Сущность налогов в роли инструмента государственного регулирования

Как и в других странах, наиболее доходные источники сосредоточиваются в федеральном бюджете. К числу федеральных относятся: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий и организаций, акцизы, подоходный налог с физических лиц, таможенные пошлины. Перечисленные пять налогов создают основу финансовой базы государства.

Наибольшие доходы региональным бюджетам приносит налог на имущество юридических лиц. В основном это соответствует мировой практике, с той разницей, что в большинстве стран не делается различия между налогом на имущество юридических лиц и налогом на имущество физических лиц. Чаще всего это один налог, хотя в некоторых странах имеется и такая практика, как в России. Очень сильно поддерживает финансовую базу региональных бюджетов целевой налог на нужды учреждений народного образования. Именно он дает необходимые средства для развития на региональном уровне этой отрасли.

Среди местных налогов крупные поступления обеспечивают: налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на рекламу, налог на содержание жилищного фонда и социально-культурной сферы и далее -- большая группа прочих местных налогов.

Бюджетное устройство Российской Федерации, как и многих европейских стран, предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой в доходной части соответствующих бюджетов. Главная часть при их формировании -- это отчисления от федеральных налогов.

Закрепленные и регулирующие налоги полностью или в твердо фиксированном проценте на долговременной основе поступают в нижестоящие бюджеты. Такие налоги, как гербовый сбор, государственная пошлина, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, имея федеральный статус, обычно полностью зачисляются в местные бюджеты.

Налог на прибыль предприятий и организаций в твердой доле делится соответственно между федеральным и региональными бюджетами, а из последних перечисляется в местные бюджеты.

Акцизы, налог на добавленную стоимость, подоходный налог с физических лиц распределяются между бюджетами, причем в зависимости от обстоятельств, включая финансовое положение отдельных территорий, проценты отчислений могут меняться. Нормативы утверждаются ежегодно при формировании федерального бюджета.

Налог на имущество юридических лиц является региональным налогом. Но законодательно установлено, что половина его поступлений направляется в местные бюджеты,

Финансовое обеспечение социально-экономического развития территорий предусмотрено Законом РФ от 15 января 1993 г. № 4807--1 «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления». Отмечается, что уровень закрепленных доходных источников должен составлять не менее 70% доходной части минимального бюджета субъекта Федерации, а при отсутствии возможности такого обеспечения в связи с недостаточностью и закрепленных, и регулирующих доходов -- не менее 70% доходной части без учета дотаций и субвенций. Минимальный бюджет -- это расчитанная на очередной период сумма доходов консолидированного бюджета нижестоящего уровня, покрывающая гарантируемые вышестоящим органом власти минимально необходимые расходы, часть которых в случае недостаточности закрепленных доходов покрывается отчислениями от регулируемых доходов, дотациями и субвенциями.

Бюджетная система дополняется государственными внебюджетными фондами, доходная часть которых формируется за счет обязательных целевых отчислений. По своей социально-экономической сущности отчисления во внебюджетные фонды носят сугубо налоговый характер. Источником этих отчислений, как и налогов, служит произведенный валовой внутренний продукт (ВВП). Отчисления привязаны к фонду оплаты труда и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). Каждый работодатель отчисляет от фонда оплаты труда 28% в Государственный пенсионный фонд, 5,4% -- в Фонд социального страхования, 1,5% -- в Фонд занятости, 3,6% -- в Фонд обязательного медицинского страхования, а каждый работник отчисляет от своих заработков 1% в Государственный пенсионный фонд РФ.

Налоговая система Российской Федерации сегодня дополняется системой государственных целевых внебюджетных фондов. Самый крупный и значимый из них -- Государственный пенсионный фонд. Обязательные платежи в эти фонды по своей социально-экономической сущности имеют характер налогов, но, несмотря на обязательность отчислений и сборов туда, многие предприятия и организации от них уклоняются, порой самым простейшим способом: не встают там на учет в качестве плательщиков. В отличие от Государственной налоговой службы эти фонды не имеют серьезных методов контроля за плательщиками и воздействия на них. Думается, что в перспективе трехуровневая система налогов должна вобрать в себя все без исключения обязательные платежи, распределив их по различным бюджетам.

Каждому органу управления трехуровневая система налогообложения дает возможность самостоятельно формировать доходную часть бюджета, исходя из собственных налогов, отчислений от налогов, поступающих в вышестоящий бюджет (регулирующих налогов), неналоговых поступлений от различных видов хозяйственной деятельности (арендная плата, продажа недвижимости, внешнеэкономическая деятельность и пр.) и займов. Естественно, что эти полномочия сочетаются с полной ответственностью за исполнение бюджета, как доходной, так и расходной его частей.

Таким образом, Россия, переходя к рыночным отношениям, внедрила у себя налоговую систему, схожую по построению с применяемыми в других крупных федеративных государствах. По ряду параметров можно наблюдать сходство с США и Германией при сохранении некоторых специфических российских особенностей.

Вывод

Итак, роль государства в налоговом регулировании является определенной и четкой, имеет свои функции и цели. С помощью налогов государство может проводить политику сдерживания и развития, укрепления, поддержки и т.д. Так, государство может регулировать уровень производства, цены, расходы запасов и ресурсов, обеспечение граждан различными институциональными правами.

В Российской Федерации роль налогов в целом сводится к поддержанию активности экономических агентов с привлечением их к социальной ответственности. Налогообложение является важным звеном любого уровня производства и потребления, причем каждый вид налогов распределен между производителями и потребителями в соответствии с платежеспособностью последних. Это позволяет добиваться повышения конкурентоспособности и в дальнейшем способствует переходу к рыночной экономике.

Заключение

Таким образом, налог является односторонним установлением государства, произведенным в первую очередь в интересах самого государства в целях обеспечения своих граждан некоторыми видами услуг.

Бытует мнение, что налоги являются тяжелейшим бременем человека. Однако, без налогов не может существовать ни одно государство. Ведь невозможно поддерживать, к примеру, государственную структуру, не оплачивая труд чиновников. Сторонники недовольных налогами порой предлагают в корне изменить политический режим страны. Это не является выходом из сложившейся ситуации. Безусловно, коррекция современной системы налогообложения может оказаться весьма полезной, особенно в условиях текущего кризиса, затронувшего все сферы общественной жизни.

В основе налоговой политики государства должна лежать минимизация налогов. Государство должно стремиться к созданию сильного общества, которое будет в состоянии самостоятельно формировать благоприятные для себя условия.

Однако, исходя из концепции налоговой системы Российской Фередации, на сегодняшний день российскому обществу предоставлена одна из самых вероятных налоговых систем. Это объясняется процессами, происходящими в экономике на протяжении последних 15 лет.

Так, в современном налогообложении России рассмотрены поступления различных налоговых выплат в соответствующие уровни бюджета, т.е. в федеральный, региональный и местный. Установлены стороны применения поступивших средств, определены процентные ставки обложения.

В российском налогообложении численно преобладают косвенные налоги, хотя прямым налогам отдается предпочтение в периоды роста экономики.

Несмотря на жесткость и обязательность налогообложения, существуют определенные льготы, такие, как необлагаемый минимум объекта налога, понижение налоговых ставок и т.д.

Также важно отметить намерение России поддерживать межгосударственные налоговые отношения, выражающиеся в установлении общих параметров налогообложения при международной торговле. Так, существуют специальные международные соглашения об устранении двойного налогообложения, которыми руководствуется Россия в проведении глобальной торговли.

Недавно были приняты поправки в Налоговый Кодекс РФ, которые вступят в силу в январе 2009 года. Не исключено, что в следующем году будут предприниматься дальнейшие шаги по совершенствованию системы налогообложения РФ. Страна начнет новый путь, связанный с развитием характеристик рыночной экономики и улучшением благосостояния граждан.

Библиографический список:

1. Ашомко Т.А., Проваленко О.М. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность. - М.: ООО НПО Вычислительная математика и информатика, 2001.

2. Грибкова Н.Б. Налоговый механизм стимулирования инвестиций в России и роль амортизационной политики в нем// Финансы - 2001 - №5.

3. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. - Уч. пос., М., 2000.

4. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложения: учеб. пособие, 2 изд., перераб и доп. - М: ИНФРА-М, 2002

5. Зампелас М. Несколько моделей страховых компаний \\ Оффшорный бизнес за рубежом и в России. Налоги, финансы, инвестиции. Никосия - Хельсинки, 2004.

6. Иванеев А.И. Налогообложение иностранных компаний и предприятий с участием иностранных инвестиций. - М., 2007.

7. Налоговые системы зарубежных стран. \ Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника - М. 2002.

8. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: учебное пособие для вузов. -М: ЮНИТИ-ДАНА, 2000

9. Колпакова Г.М. Налоговая система РФ. - М: ИНФРА-М, 2003

10. Крылова Н.С. Налоговое регулирование в федеративных государствах: конституционно-правовые аспекты // Гос-во и право - 2001 - №6

11. Маслова Д.В. Налоговый кодекс и активизация стимулирующего потенциала налога на прибыль// Финансы. № 3. 2002.

12. Мишель К. Оффшорные юрисдикции и компании: проблема выбора \\ Оффшорный бизнес за рубежом и в России. Налоги, финансы, инвестиции. Никосия - Хельсинки, 2005.

13. Налоги: вопросы и ответы // Финансы -2004 - №8.

14. Налоговый кодекс РФ: официальный текст, принят Госдумой 16 июля 1998 г.

15. Петрова Г.В. Налоговое право. - М., 2000.

16. Перов А.В., Толкушкин А.В., Налоги и налогообложение: учеб пособие. - 3-е изд., перераб и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2004.

17. Фелипе Б. Макроэкономика. Глобальный подход. - М., 2006

18. Учеб. пособие \ Под ред. Д.Г. Черника - М., Финансы и статистика, 2007.

19. Школяр Н.А. Бюджетная политика и практика. М., 1997.

20. Черник Д.Г. Налоги. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2000.

Размещено на Allbest.ru