ввести учет ограничений, связанных с существующими производственными мощностями, имеющимися оборотными ресурсами и потребностью рынка в отдельных видах продукции;

- с учетом рыночного спроса на продукцию провести выбор рационального сочетания цен и объемов реализации;

- внедрить мероприятия, направленные на формирование спроса покупателей на новые виды продукции.

Получение максимальной прибыли возможно только при оптимальном сочетании объема и цены на реализуемую продукцию. Существуют эффективные приемы определения оптимального соотношения цен и объемов реализации, главным условием применения которых является предварительное деление затрат на постоянные и переменные. Задача максимизации прибыли состоит в определении положения динамического равновесия между спросом и предложением, а также в нахождении равновесной цены и соответствующего объема продаж.

3.2 Расчет показателя безубыточного объема продаж и зоны безопасности ОАО "ГОРОД"

Приступая к определению безубыточного объема продаж и зоны безопасности ОАО "ГОРОД" разделим затраты на переменные и постоянные.

Общая сумма затрат складывается из переменных, постоянных и условно - постоянных. Коммерческие расходы рассматриваются как условно-постоянные. К постоянным расходам относятся амортизация, прочие производственные расходы, заработная плата с отчислениями управленческого и обслуживающего персонала. По данным бухгалтерской отчетности, в том числе формы № 5 и данных бухгалтерского учета в табл.21 представим постоянные и переменные затраты и формирование прибыли от продаж.

Таблица 21

Формирование прибыли от продаж

Показатели

2006 г.

2007 г.

Отклонение

Темп роста %

1. Выручка от продажи продукции, тыс. руб

50213

51608

1395

2,8

2 Переменные затраты, тыс. руб

34518

34724

206

0,6

3. Маржинальный доход, тыс. руб.

15695

16884

1189

3,4

4. Постоянные расходы, тыс. руб. всего:

в том числе.

11235

13095

1860

16,6

Амортизация

793

812

19

2,4

Прочие производственные расходы, тыс. руб.

8032

9482

1450

18,1

Коммерческие расходы

2410

2801

391

16,2

5. Прибыль от продаж, тыс. руб.

4460

3789

-671

-15,0

6. Коэффициент покрытия постоянных расходов, (стр.3/стр.1)

0,313

0,327

-0,014

-

7. Безубыточный объем продаж (стр.4/стр.6)

35895

40046

4151

-

8. Операционный рычаг, (стр.3/стр.5)

3,519

4,456

0,937

9. Запас прочности. % (1/стр.8х100)

28,5

22,4

-6,1

При объеме продаж равном 40046 тыс. руб. выручка от продажи становится равной затратам на производство и продажу продукции, а финансовый результат равен нулю. Данный объем продаж является безубыточным в 2007 году.

При снижении объема продаж менее 40046 тыс. руб., финансовым результатом будет убыток. Снижение зоны безопасности увеличивает риск не покрыть постоянные расходы и получить убыток при сокращении объема продаж.

В ОАО "ГОРОД" темп роста постоянных расходов в 2007 году на 13,8% (16,6-2,8) превышает темп роста выручки от реализации, то есть является экономически необоснованным. Увеличение операционного рычага также свидетельствует об усилении риска связанного с нерациональной структурой затрат при данном объеме продаж. За анализируемый период операционный рычаг увеличился 3,519 до 4,456. а запас прочности снизился с 28,5% до 22,4%, что свидетельствует о неблагоприятной тенденции в формировании финансовых результатов вызванной сокращением объема продаж в 2007 году по сравнению с 2006 годом.

Безубыточный объем продаж в 2007 году составил 35895 тыс. руб., а в 2006 году - 40046 тыс. руб. Величина безубыточного объема продаж в 2007 году снизилась на 4151 тыс. руб.

Зона безопасности составляет:

2006 год 14318 тыс. руб. (50213 - 35895 или 50213 х 28,5%);

2007 год 11562 тыс. руб. (51608 - 40046 или 51608 х 22,4%)

Следовательно зона безопасности в 2007 году по сравнению с 2006 годом (запас прочности) уменьшилась на 6,1 % или на 2756 тыс. руб.

Безубыточный объем продаж и зону безопасности за 2006 и 2007 гг. год представим на рисунках 9 и 10.

На графике по горизонтали показан объем продаж в денежной оценке, по вертикали себестоимость проданной продукции и прибыль, которые вместе составляют выручку от реализации.

Рис.9. Зависимость между прибылью, объемом продаж и себестоимостью в в 2006 г.

Рис.10. Зависимость между прибылью, объемом продаж и себестоимостью в 2007 г.

Таким образом, при объеме реализации равным нулю получит убыток в размере суммы постоянных затрат - 13095 тыс. руб. При объеме продаж 51608 тыс. руб. прибыль составила 3789 тыс. руб. По графику также можно определить точку безубыточного объема продаж, (или порога рентабельности, или точку окупаемости затрат) ниже которой производство будет убыточным. Точка безубыточности расположена на уровне 77,6 % от объема продаж, что составляет 40 046 тыс. руб.

Таким образом, считаем, что администрация должно стремится к увеличению объема реализации. Объем реализации можно увеличить за счет:

- снижения цены при эластичном спросе (разработка скидок к цене за ускорение расчетов);

- продажи продукции на новых рынках.

Увеличение объемов продаж за счет роста рынков зависит от многих внешних факторов, часто находящихся вне контроля предприятия. Освоение новых рынков, как правило, является наиболее сложным способом увеличения объема продаж, связанным с дополнительными расходами. Увеличение объема продаж за счет поиска новых рынков требует дополнительных усилий от отдела маркетинга и сбыта:

отбор перспективных рынков;

оценка рыночного спроса и потенциала роста;

оценка уровня конкуренции;

анализ рисков, связанных с выходом на конкретный рынок.

Определив новый рынок, необходимо найти каналы, с помощью которых товар предприятия будет туда доставлен. Использование посредника уменьшает цену продукции для предприятия и поэтому должно быть оправдано конкретными преимуществами, такими как: экономия на транспортных издержках, затратах на складирование и т.д.

При выборе посредника необходимо следить, чтобы затраты, связанные с его использованием, были меньше, чем вызванное этим увеличение прибыли. Финансовым службам необходимо оценивать затраты, связанные с каждым каналом сбыта, и выгоды, которые предприятие получает от каждого посредника.

Главным направлением работы руководителя отдела сбыта является разработка системы отбора перспективных, платежеспособных клиентов. Узнав своих потребителей, необходимо довести до них информацию о производимой предприятием продукции. Необходимо помнить о многообразии источников информации для клиента и использовать это для продвижения продукции.

Реклама - один из самых распространенных каналов маркетинга. Большинство предприятий используют именно рекламу для предоставления информации клиентам. Предприятие может использовать рекламу в специализированных изданиях (газетах, журналах).

Реклама призвана подчеркивать высокую значимость для общества той роли, которую играет предприятие и производимая им продукция. Достижению желаемого результата может способствовать спонсорство или публикация соответствующих материалов. Публикации в экономических изданиях и журналах по торговле обеспечивают возможность рекламировать продукцию предприятия без значительных затрат.

Таким образом, считаем, что увеличению прибыли будут способствовать:

- усиление контроля за себестоимостью продукции, внереализационными расходами;

- анализ покупательского спроса на отдельные виды продукции;

- формирование покупательского спроса на новые виды продукции;

- на основании рыночного спроса выбор рационального сочетания цены и объемов реализации;

- увеличение объема продаж за счет освоения новых рынков.

Внедрение данных предложений будет способствовать повышению финансовых результатов деятельности.

3.3 Влияние внесенных рекомендаций на финансовые результаты деятельности предприятия

В табл.22 проведем расчет прогнозируемых показателей Отчета о прибылях и убытках на 2008 г.

Таким образом, в 2008 г. выручка от реализации работ и услуг возрастет с 51 608 тыс. руб. до 62 500 тыс. руб. при росте себестоимости продаж с 43 517 тыс. руб. до 49 000 тыс. руб.

Таблица 22. Проект отчета о прибылях и убытках на 2008 г.

Наименование показателя

Код

стр.

Проект

2008 г.

2007 г.

Выручка (нетто) от реализации товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) ……………………….

010

62500

51608

Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг……………………….

020

49000

43517

Коммерческие расходы…………………………

030

4875

4302

Управленческие расходы……………………….

040

Прибыль (убыток) от продаж (стр.010-020-030-040). ………………………………………….

050

8625

3789

Проценты к получению…………………………

060

Проценты к уплате…………………………….

070

283

283

Доходы от участия в других организациях….

080

Прочие операционные доходы……………….

090

Прочие операционные расходы……………….

100

332

332

Прочие внереализационные доходы…………

120

82

82

Прочие внереализационные расходы……….

130

1722

1722

Прибыль (убыток) отчетного периода (стр.110+120-130) …………………………………

140

6370

1534

Налог на прибыль…………………………….

150

1528

874

прибыль (убыток) от обычной деятельности (стр.140-150-160) ……….

160

4842

660

В 2008 г. анализируемое предприятие будет иметь прибыль от продаж в размере 8 625 тыс. руб. Отметим, что в 2007 г. предприятие получило прибыль от продаж в размере 3 789 тыс. руб.

Операционные и внереализационные доходы и расходы на 2008 г. запланированы на уровне показателей 2007 г. Налогооблагаемая прибыль возрастет с 1 534 тыс. руб. до 6 370 тыс. руб., а чистая (нераспределенная) прибыль увеличится с 660 тыс. руб. до 4 842 тыс. руб.

Учитывая прогнозируемые показатели отчета о прибылях и убытках проведем анализ влияния внесенных в дипломной работе предложений на показатели эффективности управления финансовыми результатами деятельности. В табл.23 проведем сравнительный анализ прогнозируемых темпа роста себестоимости продаж и темпа роста объема реализации на 2008 г.

Таблица 23

Прогнозируемые темпы роста себестоимости и объема продаж на 2008 г.

№п/п

Показатели

2007 г.

Проект на 2008 г.

Абсолютное изменение

Темп прироста, %

1

Выручка от реализации

51608

62500

10892

21,11%

2

Себестоимость

43517

49000

5483

12,60%

3

Валовая прибыль

8091

13500

5409

66,85%

4

Чистая прибыль

660

4842

4182

633,64%

Таким образом, в 2008 г. прогнозируется превышение темпа прироста объема продаж (21,11 %) над темпом прироста себестоимости продаж (12,60%). Темпы прироста валовой прибыли (66,85 %) и чистой (нераспределенной) прибыли (633,64 %) будут превышать темпы прироста выручки от реализации и себестоимости продаж. Это свидетельствует о снижении затрат на 1 руб. реализованной продукции и указывает на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Далее проведем количественный анализ факторов, которые окажут влияние на динамику прибыли в 2008 г.

Основными факторами, влияющими на размер прибыли от реализации продукции, являются:

объем выручки от реализации продукции и услуг;

уровень себестоимости продукции и услуг.

Прибыль может возрасти (уменьшиться) в результате увеличения (уменьшения) объема производства и реализации продукции.

Прирост прибыли за счет увеличения объема производства и реализации продукции (ДПo) можно рассчитать по формуле:

По = (Вот - Впр) * Упр / 100

где: Вот, Впр - выручка от производства и реализации продукции, соответственно, в отчетном и предыдущем годах;

Упр - удельный вес (доля) прибыли в величине выручки от реализации в прошлом году, %.

(62 500 - 51 608) * 15,68 % = 1 707,6 тыс. руб.

Следовательно, в результате увеличения объема реализации продукции в 2008 г. прирост прибыли составит 1 707,6 тыс. руб. Данная величина имеет положительно значение, что свидетельствует о росте прибыли от реализации продукции предприятия и оценивается положительно.

Среди всего многообразия причин, влияющих на прирост прибыли, ведущая роль принадлежит снижению себестоимости продукции. Прирост прибыли в результате снижения себестоимости продукции (ДПс) может быть определен по формуле:

Пс = Сб пр / Впр * Вот - Сбот

где: Сб от, Сб пр - себестоимость продукции, соответственно, в отчетном и прошлом годах.

Тогда: 43 517/51 608 * 62 500 - 49 000 = 3 701,4 тыс. руб.

Следовательно, за счет превышения в 2007 г. темпа прироста выручки от реализации над темпом прироста себестоимости прибыль предприятия возрастет на 3 701,4 тыс. руб.

Общий прирост прибыли от реализации продукции (П) рассчитаем как сумму прироста прибыли по каждому фактору:

П = По + Пс

1 707,6 + 3 701,4 = 5 409 тыс. руб.

Полученные результаты расчетов сведем в таблицу 24.

Таблица 24
Количественная оценка факторов, оказавших влияние на величину прибыли

№

Показатели

Обозначение

2007 год

тыс. руб.

Проект на 2008 год

тыс. руб.

1

Выручка от реализации

В

51 608

62500

2

Себестоимость и расходы

Сб

43517

49000

3

Прибыль от реализации

Пр

8 091

13500

4

Удельный вес (доля) прибыли от реализации услуг в выручке от реализации, %

У

15,68%

21,60%

5

Прирост (уменьшение) прибыли, всего

ДП

х

5 409

5.1

в т. ч. за счет:

увеличения (уменьшения) объема реализации

ДПо

х

1707,6

5.2

Снижения (увеличения) себестоимости продукции

ДПс

х

3701,4

Таким образом, прирост прибыли предприятия в 2008 г. по сравнению с прошлым 2007 г. составит 5 409 тыс. руб., в том числе за счет увеличения объемов реализации продукции прибыль предприятия возрастет на 1 707,6 тыс. руб., а за счет снижения темпа прироста себестоимости прибыль увеличится на 3 701,4 тыс. руб.

Наиболее важным показателем, отражающим результативность деятельности любой организации, выступает рентабельность. Это относительный показатель прибыли, характеризующий доходность деятельности организации относительно авансированных средств. Повышение рентабельности зависит, прежде всего, от экономии ресурсов, участвующих в процессе производства и обращения товаров и услуг, скорости обращения капитала, эффективности использования активов организации (во всех функциональных формах).

При анализе коэффициентов рентабельности предприятия использованы характеристики коэффициентов, представленных в табл.25.

Таблица 25

Результаты расчетов коэффициентов рентабельности предприятия в 2008 г.

Коэффициент

Порядок

расчета

2007 г.

Прогноз на 2008 г.

1. Рентабельности продаж

стр.140 отчета

стр.010 отчета

2,97%

10, 19%

2. Рентабельности всего капитала предприятия

стр.140 отчета

стр.700 баланса

3,60%

10,59%

3. Рентабельности внеоборотных активов

стр.140 отчета

стр. 190 баланса

21,58%

83,80%

4. Рентабельности собственного капитала

стр.140 отчета

стр.490 баланса

4,45%

13,06%

5. Рентабельности перманентного капитала

стр.140 отчета

(стр.490+590) бал

4,45%

13,06%

Коэффициент рентабельности продаж в 2008 г. возрастет с 2,97% до 10, 19%, что означает рост прибыли на каждый рубль реализованной продукции.

Коэффициент рентабельности всего капитала увеличится с 3,60% до 10,59%. Это говорит о повышении эффективности использования имущества предприятия.

Коэффициент рентабельности внеоборотных активов в 2008 г. увеличится с 21,58% до 83,80 %. Анализируемый коэффициент отражает эффективность использования внеоборотных активов. Увеличение данного коэффициента свидетельствует о повышении эффективности использования внеоборотных активов предприятия.

Коэффициент рентабельности собственного капитала показывает эффективность его использования предприятием. Увеличение данного коэффициента в 2008 г. с 4,45 % до 13,06 % оценивается как положительная тенденция.

Рентабельность перманентного (постоянного) капитала в 2008 г. увеличится с 4,45 % до 13,06 %, что отражает прогнозируемое увеличение эффективности использования капитала, вложенного в деятельность предприятия.

Таким образом, расчетным путем нами доказано, что повышение уровня планирования прибыли и финансовых результатов деятельности в ОАО "ГОРОД" будет способствовать как росту прибыли и повышению финансовых результатов деятельности, но и в целом улучшению финансового состояния предприятия.

Заключение

Основной источник денежных накоплений предприятий - выручка от реализации продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию продукции. Поэтому важная задача каждого хозяйствующего субъекта - получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования.

Следовательно, прибыль предприятия - это основной фактор его экономического и социального развития.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет ряд важнейших функций: является критерием и показателем эффективности деятельности предприятия; обладает стимулирующей функцией; является источником формирования доходов бюджетов различных уровней.

Важнейшими факторами роста прибыли являются рост объема производства и реализации продукции, внедрение научно-технических разработок, а следовательно, повышение производительности труда, снижение себестоимости, улучшение качества продукции.

Достижение высоких результатов работы предприятия предполагает управление процессом формирования, распределения и использования прибыли. Управление включает анализ прибыли, ее планирование и постоянный поиск возможностей увеличения прибыли.

Построение эффективной системы управления финансовыми результатами является одной из основных задач финансовой политики предприятия.

Проведенный во 2-ой главе дипломной работы анализ финансовых результатов за 2006 - 2007 гг. позволил сделать следующие выводы.

Структура активов баланса за период 2006 - 2007 гг. признана неудовлетворительной. Несмотря на положительную тенденцию роста стоимости внеоборотных активов, направленную на повышение производственного потенциала предприятия, в структуре активов к негативным тенденциям отнесено снижение наиболее ликвидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений) при увеличении их медленно реализуемой части (запасов ТМЦ).

Структуру пассивов бухгалтерского баланса можно признать удовлетворительной, так как отмечен рост собственного капитала предприятия, доля которого составляет более 67 % от итога баланса.

Анализ показателей финансовой устойчивости показал, что финансовая стабильность снижается, что связано со снижением величины наиболее ликвидных активов, таких как денежные средства и финансовые вложения при увеличении медленно реализуемых активов, в том числе материально-производственных запасов.

На основании анализа финансовых результатов деятельности предприятия в 2007 г. выявлено снижение эффективности хозяйственной деятельности, в том числе снижение показателя чистой прибыли, на который оказали влияние рост себестоимости продаж, а также увеличение операционных и внереализационных расходов предприятия.

На основании результатов анализа сделан вывод, что резервы увеличения прибыли от продаж состоят в снижении себестоимости продукции, в том числе анализ по элементам затрат выявил резервы снижения материальных и прочих затрат в структуре себестоимости. Кроме того, руководству необходимо усилить контроль за учетом коммерческих и внереализационных расходов.

В целом, на основании проведенного анализа сделан вывод о необходимости внедрения мероприятий, направленных на снижение себестоимости продаж, а также на повышение рентабельности производственной и финансовой деятельности.

В 3-ей главе дипломной работы внесены предложения по улучшению финансовых результатов деятельности ОАО "ГОРОД".

Предлагаем в программу оптимизации структуры реализуемой продукции включить следующие направления:

- провести анализ покупательского спроса на отдельные виды продукции, реализуемые анализируемым предприятием;

- ввести учет ограничений, связанных с существующими производственными мощностями, имеющимися оборотными ресурсами и потребностью рынка в отдельных видах продукции;

- с учетом рыночного спроса на продукцию провести выбор рационального сочетания цен и объемов реализации;

- внедрить мероприятия, направленные на формирование спроса покупателей на новые виды продукции.

В том числе, для повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности и снижения его текущих издержек предлагаем выявить резервы и направления повышения эффективности управления издержками на производство и реализацию продукции на анализируемом предприятии с использованием системы расчета экономии затрат по технико-экономическим факторам.

На основе внесенных предложений был проведен расчет показателя безубыточного объема продаж и зоны безопасности, который показал следующее.

На анализируемом предприятии при объеме продаж равном 40 млн. руб. выручка от продажи становится равной затратам на производство и продажу продукции, а финансовый результат равен нулю. Данный объем продаж является безубыточным в 2007 году.

При снижении объема продаж менее 40 млн. руб., финансовым результатом будет убыток. Снижение зоны безопасности увеличивает риск не покрыть постоянные расходы и получить убыток при сокращении объема продаж.

В 2007 г. зона безопасности ОАО "ГОРОД" составила 11,5 млн. руб.

Следовательно, анализируемому предприятия, с целью повышения финансовых результатов деятельности, в 2008 г. необходимо повысить объем продаж, что будет способствовать росту чистой прибыли и рентабельности предприятия. Именно на повышение объема продаж и направлены предложенные ко внедрению мероприятия, такие как:

- усиление контроля за себестоимостью продукции;

- анализ покупательского спроса на отдельные виды продукции;

- формирование покупательского спроса на новые виды продукции;

- на основании рыночного спроса выбор рационального сочетания цены и объемов реализации;

- увеличение объема продаж за счет освоения новых рынков.

В 2008 г после внедрения внесенных рекомендаций возможно увеличение объема реализации продукции с 51 608 тыс. руб. до 62 500 тыс. руб. при росте себестоимости продаж с 43 517 тыс. руб. до 49 000 тыс. руб.

Учитывая прогнозируемые показатели отчета о прибылях и убытках в 3-ей главе исследования был проведен анализ влияния внесенных предложений на показатели эффективности управления финансовыми результатами деятельности в ОАО "ГОРОД".

Результаты анализа показали, что в 2008 г. прогнозируется превышение темпа прироста объема продаж (21,11 %) над темпом прироста себестоимости продаж (12,60%). Темпы прироста валовой прибыли (66,85 %) и чистой (нераспределенной) прибыли (633,64 %) будут превышать темпы прироста выручки от реализации и себестоимости продаж. Это свидетельствует о снижении затрат на 1 руб. реализованной продукции и указывает на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Прирост прибыли предприятия в 2008 г. по сравнению с прошлым 2007г. составит 5 409 тыс. руб., в том числе за счет увеличения объемов реализации продукции прибыль предприятия возрастет на 1 707,6 тыс. руб., а за счет снижения темпа прироста себестоимости прибыль увеличится на 3 701,4 тыс. руб.

В 2008 г. прогнозируется рост всех проанализированных показателей рентабельности, что указывает на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Таким образом, расчетным путем нами доказано, что повышение уровня планирования прибыли и финансовых результатов деятельности будет способствовать как росту прибыли и повышению финансовых результатов деятельности, но и в целом улучшению финансового состояния предприятия.

Список использованной литературы

1. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 245с.

2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 416с.

3. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 480с.

4. Бланк И.А. Управление активами. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. - 512с.

5. Бочаров В.В. Финансовый анализ. - СПб.: Питер, 2005. - 240с.

6. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практическое пособие. - М.: "Издательство ПРИОР", 2006. - 96с.

7. Гинзбург А.И. Экономический анализ. - СПб.: Питер, 2007. - 176с.

8. Глухов В.В., Бахрамов Ю.М. Финансовый менеджмент. - СПб.: Питер, 2005. - 476с.

9. Горфинкель В.Я., Купряков Е.М. Экономика предприятия. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2006. - 516с.

10. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Дело и сервис, 2006. - 336с.

11. Дубровский В.Ж., Чайкин Б.И. Экономика и управление предприятием (фирмой). - Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. ун-та, 2004. - 443с.

12. Ендовицкий Д.А. Формирование и анализ показателей прибыли организации // Экономический анализ: теория и практика. - 2007. - № 11. - С.14-25.

13. Ермолаева Н.В. Составление отчета о прибылях и убытках // Бухгалтерский учет. - 2007. - № 8. - С.8-13.

14. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007. - 288с.

15. Климовицкая Н.Г. Исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций // Аудиторские ведомости. - 2008. - № 1. - С.53-61.

16. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 560с.

17. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 292с.

18. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2005. - 620с.

19. Ковалев В.В., Уланов В.А. Курс финансовых вычислений. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 412с.

20. Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 416с.

21. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы. /Пер. с фр. Под ред. Проф. Я.В. Соколова. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007. - 720с.

22. Крылов Э.И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: учеб. пособие для вузов - М.: Финансы и статистика, 2007. - 720с.

23. Лермонтов Ю.М. Основные принципы определения расходов для целей налогообложения прибыли // Аудитор. - 2007. - № 6. - С.21-23.

24. Мазурина Т.Ю. Оценка инвестиционной кредитоспособности заемщиков. // Финансы. - 2005. - № 4. - С.16 - 17.

25. Макарьева В., Андреева Л.М. Анализ финансово-хозяйственный деятельности организации. М.: Финансы и статистика. 2007. - 264с.

26. Мурзин В.Е. О налоге на прибыль // Налоговый вестник. - 2007. - № 7. - С.87-92.

27. Новодворский В.Д. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая // Финансы. - 2005. - №4. - С.64-68.

28. Новоселов К.В. Налог на прибыль организаций: основные изменения в порядке исчисления и уплаты с 2007 г. // Аудиторские ведомости. - 2007. - № 5. - С.24-31.

29. Организация и планирование производства на предприятиях отрасли. /Под ред.Г.И. Шепеленко. - Ростов-на-Дону: РГЭА, 2006. - 480с.

30. Основы рыночной экономики. - М.: ОЛМА-ПРЕСС, 2005. - 480с.

31. Остапенко В.В., Мешков В.М. Прибыль в промышленности: формирование и факторы роста. // Финансы. 2004. № 11. с.8 - 10.

32. Рахман Н.А. Пути повышения конкурентоспособности строительных предприятий. // Экономика строительства. - 2006. - №6. С.34.

33. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: "Новое знание", 2006. - 688с.

34. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М. 2007. - 425с.

35. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 639с.

36. Тарбеева Е.М. Оценка рентабельности финансово-хозяйственной деятельности компании. // Главбух. - 2006. - №2. - С.68-71.

37. Управление финансами фирмы. /Под ред.А.Я. Терехина. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 400с.

38. Финансовый менеджмент. /Под ред. проф.Е.И. Шохина. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. - 396с.

39. Финансовый менеджмент. /Под ред.Е.С. Стояновой. - М.: Перспектива, 2007. - 516с.

40. Финансовый менеджмент. /Под ред.В.С. Золотарева.2-е изд., перераб. и доп. - Ростов - на - Дону: Издательство "Феникс", 2006. - 224с.

41. Финансовый менеджмент. /Под ред. проф. Н.Ф. Самсонова. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007. - 495с.

42. Финансы / Под ред.В. В. Ковалева. - М.: ТК Велби, Проспект, 2007. - 634с.

43. Финансы. /Под ред. проф.В. В. Ковалева. - М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2006. - 640с.

44. Финансы: Учебное пособие.2-е изд. /Под ред.А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 488с.

45. Финансы. /Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. - М.: ЮНИТИ, 2006. - 527с.

46. Финансы в управлении предприятием. /Под ред.А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 560с.

47. Финансы. /Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. - М.: Издательство "Перспектива", Издательство "Юрайт", 2001. - 520с.

48. Финансы предприятий. /Под ред. Н.В. Колчиной. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 413с.

49. Чупров С.В. Анализ нормативов показателей финансовой устойчивости предприятия. // Финансы. - 2005. - № 2. - С.17 - 20.

50. Шеремет А. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М.: Инфра-М. - 2007. - 237с.

51. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 488с.

52. Шеремет А., Сайфулин Р., Негашев Е. Методика финансового анализа предприятий. - М.: Юни-Глоб, 2006. - 592с.

53. Шишкоедова Н.Н. Методика финансового анализа предприятия // Экономический анализ: теория и практика. - 2007. - № 3-№5 - С.23-27.

54. Экономика предприятия. /Под ред. Е.Л. Кантора. - СПб.: Питер, 2005. - 352с.

55. Экономика предприятия. /Под ред.О.И. Волкова. - М.: ИНФРА-М, 2007с. - 416с.

56. Экономика предприятия: Учебник для вузов /Под ред.В.Я. Горфинкеля, Е.М. Куприянова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2006. - 367 с.

57. Юров В.Ф. Прибыль в рыночной экономике: вопросы теории и практики. - М: Финансы и статистика. - 2006. - 144с.

Размещено на Allbest.ru

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены