Оборотные средства предприятия торговли: анализ состояния и эффективности их использования

По составу среднесписочная численность работников предприятия за анализируемый период увеличилась на 2 человека, это произошло за счет увеличения численности работников торгово-оперативного персонала на 2 человека и, таким образом, среднесписочная численность работников предприятия торговли в 2006 году составила 37 человека, в том числе численность торгово-оперативного персонала - 18 человек. Производительность труда одного работника предприятия возросла на 24,77 тыс. руб., что в относительном выражении составило 2,64%. Производительность труда на одного торгово-оперативного работника снизилась на 72,69 тыс. руб. и составила в 2006 году 1976,56 тыс. руб., что оценивается отрицательно. Данное снижение обусловлено ростом среднесписочной численности работников более быстрыми темпами, чем рост оборота розничной реализации.

В динамике происходит увеличение фонда заработной платы на 24,70 тыс. руб. или 3,24%. Росту фонда заработной платы способствовало не только увеличение численности работников. Средняя заработная плата одного работника снизилась на 0,51 тыс. руб. в месяц. Данная тенденция оценивается отрицательно, т.к. отсутствие материального стимула к труду у работников предприятия, создавая тенденцию к снижению оборота розничной торговли в будущих периодах.

Анализ данных табл. 2.1. показал, что увеличение среднегодовой стоимости основных фондов происходит более медленными темпами, чем прирост оборота розничной реализации - 0,3% и 8,51% соответственно. В динамике происходит увеличение такого показателя, как фондоотдача на 8,16%. Данная ситуация имеет позитивную тенденцию для предприятия и оценивается положительно. Фондоемкость - обратный показатель фондоотдачи, в отчетном году уменьшается на 7,55%, что свидетельствуют о эффективном использовании основных фондов. Фондовооруженность предприятия также имеет тенденцию к снижению и в 2006 г. по сравнению с 2005 г. уменьшилась на 1,37 тыс. руб./ чел. (в относительном выражении снижение составляет 5,1%). Отрицательной оценки заслуживает изменение такого показателя, как коэффициент использования основных фондов, уменьшившийся на 26,9%. В целом основные фонды использовались неэффективно, что является негативным моментом в деятельности предприятия.

Среднегодовая стоимость оборотных средств в отчетном году составила 18669 тыс. руб., что больше прошлого года на 5038 тыс. руб. Время обращения оборотных средств замедлилось на 39 дней, что является негативным моментом в деятельности предприятия. Также отрицательно оценивается уменьшение скорости обращения оборотных средств предприятия на 0,5 оборота. Таким образом, оборотные средства использовались в 2006 году менее эффективно, чем в прошлом, т.к. в динамике наблюдается снижение коэффициента рентабельности оборотных средств.

Одним из главных показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия является валовая прибыль, представляющей собой сумму реализованных торговых надбавок. В отчетном году данный показатель составил 5953 тыс. руб., что больше, чем в прошлом на 2 тыс. руб. или почти на 0,03% в относительном выражении, что, несомненно заслуживает положительной оценки. Увеличение издержек обращения происходит более быстрым темпами, чем рост валовой прибыли. Издержки обращения предприятия ООО «Городской рынок» увеличились на 9,1%. Прибыль от продаж предприятия уменьшилась в отчетном году по сравнению с прошлым на 285 тыс. руб., а рентабельность продаж уменьшилась на 1,47%. Данная тенденция негативно влияет на результат конечной деятельности предприятия (чистая прибыль), что, несомненно, заслуживает отрицательной оценки. Несомненно, самым важным показателем конечной деятельности предприятия является чистая прибыль, имевшая тенденцию к снижению (почти на 27%). В качестве негативного момента можно представить увеличение налоговых отчислений предприятия ООО «городской рынок» на 366 тыс. руб., что в относительном выражении составляет 70,11%. Вследствие уменьшения чистой прибыли уменьшилась также и рентабельность деятельности предприятия на 2,25%. Данная тенденция негативным образом отражается на деятельности и развитии предприятия и заслуживает негативной оценки.

Вследствие проведенного анализа были выявлены положительные и отрицательные моменты в деятельности организации ООО «Городской рынок». Предприятию необходимо провести мероприятия по устранению недостатков в управлении ресурсами предприятия. В целом деятельность предприятия заслуживает отрицательной оценки и признается неудовлетворительной.

Далее проведем анализ динамики состава и структуры оборотных средств предприятия ООО «Городской рынок».

2.2 Анализ наличия, состава и структуры оборотных средств предприятия ООО «Городской рынок

Прежде чем перейти к анализу состава и структуры оборотных средств предприятия ООО «Городской рынок» проведем анализ влияния индекса цен на изменения оборота розничной реализации рассматриваемой торговой организации.

Таблица 2.2. Анализ динамики оборота розничной торговли торгового предприятия за анализируемый период, тыс. руб.

При анализе оборота розничной реализации в действующих ценах в динамике за пять лет наблюдаем его увеличение, в 2006 году он составил уже 35578 тыс. руб. (табл. 2.2). Прирост оборота в целом заслуживает отрицательной оценки, т.к. наблюдается снижение оборота в сопоставимых ценах по трем годам, так к 2006 году он составил 23766,19 тыс. руб. В период с 2005 г. по 2006 г. наблюдается снижение оборота в сопоставимых ценах по сравнению с базисным годом, составившее 1602,8 тыс. руб. (или почти на 6,32%). В сопоставимых ценах по сравнению с предшествующим годом за тот же период оборот увеличился на 8746,678 тыс. руб. (или почти на 41%).

Предприятию можно предложить следующие мероприятия по увеличению объемов продаж:

Ш предоставление скидок;

Ш изучение покупательского спроса с целью определения покупательских предпочтений;

Ш проведение грамотной ассортиментной политики.

В целом деятельность предприятия оценивается неудовлетворительно.

Далее рассчитаем влияние роста цен на изменение физического объема оборота на размер оборота розничной торговли торгового предприятия.

Таблица 2.3. Анализ динамики влияния цен на изменение объема розничной торговли в отчетном году, тыс. руб.

Анализ табл. 2.3. показал увеличение оборота розничной реализации в действующих ценах на 8,51%, что является положительным моментом в деятельности организации. Влияние индекса цен уменьшило это величину, и оборот в отчетном году составил всего 32197,29 тыс. руб. Увеличение оборота розничной торговли в отчетном году связано с влиянием двух факторов: физического объема оборота и индекса цен. Влияние физического объема оборота негативным образом сказалось на изменении оборота розничной торговли, в целом снизило его на 590,72 тыс. руб. Рост цен способствовал увеличению оборота, его прирост за счет данного фактора составил 3380,72 тыс. руб. Данный фактор является экстенсивным, поэтому данная тенденция оценивается негативно. Вышеуказанные факторы негативно повлияли на деятельность организации.

Далее осуществим анализ оборота розничной торговли торгового предприятия ООО «Городской рынок» в разрезе кварталов (табл. 2.4.).

Таблица 2.4. Анализ оборота розничной торговли торгового предприятия по кварталам анализируемого периода, тыс. руб.

Анализ табл. 2.4. показал неравномерное изменение оборота розничной торговли по кварталам в динамике. Снижение оборота розничной торговли наблюдается в I квартале отчетного года, и изменение оборота составляет почти 4%. Наибольший прирост наблюдается в IV квартале отчетного года, изменение величины оборота в котором составило 16%. Наибольший удельный вес оборота был отмечен в IV квартале отчетного года (31%) и соответственно, наименьший удельный вес - во II квартале отчетного года (около 22%).

Рассчитаем коэффициент равномерности выполнения оборота розничной торговли по кварталам анализируемого периода. На основе данных табл. 2.5.

Таблица 2.5. Расчет равномерности развития оборота розничной торговли в 2006 году, %

Для расчета равномерности изменения оборота розничной торговли необходимо рассчитать коэффициент равномерности.

где - средний темп роста оборота по общему объему, %;

- темп роста оборота по отдельным временным периодам, %;

n - количество составляющих в периоде.

Подставляя данные табл. 2.5. получим следующие расчеты:

Анализ данных табл. 2.5. показал, что рост оборота розничной реализации в разрезе кварталов происходил неравномерно, т.к. коэффициент равномерности развития оборота в отчетном году составил всего 91,6% (91,6% < 95%). Это свидетельствует о не стабильной деятельности предприятия и оценивается отрицательно. /14, С. 254/

Далее проведем факторный анализ влияния изменения производительности труда работников на величину оборота розничной реализации ООО «Городской рынок». Результаты анализа оформим в табл. 2.6.

Таблица 2.6. Анализ влияния трудовых ресурсов на динамику объема розничного оборота реализации ООО «Городской рынок»

Анализ данных табл. 2.6 показал, что в динамике происходит увеличение оборота розничной реализации предприятия на 2790 тыс. руб. На изменение данного показателя повлияло изменение следующих факторов: численность торгово-оперативного персонала и его производительность. Так, например, увеличение численности торгово-оперативного персонала на два работника увеличило оборот предприятия на 4098,5 тыс. руб., что несомненно заслуживает положительной оценки. Но в то же время, снижение производительности торгово-оперативного персонала привело к значительному снижению оборота предприятия, составившее 1308,5 тыс. руб., что оценивается отрицательно.

В общем деятельность предприятия следует дать неудовлетворительную оценку, т.к. снижение оборота происходит в основном за счет интенсивного показателя (производительность труда торгово-оперативного персонала).

Торговые организации должны целесообразно и эффективно использовать оборотные средства. Это предполагает, во-первых, сохранность собственных оборотных средств, недопустимость уменьшения их суммы, имеющейся в распоряжении предприятия. Необходимым условием сохранности собственных оборотных средств является рентабельная работа предприятия. Во-вторых, оборотные средства (собственные и заемные) должны использоваться на определенные цели и в размере, предусмотренном финансовым планом. В-третьих оборотные средства следует использовать эффективно, т.е. планы должны выполняться при минимальной сумме оборотных средств.

Под эффективным использованием оборотных средств понимается такое их функционирование, при котором обеспечивается устойчивое состояние финансов, строго соблюдается финансово-сметная дисциплина, достигаются наивысшие результаты при наименьших затратах.

Уровень эффективности использования общей величины оборотных средств и отдельных их видов характеризуется системой стоимостных и натуральных, количественных и качественных показателей.

Для оценки эффективности использования оборотных средств предприятий торговли сначала следует проанализировать динамику их состава и структуры, это можно сделать с помощью табл. 2.6.

Структура оборотных средств признается рациональной в случае:

o Преобладание доли запасов, т.к. вложения именно в эту часть оборотных средств приносят организации экономическую выгоду, но при условии что их темп роста не опережает темпа роста реализации товаров;

o Если доля дебиторской задолженности незначительная и снижается в динамике. Исключение могут составлять лишь крупные оптовые торговые фирмы и организации, в которых отгрузка товаров осуществляется на условиях отсрочки платежа (под реализацию), но и в этом случае доля дебиторской задолженности не должна превышать удельного веса запасов;

o Прирост денежных средств и приравненных к ним краткосрочных финансовых вложений не должен превышать 20-30% от прироста всех оборотных средств. Обратная ситуация (превышение этого предела) будет означать нерациональное использование свободных денежных средств. Исключение может составлять ситуация, когда организация осуществляет сознательное накопление свободной наличности, если предполагается какое-либо приобретение активов или наступает срок расчета с кредиторами. /10, С. 20-21/

Таблица 2.7. Анализ динамики и структуры оборотных средств ООО «Городской рынок» за 2005-2006 гг.

В ходе анализа табл. 2.7 можно отметить увеличение в динамике оборотных средств предприятия на 4750 тыс. руб., что для торгового предприятия является позитивной тенденцией, т.к. оборотные средства - это часть капитала организации, вложенная в текущие активы.

В структуре оборотных средств предприятия ООО «Городской рынок» следует отметить увеличение запасов по сумме на 106 тыс. руб., хотя по удельному весу наблюдается их уменьшение на 7,34%.

По данным табл. 2.6 по статье «денежные средства» наблюдается та же ситуация. Происходит увеличение суммы денежных средств на 250 тыс. руб., но так же одновременно происходит и снижение их доли в общем объеме оборотных средств на 0,35%.

В составе оборотных средств торгового предприятия ООО «Городской рынок» необходимо отметить также рост дебиторской задолженности как по сумме, так и по удельному весу - на 47 тыс. руб. и 0,21% соответственно. Данная ситуация для торгового предприятия оценивается негативно.

Так же необходимо отметить увеличение такой статьи как «краткосрочные финансовые вложения». Увеличение происходит как по сумме (на 4345 тыс. руб.), так и по удельному весу (на 7,35%).

В результате проведенного анализа необходимо признать структуру оборотных фондов предприятия нерациональной.

Проанализируем состав и структуру запасов в табл. 2.8.

Таблица 2.8. Анализ состава и структуры запасов за анализируемый период

Из данных таблицы 2.8 следует, что наибольшую долю в общем объеме запасов занимают готовая продукция и товары для перепродажи, в 2005 году 96,59%, в 2006 году 97,95%. В абсолютном выражении сумма запасов повысились на 106 тыс. руб., что в относительном виде составляет 1,87%.

Происходит также снижение сырья и материалов как по абсолютному выражению, так и по удельному весу. Так, в абсолютном выражении уменьшение составило 79 тыс. руб. По удельному весу уменьшение составило 1,43%.

Наименьший удельный вес в составе запасов занимают расходы будущих периодов: 0,05% на конец 2005 года и 0,12% на конец 2006 года. Наблюдается их увеличение в абсолютном выражении на 4 тыс. руб. (в 2,3 раза).

В общем, структуру запасов предприятия ООО «Городской рынок» можно признать рациональной.

Рассмотрим динамику товарных запасов по ассортименту товаров за анализируемый период в табл. 2.9.

Таблица 2.9. Анализ динамики товарных запасов по ассортименту товаров ООО «Городской рынок» за анализируемый период

Товарные запасы ООО «Городской рынок» (табл. 2.9) представлены продовольственными товарами. Общая сумма товарных запасов увеличилась на 181 тыс. руб., что в относительном выражении составляет 3,3%. Увеличение в основном произошло по таким товарам, как вино-водочная продукция (на 199 тыс. руб.), колбасы (142 тыс. руб.) мясные и рыбные консервы (на 67 тыс. руб.). Увеличении запасов происходит так же и по таким товарным группам, как безалкогольные напитки на 87 тыс. руб., мясные и рыбные консервы - на 67 тыс. руб.

В основном по представленным группам товаров наблюдается снижение запасов. Так например, запасы полуфабрикатов снизились на 181 тыс. руб., запасы овощей и фруктов - на 106 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в товарных запасах за 2005-2006 гг. занимают следующие товарные группы: вино-водочная продукция 26,43% и 29,11% соответственно; колбасы 9,99% и 12,8% соответственно; овощи и фрукты10,28% и 8,07% соответственно.

Далее проанализируем состав и структуру денежных средств предприятия ООО «Городской рынок» и результаты оформим в табл. 2.10.

Таблица 2.10. Анализ динамики денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ООО «Городской рынок» за анализируемый период

Анализ состава и структуры денежных средств ООО «Городской рынок» (табл. 2.10) показывает, что сумма денежных средств за анализируемый период увеличилась на 250 тыс. руб. В том числе произошло увеличение денежных средств в кассе и пути на 91 тыс. руб. и увеличение денежных средств на расчетных счетах на 159 тыс. руб. В целом, увеличение денежных средств в относительном выражении составило 22,48%, данный рост обусловлен в большей мере увеличением в динамике в 1,6 раза денежных средств в кассе и в пути, что можно оценить с положительной стороны.

Так же, в качестве положительного момента можно выделить увеличение краткосрочных финансовых вложений на 4345 тыс. руб., что относительном выражении составляет 45,89%.

Далее проанализируем состав дебиторской задолженности ООО «Городской рынок». Результаты анализа оформим в табл. 2.11.

Таблица 2.11. Состав дебиторской задолженности ООО «Городской рынок» в разрезе предприятий

В ходе анализа данных таблицы 2.11 в динамике наблюдается увеличение дебиторской задолженности рассматриваемого предприятия на 47 тыс. руб., что в относительном выражении составляет 91,67%.

Анализ дебиторской задолженности в разрезе предприятий выявил, что наибольший удельный вес задолженности приходится на ООО «Незнакомка» (42,37% в отчетном периоде), затем идет ООО «Солнышко» (38,98% в отчетном периоде) и наименьший удельный вес отмечался только у ООО «Урюп» (18,64% в отчетном периоде).

В ходе деятельности предприятию можно дать отрицательную оценку.

Далее проведем анализ источников финансирования оборотных средств предприятия ООО «Городской рынок».

2.3 Характеристика источников финансирования оборотных средств предприятия торговли

Для финансирования имущества предприятие может привлекать собственные и заемные средства. Представим их соотношение в табл. 2.12.

Таблица 2.12. Анализ состава и структуры источников финансирования оборотных средств ООО «Городской рынок» за анализируемый период

Анализ данных табл. 2.12 свидетельствуют о том, что величина источников финансирования имущества за анализируемый период увеличилась на 4750 тыс. руб., что в относительном выражении составляет 29,15%.

Необходимо отметить тот факт, что в динамике происходит увеличение суммы собственных средств предприятия на 1637 тыс. руб. (13,29%). Данная тенденция оценивается положительно. Однако, уровень собственного капитала организации снизился за период с 2005 г. по 2006 г. на 9,28%, что заслуживает негативной оценки.

Заемные средства предприятия ООО «Городской рынок» в период с 2005 г. по 2006 г. имели тенденцию к увеличению, как по сумме, так и по удельному весу. Так, в абсолютном выражении прирост составил 1665 тыс. руб., по удельному весу - 6,25%.

При анализе привлеченных оборотных средств было выявлено увеличение их как по сумме, так и по удельному весу на 1448 тыс. руб. и на 4,73% соответственно.

Далее проведем анализ состава и структуры собственного капитала по источникам его формирования за анализируемый период. Результаты оформим в табл. 2.13.

Таблица 2.13. Анализ состава и структуры собственного капитала по источникам образования ООО «Городской рынок» за анализируемый период

Анализ данных табл. 2.12 свидетельствует об увеличении собственного капитала ООО «Городской рынок» на 1637 тыс. руб. (13,29%), что является положительной тенденцией в деятельности предприятия и заслуживает удовлетворительной оценки.

Уставный капитал снизился в отчетном году по сравнению с базисным на 38 тыс. руб. данная тенденция оценивается отрицательно.

Также необходимо отметить увеличении нераспределенной прибыли предприятии на 1675 тыс. руб., что в относительном выражении составляет 14,2%.

Расчет собственных оборотных средств, их доли в структуре собственного капитала анализируемый период, а также изменений указанных показателей произведем в табл. 2.14.

Таблица 2.14. Расчет собственных оборотных средств ООО «Городской рынок» за анализируемый период

Анализ данных табл. 2.14 свидетельствует об увеличении собственного капитала предприятия ООО «Городской рынок» на 1637 тыс. руб., что в относительном выражении составляет почти 13%. Данная тенденция является положительной в деятельности предприятия.

Негативным моментом в состоянии предприятия необходимо отметить снижение в динамике коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами на 0,08 единиц.

Но в то же время, происходит увеличение такого показателя как коэффициент маневренности собственного капитала на 0,0058 единиц. Данная тенденция оценивается положительно.

На следующем этапе необходимо изучить состав и структуру заемных источников по срокам их погашения, а внутри их - по видам. Положительно можно оценить изменение в структуре заемного капитала в случае, когда растет удельный вес долгосрочных обязательств, поскольку они направляются на развитие и модернизацию материально-технической базы предприятия, и соответственно, влияют на уровень финансовой устойчивости в положительном значении.

Анализ состава и структуры заемного капитала ООО «Городской рынок», их изменения за анализируемый период проведем в табл. 2.15.

Таблица 2.15. Анализ динамики, состава и структуры заемного капитала ООО «Городской рынок» за анализируемый период

В ходе анализа данных табл. 2.15 было увеличение заемного капитала организации на 1665 тыс. руб. На предприятии ООО «Городской рынок» заемный капитал представлен краткосрочными обязательствами, долгосрочные обязательства на предприятии отсутствуют.

В структуре заемного капитала отсутствуют обязательства долгосрочного характера. Данный факт оценивается отрицательно, предприятию рекомендуется привлечь кредиты долгосрочного характера, поскольку взятые долгосрочные кредиты и займы направлены на формирование оборотных активов и это приводит, с одной стороны, к увеличению финансовой устойчивости предприятия, так как растет удельный вес внеоборотных активов, а, с другой стороны, позволяет повысить уровень маневренности собственного капитала, так как большая часть пойдет на формирование оборотных активов.

Рассмотрим состав и структуру кредиторской задолженности в табл. 2.16.

Таблица 2.16. Анализ состава и структуры кредиторской задолженности ООО «Городской рынок» за анализируемый период

оборотный финансирование средство торговля

Анализ данных табл. 2.16 показал увеличение общей суммы кредиторской задолженности предприятия на 1448 тыс. руб., что в относительном выражении составляет 52,09%. В составе кредиторской задолженности наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Так, к 2006 г. их удельный вес составил 95,36%, что больше чем, в прошлом на 0,9%.

Задолженность перед персоналом организации увеличилась на 20 тыс. руб., что в относительном выражении составляет 19,8%. Положительным является снижение удельного веса задолженности на 0,77%.

Так положительно оценивается уменьшение задолженности по налогам и сборам как по сумме, так и по удельному весу. Так, по сумме изменение составило 14 тыс. руб. в сторону уменьшения. Удельный вес задолженности уменьшился на 0,75%.

Положительным моментом является отсутствия у предприятия ООО «Городской рынок» просроченной кредиторской задолженности. Таким образом, ООО «Городской рынок» не имеет неоправданной кредиторской задолженности и вся кредиторская задолженность является краткосрочной.

Размещено на Allbest.ru