Анализ финансового состояния предприятия

Фактор изменения себестоимости продукции в большей степени повлиял на снижение прибыли и составил (- 8977) тыс. руб. Это связано с увеличением себестоимости в отчетном году.

На рост прибыли за отчетный период повлиял фактор изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции, что подтверждается отклонением на 21721 тыс. руб.

Фактор роста цен на материалы и тарифов отрицательно повлиял на прибыль в отчетном году и составил (- 24935) тыс. руб. В связи с инфляцией за отчетный период цены на материалы и тарифов увеличились, что привело к росту себестоимости.

Первым этапом анализа показателей рентабельности является оценка рентабельности объема продаж и расчет факторов, влияющих на ее состояние. Основными факторами являются: фактор изменения объема продукции и фактор изменения себестоимости продукции. Затем необходимо проанализировать рентабельность активов.

Формализованный расчет рентабельности продаж может быть представлен следующим образом:

,

где Rпр - рентабельность продаж;

Р - прибыль от продаж;

N - выручка от продаж.

Расчет рентабельности деятельности:

,

где S -себестоимость продукции.

Проведем оценку рентабельности объема продаж деятельности предприятия ООО «Мастер». Данные представлены в таблице 13.

Таблицы 13. Анализ рентабельности продаж, деятельности ООО «Мастер» за 2008-2009 гг.

Показатели деятельности предприятия рассчитываются следующим образом:

Показатели рентабельности продаж предприятия рассчитываются следующим образом:

На изменение рентабельности продаж оказали влияние следующие факторы:

1. Фактор изменения объема продукции:

где N1 - выручка от продаж 2009 года;

N0 - выручка от продаж 2008 года;

S0 - себестоимость 2008 года;

S1 - себестоимость 2009 года.

2. Фактор изменения себестоимости:

Проверим соответствие общего применения рентабельности объема продаж и совокупность влияния факторов:

0,045 = 0,596 - 0,551

Согласно проведенным расчетам отметим, что на изменение рентабельности объема продаж отрицательное влияние оказал фактор изменения себестоимости, что подтверждается отклонением на 0,551(55,1%).

Положительным фактом стало влияние фактора изменения объема продаж, что подтверждается отклонением на 59,6 %.

финансовый рентабельность прибыль экономический

ГЛАВА 3. Пути улучшения финансового состояния ООО «Мастер»

3.1 Недостатки финансовой деятельности предприятия

По итогам проведенного исследования можно сделать вывод о том, что аналитические исследования на данном предприятии проводятся не в полном объеме. Например в 2008 баланс не являлся абсолютно ликвидным, т.к. недостаточно денежных средств в кассе и на расчетном счете для покрытия наиболее срочных обязательств. Если проанализировать технико-экономические показатели 2009 года, то там прослеживается положительная динамика. Не смотря на увеличение себестоимости, прибыль за отчетный год увеличилась.

3.2 Пути улучшения финансового состояния

В процессе деятельности предприятия большое внимание должно уделяться направлениям улучшения финансового состояния предприятия, а именно, повышению ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности(12).

К основным направлениям улучшения финансового состояния предприятия можно отнести:

- Оптимизация или уменьшение затрат предполагает действия с целью остановить снижение прибылей. Очень эффективным механизмом является создание системы по эффективному контролю затрат.

- Проведение реорганизации инвентарных запасов предполагает, что запасы разносятся по категориям в зависимости от степени их важности для повышения стабильности деятельности. Объемы тех видов запасов, которые не являются критическими для функционирования бизнеса, должны быть уменьшены.

- Взыскание задолженностей с целью ускорения оборачиваемости денежных средств. Возврат задолженностей клиентами может стимулироваться путем предоставления специальных скидок. Необходимо также создать систему оценки клиентов, которая бы суммировала все риски, связанные с ними как с деловыми партнерами.

- Изменение структуры долговых обязательств предполагает подробный анализ данных обязательств и возможные варианты их погашения с целью повышения ликвидности в будущем. В случае невозможности погашения данных обязательств рассматриваются варианты изменения структуры (перевод долгосрочных обязательств в краткосрочные или наоборот).

- Разграничение выплат кредиторам по степени приоритетности для уменьшения оттока денежных средств предполагает ранжирование поставщиков в зависимости от степени их важности.

- Увеличение объема выполненных работ обеспечивает увеличение денежных средств, получаемых от реализации работ, т.е. увеличение абсолютно ликвидных активов, а значит и самой ликвидности. С этой целью необходимо выделить группы работ, приносящие наибольшую прибыль, провести анализ цены и объема реализуемых работ.

Выполняя достаточный объем работ, имея хорошие финансовые показатели, абсолютную финансовую устойчивость, предприятие ООО «Мастер» мало средств вкладывает в развитие производства. Основной возможностью улучшения финансового состояния предприятия являются именно вложения в основные средства организации.

Современная техника по строительству линий электропередач и ее использование на объектах является основным способом сократить трудозатраты и время на проведение работ и повысить производительность труда, а, следовательно, увеличить показатели финансового состояния. Наличие специализированного оборудования и использование передовых технологий позволят работать предприятию как в летний так и в зимний период.

Немаловажную роль для улучшения финансового состояния играют финансовые результаты. На предприятии ООО «Мастер» финансовые результаты за анализируемый период увеличились, но при этом и увеличилась себестоимость. Для уменьшения показателя себестоимости и увеличения не только прибыли, но и рентабельности необходимо провести политику по ее снижению. Основной статьей расходов предприятия являются расходы, связанные со стоимостью материалов и комплектующих изделий.

В целом можно сделать вывод, что предприятие имеет высокое положение на рынке выполняемых работ по строительству линий электропередач. В качестве перспективных направлений деятельности предприятия ООО «Мастер» можно предложить:

1. Приобрести современное оборудование, машины и технику для выполнения строительства линий электропередач. Это можно осуществить путем привлечения инвестиций для приобретения высокопроизводительного импортного оборудования или использовать собственные средства.

2. Контролировать состояние расчетов с покупателями, выбор деловых партнеров и оптимальной схемы взаимоотношений с ними. Это можно осуществить путем оценки деловой репутации, масштаба и степени влияния потенциальных и уже существующих партнеров и возможных последствий их смены; оценку условий, в которых работают эти партнеры, анализ финансового состояния клиентов. Также сюда можно включить предложения по ведению подробной дебиторской бухгалтерии по счетам клиентов.

3. Разработать политику по снижению себестоимости. Это можно достичь путем приобретения материалов и комплектующих изделий на тендерной основе, т.е. выбирать наиболее выгодные условия, такие как цена, качество, местоположение поставщика, система оплаты, способы доставки.

Заключение

Финансовое состояние предприятия - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяются уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия.

Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена.

Согласно проведенным исследованиям предприятие ООО «Мастер» увеличило все показатели прибыли, что не могло не оказать влияния на его финансовом состоянии. В динамике прослеживается увеличение валовой прибыли, что подтверждается отклонением на 21760 тыс. руб. Темп прироста валовой прибыли составил 351%, что связано со снижением уровня затрат.

В сравнении с 2008 годом в 2009 году чистая прибыль предприятия увеличилась на 17949,7 тыс. руб., что составляет 368,9 %. Этот факт характеризует деятельность предприятия с положительной стороны.

Факторный анализ прибыли помог разобраться более детально, какие факторы повлияли на снижение прибыли от продаж. Согласно проведенным исследованиям отметим, что фактор изменения цен на работы положительно повлиял на прибыль, что подтверждается отклонением на + 21708 тыс. руб. Предприятие увеличило цены на работы в связи с увеличением цен на материалы, на услуги, оказываемые сторонними организациями.

Фактор изменения объема выполненных работ в оценке себестоимости по прошлому 2008 году показывает положительный результат, что подтверждается отклонением на + 7668 тыс. руб. Этот факт говорит о том, насколько могла бы увеличиться прибыль при объеме реализации отчетного года по себестоимости прошлого периода. Надо отметить, что согласно данным таблицы себестоимость прошлого периода составляла 29418 тыс. руб. Это на 339% меньше себестоимости отчетного периода.

Положительным фактом является изменение объема выполненных работ за счет структурных сдвигов в составе продукции, что подтверждается отклонением на 4575 тыс. руб.

Фактор изменения себестоимости продукции в большей степени повлиял на снижение прибыли и составил (- 8977) тыс. руб. Это связано с увеличением себестоимости в отчетном году.

На рост прибыли за отчетный период повлиял фактор изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции, что подтверждается отклонением на 21721 тыс. руб.

Фактор роста цен на материалы и тарифов отрицательно повлиял на прибыль в отчетном году и составил (- 24935) тыс. руб. В связи с инфляцией за отчетный период цены на материалы и тарифов увеличились, что привело к росту себестоимости.

В дипломной работе был проведен анализ относительного показателя финансовых результатов - рентабельности. Согласно проведенным расчетам показатели рентабельности продаж и деятельности увеличились на 4,5% и 7% соответственно. На изменение рентабельности продаж отрицательное влияние оказал фактор изменения себестоимости, что подтверждается отклонением на -55,1%.

Анализ финансового состояния ООО «Мастер» в данной работе строился на расчете основных показателей: платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности.

В результате анализ показателей ликвидности было установлено, что все коэффициенты ликвидности отвечают нормативным значениям и в динамике увеличиваются. Такое изменение связано с ростом оборотных активов. Полученные результаты анализа платежеспособности баланса свидетельствуют, что баланс ООО «Мастер» за 2009 год является абсолютным ликвидным.

Показатели финансовой устойчивости позволили определить тип устойчивости предприятия. По результатам деятельности ООО «Мастер» 2009 года имеет абсолютную финансовую устойчивость. Это означает, что предприятие имеет излишек всех источников формирования запасов и затрат, обладает платежеспособностью в любой момент времени и не допускает задержек расчетов и платежей.

Положительную динамику показали и коэффициенты деловой активности.

В целом можно сделать вывод, что предприятие имеет высокое положение на рынке выполняемых работ по строительству линий электропередач. В качестве перспективных направлений деятельности предприятия ООО «Мастер» можно предложить:

1. Приобрести современное оборудование, машины и технику для выполнения строительства линий электропередач.

2. Контролировать состояние расчетов с покупателями, выбор деловых партнеров и оптимальной схемы взаимоотношений с ними.

3. Разработать политику по снижению себестоимости.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ

2. Приказ Министерства Финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).-М.: Профессиональные юридические системы КОДЕКС, Проспект, 2007

3. Приказ Министерства Финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 32н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99).-М.: Профессиональные юридические системы КОДЕКС, Проспект, 2007

4. Приказ Министерства Финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).-М.: Профессиональные юридические системы КОДЕКС, Проспект, 2007

5. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебник. / Под общ. ред. В.Ф. Раевского. - М.: Финансы и статистика, 2009

6. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов. / Под ред. Н.П. Любушина. - М.: «ЮНИТИ», 2009

7. Бондарчук Н.В., Карпасова З.М. Финансовый анализ. - М.: Вершина, 2009

8. Борисов Л.П. Анализ финансового состояния предприятия // Выпуск АКДИ БП,2009, N 5

9. Бочаров В.В. Финансовый анализ. - С-Петербург: Питер, 2008

10. Годовая отчетность. // Главбух, 2010, № 1

11. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: БГЭУ, 2009.

12. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бух. учет, 2009.

13. Камаев В.Д. Основы экономической теории: Учебник. - М.: Изд-во МГТУ им. Баумана, 2009.

14. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2009.

15. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2009.

16. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2009.

17. Кондаков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. - М.: Перспектива, 2010.

18. Любушин Н.П. Теория экономического анализа: Курс лекций. - М.: Высшая школа, 2008

19. Негашевш Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. - М.: Высшая школа, 2009

20. Савицкаяо Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -М.:ИНФРА-М, 2010

21. Савицкая Г.В. Анализщ хозяйственной деятельности предприятия. -Минск: ООО «Новое знание», 2008

22. Савицкая Г.В. Теорияж анализа хозяйственной деятельности. - Минск: ИСЗ, 2009

23. ШереметлА.Д., Сайфулинз Р.С. Финансы предприятий. -М.: ИНФРА-М, 2009

24. ШереметхА.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия. // Бухгалтерский учет, 2009, № 13

25. Экономика. / Под ред. А.И. Архипова, А.Н. Нестеренко, А.К. Большакова. - М.: Прометей, 2008

26. Экономический анализ. / Под ред. М.И. Бакановаз и А.Д. зШеремета. М.: Финансы и статистика, 2009

27. Экономика предприятия. / Под ред. В.П. Грузинова. - М.: Банки и биржи. «ЮНИТИ», 2009

28. Экономическая теория. / Под общ. ред. заслуженного деятеля науки, д. э. н., профессор А.И. Добрынина. - М.: Инфра, 2009

29. Правовая система «Гарант»

Размещено на Allbest.ru