Трансфертне ціноутворення

Проблема впровадження трансфертного ціноутворення в Росії тісно пов'язана з відсутністю фактичної технологічної бази, що дозволяє проводити швидкий і якісний обмін необхідною в ході формування трансфертних цін обмін інформацією. Тому першими в нашій країні трансферну систему почали застосовувати ті компанії, які, провівши впровадження сучасних інформаційних систем підтримки діяльності, стали використовувати моделі, закладені в основу цих комплексів.

Найбільш поширені сьогодні в нашій країні системи концернів SAP і Baan, а останнім часом активно завойовують наш ринок продукти компанії Navision. Ці компанії мають свої інформаційно-сервісні центри, де потенційні клієнти можуть познайомитися з їх програмним забезпеченням і прослухати курси з потрібних питань. Продукти цих компаній добре адаптовані під російські умови. Методи розрахунку трансфертних цін включені в структуру їх фінансових модулів, що робить доступним перехід на систему внутрішнього обліку російськими підприємствами.

Система трансфертного ціноутворення (як і якісна інформаційна підтримка) дійсно необхідна, перш за все, великим промисловим підприємствам, компаніям, що займаються масовими оптовими поставками і компаніям, що працюють у видобувних галузях. До того ж лише великі компанії можуть собі дозволити пов'язані з переходом на новий спосіб управління витрати. Найбільш показовий цей процес в автомобілебудуванні, будівельної промисловості, нафтогазової та фармацевтичній галузях .

Причому, у багатьох галузях проблема формування трансфертної ціни жорстко пов'язана з проблемою оподаткування. Так, у нафтовидобувній галузі найбільш гостро ставиться питання про ступінь обкладення податком доходів від видобутку нафти і частці рентних доходів, які залишаються у розпорядженні підприємств. Механізм трансфертного ціноутворення передбачає, що купівля нафти у дочірніх нафтовидобувних підприємств відбувається за трансфертної ціною, при цьому частина нафти (30-40%) реалізується на експорт, решта переробляє на давальницькій основі на російських підприємствах. Трансферна ціна, як правило, встановлюється виходячи з цілей мінімізації оподаткування на рівні, не нижче поточних витрат підприємства. Зазвичай, при цьому прагнуть також враховувати і скорочення витрат в нафтовидобутку, що реалізується за рахунок встановлення центрами відповідальності планових орієнтирів по динаміці закупівельних цін і розробки відповідних планів скорочення витрат. У результаті, ціна нафти, з якої нараховуються податки (роялті, відрахування на ВМСБ, податок на користувачів автодоріг, податок на прибуток) виявляється нижчою за ринкову і істотно нижчі за експортну ціну. Саме тут знаходиться корінь конфліктів, пов'язаних з невідповідністю "ринкової" ціни на нафту і трансфертної.

Справа в тому, що незалежні продажу нафти носять маргінальний характер і, за оцінками, складають менше 2% від загального обсягу видобутої нафти. В умовах підвищеного попиту на нафту і нафтопродукти з боку як зовнішнього, так і внутрішнього ринку, нафта стала дефіцитним товаром, і сформувався чітко виражений ринок продавців. Відповідно, ціна незалежних продажів встановилася на рівні, значно перевищує "справедливу" ціну нафти.

"Справедливу" ринкову ціну пропонують визначати виходячи з вартості кошика нафтопродуктів (на нафтопродукти, на відміну від нафти, можливо з деяким ступенем наближення визначити ринкові ціни) за вирахуванням вартості переробки і транспорту нафти. Але що таке "справедливі" ціни за відсутності ринкових котирувань? І якщо можлива така постановка питання, то, як поєднати об'єктивно різні уявлення про справедливість у різних суб'єктів господарювання? Адже справедливістю для держави видається зафіксувати якийсь базовий рівень цін на нафту, а все що понад цього рівня відбирати у вигляді податків.

Наша економіка ще не готова до сприйняття світових цін - занадто неконкурентною вона виявляється. Певний протекціонізм Росії просто необхідний і проти цього не заперечують навіть самі ліберальні економісти. Крім того, в даний час трансфертні ціни, використовувані більшістю компаній практично збігаються з розрахунковими "бензиновими". І це збіг вказує на реальний стан справ з ціною.

Рішення конфліктних ситуацій у сфері узгодження цін - це особлива проблема російського трансфертного ціноутворення. Аналогічні ситуації виникають і в інших видобувних і деяких виробничих галузях. Багато галузей взагалі відмовляються від системи трансфертних цін, щоб уникнути можливих проблем. Так за статистикою лише 19% великих російських компаній використовують систему трансфертних розрахунків, ще 21% знаходиться в процесі становлення, а інші не використовують її зовсім.

Не менш гостро стоїть проблема трансфертного ціноутворення і на російському фармацевтичному ринку. Великі фармацевтичні компанії, що займаються оптовими поставками лікарських препаратів, стикаються з проблемою узгодження трансфертних цін при взаємодії з митними службами (в процесі закупівлі імпортних медикаментів) і транспортними службами (в процесі поставок медикаментів). Для вирішення цієї проблеми компанії змушені об'єднувати в єдиний трансферний процес відділи закупівель і продажів з митним і транспортним відділами, об'єднуючи в єдиний інформаційний простір, всередині якого формуються внутрішні ціни на фармацевтичну продукцію. При залученні в цю систему постачальників і клієнтів виникає цілісна трансферна структура, що дозволяє реалізовувати ефективну систему розрахунків.

Повсюдна практика трансферного ціноутворення в Росії - це поки що фантастика. Сучасний стан трансфертної системи, завдає інвестиційному клімату Росії непорівнянний ні з чим, крім політичної нестабільності, втрат. Рішення ж цієї проблеми може істотно підняти російський пріоритет на світовому ринку.

Висновок

Рішення конфліктних ситуацій у сфері узгодження цін - це особлива проблема російського трансфертного ціноутворення. Аналогічні ситуації виникають і в інших видобувних і деяких виробничих галузях. Багато галузей взагалі відмовляються від системи трансфертних цін, щоб уникнути можливих проблем. Так за статистикою лише 19% великих російських компаній використовують систему трансфертних розрахунків, ще 21% знаходиться в процесі становлення, а інші не використовують її зовсім.

У висновку хочеться сказати, що трансферне ціноутворення в ринковій економіці характерно для децентралізованої структури управління підприємством, коли окремим структурним підрозділам організації (центрам відповідальності) делеговані певна господарська та фінансова самостійність.

Трансферне ціноутворення передбачає чітке фіксування факту приймання-передачі між центрами відповідальності вироби (послуги), що неможливо без організованої системи сегментарного обліку та звітності. У його основі лежить принцип, згідно з яким оптимальними є ті трансфертні ціни, які забезпечують організації максимально можливий маржинальний дохід. За трансфертними цінами складається сегментарна звітність організації. Тому встановлена трансферна ціна буде справедливою у тому випадку, якщо забезпечить можливість об'єктивної оцінки ефективності функціонування кожного центру відповідальності організації.

Список літератури

1. Егерев І.А. "Вартість бізнесу, мистецтво управління" М. "Дело": 2003р.

2. Бушуєв С.А., Гребеник В.В. "Економічна теорія. Міжнародна академія оцінки і консалтингу" - М.: 2005р.

3. Виссема Х. "Менеджмент в підрозділах фірми. Підприємництво і координація у децентралізованій компанії" - М.: 2003р.

4. Герасименко В.В. "Цінова політика фірми" - М. "Фінстантінформ" 2000р.

5. Карпова Т.П. "Основи управлінського обліку" Навчальний посібник М.: ИНФРА-М, 2003р.

6. Касьянова Г.Ю., Колесніков С.Н. "Управлінський облік за формулою" три в одному ": Підручник. М.: Видавничо-консультаційна компанія" Статус-Кво97 ", 2004р.

7. Палій В., Вандер Віл Р. "Управлінський облік: Посібник" - М: ИНФРА-М, 2003р.

8. Савицька Г.В. "Аналіз господарської діяльності підприємства: Навчальний посібник" К.: Юрінком Інтер, 2004р.

9. Ткач В.І., Ткач М.В. "Управлінський облік: міжнародний досвід: Підручник" М.: Фінанси і статистика, 2002р.

10. Хорнгрена Ч.Т., Фостер Дж. "Бухгалтерський облік: управлінський аспект" М.: Фінанси і статистика, 2002р.

11. Ціноутворення. Під ред. проф. І.К. Салімжанова. "Навчальний посібник" К.: Фінстантінформ 2006р.

12. Чубак Г.М. "Стратегія ціноутворення в маркетинговій політики підприємства" М.: Інерра - М. 2003р.

13. Шеремет А.Д. "Управлінський облік: Посібник" - М: ВД ФБК ПРЕС 2003р.

14. Яковлєва Н.С. "Управління компанією: Навчальний посібник" М.: ИНФРА-М. 2004р.

15. Заїкін О.А., "Філософія трансфертного ціноутворення" / / Сибірська фінансова школа, № 2, 2006р.

16. Мішин Ю.А. "Система управлінського обліку на сучасному підприємстві" / / Менеджмент у Росії і за кордоном, № 3, 2001р.

17. Щіборщ К.В. "Облік за центрами відповідальності як основа системи матеріального стимулювання на підприємстві" / / Менеджмент у Росії і за кордоном № 6, 2004р.

Размещено на Allbest.ru