Оптимизация политики управления затратами ЗАО "Карьер Пурга"

Дефекты и переделка

Внедрение систем «защиты от дурака»; Внедрение систем контроля за выполнением операций;

Передвижения и перемещения материалов, деталей, инструмента

Оптимизация перемещений в производственных процессах; Рациональная организация рабочих мест, производственных линий, расположения мест хранения.

Запасы

Оптимизация планирования запасов; Применение методики «точно в срок», «канбан»

Излишняя обработка

Изменение потребительских свойств продукта, изменение технологии производства и т.п

Ожидание

Выравнивание загрузки производственных линий, синхронизация процессов

Сокращение издержек должно происходить не хаотично, а систематически и иметь под собой соответствующую методическую основу. Для этого компания должна разработать программу сокращения издержек и реализовать ее с учетом своих целей, условий и ограничений. Цели программы сокращения затрат представляют собой целевые значения статей затрат, которые необходимо сократить, представленные как можно более подробно. Например, сокращение уровня запасов к концу года на 30% от текущего уровня.

Условия реализации программы - это те внутренние и внешние условия, в которых ожидается достижения целей. Например, площадь складских помещений ххх кв метров, номенклатура хранимых ТМЦ - ххххх наименований. Ограничения - это некие существенные параметры, влияющие на реализуемость программы (достижение целевых значений критериев). В данном примере ограничением будет достаточность запасов сырья для обеспечения реализации заданной производственной программы.

Программа сокращения издержек представляет собой структурированный перечень мероприятий по снижению затрат, пояснительную записку к перечню, и план действий должностных лиц по реализации заявленных мероприятий. Однако формирование перечня мероприятий по сокращению издержек - довольно сложная задача. Общая последовательность действий следующая:

1. Сбор данных о структуре издержек компании;

2. Анализ данных об издержках;

3. Определение перспективных направлений снижения затрат;

4. Выработка мероприятий по сокращению затрат;

5. Детальная проработка мероприятий как инвестиционных проектов.

Перспективными направлениями снижения затрат являются те статьи, которые, являются наиболее большими по абсолютным значениям, и в тоже время управляемыми. Необходимо проанализировать, как уменьшение величины издержек отразиться на общих результатах деятельности компании. Так, существенное снижение расходов на персонал без изменения технологии работы вызовет недовольство работников и способно «вымыть» наиболее эффективные кадры из компании. А без квалифицированного персонала компания просто не сможет работать [31,c.46].

После того, как наиболее перспективные направления снижения затрат определены, необходимо изучить деятельность компании в разрезе данных направлений. Надо понять, как формируются затраты по каждому направлению, как протекают бизнес-процессы и что следует предпринять, чтобы снизить издержки. Как правило, к данной работе следует привлекать руководителей подразделений, внешних экспертов и консультантов, которые на основе собранной информации способны предложить ряд альтернативных путей снижения издержек по каждому выбранному направлению.

Предложенные мероприятия оцениваются с точки зрения экономического эффекта от их внедрения. Понятно, что на данном этапе оценка будет не очень точная, однако погрешность должна быть не более 10%. Такой точности на первом этапе будет достаточно. Из сформированного перечня мероприятий выбираются мероприятия, которые принесут, по предварительным оценкам, наибольший экономический эффект.

Успешная реализация программы сокращения издержек и создание механизма регулярной оптимизации расходов позволит компании повысить эффективность бизнеса или использовать низкие цены на продукцию как одно из ключевых преимуществ в конкурентной борьбе:

Знайте меру. Не тратьте больше, чем необходимо вашему бизнесу в настоящее время.

1. Новые или старые партнеры. Постарайтесь договориться о более благоприятных условиях с поставщиками, подрядчиками и другими партнерами, с которыми вы работали до кризиса. Если договориться со старыми партнерами не удается, найдите новых партнеров, которые могут предложить более выгодные для вас условия.

2. Горизонтальная интеграция. Горизонтальная интеграция предполагает совместные закупки вместе с другим покупателем у одного поставщика. Например, две торговые компании могут объединиться для получения скидки за большой объем закупок.

3. Вертикальная интеграция. Вертикальная интеграция предполагает развитие тесных взаимоотношений с поставщиками для контроля и по возможности снижения стоимости получаемых от них материалов и услуг.

4. Покупать или производить. Проверьте, какие компоненты (материалы, сырье и т.п.) вашей компании выгодно производить самой, а какие дешевле закупать у других производителей.

5. Арендовать или владеть. Проверьте, что выгоднее - арендовать помещение (оборудование и т.п.) или купить его, чтобы пользоваться им на правах собственника.

6. Формы оплаты. Ищите новые варианты оплаты. Например, оплатите коммунальные услуги векселями поставщика коммунальных услуг.

7. Ужесточение контроля. Просто установите более жесткий контроль: учитывайте затраты, и их станет меньше.

8. Оптимизация технологических процессов. Проверьте, нельзя ли добиться экономии за счет улучшения технологических процессов и организации труда, например, тратя меньший объем сырья на единицу продукции.

Глава 2. Анализ финансовых показателей ЗАО «Карьер Пурга»

2.1 Общая характеристика ЗАО «Карьер Пурга»

Закрытое акционерное общество «Карьер Пурга» зарегистрировано 01.07.2002 г. Учредителем является физическое лицо. Уставный капитал оплачен полностью и составляет 10 тыс.руб. Основным видом деятельности общества являются буровзрывные работы, добыча и производство гранита для строительства. Объем продажи работ и услуг в фактических ценах без НДС составил 44260 тыс.руб. за анализируемый период (2007 год). Фонд начисленной заработной платы - 10000 тыс.руб. Среднесписочная численность работающих в 2007 году составила 54 человека. Себестоимость работ и услуг - 46261 тыс.руб. Коммерческие расходы, связанные со сбытом услуг и содержанием администрации составили в периоде 4395 тыс.руб. Убыток от деятельности компании равен 396 тыс.руб.

Оказание услуг осуществлялось в соответствии с заключенными договорами. Финансовое положение характеризуется бухгалтерией предприятия как устойчивое. Основными видами деятельности общества являются:

§ рыхление пород взрывным методом на карьерах строительных материалов; взрывное дробление камня и смерзшихся материалов и промышленного сырья на строящихся и реконструируемых объектах и заводах города Выборга и Выборгского района Ленинградской области;

§ отделение гранитных блоков шнуровыми пороховыми зарядами;

§ производство изделий из камня.

§ рыхление скальных грунтов при проходке траншей под коммуникации и строительстве котлованов под здания и сооружения на стройплощадках предприятий различных форм собственности;

§ сдача в аренду автомобильной техники и промышленных площадей предприятия иным заинтересованным организациям.

Партнерами общества являются карьеры строительных материалов (гранитные) города Выборга и Выборгского района Ленинградской области.

Для производства работ применяется следующее оборудование: буровые станки шарошечного бурения 2СБШ-200; автобуровые установки УРБ-2А-2 на шасси автомобиля ЗИЛ-131; автобуровые установки УГБ-1ВС на шасси автомобиля УРАЛ-375; передвижные компрессорные станции ПР-10, ПР-12; передвижные компрессорные станции КР-12, ДК-9, заливочный комплекс и станки. Итоги 2006 года показали, что объем выполненных работ составил 713553 кубических метров, улучшено качество взорванной массы за счет применения неэлектрических систем инициирования СИНВ и Эдилин, а также качественных взрывчатых веществ: тротил УД, гранулотол, аммонит №6 ЖВ патрониров.

Учетной политикой предприятия установлено, что определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, осуществляется по средней себестоимости на основании актов фактически выполненных работ. Списание всех косвенных и общих расходов производится котловым методом в дебет счета 20 «Основное производство».

Предприятие реализует свои работы и услуги по тарифам, установленным на договорной основе. Основными обобщающими показателями хозяйственной деятельности предприятия являются прибыль и рентабельность. Прибыль, остающаяся у предприятия после удержания налогов и прочих платежей в бюджет, поступает в распоряжение предприятия и направляется на формирование фондов предприятия.

Характеристика производственного участка приведена в табл.2.1.

маржинальный прибыль затрата управление

Таблица 2.1

Характеристика производственного участка ЗАО «Карьер Пурга»

Показатель	Значение / описание
Высота производственных помещений	4м.
Открытые складские площади	от 20 до 60 m2
Установленная мощность без учета отопления	4-6 кВт
Численность персонала	3 человекаn (из них 1 заливщик)
Функции заливщика	подготовка технологического состава, подготовка цветовой композиции, заполнение форм.
Функции помощников	взвешивание и загрузка сырья в смеситель(цент, песок, отсев),подготовка форм для заливки, распалубка и складирование готовой продукции.
Производительность 1 бригады за смену
декоративно-оградительные панели (заборы)	20 -30 панелей
тротуарная плитка	до 40 кв. м
облицовочная плитка, камень	до 30 кв. м
10 мод. - 5 кв.м.
30 мод. - 15 кв.м.
60 мод. - 30 кв.м.

Производительность зависит от ряда факторов. Одним из основных является вместительность груши гравитационного бетоносмесителя. Чем больше объем смеси готовится за один раз, тем больше освобождается времени для заливки большего количества форм. Также следует учитывать, то, что изделия с одной площадью поверхности могут сильно отличаться по толщине, а следовательно, и по объему требуемой бетонной смеси для заливки одного модуля. Так, например, объема смеси для изготовления одной панели забора (1 форма) достаточно для производства трех кв. метров облицовочной плитки из природного камня. Следовательно, чем меньше времени заливщик тратит на операции по изготовлению замеса, тем большее кол-во форм он сможет заполнить. При производстве такой продукции, как камины, барельефы, столешницы, памятники и др. производительность рассчитывают отдельно для каждого случая, учитывая специфику изделия, состоящего из нескольких элементов.

Применяемые компоненты: цемент, гранитный отсев, гранитный просев, песок, пластификатор С-3. Пигменты (добавочные компоненты, используемые в производстве эксклюзивных видов продукции - камины, памятники, барельефы, столешницы):

· Неорганические пигменты

· для бетонов, в большинстве случаев на железоокислой основе. Двуокись титана Р-02; черный S-330;R-722;BP-510, зеленый S-565;520; коричневый S-686;HM-470, желтый S-920;930; красный S-130;TP-303, синий BLUE LBS

· Фибрин

· Фибрин. Полипропиленовые армирующие волокна.

· используется в производстве крупногабаритных изделий
Фибрин. Полипропиленовые армирующие волокна.

· Модификатор МБ-10 используется в производстве крупногабаритных изделий. Модификатор бетона МБ-С10 или микрокремнезем.

Стоимость 1кг кремнегранита с применением цемента М400ДО - 1,80 руб., М500ДО - 2 руб. Себестоимость изделий зависит от веса производимой продукции, приведена в табл.2.2.

Таблица 2.2 Себестоимость изделий из кремнегранита

Облицовочная плитка, камень	500 - 1300руб/м2
Тротуарная плитка	до 450руб/м2
Заборооградительные панели, камины	до180руб/м2до468-540/1шт.

Управление ЗАО «Карьер Пурга» осуществляется в соответствии с законодательством РФ и Уставом. Высшим должностным лицом является директор. Директор организует работу и руководит всей деятельностью общества, заключает договоры, открывает счета в банках, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, распоряжается имуществом общества, издает приказы, отдает распоряжения, обязательные для работников предприятия.

Руководитель организации ЗАО «Карьер Пурга» в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» отвечает за организацию бухгалтерского учета. Руководитель организации учредил бухгалтерскую службу возглавляемую главным бухгалтером. Руководитель утверждает приказом положение об учетной политике организации, которое включает рабочий план счетов бухгалтерского учета; определяет способы и методы бухгалтерского учета, являющиеся элементами учетной политики организации; формы первичных учетных документов, которые не предусмотрены типовой системой учетной первичной документации; порядок проведения инвентаризации; правила документооборота и технологии обработки учетной информации; другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета. Анализ штатного расписания ЗАО «Карьер пурга» (производственное подразделение) приведен в табл.2.3.

Таблица 2.3 Штатное расписание производственного подразделения

Должность	Кол-во ед.	Оклад, руб.	Всего, руб.	примечание
1. Начальник монтажного участка	1	12500	12500	Монтаж уч.
2. Зам. Ген. Директора поТ/О	1	12900	12900
3. Зам. Ген. Директора	1	12900	12900
4. Инженер-технолог	1	12100	12100
5. Инженер-механик	1	12100	12100
6. Мастер монтажного участка	2	12100	24200
7. Начальник ремонтного цеха	1	12500	12500	Ремонтный цех
8. Начальник бурового участка	1	12500	12500	Б/у 2
9. Начальник бурового участка	1	12500	12500	Б/у 1
10. Начальник механического участка	1	12500	12500	Механ. Цех
11. Делопроизводитель	1	11600	11600
12. Помощник бурильщика 3 р-да	4	11300	45200
13. Помощник бурильщика 4 р-да	1	11500	11500	С совмещением должности водителя
14. Сварщик ручной сварки 6 р-да	1	11100	11100
15. Сверловщик	1	10900	10900
16. Секретарь-администратор	1	11100	11100
итого	20	192100	238100

Анализ отчета по заработной плате ЗАО «Карьер Пурга» выполнен в табл.2.4.

Таблица 2.4

Анализ структуры выплат персоналу за 1 полугодие 2007 года

Показатель	Сумма, руб.	Структура расходов, %
1.Начисление (оклады)	5447	87,8
2.Отпускные	718	11,6
3.Больничный	40	0,6
Всего начислено	6206	100,0
4. Удержано	852	100,0
5. Пенсия страховая, в т.ч.	705	100,0
Всего расходы на персонал (с.1+2+3+5)	6912	х

Анализ данных таблицы показал, что в структуре расходов на персонал начисленная оплата труда и прочие начисления составили 6206 тыс.руб или 90% общей суммы расходов на трудовые ресурсы 6912. Отчисления в фонды составили 705 тыс.руб. В составе удержания из заработной платы персонала 94,2% составил подоходный налог и 5,8% приходится на алименты.

В ЗАО «Карьер пурга» применяется окладная оплата труда. В 2007 году в сравнении с 2006 годом численность ППП возросла на 2 чел. Также на 1 чел. возросла численность непромышленного персонала. Основным источником выплат заработной платы является запланированный фонд оплаты труда, который формируется за счет себестоимости выпускаемой или реализуемой продукции. Штатное расписание ИТР и в целом производственного персонала компании представлено в прил.4.

2.2 Анализ финансового состояния ЗАО «Карьер Пурга»

Анализ состава, структуры и динамики активов и пассивов баланса ЗАО «Карьер Пурга» приведен в табл.2.5 и 2.6.

Таблица 2.5 Оценка динамики и структуры актива баланса

АКТИВ	01.01.2006	01.01.2007	Изменения	К % изменению итога актива
	Тыс. руб.	в % к итогу	Тыс. руб.	в % к итогу	В тыс. руб.	в % к нач. г.
	1	2	3	4	5	6	7
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	55	0,14	45	0,11	-10	-18,2	-0,3
Основные средства	4474	11,73	3823	9,29	-651	-14,6	-21,80
Незавершенное строительство	4316	11,31	4217	10,25	-99	-2,3	-3,3
ИТОГО по разделу I	8845	23,18	8085	19,65	-760	-8,6	-25,5
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	26027	68,22	27042	65,73	+1015	+3,9	+34,0
сырье, материалы	4356	11,42	8152	19,82	+3796	+87,1	+127,1
затраты в незавершенном производстве	5693	14,92	3221	7,83	-2472	-43,4	-82,8
готовая продукция	5750	15,07	8022	19,50	+2272	+39,5	+76,1
расходы будущих периодов	6741	17,67	6306	15,33	-435	-6,5	-14,6
прочие запасы и затраты	3487	9,14	1341	3,26	-2146	-61,5	-71,9
НДС	473	1,24	420	1,02	-53	-11,2	-1,8
Дебиторская задолженность долгосрочная			1871	4,55	+1871	х	+62,7
краткосрочная	2442	6,40	2909	7,07	-467	-19,1	-15,6
в т.ч. покупатели и заказчики	2442	6,40	2038	4,95	-404	-16,5	-13,5
Денежные средства	365	0,96	811	1,97	+446	+122,2	+14,9
ИТОГО по разделу II	29307	76,82	33053	80,35	+3746	+12,8	+125,5
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	38152	100,0	41138	100,0	+2986	+7,8	100,0

В отчетном году произошел рост имущества предприятия на 2986 тыс.руб. или на 7,8%. Однако, внеоборотные активы компании сократились на 760 тыс.руб. или 8,6%, в структуре имущества их удельный вес упал на 3,53% (19,65 - 23,18%). Внеоборотные активы сократились в основном за счет основных средств - на 651 тыс.руб или на 14,6%. Оборотные активы возросли на 3746 тыс. руб. или на 12,8%, их удельный вес возрос на 3,53%. Причиной их роста в данном периоде (2007 год) послужил рост:

· дебиторской задолженности (возникла долгосрочная задолженность покупателей) на 1871 тыс.руб, при сокращении краткосрочной на 467 тыс.руб или 19,1%,

· запасов на 1015 тыс.руб или на 3,9%,

· денежных активов на 446 тыс.руб. или на 122,2%.

Вместе с тем произошло сокращение задолженности по НДС на 53 тыс. руб. (11,2%). Наибольшую часть в оборотных активах занимают запасы - 68,22 и 65,73% в итоге имущества компании и дебиторская задолженность (в сумме краткосрочная и долгосрочная) - 6,4 и 11,62%. Среди запасов наибольшую часть занимают сырье и материалы - 19,82%, запасы готовой продукции, не отгруженной покупателям - 19,50%, а также расходы будущих периодов - 15,33%. За период резко снизились затраты в незавершенном производстве - на 2472 тыс.руб. или 43,3%, прочие запасы и затраты - на 2146 тыс.руб. или на 61,5%. Запасы сырья, материалов возросли на 3796 тыс.руб или на 87,1%, готовая продукция на площадке возросла на 2272 тыс.руб или на 39,5%, расходы будущих периодов сократились на 435 тыс.руб или на 6,5%.

Анализ источников формирования имущества ЗАО «Карьер Пурга» приведен в табл.2.6.

Наибольшая доля в пассиве приходится на заемный капитал, собственного капитала у компании ЗАО «Карьер Пурга» нет, так как сумма убытков превышает уставный и прочие составляющие собственного капитала (в данном периоде в составе источников собственных средств присутствует только уставный капитал в размере 10 тыс.руб.). 13,8% приходится на кредиторскую задолженность поставщикам, 8,5% занимают долги прочим кредиторам. Доля задолженности персоналу составляет 1,2%. Увеличение источников средств произошло за счет увеличения заемных источников на 2936 тыс.руб. и снижения величины убытка за период на 50 тыс.руб.

Кредиторская задолженность возросла на 2936 тыс.руб. или 35,4%.

Таблица 2.6 Структура и динамика статей пассива баланса

Пассив	01.01.2006	01.01.2007	Изменения	К % изменению итога актива
	Тыс. руб.	в % к итогу	Тыс. руб.	в % к итогу	в тыс. руб.	в % к нач. г.
	1	2	3	4	5	6	7
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	10	0,03	10	0,02	0	0	0
Нераспределенная прибыль (убыток)	-19769	51,8	-19719	-47,9	50	-0,3	1,7
ИТОГО по разделу III	-19759	51,8	-19709	-47,9	50	-0,3	1,7
VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	49611	130,0	49611	120,6	0	0	0
Кредиторская задолженность	8300	21,8	11236	27,3	+2936	+35,4	98,3
В т.ч. поставщикам	4197	11,0	5660	13,8	+1463	+34,9	49,0
перед персоналом	258	0,7	481	1,2	+223	+86,4	7,5
Перед государственными внебюджетными фондами	152	0,4	108	0,02	-44	-28,9	-1,5
по налогам и сборам	1195	3,1	1483	3,6	+288	+24,1	9,6
прочим кредиторам	2498	6,5	3504	8,5	+1006	+40,3	33,7
ИТОГО по разделу V	57911	151,8	60847	147,9	+2936	+5,1	98,3
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	38152	100,0	41138	100,0	+2986	+7,8	100,0

Все это свидетельствует о том, что предприятие использует все возможные источники для привлечения средств, необходимых для дальнейшего развития. В наибольшей мере предприятие финансирует свою деятельность за счет краткосрочных кредитов и займов. Величина данной статьи превышает валюту баланса и составляет и на начало и на конец периода 49611 тыс.руб. Величина собственного капитала отрицательна - она составляет -19709 тыс.руб. за счет убытка периода.

Анализ динамики основных групп актива и пассива за ряд лет приведен в табл.2.7. Графически структура и динамика статей актива и пассива баланса предприятия за ряд лет приведена на рис.2.2.

Рис.2.2 - Динамика основных статей баланса ЗАО «Карьер Пурга»

Если баланс дает наиболее общее представление об имущественном и финансовом положении предприятия, то отчет о прибылях и убытках (форма № 2) характеризует достигнутые за отчетный период финансовые результаты. Анализ формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» ЗАО «Карьер Пурга» приведен в таблице 2.9.

При оценке статей, повлиявших на изменение доли чистой прибыли (убытка) в выручке (прибыль в размере 0,1% за анализируемый период), следует отметить рост доли себестоимости на 109,1%, а также коммерческих расходов на 4395 тыс.руб., что в сумме превышает рост выручки, который составил 24716 тыс.руб. или 126,5%.

Таблица 2.7 Анализ отчета о прибылях и убытках

Наименование показателя	Код стр.	В тыс.руб.	Удельный вес, %	Отклонение за 2006 год
		2005	2006	2007	2005	2006	2007
								Тыс. руб	%
Выручка (нетто) от продажи товаров (за минусом НДС)	10	22294	19544	44260	100,0	100,0	100,0	+24716	+126,5
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	20	21459	19253	40261	96,3	98,5	91,0	+21008	+109,1
Коммерческие расходы	30	0	0	4395	0,0	0,0	9,9	+4395	х
Прибыль (убыток) от продаж	50	835	291	-396	3,7	1,5	-0,9	-687	х
Прочие доходы и расходы
Проценты к уплате	70	2771	898	0	12,4	4,6	0	-898	-100,0
Прочие доходы	90	755	540	1658	3,4	2,8	3,7	+1118	+207,0
Прочие расходы	100	3811	4120	939	17,1	21,1	2,1	-3181	-77,2
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	-4992	-4187	323	-22,4	-21,4	0,7	+4510	х
Налог на прибыль	150	0	0	77	0	0	0	+77	х
Штрафы	180	0	882	195	0	4,5	0,4	-687	-77,9
Чистая прибыль	190	-4992	-5069	50	-22,4	25,9	0,1	-5119	х

Анализ структуры и динамики затрат ЗАО «Карьер Пурга» приведен в табл.2.10.

Таблица 2.10 Анализ структуры затрат ЗАО «Карьер Пурга» в динамике

Затраты	2005	% к итогу	2006	% к итогу	2007	% к итогу
Материальные затраты	6867	32,0	8794	45,7	28474	63,8
Затраты на оплату труда	9308	43,4	5249	27,3	8632	19,3
Отчисления	3310	15,4	1807	9,4	3072	6,9
Амортизация	842	3,9	699	3,6	615	1,4
Прочие затраты	1132	5,3	2704	14,0	3862	8,6
Итого по элементам затрат	21459	100,0	19253	100,0	44656	100,0

В наибольшей мере в 2007 году 63,8% занимают материальные затраты, связанные с производством основной продукции, 19,3% приходится на оплату труда работников, амортизация оборудования - 1,4%, прочие затраты - 8,6%.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.2.4 - Структура затрат ЗАО «Карьер Пурга» в 2007 году

Динамика затрат ЗАО за 2007 в сравнении с данными 2006 года приведена в табл.2.11.

Таблица 2.11 Анализ динамики затрат предприятия

Затраты	2006	2007	Отклонение, тыс. руб	Отклонение, %
Материальные затраты	8794	28474	+19680	+223,8
Затраты на оплату труда	5249	8632	+3383	+64,5
Отчисления	1807	3072	+1265	+70,0
Амортизация	699	615	-84	-12,0
Прочие затраты	2704	3862	+1158	+42,8
Итого по элементам затрат	19253	44656	+25403	131,9

2.4 Маржинальный анализ доходов, прибыли и затрат ЗАО «Карьер Пурга»

Большинство предприятий стремится получить максимально возможную прибыль. Она определяется как разница между доходами фирмы и ее расходами. Расходы, в свою очередь, делятся на переменные (зависят от объема реализации) и постоянные (не зависят от оборота). Таким образом, можно вывести формулу

Прибыль = (Доходы - Переменные расходы) - Постоянные расходы = Маржа - Постоянные расходы. (2.7)

Так, существует два основных способа повысить прибыль. Во-первых, увеличить маржу. Во-вторых, сократить постоянные расходы. Проще - увеличить маржу. Ведь в эффективной компании постоянные расходы находятся на достаточно разумном уровне, и потенциал их снижения невелик по сравнению с возможностями роста маржи. Соответственно, чтобы увеличить маржу, нужно увеличить оборот или сократить переменные затраты. Либо сделать все перечисленное одновременно.

Предприятие начинает получать прибыль, когда фактическая выручка превышает пороговую. Чем больше это превышение, тем больше запас финансовой прочности предприятия и больше сумма прибыли. Запас финансовой прочности - это разность между фактической (или планируемой) выручкой от реализации и порогом рентабельности.

Анализ безубыточности имеет своей целью определить, каким должен быть объем продаж для того, чтобы предприятие могло без посторонней помощи покрыть все свои расходы, не получая прибыли. Такой анализ - по сути чисто механический, и хотя необходимые допущения порой снижают его точность, он позволяет получить грубую оценку объема, который должен быть обеспечен для того, чтобы предприятие не имело убытков. Этот анализ обычно имеет большее значение для заимодавца, чем для инвестора, поскольку его прежде всего волнует вопрос о жизнестойкости компании и ее способности к обслуживанию долга, в то время как инвестор ищет для себя варианты с высокой нормой прибыли. В любом случае анализ безубыточности помогает определить важнейший этап на жизненном пути предприятия - точку, в которой средств, выручаемых от продаж, становится достаточно для оплаты понесенных им расходов.

Точка безубыточности (точка самоокупаемости) находится на таком уровне, где переменные расходы плюс общие постоянные расходы равны общим поступлениям доходов, т. е. точка, при которой уровень рентабельности равен 0,00%. Точка безубыточности определяется по формуле:

ТБУ = Зпост / Доля маржи в выручке (2.8)

где Зпост- постоянные затраты.

Себестоимость нужно продавать и по какой цене, чтобы данный продукт приносил компании прибыль - необходимо посчитать, во что обходится производство одной единицы продукции, то есть посчитать ее себестоимость. Для производства тротуарной плитки была приобретена на условиях лизинга автоматическая линия, линия размещена в дополнительно арендуемом помещении (прочие цеха находятся в собственности предприятия). Предприятие имеет данные о переменных затратах по каждому виду продукции, а также сумму общепроизводственных (постоянных) затрат за отчетный период. Классический расчет себестоимости единицы продукции выглядит следующим образом (табл.3.6)

Таблица 3.6

Классический расчет себестоимости единицы продукции

Показатель	Тротуарная плитка	Камень для строительных работ	Гранитная крошка	Всего по ЗАО
1. Выручка от производства и реализации продукции, тыс.руб.	21075	13200	9985	44260
2. Цена, тыс.руб /кв (куб).м.	0,415	1,230	3,360	х
3. Объем производства, кв. (куб.)м	50783	10732	2972	х
4. Материалы, комплектующие, электроэнергия, тыс.руб/ед.	11587	5943	3223	20753
5. Переменная заработная плата работников, тыс.руб./ед.	3421	2587	1713	7721
6. Общепроизводственные постоянные затраты, в т.ч.				16182
6.1. Заработная плата АУП с начислениями				3983
6.2. Топливо, энергия, водоснабжение постоянного характера				449
6.3. Амортизация				1555
6.4. Прочие				168
6.5. Налоги				202
6.6. Аренда (лизинг)				2103
итого				44656
В т.ч. переменные затрат (с.4+5)	15008	8530	4936	28474

Традиционным подходом к распределению общепроизводственных затрат является распределение пропорционально заработной плате основных производственных рабочих (табл.3.7).

Таблица 3.7 Определение себестоимости продукции традиционным способом пропорционально заработной плате

Показатель	Тротуарная плитка	Камень для строительных работ	Гранитная крошка	Всего по ЗАО
1. Переменные затраты на ед. продукции, тыс.руб.	0,296	0,795	1,661	х
2. Доля заработной платы (табл.3.6 с.5/итог по зарплате)	3421 / 7721 =0,443	0,335	0,222	1,000
3 Постоянные затраты, распределенные на весь объем продукции, тыс.руб.	16182*0,443 = 7169	16182*0,335 = 5421	3592	16182
4. Объем производства, кв. (куб.) м за год	50783	10732	2972	х
5. Постоянные затраты на единицу продукции, тыс. руб/ кв.(куб) м. (с.3/с.4)	0,141	0,505	1,209	х
6. Итого затраты на единицу продукции, тыс. руб/ед.объема (с.5+с.1)	0,437	1,300	2,870	х
7. Цена, тыс. руб /кв (куб).м.	0,415	1,230	3,360	х
8. Прибыль (убыток), тыс. руб/ед.объема (с.7-с.6)	-0,022	-0,070	+0,490	х
9. Прибыльность / убыточность продаж, % (с.8/с.7*100)	-5,3	-5,7	+14,6	х

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ.

2. Гражданский кодекс РФ.

3. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. «Финансовый анализ», учебное пособие, 2-е изд. - Москва-Новосибирск, Издательство «Дело и сервис», 2005

4. Баканов М.И. Теория экономического анализа.-М.: Финансы и статистика,2005

5. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. - Москва.: Финансы и статистика, 2008

6. Васина А. Акробатика затрат // "The Chif", № 4 - 2005.

7. Голубков Е.П. Основы маркетинга: Учебник. - М.: Финпресс, 2006

8. Донцова Л. В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007

9. Ефимова О. В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учёт, 2007

10. Канке А.А..,Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие.-2-е изд.,испр.и доп.-М.: ФОРУМ: ИНФРА-М,2006.

11. Керимов В.Э. и др. Организация управленческого учета.-М.: Изд-во МУПК, 2005

12. Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: Учебник . 4-е изд., испр.и доп.-М :ИНФРА-М.2005

13. Ковалёв В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор Инвестиции. Анализ отчетности - М.: Финансы и статистика, 2006

14. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения).-М.:ТК Велби, из-во Проспект, 2006

15. Кондраков Н.П. Основы финансового анализа-М:Главбух,2007

16. Крылова Т.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие.- СПб.:СПбГИЭУ, 2004

17. Лысенко И. А. Финансы предприятия: имущество, фонды, налоги, М., ИПИО “Приз”, 2004

18. Самойлов Л.Л. Практические выводы по результатам расчета финансовых показателей. -М.:Изд-во фирма ИНЭК,2006.

19. Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007

20. Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2007

21. Соломатин А. Н. и др. Экономика и организация деятельности предприятия. - М.: ИНФРА - М, 2006

22. Стоянова Е. С. “Финансы маркетинга”, М., “Перспектива”, 2007

23. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. акад. Г. Б. Поляка. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2005

24. Финансы предприятий: Учеб.пособие / Н.Е.Заяц, М.К.Фисенко, Т.Н.Василевская и др. - Мн.: Высш.шк., 2004

25. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра - М, 2007

26. Шеремет А.Д., Р.С. Сайфулин Финансы предприятий. - М.; Инфра-М. 2006

27. Шеремет А.Д. , Ионова А.Ф. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.-М.:ИНФРА-М,2007.

28. Экономика предприятия: Учебник для вузов/Под ред. проф. В.Я.Горфинкеля, проф. В. А. Швандаря.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005

29. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия // Финансовый менеджмент, 2003 - №6

30. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансового равновесия предприятия // Бух. учет №4, 2004.

31. Кондраков Н. П. Методика анализа финансового состояния предприятия в условиях перехода к рынку. // Деньги и кредит. - 2004. - № 5.

32. Кубышкин И. Использование финансового анализа для управления компанией Финансовый директор, 2005 - №4.

33. Крейнина М. Н. Цели и задачи финансового менеджмента. Менеджмент в России и за рубежом. - 2005. - № 5.

34. Попова М. Как вывести предприятие из финансового кризиса Корпоративный менеджмент, 2005 - №3

Размещено на Allbest.ru