Анализ проводится по форме № 1 в Приложении А с помощью одного из следующих способов:

- анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

- строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

- производится дополнительная корректировка баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Анализ непосредственно по балансу - дело довольно трудоемкое и неэффективное, так как слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации.

Один из создателей балансоведения Н.А. Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния организации при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры: а также расчетами динамики /20/.

Рассмотрим аналитический баланс на примере ЗАО «Коксохиммонтаж».

Анализируя сравнительный баланс в таблице 2 мы видим, что за отчетный период имущество предприятия снизилось 22325 тыс. руб., или на 30%, в основном за счет уменьшения оборотного капитала - на 21923 тыс. руб., или на 37%. При этом произошло снижение объема основного капитала на 7865тыс. руб. или на - 19%.

Основной вклад в формирование оборотных активов осуществлялся за счет дебиторской задолженности на 28080 тыс. руб. По всем статьям баланса статьям произошло снижение. Такая структура может свидетельствовать о отсутствии проблем, связанных с оплатой услуг Предприятия, а также о преимущественно денежном характере расчетов. В то же время сохранение стоимости запасов на уровне базисного года, при снижении длительности оборота запасов является положительным фактором.

Таблица 2. Аналитический баланс ОАО «Коксохиммонтаж», руб

Сопоставляя суммы дебиторской и кредиторской задолженности видно, что предприятие имело на протяжении анализируемого периода активное сальдо, т.е. дебиторская задолженность превышает кредиторскую. Это означает, что предприятие представляло своим покупателям бесплатный коммерческий кредит в размере, превышающем средства, полученные в виде отсрочек платежей коммерческим кредиторам.

Увеличение доли денежных средств в структуре оборотных активах с 57759 руб. в 2000 г. до 361544 руб. в 2001 году говорит о денежном характере расчетов.

Анализируя пассив баланса, рассмотрим абсолютные изменения в собственных и заемных средствах предприятия. За анализируемый период произошло снижение собственного капитала предприятия с 41800319руб. до 33935585 руб. в 2001 г., это снижение способствует снижению финансовой устойчивости предприятия.

В 2001 г. не произошло увеличения заемных средств в совокупных источниках образования активов, что свидетельствует о некой стабилизации финансовой устойчивости предприятия.

Рисунок 2. Структура аналитического баланса за 2001 год

2.5.1 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособностью предприятия, т.е. её способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия её активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности активы разделяются на следующие группы.

- А1. Наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств организации и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:

А1 = стр.250 + стр.260

- А2. Быстрореализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты:

А2 = стр. 240

- А3. Медленно реализуемые активы - статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы:

А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270

- А4. Труднореализуемые активы - статьи раздела I актива баланса - внеоборотные активы:

А4 = стр. 190

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

- П1. Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность:

П1 = стр. 620

- П2. Краткосрочные пассивы - это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы:

П2 = стр. 610 + стр. 630 + стр. 660

- П3. Долгосрочные пассивы - это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V , т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей:

П3 = стр. 590 + стр. 640 + стр. 650

- П4. Постоянные, или устойчивые, пассивы - это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы»:

П4 = стр. 490

Для определения ликвидности баланса следует соспоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения.

Для анализа ликвидности баланса составим таблицу (табл.3).

Результаты расчетов по данным ЗАО «КОКСОХИММОНТАЖ» (см. табл. 2.3) показывают, что на этом предприятии сопоставление итогов групп по активу и пассиву на 31.12.2001 г. имеет следующий вид:

{А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4}.

Таблица 3. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как достаточную. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени предприятию удастся поправить свою платежеспособность. Хоть и за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотношение по первой группе). В начале анализируемого периода (1999 г.) соотношение составляло 0,12 к 1 (3151:24482), хотя теоретическим оптимальным значением для коэффициента срочности является соотношение 0,2 к 1. В результате в конце отчетного года предприятие смогло оплатить 0,2% своих наиболее срочных обязательств, что свидетельствует об улучшении финансового положения. При этом, исходя из данных аналитического баланса (см.табл.2), можно заключить, что причиной увеличения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность уменьшилась, при чем денежные средства увеличились.

Однако следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство, отражает некоторый платежный излишек.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов. На рисунках 3 и 4 представлена динамика основных показателей актива баланса.

Рисунок 3. Динамика основных показателей актива баланса

Рисунок 4. Динамика основных показателей пассива баланса

2.5.2 Анализ финансовых коэффициентов платежеспособности

Платежеспособность предприятия - это способность своевременно и в полном объеме погашать свои финансовые обязательства.

Ликвидность - это способность отдельных видов имущественных ценностей обращаться в денежную форму без потерь своей балансовой стоимости. Понятие платежеспособности и ликвидности близки по содержанию, но не идентичны. При достаточно высоком уровне платежеспособности предприятия его финансовое положение характеризуется как устойчивое. В тоже время высокий уровень платежеспособности не всегда подтверждает выгодность вложений средств в оборотные активы, в частности, излишний запас товарно-материальных ценностей, затоваривание готовой продукцией, наличие безнадежной дебиторской задолженности снижают уровень ликвидности оборотных активов.

Устойчивое финансовое положение предприятия является важнейшим фактором его застрахованности от возможного банкротства. С этих позиций важно знать, насколько платежеспособно предприятие и какова степень ликвидности его активов.

Для анализа устойчивости финансового положения предприятия целесообразно рассчитать показатели оценки платежеспособности и ликвидности.

Рассмотрим нормативные финансовые коэффициенты платежеспособности и ликвидности.

а) Общий показатель платежеспособности рассчитывается по формуле

L1=	A1+0.5*A2+0.3*A3	, (25)
	П1+0,5*П2+0,3*П3

нормальное ограничение для этого показателя больше или равно 1.

С помощью данного показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Данный показатель применяется также при выборе наиболее надежного партнера из множества потенциальных партнеров на основе их отчетности.

б) Коэффициент абсолютной ликвидности.

Данный коэффициент показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг и рассчитывается по формуле:

L2=	A1	, (26)
	П1+П2

нормальное ограничение более 0,1 - 0,7

в) Коэффициент «критической оценки» показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами.

Допустимое значение для этого показателя 0,7 - 0,8 , оптимальное значение - 1.

г) Коэффициент текущей ликвидности.

Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.

L4=	A1+A2+A3	, (28)
	П1+П2

Необходимое значение - 2, оптимальное 2,5 - 3.

д) Коэффициент маневренности функционирующего капитала.

Показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности.

L5=	A3	, (29)
	(A1+A2+A3)- (П1+П2)

Уменьшение показателя в динамике - положительный факт.

е) Доля оборотных средств в активах.

Данный коэффициент зависит от отраслевой принадлежности предприятия.

L6=	A1+A2+A3	, (30)
	Б

нормальное ограничение данного показателя более 0,5.

ж) Коэффициент обеспеченности собственными средствами.

Характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для её финансовой устойчивости.

Нормативные финансовые коэффициенты платежеспособности рассчитанные по данным бухгалтерского баланса ЗАО «Коксохиммонтаж» в приложение А представлены в таблице 4.

Таблица 4. Коэффициенты, характеризующие платежеспособность.(в долях единицы)

Полученные коэффициенты близки к оптимальных показателям, что характеризует анализируемое предприятие как платежеспособное.

Динамика всех коэффициентов, характеризующих платежеспособность и ликвидность условного предприятия положительная. Коэффициент «критической оценки» показывает, какая часть текущих обязательств предприятия может быть погашена не только за счет ожидаемых поступлений от разных дебиторов. Нормальным значением является 0,7-0,8, однако следует иметь в виду, что достоверность выводов по результатам расчетов этого коэффициента и его динамики в значительной степени зависит от качества дебиторской задолженности, что можно выявить только по данным внутреннего учета.

Значение коэффициента текущей ликвидности показывает, что ЗАО «Коксохиммонтаж» не располагает пока еще в достаточной мере свободными ресурсами, формируемых за счет собственных источников, но данный показатель уже близок к оптимальному.

Коэффициент текущей ликвидности обобщает предыдущие показатели и является одним из показателей, характеризующих удовлетворительность бухгалтерского баланса.

Рисунок 5. Динамика показателей ликвидности

2.5.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия

Рассмотрим основные показатели финансовой устойчивости.

а) Коэффициент капитализации, показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 тыс.руб. вложенных в активы собственных средств.

U1=	стр.590+стр.690	, (32)
	стр.490

данный показатель не должен превышать 1,5.

б) Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников.

U2=	стр.490-стр.190	, (33)
	стр.290

нижняя граница для этого коэффициента: 0,1; оптимальное значение более 0,5.

в) Коэффициент финансовой независимости. Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования.

U3=	стр.490	, (34)
	стр.700

нормальное ограничение более или равно 0,4 -0,6.

г) Коэффициент финансирования. Показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая - за счет заемных средств.

U4=	стр.490	, (35)
	стр.590 +стр.690

Нормальное ограничение более 0,7; оптимальное значение - 1,5

д) Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников.

U5=	стр.490+стр.590	, (36)
	стр.700

данный коэффициент должен быть более 0,6.

Исходя из данных баланса в ЗАО «Коксохиммонтаж» коэффициенты характеризующие финансовую устойчивость, имеют значения, приведенные в таблице 5.

Таблица 5. Значение коэффициентов характеризующих финансовую устойчивость по данным баланса за 2001 год

Как показывают данный таблице 5, динамика коэффициента капитализации свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости организации, так как для этого необходимо, чтобы этот коэффициент был не выше 1,5. Снижение этого коэффициента в 2001 г. до 0,58 говорит об улучшении финансовой устойчивости. На величину данного показателя влияют следующие факторы: высокая оборачиваемость, стабильный спрос на реализуемую продукцию, хорошо налаженные каналы сбыта и снабжения, низкий уровень постоянных затрат.

Однако коэффициент соотношения собственных и заемных средств дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Этот показатель необходимо рассматривать в увязке с коэффициентом обеспеченности собственными средствами, который показывает, в какой степени материальные запасы имеют источником покрытия собственные оборотные средства. Значение этого показателя показывает, что ЗАО «Коксохиммонтаж» не зависит от заемных источников средств при формировании своих оборотных активов.

Значение коэффициента финансовой независимости близко к оптимальной точке, что говорит о благоприятной финансовой ситуации, т.е. собственникам принадлежит 63% в стоимости имущества организации.

Этот вывод подтверждает и значение коэффициента финансирования.

Полученные данные показывают, что у предприятия финансовое состояние устойчиво и в начале и в конце анализируемого периода. Финансовая устойчивость должна сохранятся за счет обоснованного снижения запасов и затрат. Динамика коэффициентов финансовой устойчивости представлена на рисунке 6.

Рисунок 6. Динамика коэффициентов финансовой устойчивости

Показатели деловой активности

Показатели деловой активности позволяют оценить финансовое положение предприятия с точки зрения платежеспособности: как быстро средства могут превращаться в наличность, каков производственный потенциал предприятия, эффективно ли используется собственный капитал и трудовые ресурсы, как использует предприятие свои активы для получения доходов и прибыли. Например, как быстро дебиторская задолженность превращается в наличность, каков возраст запасов и т.д.

К основным показателям деловой активности относятся:

а) Оборачиваемость активов. Данный коэффициент измеряет оборачиваемость средств, вложенных в активы, и показывает, эффективно ли используется активы для получения дохода и прибыли.

D1=	стр.010 ф.2	, (37)
	стр.399 ф.1

б) Оборачиваемость запасов показывает, какова скорость реализации запасов.

D2=	стр.020 ф.2	, (38)
	стр.210 ф.1

в) Фондоотдача. Этот показатель показывает, сколько выручки получено на рубль основных фондов.

D3=	стр.010 ф.2	, (39)
	стр.120 ф.1

г) Оборачиваемость дебиторской задолженности - сколько раз в год взыскивается дебиторская задолженность.

D1=	стр.010 ф.2	, (40)
	(стр.230 + стр.240)ф.1

д) Время обращения дебиторской задолженности. Этот коэффициент представляет собой средний период, необходимый для взыскания дебиторской задолженности. Используется для оценки системы расчетов с дебиторами.

D5=	365	, (41)
	стр.010 ф.2 /( стр.230 + стр.240)ф.1

е) Средний возраст запасов. Данный показатель характеризует, как долго содержались запасы, т.е. как долго деньги связаны в запасах.

D5=	365	, (42)
	стр.020 ф.2 /( стр.210)ф.1

ж) Операционный цикл показывает, какое количество дней необходимо для превращения запасов и дебиторской задолженности в денежные средства.

D₇=D₆+D₅, (43)

з) Оборачиваемость готовой продукции, как долго деньги связаны в готовой продукции.

D8=	стр.010 ф.2	, (44)
	стр.214ф.1

и) Оборачиваемость оборотного капитала показывает скорость оборота всех оборотных ресурсов предприятия (сколько выручки приносит рубль оборотных активов).

D9=	стр.010 ф.2	, (45)
	стр.290 ф.1

к) Оборачиваемость собственного капитала. Данный коэффициент показывает скорость оборота собственного капитала, его активность.

л) Оборачиваемость общей задолженности. Сколько требуется оборотов для оплаты задолженности по кредитам.

Показатели деловой активности ЗАО «КОКСОХИММОНТАЖ» представлены в таблице 6.

Таблица 6. Показатели деловой активности

Оборачиваемость всех используемых активов в отчетном периоде возросла с 0,49 в 2000 г. и составила 0,59. Хоть это и благоприятная динамика, но каждый рубль активов предприятия оборачивался менее одного раза. Предприятию необходимо повышать объем реализации своей продукции, проанализировать состав активов и избавится от ненужных активов, а также искать другие способы повышения фондоотдачи.

Коэффициент оборачиваемости запасов составил в 2001 году 5,57, это ниже чем в базисном году (6,4). Это неблагоприятная тенденция. Но довольно таки высокое значения этого коэффициента подтверждает благоприятную характеристику финансового состояния, сделанную на основе показателей, рассчитанных в предыдущих параграфах.

Оборачиваемость дебиторской задолженности составила 1,16 раза, а время её обращения - 315 дней. То есть средний промежуток времени, который требуется для того, чтобы предприятие, реализовав свои услуги, получило деньги, равен 315 дней. Значение этого показателя говорит о том, что для сохранения своей платежеспособности предприятию необходимо строго контролировать дебиторскую задолженность.

Оборачиваемость оборотного капитала составила 0,84, т.е. каждый вид оборотных активов потреблялся и вновь возобновлялся около 1 раза в год. Оборачиваемость собственного капитала - 2,03. Оборачиваемость общей задолженности - 1,61. На рисунке 7 представлена динамика основных показателей деловой активности предприятия.

Рисунок 7. Динамика основных показателей деловой активности

Анализ рентабельности предприятия

Об интенсивности использования ресурсов предприятия, способности получать доходы и прибыль судят по показателям рентабельности. Данные показатели отражают как финансовое положение предприятия, так и эффективность управления хозяйственной деятельностью, имеющимися активами и вложенными собственниками капиталом. Показатели данной группы, как и показатели деловой активности, интересуют всех пользователей.

К показателям рентабельности относятся следующие коэффициенты.

а) Рентабельность активов. Экономическое содержание данного показателя заключается в следующем, он показывает, насколько эффективно предприятие использует активы. С точки зрения инвестиций, он позволяет оценить возможную прибыль при осуществлении вложений.

б) Рентабельность собственного капитала показывает, какова эффективность использования акционерного капитала. С точки зрения инвестиций, отражает окупаемость капиталовложений акционеров.

R 2=	стр.190 ф.2	, (49)
	(стр.490 - стр.450)ф.1

Этот показатель должен обеспечивать окупаемость вложенных в предприятие средств.

в) Рентабельность реализации. Данный показатель отражает, какова прибыль от операционной деятельности.

R 3=	стр.050 ф.2	, (50)
	стр.010 ф.2

г) Рентабельность текущих затрат показывает, какова эффективность затрат, осуществленных на производство продукции.

R 4=	стр.050 ф.2	, (51)
	(стр.020+ стр.030 +стр.040) ф.2

д) Рентабельность инвестированного капитала. Этот коэффициент показывает какова эффективность использования собственного капитала и привлеченных на долгосрочной основе заемных средств.

R 5=	стр. 190 ф.2	, (51)
	(стр.490-стр.50) ф.1

Показатели рентабельности ЗАО «Коксохиммонтаж» рассчитанные по данным бухгалтерской отчетности приведены ниже в таблице 7.

Таблица 7. Показатели рентабельности

По данным отчетности ЗАО «Коксохиммонтаж» недостаточно эффективно использует имеющиеся у него активы и акционерный капитал, поскольку рентабельность его активов и собственного капитала ниже нуля. Динамика коэффициентов рентабельности показана на рисунке 8.

Рентабельность собственного капитала должна обеспечивать окупаемость вложенных в предприятие средств. В нашем случае за отчетный период этот показатель снизился до -0,035.

Невысокий уровень и снижение рентабельности текущих затрат с 0,08 до 0,007 свидетельствует о необходимости пересмотра цен и усиления контроля за себестоимостью продукции.

Рисунок 8. Динамика коэффициентов рентабельности

По результатам проведенного анализа финансовой деятельности ЗАО «Коксохиммонтаж» были сделаны следующие выводы. При некотором снижении стоимости имущества предприятие в 2002 году, его финансовая устойчивость не ухудшилась, а даже улучшилась по ряду показателей.

Все показатели, характеризующие платежеспособность находятся на уровне нормы, что объясняется, в основном, наличием у предприятия значительной суммы дебиторской задолженности.

Балансовая прибыль в 2000 году уменьшилась. Предприятию не хватило средств на покрытие всех расходов, в результате чего убыток в отчетном периоде составил 1196 тыс. руб., был сделан вывод о не эффективности использования имущества предприятия. Показатели рентабельности производственных фондов и вложений находятся на очень низком уровне.

В целом на основе проведенного анализа, были сделаны выводы, свидетельствующие о проблемах, связанных, прежде всего, с текущим оперативным управлением финансами на ЗАО «Коксохиммонтаж». Управлению финансами на предприятии отводится, слишком, малая роль. По существу, управление финансами происходит на уровне бухгалтерской службы и руководителя предприятия. Поэтому необходимо реорганизовать службу управления финансами и провести ряд мероприятий по улучшению финансового состояния в соответствии с данными рекомендациями.

Подводя итог всему написанному можно сделать следующие выводы о финансово-экономической деятельности предприятия: конечный финансовый результат зависит от многих факторов и показателей, некоторые из них влияют на прибыль отрицательно.

3. Проектная часть

3.1 Мероприятие № 1 по повышению эффективности производства ЗАО «Коксохиммонтаж»

Уровень экономической эффективности в промышленности зависит от многообразия взаимосвязанных факторов. Для каждой отрасли промышленности вследствие ее технико-экономических особенностей характерны специфические факторы эффективности.

Все многообразие факторов роста эффективности можно классифицировать по трем признакам:

источникам повышения эффективности, основными из которых является: снижение трудо-, материало-, фондо- и капиталоемкости производства продукции, рациональное использование природных ресурсов, экономия времени и повышение качества продукции;

основным направлениям развития и совершенствования производства, к которым относятся: ускорение научно-технического прогресса, повышение технико-экономического уровня производства; совершенствование структуры производства, внедрение организационных систем управления; совершенствование форм и методов организации производства, планирования, мотивации, трудовой деятельности и др.;

уровню реализации в системе управления производством, в зависимости от которого факторы подразделяются на:

- внутренние (внутрипроизводственные), основными из которых являются: освоение новых видов продукции; механизация и автоматизация; внедрение прогрессивной технологии и новейшего оборудования; улучшение использования сырья, материалов, топлива, энергии; совершенствование стиля управления и др.;

- внешние - это совершенствование отраслевой структуры промышленности и производства, государственная экономическая и социальная политика, формирование рыночных отношений и рыночной инфраструктуры и другие факторы.

Получение прибыли, и ее наращивание является экономическим условием успешного функционирования предприятий промышленности. Только так можно своевременно обновлять основные фонды, расширять масштабы производства, создать предпосылки для роста эффективности производства, повышения конкурентоспособности.

Повышение экономической эффективности предприятия связано с сокращением затрат на производство продукции, услуг. Одним из способов сокращения себестоимости является использование более качественного оборудования, инструментов и сырья.

Ввиду тяжело экономического положения, ЗАО «Коксохиммонтаж» в настоящее время не может вкладывать денежные средства в новейшее оборудование, поэтому предлагается повысить эффективность производства и конкурентоспособность выпускаемой продукции, услуг за счет применения высококачественного инструмента при проведении ремонтных работ.

Предлагается внедрить в производство буровой инструмент изготовленный по технологии запрессовки твердого сплава в корпус коронки. Эта технология не допускает перегрева твердого сплава, что позволяет сохранить его первоначальные химические и механические свойства и значительно увеличивает ресурс бурового инструмента.

Данный инструмент будет оснащен твёрдым сплавом производства фирмы «SANDVIK-МКТС»

Данный твёрдый сплав изготовлен по шведской технологии с использованием высококачественного импортного и российского сырья, что обеспечивает его высокие эксплуатационные качества. Как показывает практика, использование указанного твёрдого сплава без существенных изменений технологий изготовления инструмента позволяет увеличить ресурс последнего в среднем в 2 - 2,5 раза.

Предлагаемые мероприятия позволят снизить затраты на производство, значительно повысить качество и конкурентоспособность ремонтных работ.

3.2 Экономический эффект от предлагаемых мероприятий

Для обоснования использования нового бурового инструмента КНШ-105 при производстве ремонтных работ произведем расчет экономического эффекта.

Для обоснования использования буровых коронок КНШ-105.01 произведем расчет экономического эффекта.

В связи с отсутствием данных необходимых для расчета полного экономического эффекта замены коронки КНШ-105 на коронку КНШ-105н, все расчеты будут выполняться исходя из прямых затрат связанных с процессом бурения скважин при ремонте коксовых батарей.

В расчетах будут использованы данные, полученные при испытаниях на коксовых батареях:

глубина буримых скважин 40 и 80 м;

стоимость одной коронки КНШ-105 (без НДС) 1650,0 руб.;

стоимость одной коронки КНШ-105н (без НДС) 2 274 руб.;

средняя месячная заработная плата одного рабочего 9 500 руб., тарифная ставка 10,75 руб./час.

Расчет затрат на буровой инструмент.

Расчет затрат при бурении скважин глубиной 40м:

а) расчет затрат при бурении КНШ-105:

ЗКНШ-105 = 40 / 17*1650= 3882 руб.

б) расчет затрат при бурении КНШ-105н:

ЗКНШ-105н = 40 / 69,2*2274= 1314 руб.

Расчет затрат при бурении скважин глубиной 80м:

а) расчет затрат при бурении КНШ-105:

ЗКНШ-105 = 80 / 17*1650= 7764 руб.

б) расчет затрат при бурении КНШ-105н:

ЗКНШ-105н = 80 / 69,2*2274= 2628 руб.

Расчет затрат на один шпурометр при бурении скважин глубиной 40м:

а) расчет затрат при бурении КНШ-105:

ЗшКНШ-105 = 3882 / 40 = 97,05 руб./шп.м

б) расчет затрат при бурении КНШ-105н:

ЗшКНШ-105н = 1314 / 40 = 32,85 руб./шп.м

Расчет затрат на один шпурометр при бурении скважин глубиной 80м:

а) расчет затрат при бурении КНШ-105:

ЗшКНШ-105 = 7764 / 80 = 97,05 руб./шп.м

б) расчет затрат при бурении КНШ-105н:

ЗшКНШ-105н = 2628 / 80 = 32,85 руб./шп.м

Таблица 7. Расчет экономического эффекта.

Глубина скважины	КНШ-105	КНШ-105н	Абсолютное отклонение, руб.	Относительное отклонение, %	Экономический эффект на 1шп.м, руб.
	Общие затраты, руб.	Затраты на 1 шп.м	Общие затраты, руб.	Затраты на 1 шп.м
40 м.	3882	97,05	1314	32,85	-2568	66	64,2
80 м.	7764	97,05	2628	32,85	-5136	66	64,2

Рисунок 9. Затраты на бурение скважин различными коронками

Как показали произведенные расчеты, результаты которых представлены в таблице 3.1 и на графике (рис.9), использование коронки КНШ-105.01 вместо КНШ-105 позволяет сократить расходы при бурении 1 шп.м. скважин диаметром 105 мм на 66% или 64,2 руб.

Экономический эффект при бурении скважин глубиной 40 м. составит 2568 руб., при бурении скважин глубиной 80 м 5136руб.

Расчет затрат рабочего времени на буровые работы.

Снаряд для бурения скважин диаметром 105 мм состоит из коронки типа КНШ-105, погружного пневмоперфоратора и последовательно соединенных буровых штанг длиной 1,2 м. В случаи, если глубина скважины превышает ресурс коронки, возникает необходимость извлечения бурового инструмента, при этом необходимо осуществлять разъединение и соединение штанг. По данным, полученным с коксовых батарей продолжительность операций демонтажа и монтажа штанг, составляет 1,5 мин, замена буровой коронки 5 мин рабочего места бурильщика.

Таблица 8. Расчет затрат времени на бурение скважин.

Глубина скважины	Скорость бурения, м/мин	КНШ-105	КНШ-105н	Абсолютное, отклонение, час
		Кол-во штанг, шт.	Время замены, час	Время бур. скважины, час	Кол-во штанг, шт.	Время замены, час	Время бур. скважины, час
40 м.	0,048	35	1,04	14,93	0	0	13,89	-0,93
80 м.	0,048	127	4,72	32,50	57	1,51	29,29	-3,21

Как показали расчеты использование коронок КНШ-105н позволяет сократить время бурения скважин: при бурении скважин 40м на 0,93 часа или на 7%, при бурении скважин 40м на 3,21 часа или на 10%.

На основе данных о затратах времени на бурение скважин и данных об оплате труда произведем расчет затрат по оплате труда таблица 3.



Рисунок 10. Затраты на оплату труда

На основании полученных в результате расчетов данных, о затратах по статье буровой инструмент и затратах на оплату труда произведем расчет прямого совокупного эффекта получаемого от использования коронки КНШ-105.01.

На основании рассчитанных данных видно, что предлагаемые мероприятия по замене бурового инструмента позволят сократить затраты при бурении скважин глубиной 40 м на 63 руб. на 1шп. м, при бурении скважин глубиной 80 м на 64 руб. на 1шп.м. Сократить продолжительность бурения при бурении скважин глубиной 40 м на 0,93 часа, или на 7 %, при бурении скважин глубиной 80 м. на 3,21 часа или на 10 %.

Отсюда можно сделать вывод, что при применении нового бурового инструмента изготовленного по новой технологии производства буровой коронки КНШ-105 и применении твердого сплава фирмы SANDVIK-MKTC значительно возрастет качество ремонтов и конкурентоспособность ЗАО «КОКСОХИММОНТАЖ».

3.3 Мероприятие №2 по сдаче в аренду складского помещения

После анализа основных средств ЗАО «Коксохиммонтаж» включающих земельные участки, здания, машины и оборудование, выяснилось, что имеется три складских помещения. Площадь двух складов по 200 м. кв. используются на все 100%, третий склад не используется в производстве вовсе, т. к. заставлен старым оборудованием. Это оборудование можно продать на запасные части. Учитывая данный факт, то для более эффективного использования занимаемой площади было бы целесообразно сдать его в аренду.

Обратившись в риэлторскую компанию предприятие получило предложение, в котором, стоимость аренды за 1 кв. метр равен 680 рублей

Прибыль в год составит:

120 * 680 * 12 = 979200 рублей

Таблица 11. Рассчитаем прибыль от продаж в результате внедрения данного мероприятия.

Показатели	Отчет	План	Откл.	Темп роста, %
Выручка (нетто)от продажи товаров, продукции, работ , услуг.	31797102	32776302	979200	102
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.	26090128	26090128	0	0
Валовая прибыль	5706974	6686174	979200	102
Коммерческие расходы	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	5706974	6686174	979200	102

• Годовая прибыль после сдачи склада в аренду составит 979200 рублей.

3.4 Мероприятие №3 по определение оптимального размера партии поставляемого сырья и материала

Под управлением понимается контроль за состоянием запасов и принятия решений, нацеленных на экономию времени и средств за счет минимизации затрат по содержанию запасов, необходимых для своевременного выполнения производственной программы, что позволяет : уменьшить производственные потери из-за дефицита материалов, ускорить оборачиваемость, свести к минимуму излишки запасов, снизить риск старения и порчи товаров, снизить затраты на хранение товарно-материальных запасов.

Важной задачей в совершенствовании управления оборотными средствами является минимизация текущих затрат по обслуживанию запасов.

Процесс движения запасов товарно-материальных ценностей состоит из операций их доставки, приемки, хранения, подсортировки и других. Расходы по обслуживанию этого процесса представляют собой определенную часть текущих затрат (издержек) предприятия. Минимизация этой части издержек является важным условием повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия, так как способствует увеличению его прибыли.

Минимизация текущих затрат по обслуживанию запасов представляет собой оптимизационную задачу, решаемую в процессе их нормирования.

Для производственных запасов она состоит в определении оптимального размера партии поставляемого сырья и материалов. Чем выше размер партии поставки, тем ниже относительный размер текущих затрат по размещению заказа, доставке товаров и их приемке. Однако высокий размер партии поставки определяет высокий средний размер запаса.

Расчет оптимального размера партии поставки, при котором минимизируются совокупные текущие затраты по обслуживанию запасов можно осуществить по следующей формуле, известной как модель Уилсона/2/:

ОРпп =	2*Зг*ТЗ1	, (52)
	ТЗ2

где ОРпп - оптимальный размер партии поставки;

Зг - необходимый объем закупки товаров (сырья и материалов) в год

(квартал);

Т3₁ - размер текущих затрат по размещению заказа, доставке товаров и их приемке в расчете на одну поставляемую партию;

Т3₂ - размер текущих затрат по хранению единицы запасов.

Расчет производится по стандартной программе. Одним из основных компонентов при производстве работ по монтажу и ремонту коксовых батарей является металлопрокат. Удельный вес, занимаемый в себестоимости продукции, составляет более 35%. Поэтому возникает проблема минимизации текущих затрат по обслуживанию данного вида запасов.

Эта задача может быть решена с помощью указанной модели Уилсона с применением компьютерной имитации в среде табличного процессора Excel.

Данная формула (52) может служить результирующим показателем при проведении имитации. Однако в целях приближения к экономической реальности и установления связи между результирующим показателем и выбранными ключевыми параметрами, последняя нуждается в некоторой корректировке.

Затраты по хранению складываются из следующих компонентов:

- цена капитала;

- затраты по складированию и доработке;

- страхование (обязательное) имущества;

- налог на имущество;

- расходы, связанные с естественной убылью и устареванием.

Страхование предприятие не осуществляет. Расходов, связанных с естественной убылью и устареванием, нет.

В результате введения дополнительных данных формула Уилсона принимает следующий вид. Сути, правда, она от этого не меняет.

ОРпп =	2*Зг*ТЗ1	, (53)
	Р*(ЦК+Ним+Х)

где Р - цена единицы сырья;

ЦК - цена капитала;

Х - затраты по складированию и доработке;

Ним - налог на имущество;

(ЦК+Ним+Х) - затраты по хранению единицы сырья, %.

Именно в таком виде будет представлена зависимость результирующего показателя (ОРпп) от исходных данных при проведении компьютерной имитации по методу Монте-Карло.

По мнению менеджера, ключевыми варьируемыми параметрами являются цена капитала (ЦК), объем годовой потребности (Зг) и металлопроката (Р). Диапазоны возможных изменений варьируемых показателей заключены в определенных границах, представленных ниже. При проведении компьютерных экспериментов будем исходить из предположения, что все ключевые переменные имеют равномерное распределение вероятностей.

Исследуемый вид запасов финансируется за счет краткосрочного кредита. Банковский процент в настоящее время составляет для предприятия 30%. Однако, можно считать, что в зависимости от возможного сценария развития он может колебаться от 27 до 35%.

Затраты по складированию увеличивают себестоимость на 1% в месяц, что в год составляет 12,7%. Налог на имущество равен 2%. Постоянные затраты (ТЗ₁) по размещению и выполнению заказов состоят из затрат по размещению заказов и затрат по транспортировке. Первые практически равны нулю, а вторые - железнодорожному тарифу 8040 р./т

Годовая потребность (Зг) в сырье зависит от возможного объема реализации и может колебаться от 480000 до 540000 кг. Цена металлопроката (Р) за прошлый год составляла в среднем 3700,83 р. Возможность ее колебания, по нашему мнению, находится в рамках 4100р. и 3200р.

После занесения данных в стандартную программу получили несколько вариантов поставки металлопроката.

Анализ полученных по методу Монте-Карло данных, позволил установить, что в заданных рамках предположений менеджера и вероятностях их распределения минимизация текущих затрат будет происходить

Таблица 11. Сравнительная характеристика вариантов поставки сырья

Показатели	Обозначение	Единица измерения	Вариант 1	Вариант 2
Годовая потребность	Зг	Кг	504000	504000
Размер текущих затрат по хранению единицы запасов, в том числе:	ТЗ2	%	44,7	44,7
Цена капитала	ЦК	%	30	30
Налог на имущество	Ним	%	2	2
Хранение в холоде	Х	%	12,7	12,7
Размер текущих затрат по размещению заказа	ТЗ1	руб.	8040	8040
Цена единицы сырья	Р	руб./кг	3700,83	3700,83
Размер партии поставки	Рпп	кг	6000	2200
Совокупные текущие затраты	ТС	руб.	552138	361876

при объеме заказываемой партии в размере 21,966 т. Стандартное отклонение составляет 1,142 т. Коэффициент вариации (5%) говорит о том, что колеблемость величины ОРпп мала и найденный объем заказа является достаточно надежной величиной.

Как следует из результатов корреляционного анализа, сгенерированные совокупности распределений ключевых переменных Зг, ТЗ₁ и Р являются независимыми, так как значения коэффициентов корреляции между годовой потребностью (Зг), ценой единицы (Р) и ценой капитала (ЦК) близки к 0.

В свою очередь существует умеренная обратная корреляционная зависимость между величиной показателя ОРпп и Р (R = -0,74), а также между ОРпп и ЦК (R = -0,58). Кроме того, есть слабая прямая связь между ОРпп и годовой потребностью Зг (R = 0,34).

Инструмент «описательная статистика» позволяет дополнить создавшуюся картину. Так асимметричность характеризует смещение распределения относительно математического ожидания. При положительном значении коэффициента распределение скошено вправо, т.е. его более длинная часть лежит правее центра (математического ожидания), и наоборот.

В нашем случае асимметричность ОРпп выше 0, что говорит о том, что в действительности заказываемая партия должна быть больше найденной величины.

Уровень надежности показывает величину доверительного интервала для математического ожидания согласно заданному уровню надежности или доверия. Для рассматриваемого примера это означает, что с вероятностью 99,99% величина математического ожидания ОРпп попадет в интервал 21,966 ± 0,200 то есть от 21,766 до 22,166 т.

Поскольку асимметричность больше 0 рекомендуется выбрать размер партии поставки величиной в 22,000 т. По определению данный размер должен минимизировать текущие затраты по обслуживанию запасов сухого молока.

Формула совокупных текущих затрат по обслуживанию запасов выглядит следующим образом:

ТС=	Зг	*ТЗ1+	Рпп	ТЗ2*Р, (54)
	Рпп		2

где ТС - годовые совокупные текущие затраты, руб.;

Зг - годовой объем потребности в сырье, кг.;

Рпп - размер партии поставки, кг.;

ТЗ₁ - размер текущих затрат по размещению заказа, доставке товаров и их приемке в расчете на одну поставляемую партию, руб.;

Т3₂ - размер текущих затрат по хранению единицы запасов, %;

Р - цена единицы сырья, руб.

В рамках вышеуказанных предположений текущие затраты по хранению единицы запасов равны сумме цены капитала, налога на имущество и затрат по складированию и доработке (холоду), то есть ТЗ₂ = ЦК+Ним+Х.

Используя формулу (54) можно рассчитать совокупные текущие затраты при размере партии поставки, используемой ЗАО «Коксохиммонтаж», и

размере, найденным с помощью компьютерной имитации. Необходимые для этого данные представлены в таблице 12.

Как видно из таблицы, варианты отличаются друг от друга лишь размером партии поставки. Первый вариант характеризует современное состояние дел на предприятии, второй - найденный с помощью имитации. Именно различие в размере партии поставки приводит к разной величине годовых совокупных текущих затрат по обслуживанию запасов.

Разница между этими двумя величинами будет определять размер экономии в текущих затратах

Определим сумму высвобождаемых оборотных средств (ФСв).

ФСв = ТС₁ - ТС₂ = 552138-361876= 190262руб.

Таким образом, предприятию рекомендуется изменить свой подход к поставке металлопроката. Вместо того чтобы закупать металлопрокат в размере 60 тонн 9 раз в году или каждые 40 дней, партия поставки должна составлять 22 тонны, а частота заказа - 23 раза или каждые 16 дней. Именно при таких показателях размера партии металлопроката и частоты поставки совокупные текущие затраты по обслуживанию товарных запасов будут минимальными. Переход на рекомендуемый вариант позволит высвободить примерно 190 тыс. руб. в год.

Необходимо отметить, что не стоит понимать под ОР_пп какое-либо жестко заданное количество запасов, отклонение от которого недопустимы. Легко доказать, что отклонение от ОР_пп до определенного предела не оказывает существенного влияния на величину общих затрат по поддержанию запасов и, следовательно, ОР_пп не следует рассматривать как единственную в своем роде величину. Таким образом, менеджер может устанавливать размеры заказа в пределах довольно широкого диапазона без существенного увеличения затрат.

Таким образом, эффективное формирование и использование оборотных средств играет большую роль в обеспечении нормальной работы предприятия, в повышении рентабельности производства. Предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств - организации их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта. На сегодняшний день для этой цели разработаны различные методы и способы рационализации оборота оборотных средств и оптимизации их структуры.

Заключение

Качество продукции (включая новизну, технический уровень, отсутствие дефектов при исполнении, надежность в эксплуатации) является одним из важнейших средств конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Поэтому фирмы уделяют особое внимание, обеспечению высокого качества продукции, устанавливая контроль на всех стадиях производственного процесса, начиная с контроля качества используемых сырья и материалов и заканчивая определением соответствия выпущенного продукта техническим характеристикам и параметрам не только в ходе его испытаний, но и в эксплуатации, а для сложных видов оборудования - с предоставлением определенного гарантийного срока после установки оборудования на предприятии заказчика. Поэтому управление качеством продукции стало основной частью производственного процесса и направлено не столько на выявление дефектов или брака в готовой продукции, сколько на проверку качества изделия в процессе его изготовления.

Роль, которую играет отдел управления качеством, неодинакова у различных компаний. Почти все согласны, что он должен выполнять функцию организатора. На практике же существуют различия, особенно в отношении того, насколько этот отдел занимается непосредственным техническим контролем качества. Контролеры этого отдела, если они есть, наиболее часто выполняют функции приемочного контроля готовой продукции. Одна из причин заключается в необходимости 100%-ной проверки качества готовой продукции. Кроме того, контроль некоторых характеристик изделия может быть связан с проведением химических анализов, разрушающих испытаний на прочность, для чего требуются специальные лаборатории, оборудование и подготовка. Подобные испытания и анализы поручаются отделу технического контроля.

Работа, направленная на повышение качества, должна выступать обязательной составной частью стратегии фирмы. Процесс повышения качества осуществляется на основе разработки конкретных программ.

В управлении качеством главное - не контроль, а бездефектная работа. Высокое качество продукции, как показывает опыт, обеспечивается главным образом путем налаживания бездефектного производства, а не через контроль уже готовой продукции. Предполагается, что все возможные дефекты устраняются на промежуточных стадиях изготовления продукта, а не в готовом изделии. Использование такой системы позволяет ликвидировать возможные потери времени и материалов, резко сократить расходы на аппарат управления, обнаруживать дефекты в ходе производства и устранять их сразу же на месте, обеспечить работу всех подразделений при минимальных затратах.

Повышение квалификации. Постоянное повышение квалификации работников - неизменное требование практически во всех фирмах, причем оно непосредственно включает вопросы управления качеством продукции.

Предложенная система управления качеством позволяет минимизировать потери информации, а, следовательно, позволяет влиять на конкурентоспособность предприятия.

В ходе написания дипломной работы нами были разработаны три мероприятия по улучшению экономической эффективности предприятия.

При реализации первого мероприятия по использованию качественного бурового инструмента, на основании рассчитанных данных видно, что предлагаемые мероприятия по замене бурового инструмента позволят сократить затраты при бурении скважин глубиной 40 м на 63 руб. на 1шп. м, при бурении скважин глубиной 80 м на 64 руб. на 1шп.м. Сократить продолжительность бурения при бурении скважин глубиной 40 м на 0,93 часа, или на 7 %, при бурении скважин глубиной 80 м. на 3,21 часа или на 10 %.

При реализации второго мероприятия по сдаче в аренду складского помещения годовая прибыль составит 979200 рублей.

При реализации третьего мероприятия предприятию рекомендуется изменить свой подход к поставке металлопроката. Вместо того чтобы закупать металлопрокат в размере 60 тонн 9 раз в году или каждые 40 дней, партия поставки должна составлять 22 тонны, а частота заказа - 23 раза или каждые 16 дней. Именно при таких показателях размера партии металлопроката и частоты поставки совокупные текущие затраты по обслуживанию товарных запасов будут минимальными. Переход на рекомендуемый вариант позволит высвободить примерно 190 тыс. руб. в год.

Список литературы

1. Баканов М.И. Теория экономического анализа: уч.пос.//. М.: Финансы и статистика, 1996г.

2. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом?// М.: Финансы и Статистика, 1994.

3. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности./ М.: Финансы и статистика, 1996г.

4. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки// М.: ИКЦ «Дис», 1997г.

5. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства// М.: ФиС , 1996.

6. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением Правительством РФ 5 августа 1992 года №552.

7. Скоун Т. Управленческий учет// М.: Изд-во ЮНИТИ, 1997.

8. Стоянов Е.А. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия// М.: Перспектива, 1993.

9. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика/ М.: Перспектива, 1996.

10. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа// М.: ИНФРА- М, 1996г.

11. Шим Д., Сигел Д. Методы управления стоимостью и анализа затрат// М.: Филинъ, 1996.

12. Петрова В.И. Бухгалтерский учет на машиностроительном предприятии//М.:Машиностроение, 1991.

13. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений.// М.:Издательский дом Герда, 2001.

14. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности.//М.: Дело и Сервис.,2001.

15. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в промышленности// М.:Финансы и статистика 1993 г.

16. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции//М.: Перспектив 1995

17. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. //М.:ДИС, 1998

18. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ// М.: ДИС,1999

19. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности // М.: Финансы и статистика, 1996