Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности полиграфического предприятия

«Полиграфтех-2004», «Этикетка», «Росупак-2004»,

17 Московская международная книжная выставка-ярмарка.

Работниками типографии посещались выставки за рубежом (Бобрович Б.А.), международная выставка «Бумажно-картонная продукция» в Санкт-Петербурге (Айзатулина В.Н.)

Все заинтересованные руководители и специалисты посетили указанные выставки, что позволило им повысить свой профессиональный уровень и общий кругозор.

Вместе с тем, обучение работников по очно-заочной и заочной формам обучения, обучение с целью повышения квалификации имеют свои определенные особенности, которые необходимо учитывать в практической работе руководителям структурных подразделений:

- необходимость оказания помощи обучаемым со стороны руководителей;

в центре подготовки производства в декабре 2003-январе 2004 года возникла такая ситуация, когда в учебный отпуск для прохождения промежуточной аттестации ушли стразу 4 работника. И сразу же возникли определенные трудности в функционировании подразделения. Очевидно, что руководитель подразделения должен заранее думать о возможном маневре силами и средствами в интересах выполнения поставленных задач;

отдел кадров ограничен в возможностях направления работников на обучение: на вооружении только центр научных исследований и центр дополнительного образования ИГУП. Все остальные предложения должны исходить из структурных подразделений.

В истекшем году силами работников отдела кадров и печатного цеха проведено 8 экскурсий по производственным цехам, экскурсиями охвачено 148 чел.

Состояние трудовой дисциплины

Приказом генерального директора от 03.03.2004 № 18 о/д «О мерах по дальнейшему укреплению трудовой дисциплины на предприятии» создана комиссия (под председательством инженера отдела кадров) по контролю за соблюдением Правил внутреннего трудового распорядка и трудовой дисциплины. Ежеквартально составляется график работы комиссии.

На предприятии регулярно проводились рейды по выявлении работников, находящихся на рабочих местах в нетрезвом состоянии и курящих в неустановленное время. Отделом кадров также неоднократно проводились проверки времени прибытия на работу и состояние внешнего вида работников.

В 2004 году поощрен 61 работник.

На практике в типографии применяется только одна форма поощрения - премирование денежной премией, напрочь забыты такие формы, как награждение почетной грамотой, объявление благодарности и снятие ранее наложенного дисциплинарного взыскания. Все поощрения применены в связи с юбилейными датами со дня рождения и трудовой деятельности на предприятии, т.е. забыто моральное стимулирование труда работников.

В 2004 году привлечено к ответственности - 3 работника (2002 и 2003 г.г. по одному в год).

2. Анализ финансового состояния предприятия на основе бухгалтерских балансов ГУП ППП «Типография «Наука»

за 2003, 2004, 2005 годы

2.1 Финансовый анализ ГУП ППП «Типография «Наука» за 2003 г.

Финансовый анализ -- это анализ части общего, полного анализа хозяйственной деятельности организации, основанный на сборе, обработке, классификации, систематизации, хранении и использовании информации для оценки финансового состояния фирмы, результативности ее деятельности на текущий момент и на перспективу.

Результативность финансового анализа во многом зависит от организации и совершенства его информационной базы. Основным источником информации о финансовой деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность.

В составе годового бухгалтерского отчета предприятия в соответствие с приказом Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» с 2003 г. (до 2003 в соответствие с приказом Министерства финансов РФ от 13.01.2000 N 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций представляют следующие формы:

Бухгалтерский баланс (форма N 1)

Отчет о прибылях и убытках (форма N 2),

Отчет движении капитала (форма № 3),

Отчет о движении денежных средств (форма № 4),

Приложение к балансу (форма № 5),

Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6) для некоммерческих организаций.

При проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности ГУП ППП «Типография «Наука», использованы формы бухгалтерской отчетности № 1 и №2 за 2003-2005 годы.

Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс (форма № 1).

Баланс за 2003 год в агрегированном виде, тыс. руб.

При анализе данных сравнительного аналитического баланса по активу предприятия ГУП ППП «Типография «Наука» за 2003 год (таблица 12) можно сделать следующие выводы:

1. Общая сумма активов (имущества) предприятия уменьшилась на 660 тыс.руб. или 1,92 %, по сравнению с началом года; при этом 101,67 % снижения имущества получено в результате уменьшения основных средств на 7271 тыс.руб. и за счет уменьшения внеоборотных активов на 107,3 % и запасов и НДС на 38,5 %

2. Увеличение активов имеется по следующим элементам: оборотные активы увеличились на 97,3 %, а также денежные средства - на 155,8 %.

3.Увеличение (уменьшение) оборотных активов по отдельным статьям было в разной степени, что вызвало изменение структуры размещения капитала.

Основная сумма капитала на начало года размещена во внеоборотные активы - 64,59 %, на конец же года основная сумма капитала концентрируется в оборотных активах, существенную долю которых на конец года составляют денежные средства (37,75% относительно всех оборотных активов предприятия).Таким образом, имеет место перераспределение капитала и существенное по отношению к началу года увеличение денежных средств.

Отметим, что снижение удельного веса запасов и НДС с 19,01 % до 11,85% за отчетный период, а также увеличение денежных средств на 155,8% является положительными показателями деятельности предприятия. Отрицательными моментами является снижение удельного веса основных средств более чем на 20%. Следует отметить дальнейшее положительное изменение: удельный вес краткосрочной дебиторской задолженности снижен с 9,26 % до 5,48 %.

Сравнительный аналитический баланс по пассиву

Выводы по пассиву баланса 2003г.

При анализе данных сравнительного аналитического баланса по пассиву предприятия ГУП ППП «Типография «Наука» за 2003 год (таблица 13) можно сделать следующие выводы:

1. В общей сумме капитала собственный составляет 63,58 % и 63,45%соответственно на начало и конец года, а также заемный - 36,42 % и 35,11 % на начало и конец отчетного периода соответственно.

2. Прослеживается тенденция к повышению удельного веса собственного капитала и снижению удельного веса заемного.

3. Произошло увеличение удельного веса добавочного и резервного капитала с 23,65% до 24,12%. На конец отчетного периода возникла нераспределенная прибыль в размере 4542 тыс.руб.

4. К концу анализируемого года предприятие приобрело долгосрочные финансовые обязательства на сумму 487 тыс.руб. Удельный вес краткосрочных обязательств снизился с 36,42% до 35,11%, это произошло за счет снижения удельного веса краткосрочной кредиторской задолженности.

Для более точной оценки соотношения собственного и заемного капитала следует определять реальный собственный капитал и скорректированные заемные средства. Расчет реального собственного капитана и скорректированных заемных средств представлен в таблицах ниже.

Выводы:

С учетом корректировки собственного и заемного капитала их соотношение таково: на начало года собственный капитал составляет 63,58 %, заемный - 36,42 %, на конец года - 63,45 % и 35,11 % соответственно, т.е. имеет место увеличение удельного веса собственного капитала и снижение удельного веса заемного капитала.

На основе анализа важно установить стратегию предприятия в отношении накопления собственного капитала в 2003г. Для этого следует рассчитать коэффициент накопления собственного капитала К_н по формуле:

Кн = (РК + ФСС + НП - НУ)/РСК, где

РК - резервный капитал, ФСС - фонд социальной сферы, НП - нераспределенная прибыль, НУ - непокрытые убытки отчетного года, РСК - реальный собственный капитал.

В ГУП ППП «Типография «Наука» данный коэффициент на начало года составил 0,63, а на конец года - 0,62, т.е. имеет место снижение данного коэффициента, что свидетельствует о некотором снижении собственного капитала.

Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия

Анализ ликвидности баланса проводится в связи с условиями финансовых ограничений и необходимостью оценки платежеспособности (кредитоспособности) предприятия.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежные средства (т.е. по степени их ликвидности) и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Платежеспособность предприятия предполагает способность своевременно осуществлять платежи с взаимодействующими субъектами. Платежеспособность является важнейшим условием кредитоспособности, которая означает наличие у предприятия предпосылок для получения кредита, способность возвратить его в срок.

Общая оценка динамики и структуры прибыли

Прибыль является важнейшим экономическим показателем, характеризующим результаты деятельности предприятия.

При анализе прибыли определяются: абсолютное отклонение прибыли отчетного года от ее суммы в предыдущем году, темп роста прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим годом, структура прибыли и произошедшие в ней изменения.

Анализ производится по данным формы № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках».

Общая оценка динамики и структуры прибыли ГУП ППП «Типография «Наука» приведена в таблице 14.

Анализ рентабельности

В условиях рыночной экономики большое значение приобретают показатели рентабельности, которые являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или используемыми ресурсами.

Различают следующие группы показателей рентабельности:

-показатели, характеризующие рентабельность издержек производства иинвестиционных проектов;

-показатели, характеризующие рентабельность продаж;

- показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Расчет показателей рентабельности ГУП ППП «Типография «Наука» представлен в таблице 15.

2.2 Финансовый анализ ГУП ППП «Типография «Наука» за 2004 г.

При анализе данных сравнительного аналитического баланса по активу предприятия ГУП ППП «Типография «Наука» за 2004 год (таблица 2) можно сделать следующие выводы:

1. Общая сумма активов (имущества) предприятия увеличилась на 1959 тыс.руб. или 5,8 % (что несомненно является положительной тенденцией); при этом 92,34 % увеличения имущества получено в результате роста накопления запасов и НДС (88,41%) и дебиторской задолженности (платежи до 12 мес.) на 71,36%. Но вместе с тем необходимо отметить, что стоимость внеоборотных активов (в т.ч. и основных средств) снизилась в анализируемом году на 7,66%.

2.Увеличение (уменьшение) оборотных активов по отдельным статьям было в разной степени, что вызвало изменение структуры размещения капитала.

3.Основная сумма капитала на начало года размещена в оборотные активы - 55,08 %, из них денежные средства - 37,75%. На конец года ситуация существенно не меняется, с той лишь поправкой, что доля денежных средств в оборотных активах снижается, а соответственно возрастает доля дебиторской задолженности (платежи до 12 мес.)

4. Увеличение удельного веса запасов и НДС с 11,85% до 21,54% за отчетный период, а также уменьшение объема денежных средств на 25,74% не является положительным движением, но все же и не критично в своих объемах.

Выводы по пассиву баланса 2004г.

При анализе данных сравнительного аналитического баланса по пассиву предприятия ГУП ППП «Типография «Наука» за 2004 год (таблица 3) можно сделать следующие выводы:

1. В общей сумме капитала доля собственного продолжает снижаться и составляет 63,45% и 53,71% соответственно на начало и конец года. Доля заемного капитала растет - 35,11 % и 40,30 % на начало и конец отчетного периода соответственно.

2. Тенденция к повышению удельного веса собственного капитала и снижению удельного веса заемного капитала в 2004году прерывается, но при этом не выходит из-под контроля предприятия: удельный вес собственного капитала выше, нежели заемного (на 9,41% или 3361 тыс.руб. на конец года).

3. Произошло снижение удельного веса добавочного и резервного капитала на 1,32%. На конец отчетного периода возникла нераспределенная прибыль в размере 3765 тыс.руб., что меньше, чем в 2003г.

4. НА конец 2004 года предприятие увеличило объем долгосрочных финансовых обязательств с 487 тыс. руб. до 710 тыс. руб. (отложенные налоговые обязательства). Удельный вес краткосрочной кредиторской задолженности увеличился с 35,11% до 44,30%.

Для более точной оценки соотношения собственного и заемного капитала следует определять реальный собственный капитал и скорректированные заемные средства. Расчет реального собственного капитана и скорректированных заемных средств представлен в таблицах ниже.

Анализ финансовой устойчивости предприятия

В данном случае при проведении анализа финансовой устойчивости предприятия ГУП ППП «Типография «Наука» была использована методика Никольской.

При этом был выявлен трехкомпанентный показатель типа финансовой ситуации S = (1,1,1), что свидетельствует об абсолютной устойчивости финансового состояния предприятия на начало года; на конец года S = (0,0,0) - нестабильное (кризисное) финансовое состояние предприятия. Наблюдается тенденция к ухудшению финансового состояния предприятия, в связи с нехваткой собственных оборотных средств, а также долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов для финансирования запасов и затрат.

Таким образом финансовая устойчивость предприятия менялась в течении года, и к концу отчетного периода финансовое состояние предприятия крайне ухудшилось.

Для дальнейшего анализа финансовой устойчивости ГУП ППП «Типография «Наука» в 2004 г. необходимо рассчитать относительные показатели, представленные в таблице 7

Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия

Текущая ликвидность устанавливается на основе сопоставления наиболее ликвидных средств и быстрореализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами, т.е.

ТЛ = (А1+А2) - (П1+П2).

Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

Текущая ликвидность предприятия на начало года

ТЛ = 2742 тыс.руб., а на конец года ТЛ = -1152 тыс.руб.

Это свидетельствует о том, что предприятие на конец 2004 года обладает недостаточным количеством платежных средств для покрытия своих собственных обязательств, на конец периода недостаток составил 1152 тыс.руб.

Анализ платежеспособности предприятия

На начало года нормальным ограничениям не соответствовал только один показатель: коэффициент промежуточной ликвидности (1,08).

На конец отчетного года нормальным ограничениям не соответствовал общий показатель ликвидности - 0,90, который снизился за год на 0,34. Коэффициент маневренности функционирующего капитала увеличился почти в 2 раза (на 0,58) по отношению к началу года; коэффициент обеспеченности собственными средствами снизился на 0,08 ед.

2.3 Финансовый анализ ГУП ППП «Типография «Наука» за 2005 г

При анализе данных сравнительного аналитического баланса по активу предприятия ГУП ППП «Типография «Наука» за 2005 год (таблица 2) можно сделать следующие выводы:

1. Общая сумма активов (имущества) предприятия возросла на 4162 тыс.руб. или 11,65 %; при этом 74,82 % прироста имущества получено в результате увеличения оборотных активов на 3114 тыс.руб. и за счет увеличения внеоборотных активов на 1048, что составляет 25,18% прироста имущества.

2. Увеличение активов имеется по всем его элементам, кроме нематериальных активов, которые уменьшились на 21 тыс. руб. или 0,5%

3.Увеличение (уменьшение) оборотных активов по отдельным статьям было в разной степени, что вызвало изменение структуры размещения капитала.

4. Основная сумма капитала размещена в оборотные активы (на начало года - 62,61 %, на конец года - 63,89), т.е. имеет место некоторое увеличение капитала в составе оборотных активов.

5. За отчетный год снизился удельный вес внеоборотных активов с 37,39% до 36,11%. Отрицательными моментами является снижение удельного веса денежных средств с 26,49% до 25,28% и повышение удельного веса запасов и НДС с 21,54% до 23,86%. Следует отметить также, что удельный вес краткосрочной дебиторской задолженности увеличился с 14,58% до 14,74%

Выводы по пассиву баланса 2005г.

При анализе данных сравнительного аналитического баланса по пассиву предприятия ГУП ППП «Типография «Наука» за 2005 год (таблица 3) можно сделать следующие выводы:

1. В общей сумме капитала собственный составляет 53,73 % и 46,59%, а также заемный - 46,27 % и 53,41 % на начало и конец отчетного периода соответственно.

2. Наблюдается тенденция к снижению удельного веса собственного капитала и повышению удельного веса заемного капитала. Это обусловлено тем, что из общей суммы увеличения капитала 4162 тыс.руб. - 14,63% приходится на собственный капитал (-609 тыс.руб.(убыток) и 4771 тыс.руб. - на заемный (114,63%)

3. Произошло снижение удельного веса добавочного и резервногокапитала с 22,79% до 20,42%. На конец отчетного периода нераспределенная прибыль уменьшилась на 609 тыс.руб. (с 11033 тыс.руб. до 10424 тыс.руб.)

4. Предприятие имеет долгосрочные финансовые обязательства, которые возросли в конце отчетного периода на 732 тыс.руб. Удельный вес краткосрочных обязательств возрос с 44,29% до 49,79%, это произошло за счет повышения удельного веса краткосрочной кредиторской задолженности (с 44,29% до 49,79%) .

Для более точной оценки соотношения собственного и заемного капитала следует определять реальный собственный капитал и скорректированные заемные средства. Расчет реального собственного капитала и скорректированных заемных средств представлен в таблицах 4, 5.

С учетом корректировки собственного и заемного капитала их соотношение таково: на начало года собственный капитал составляет 53,73 %, заемный - 46,27 %, на конец года - 46,59 % и 53,41 % соответственно, т.е. имеет место снижение удельного веса собственного капитала и увеличение удельного веса заемного капитала.

На основе анализа важно установить стратегию предприятия в отношении накопления собственного капитала в 2005г. Для этого следует рассчитать коэффициент накопления собственного капитала К_н по формуле:

Кн = (РК + ФСС + НП - НУ)/РСК, где

РК - резервный капитал, ФСС - фонд социальной сферы, НП - нераспределенная прибыль, НУ - непокрытые убытки отчетного года, РСК - реальный собственный капитал.

В ГУП ППП «Типография «Наука» данный коэффициент на начало года составил 0,58, а на конец года - 0,56, т.е. имеет место снижение данного коэффициента, что свидетельствует о некотором снижении собственного капитала.

Таким образом финансовую устойчивость предприятия в 2005г. можно считать критической.

Для дальнейшего анализа финансовой устойчивости ГУП ППП «Типография «Наука» в 2005 г. необходимо рассчитать относительные показатели, представленные в таблице 7

На начало и конец отчетного года нормальным ограничениям не соответствовал только: общий показатель ликвидности (0,81 - на начало, 0,78 - на коне года).

Остальные показатели соответствуют нормальным ограничениям.

Также, как отрицательный момент, следует отметить снижение практически всех коэффициентов к концу отчетного года, кроме доли оборотных средств в активах (отклонение 0,01) и коэффициента маневренности функционирующего капитала (1,18 - на начало, 1,69 - на конец года.), уменьшение которого было бы положительным фактом.

В отчетном периоде уменьшилась сумма собственного капитала (на 609 тыс.руб. или 3,17 %), а величина заемного капитала увеличилась (на 4771 тыс.руб. или 28,87%).

Это вызвало изменения в структуре капитала: снизился удельный вес собственного капитала с 53,73 % в начале года до 46,59 % в конце года; удельный вес заемного капитала возрос с 46,27 % на начало года до 53,41 % на конец года.

За счет изменения абсолютных сумм элементов собственного капитала произошло и перераспределение их удельных весов: доля нераспределенной прибыли отчетного года уменьшилась с 57,50 % до 56,11 %, доля добавочного капитала возросла с 42,43 % до 43,82 %, удельный вес уставного капитала не изменился.

Общая сумма заемного капитала увеличилась на 4771 тыс.руб., или на 28,87%. Это вызвано увеличением кредиторской задолженности и долгосрочных обязательств.

Изменения в структуре заемного капитала весьма незначительны. По-прежнему, основная доля принадлежит кредиторской задолженности (95,70 % на начало года и 93,23 % на конец года в общей сумме заемного капитала).

Заключение

Проанализировав деятельность ГУП ППП «Типография «Наука» за период с 2003 по 2005 года, можно сделать следующие выводы.

Во-первых, финансовая деятельность предприятия претерпела изменения, например, такие как структура собственного и заемного капитала. Связано это прежде всего с приобретением типографией оборудования. В силу большого износа основного парка оборудования, растут затраты на ремонт и приобретение запасных частей. (В 2005 году только на одни запчасти было потрачено 3864 тыс. руб., что на 14,5% больше, чем в 2004 году). собственность нормирование труда

В связи с тем, что закупка оборудования происходит в основном за счет собственных средств, заработанных предприятием, а чистой прибыли от реализации не хватает, предприятие вынуждено было прибегнуть к использованию заемных средств, что безусловно наложило отпечаток на соотношение собственный/заемный капитал. В дальнейшем модернизация производственных мощностей должна принести предприятию положительный эффект: повышение скорости исполнения, качества выпускаемой продукции. собственность нормирование труда

Вместе с тем у предприятия по-прежнему много неразрешенных проблем: устаревшее оборудование в печатном цехе, отсутствие системы контроля качества на производстве, проблемы с планированием производства, отсутствие целостной системы управление предприятием, кадровые проблемы (текучесть, низкие заработные платы, не позволяющие привлекать новых высококлассных сотрудников).

Несмотря на несовершенства предприятия, ГУП ППП «Типография «Наука» продолжает занимать достойное место среди старейших типографий России, демонстрируя стремление к укрупнению своих позиций.

Список литературы

1. Методические указания по преддипломной практике для студентов факультета экономики и менеджмента Специальности 060800 "Экономика и управление на предприятии (полиграфия)". Павлова Г.В., Сперанская Н.М. - М.; МГУП, 2005.

2. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности полиграфических предприятий. Никольская Э.В. - М.; МГУП, 2002.

3. Некоторые аспекты финансового анализа деятельности фирмы в современных условиях. Монография. Сиднева В.П. - М.; МГУП, 2004.

Размещено на Allbest.ru