Выявление резервов производительности труда в ООО кафе "МоРо"

Уровень издержек в 2009 году снизился на 1,36% по сравнению с прошлым годом. Прибыль от реализации снизилась на 42 тыс.руб. или на 26,42% не смотря на то, что валовой доход и издержки обращения понизились. Уровень прибыли от реализации товаров понизился на 0,41% т.е. на каждые 100 рублей товарооборота в 2009 году получено прибыли на 0,41 копеек меньше, чем в 2008 году.

Данные показатели будут отрицательно отражаться на предприятии, так как с уменьшением товарооборота выручка предприятия будет снижаться.

2.1.1 Анализ товарооборота по периодам

Основным видом деятельности ООО кафе «МоРо» является общественное питание и мелкорозничная торговля продуктами питания, а также покупными товарами. Развитие фактического товарооборота предприятия за последние три года характеризуется следующими данными:

Таблица 4. Динамика товарооборота ООО кафе «МоРо» за 2007-2009 гг.

Год	Фактический товарооборот (тыс. руб.)	Абсолютные приросты, шт.	Темпы роста, %	Темпы прироста, %	Абс. значение 1% прироста
		Базисн.	Цепные	Базисн.	Цепные	Базисн.	Цепные
1	2	3	4	5	6	7	8	9
2007	3589	-	-	-	-	-	-	-
2008	10056	6467	6467	280,19	280,19	180,19	180,19	35,89
2009	9994	6405	-62	278,46	99,38	178,46	-0,62	100,56

Данные таблицы 4 показывают, что за последние три года темпы роста товарооборота изменялись неодинаково: в 2008 году рост товарооборота составил 280,19%, в 2009 году - 99,38% (уменьшился на 0,62). Сравнительный анализ динамики показывает, что в 2007-2008 гг. объём товарооборота увеличивался более быстрыми темпами, чем в 2007-2009 гг. Физический объём товарооборота увеличился в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 180,19%, а в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличился на 178,46%.

1) Вычислим среднегодовой товарооборот

= (3589 + 10056 + 9994) : 3 7879,67 (тыс. руб.)

2) Определим среднегодовые абсолютный прирост, темпы роста и прироста товарооборота:

= (9994 - 3589) : (3 - 1) 3202,5 (тыс. руб.)

3) Вычислим средние темпы роста и прироста:

= 1,2918 129,18%

Т_пр = Т_ср - 100 = 129,18 - 100 = 29,18%

Среднегодовой товарооборот предприятия в сумме составил 7879,67 тыс.руб., а среднегодовой темп прироста составил 3202,5 тыс.руб. Этот прирост произошел за счет увеличения физического объема товарооборота в 2008 году против 2007 года на 6467 тыс. руб. и в 2009 году против 2007 года на 6405 тыс.руб.

За 2007-2009 гг. среднегодовой темп роста товарооборота предприятия составил Т_ср = 1,2918, или 129,18%, а темп прироста составил Т_пр = 29,18%.

Изучение динамики товарооборота предполагает анализ квартальных показателей (таблица 5.). Их динамика существенно отличается от динамики годовых показателей, поскольку изменения квартальных и месячных объемов товарооборота тех же товаров в рамках года характеризуются, как правило, большей неравномерностью, резко выраженными колебаниями.

С этой целью анализируется ритмичность и равномерности развития товарооборота. Важным показателем при этом анализе является коэффициент ритмичности, который рассчитывается как отношение числа периодов, за которые выполнен план товарооборота, к их общему количеству.

Таблица 5. Ритмичность развития товарооборота ООО кафе «МоРо» по месяцам года.

Кварталы	2007 год	2008 год	2009 год	Откло-нение в сумме 2009 от 2008 (+, - )	2009 г. в % к 2008г.
	сумма, млн. руб.	удельный вес, %	сумма, млн. руб.	удельный вес, %	сумма, млн. руб.	удельный вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Январь	285,5	31,87	820,2	32,92	773,0	33,16	-47,2	94,24
Февраль	288,2	32,18	834,3	33,49	778,7	33,41	-55,6	93,34
Март	290,8	35,95	836,9	33,59	779,3	33,43	-57,6	93,12
Итого за 1 кв,	864,5	100,0	2491,4	100,0	2331,0	100,0	-160,4	93,56
Апрель	291,3	32,79	837,3	33,28	786,6	31,62	-50,7	93,94
Май	293,4	33,02	839,1	33,36	818,4	32,89	-20,7	97,53
Июнь	303,8	34,19	839,25	33,36	883,0	35,49	+43,75	105,21
Итого за 2 кв.	888,5	100,0	2515,65	100,0	2488,0	100,0	-27,65	98,9
Июль	342,2	35,61	854,2	33,60	893,8	33,50	+39,6	104,64
Август	320,2	33,32	848,8	33,39	888,2	33,29	+39,4	104,64
Сентябрь	298,6	31,07	839,3	33,01	886,0	33,21	+46,7	105,56
Итого за 3 кв.	961,0	100,0	2542,3	100,0	2668,0	100,0	+125,7	104,94
Октябрь	297,7	34,02	837,6	33,42	858,8	34,26	+21,2	102,53
Ноябрь	291,8	33,34	836,0	33,35	834,5	33,29	-1,5	99,82
Декабрь	285,5	32,63	833,05	33,23	813,7	32,46	-19,35	97,68
Итого за 4 кв.	875,0	100,0	2506,65	100,0	2507,0	100,0	+0,35	100,01
Всего за год	3589	-	10056	-	9994	-	-62	99,38

Данные таблицы 5 свидетельствуют о неритмичном развитии товарооборота предприятия по кварталам: наиболее напряженным был первый квартал (темп роста товарооборота достигнут в первом квартале составил 93,56%), а наименее напряженным - третий квартал его тем роста составил 104,94%. Снижение товарооборота в первом квартале связано в первую очередь с рождественскими и новогодними праздниками. Неритмичное развитие товарооборота предприятия по кварталам привело к изменению удельного веса оборота каждого квартала в годовом объеме товарооборота. Так, снизился удельный вес оборотов первого квартала на 1,46% и второго квартала - на 0,13% по сравнению с 2008 годом, потому что в этих кварталах темпы роста оборота ниже, чем в целом за год (99,38%).

Доля оборота третьего квартала возросла с 25,28% в 2008 году до 26,7% в 2009 году (темп роста оборота в этом квартале 104,94%), а доля оборота четвертого квартала возросла в 2009 по сравнению с 2008 годом на 0,16% и составила году 25,09% и (темп роста товарооборота - 100,01%). Таким образом, товарооборот предприятия по кварталам года распределялся неравномерно и развивался неритмично.

2.2 Анализ трудовых ресурсов предприятия

2.2.1 Количественная и качественная характеристика персонала предприятия

Кадровая политика ООО «МоРо» направлена на привлечение местных высококвалифицированных специалистов, способных решать любые технические и организационные задачи предприятия. Основной целью развития и управления персоналом является повышение эффективности производства за счет максимально возможного увеличения объема продукции и минимизации затрат на трудовые ресурсы. Это предусматривает решение следующих задач:

- увеличение производительности труда;

- совершенствование системы мотивации персонала;

- оптимизация численности и затрат на персонал.

На предприятии внедряется широкая система мотивации труда работников, включающая в себя как материальное, так и моральное стимулирование работника. Деятельность предприятия направлена не только на наращивание прибыли, но и на повышение статуса «работника», от которого зависят конечные результаты производственной деятельности предприятия.

На предприятии существуют следующие виды мотивации: материальное вознаграждение (заработанная плата, премирование, дополнительные выплаты); дополнительные стимулы (транспортные услуги, помощь в обучении, отпуск и выходные дни, страхование); моральное стимулирование работников (чествования лучших работников); дисциплинарное воздействие (лишение части премии, замечания).

На мой взгляд, повышение мотивации у работников предприятия возможно за счет создания более комфортных условий в рабочей зоне, при которых в результате активной трудовой деятельности работник будет трудиться более эффективно и более производительно, т.е. выполнит больший объем работ. Кроме того предоставление допустимой доли самостоятельности в выполнении работы и обозначение значимости каждого задания способствуют росту мотивации работников.

Таким образом, предприятие нацелено на постоянное развитие персонала, включающее разработку политики и стратегии, направленной на формирование трудоспособного, высокоорганизованного коллектива, что способствует повышению эффективности работы кафе «МоРо».

Анализ состава и структуры персонала можно осуществить с помощью таблицы 6, таблицы 7, а также таблицы 8.

Таблица 6. Численность работников в ООО кафе «МоРо»

Категории работников	2007г.	Удельный вес в общей численности, %	2008г.	Удельный вес в общей численности,%	% к 2007г.
1	2	3	4	5	6
Работники буфета (буфетчицы) и мойщики посуды	3	16,7	4	20	133,3
Работники обеденного зала и кафе (официанты, кассиры)	5	27,7	6	30	120
Работники кухни кафе (повара)	3	16,7	3	15	100
Работники склада (грузчики, кладовщики)	3	16,7	2	10	66,7
Охрана кафе	1	5,6	2	10	200
Руководителей и специалистов	3	16,7	3	15	100
Численность работников	18	100	20	100	111,1

Рисунок 5. - Структура кадрового состава предприятия ООО «МоРо»

Приведённые данные таблиц 6 и рисунка 5 позволяет сделать вывод о том, что в составе работников ООО кафе «МоРо» преобладают работники, занятые производством собственной продукции и её реализацией, а также реализацией покупных товаров.

Сравнивая отчетный и предыдущий год деятельности предприятия можно сказать, что численность персонала основной деятельности в отчетном году увеличилась против предыдущего года на 2 человека, или на 111,1%. Фактическое снижение удельного веса работников в общей численности персонала основного вида деятельности свидетельствует о снижении производственного потенциала анализируемого предприятия. Так, в 2009 году удельный вес работников кухни и руководителей снизился по сравнению с 2008 годом на 1,7%, а работников склада на 6,7%. Удельный вес работников буфета, обеденного зала и охраны в общей численности в отчетном году увеличилась против предыдущего на 3,3%, 2,3% и 4,4% соответственно.

Удельный вес руководителей и специалистов занимает 15%, что является вполне нормальным для предприятия с численностью 20 человек. На практике удельный вес управленческого персонала предприятия общественного питания не должен превышать уровня 20-30%.

Следует проанализировать и качественный состав трудовых ресурсов по возрасту, полу, образованию.

Таблица 7. Качественный состав трудовых ресурсов по полу

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.
	кол-во,чел.	уд.вес, %	кол-во,чел.	уд.вес, %	кол-во,чел.	уд.вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Всего, чел.	19	100	18	100	20	100
женщины	14	73,68	13	72,22	13	65
мужчины	5	26,32	5	27,78	7	35

Итак, половой состав на протяжении трех лет изменялся не сильно. Так, доля женщин уменьшилась с 73,68% в 2007 году до 65% в 2009 году. Из приведенных данных видно, что немного больший удельный вес в структуре работников занимают женщины. Такое положение существует потому, что непосредственным производством продукции занимаются в основном женщины.

Далее сгруппируем работников предприятия по возрасту (см. таблица 8.)

Таблица 8. Качественный состав трудовых ресурсов по возрасту

возраст	2007 год	2008 год	2009 год
	Числ-ть работников, чел.	уд. вес,	Числ-ть работников, чел.	уд. вес,	Числ-ть работников, чел.	уд. вес,
1	2	3	4	5	6	7
	19	100	18	100	20	100
16-24	5	26,32	5	27,78	6	30
25-29	6	31,58	5	27,78	6	30
30-39	5	26,32	5	27,78	5	25
40-49	3	15,78	3	16,66	3	15

Из данных таблицы 8 видно, что возрастная структура предприятия такова: наибольший удельный вес составляли работники от 25 до 29 лет, что говорит о том, что на предприятии нашли неплохое сочетание энергии молодости и опыта зрелости.

Рисунок 6. - Структура состава трудовых ресурсов ООО «МоРо» по возрастной категории.

Результаты работы любой организации или предприятия зависят от уровня профессиональной подготовки кадров. Распределение работников по уровню образования представлено в таблице 9.

Таблице 9. Уровень профессиональной подготовки работников ООО кафе «МоРо»

Показатели	Количество человек	Удельный вес в % к итогу
1	2	3
Высшее специальное образование	7	35
Среднее специальное образование	8	40
Обучение и подготовка на предприятии	5	25
Итого работников	20	100

Оценивая качественный состав рабочих можно сказать что трудовые ресурсы предприятия характеризуются профессионально-квалификационным уровнем.

2.2.2 Анализ движения трудовых ресурсов

Наиболее существенным этапом в анализе обеспеченности предприятия рабочей силой является изучение ее движения и динамики, поскольку стабильность состава кадров на предприятии является существенной предпосылкой роста производительности труда и эффективности производства в целом.

Движение рабочей силы характеризуется коэффициентами оборота по приему и выбытию работников, которые рассчитываются путем отношения количества прибывших и выбывших работников к их среднесписочному числу. В процессе анализа необходимо сравнивать эти показатели за ряд лет и выявлять причины движения рабочей силы.

Показатель движения рабочей силы по предприятию выражает также коэффициент текучести. Он определяется как отношение числа уволенных по всем отрицательным причинам к списочному числу работников на начало анализируемого периода.

Таблица 10. Движение рабочей силы

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год
1	2	3	4
Принято на предприятие	4	3	5
Выбыло с предприятия	3	2	2
В том числе:
на учебу	-	-	1
по другим причинам, предусмотренным законом	1	-	-
по собственному желанию	1	1	-
Не выдержали испытательный срок		1	-
за нарушение трудовой дисциплины	1	-	1
Коэффициенты оборота:
по приему	0,21	0,17	0,25
по выбытию	0,158	0,111	0,1
Коэффициент текучести	0,105	0,055	0,05
Коэффициент постоянства кадров	0,842	0,889	0,9
Коэффициент обновления кадров	0,75	0,67	0,4

Коэффициент выбытия кадров показывает, какая доля рабочих перестала работать на предприятии по той или иной причине. В 2007 году уволилось 15,8% рабочих, а в 2008 и 2009 годах процент уволившихся гораздо снизился и составил 5,5 %. Это говорит о том, что рабочим гораздо больше стало нравится работать на предприятии, в связи с улучшением кадровой политики, следовательно, трудолюбие рабочих будет увеличиваться, качество продукции будет улучшаться, в нашем случае качество обслуживания и пищи.

Коэффициент прибытия кадров определяет, какая доля рабочих прибыла на предприятие. В 2007 году прибыло 21% рабочих, в 2008 этот показатель снижается на 4%, но в 2009 году по сравнению с 2008 годом наблюдается увеличения количества рабочих на 8%. Это говорит нам о том, что предприятие увеличивало количество работников, так как кафе становилось более популярным и на обслуживание не хватало людей. Хорошие условия труда, сплоченный коллектив и заработная плата являются большим стимулом для работы на этом предприятии. Такое постоянство кадров на предприятии общественного питания обязательно приведет к слаженности работников, что является положительным фактором для предприятия.

Коэффициент текучести кадров выражает, какая доля кадров находиться в движении. В 2007 год в движении находилось 10,5% персонала, а в 2008 и 2009 годах в движении находилось 5,5% и 5% соответственно.

Коэффициент стабильности отражает, на сколько был устойчив тот или иной год по отношению к кадровому составу предприятия. На протяжении трех лет наблюдается увеличение устойчивости кадров. Так 2007 год по сравнению с 2008 был менее стабилен, так как в первом году процент устойчивости составил 84,2%, а в 2008 году 88,9%. В 2009 году, как видно из таблицы, процент постоянства увеличился ещё на 1,1%. Так можно сделать вывод, что наиболее устойчивым годом по отношению к кадровому составу можно считать 2008 год.

По коэффициенту обновления можно рассчитать, на сколько принятых рабочих больше чем уволенных, и наоборот. В 2007 и 2008 году принятых рабочих больше на 75% и 67% соответственно, чем уволенных. А в 2009 году обновляемость кадров составляет 40%.

2.2.3 Анализ использования рабочего времени

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

Таблица 11. Использование трудовых ресурсов предприятия ООО «МоРо»

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год	Отклонение от 2008 года
				Абсол.	Относит, %
1	2	3	4	5	6
1. Число рабочих, чел (ЧР)	19	18	20	2	11,1
2. Общее число отработано рабочими чел/дней	325	324	320	-4	-1,23
3. Сред число дней отработано 1 рабоч/год, дней (Д) (стр.2/стр.1)	17	18	16	-2	-11,1
4. Сред число часов отработано 1 рабоч/год, часов(стр.3*стр.5)	202,3	214,2	188,8	-25,4	-11,86
5. Средняя продолжительность рабочего дня, часов (П) (стр.4/стр.3)	11,9	11,9	11,8	-0,1	-0,84
6. Фонд рабочего времени, часов	3867,5	3855,6	3776	-79,6	-2,06

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

ФРВ = ЧР Ч Д Ч П. (62)

На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени меньше прошлого года на 79,6 часа. Влияние факторов на его изменение можно установить способом абсолютных разниц:

Изменение среднесписочной численности = (ЧР _отч.г - ЧР _пр.г.) Ч Д _пр.г. Ч П _пр.г. = (20-18) Ч 18 Ч 11,9 = 428,4

Изменение среднего числа дней отработанных 1 рабочим за год = (Д _отч.г. - Д _пр.г.) Ч ЧР _отч.г. Ч П _пр.г. = (16-18) Ч 20 Ч 11,9 = -476

Изменение среднего числа часов отработанного 1 рабочим за смену = (П_отч.г. - П _пр.г) Ч Д _отч.г Ч ЧР _отч.г. = (11,8-11,9) Ч 16 Ч 20 = -32

?ФРВ = 428,4 - 476 - 32 = -79,6

Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы ООО кафе «МоРо» использует недостаточно полно.

Наибольший удельный вес в сокращении фонда рабочего времени занимает изменения количества дней отработанных 1 рабочим за год. Из-за снижения данного показателя, фонд рабочего времени сократился на 476 часов. Это большие потери времени даже в рамках всего предприятия.

Что касается изменения продолжительности смены одного работника, то, как видим из таблицы, средняя продолжительность рабочего дня сократилась на 0,1 час. Это повлекло за собой падение фонда рабочего времени на 32 часа.

Ну и последний фактор, который оказывал влияние на фонд рабочего времени - это количество рабочего персонала. Увеличение численности рабочих в 2009 году против 2008 года на 2 человека привело к увеличению фонда рабочего времени на 428,4 часа.

В совокупности под влиянием трех факторов фонд рабочего времени сократился на 79,6 часов. Это очень внушительные потери рабочего времени и надо предпринимать меры по сокращение влияния этой тенденции.

Снижение целодневных потерь рабочего времени предусматривалось в результате проведения мероприятий по сокращению прогулов, простоев и заболеваний. Число неявок в 2009 г. предполагалось снизить на 50%, но снижение составило лишь 45,4%.

Таблица 12. Баланс рабочего времени на одного среднесписочного рабочего

Показатели	2007 год	2008 год	план	2009 год	Абсолютное откл.	Отн. прирост, %	% выполнения плана
					от плана	от 2008	по плану	факт-кий от 2008 года
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Календарный фонд времени, в т.ч.	365	365	365	365	-	-	-	-	100
2. выходные и праздничные	30	30	30	30	-	-	-	-	100
3. Номинальный фонд рабочего времени, дни (стр.1-стр.2)	335	335	335	335	-	-	-	-	100
4. Неявки на работу, дни, в т.ч.:	10	11	10	16	+6	+5	60%	45,4%	90,9
5. ежегодные отпуска	8	8	8	10	+2	+2	25	25	96
6. болезни	1	3	2	4	+2	+1	100	33,3	66,6
7. прогулы	1	-	-	2	+2	+2	-	-	-
8. Явочный фонд рабочего времени, дни (стр.3-стр.4)	325	324	325	320	-5	-4	-1,54	-1,23	98,46
9.Продолжительность рабочего дня, час.	12	12	12	12	-	-	-	-	100
10. Бюджет рабочего времени, час, (стр.8Чстр.9)	3900	3888	3900	3840	-60	-48	-1,54	-1,23	98,46
11.Предпраздничные сокращенные дни, час.	20	18	18	35	+17	+17	94,4	94,4	100
12. Полезный фонд рабочего времени, час, (стр.10-стр.11)	3880	3870	3882	3805	-77	-65	-1,98	-1,68	98,02
13. Средняя продолжительность рабочего дня, час.	11,9	11,9	11,9	11,8	-0,1	-0,1	-0,84	-0,84	100

Расчет баланса рабочего времени важен для анализа структуры фонда рабочего времени. Баланс составляется с целью выявления резервов роста производительности труда за счет более рационального использования фонда рабочего времени.

По данным баланса рабочего времени видно, что неявки на работу возросли против плана на 6 дней. Это увеличение вызвано:

- превышением плановой величины ежегодных отпусков на 2 дня

- болезнями на 2 дня

Итого увеличение составило: 4 дня.

Из всех целодневных потерь рабочего времени особое внимание уделяется потерям рабочего времени в результате прогулов. В 2008 г. предприятие уволило 1 человека за нарушение трудовой дисциплины. Проводились мероприятия по сокращению прогулов, выяснялись причины невыходов на работу и других нарушений.

2.3 Анализ производительности труда

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени. Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Первоначально проанализируем производительность труда в 2007 году (см. таблицу 13.)

Таблица 13. Анализ производительности труда в 2008 г.

Показатель	План	2008 год	Отклонение.	Выполнение плана, %
1	2	3	4	5
1. Объем производства продукции, тыс. руб.	3800	10056	6256	264,63
2.Среднесписочная численность:промышленно-производственного персонала (ППП)	19	18	-1	94,74
3. рабочих (ЧР)	11	11	-	100
4. Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала (Уд),% (стр.3/стр.2)	57,9	61,1	3,2	105,53
5. Отработано дней одним рабочим за год (Д)	325	324	-1	99,69
6. Средняя продолжительность рабочего дня (tсм), ч	11,9	11,9	-	100
7. Общее количество отработанного времени: всеми рабочими за год (Дн), чел-дн (стр.5 Ч стр.3)	3575	3564	-11	99,69
8. всеми рабочими за год (Т), чел.-ч (стр.7 Ч стр.6)	42542,5	42411,6	-130,9	99,69
9. в том числе одним рабочим, чел.-ч (стр.8/стр.3)	3867,5	3855,6	-11,9	99,69
10. Среднегодовая выработка, тыс. руб.: одного работающего (ГВ) (стр.1/стр.2)	200	558,67	358,67	279,34
11. одного рабочего (ГВ') (стр.1/стр.3)	345,45	914,18	568,73	264,63
12. Среднедневная выработка рабочего(ДВ), тыс. руб. (стр.11/стр.5)	1,063	2,8215	1,7585	265,43
13. Среднечасовая выработка рабочего (ЧВ), руб. (стр.12/стр.6)	0,0893	0,237	0,148	265,4

Итак, исходя из данных таблицы 13 мы наблюдаем повышение производительности труда. На предприятии план по среднегодовой выработке на одного работника ППП и одного рабочего выполнен на 179,34% и 164,63% соответственно.

Среднедневная выработка рабочего по отношению к плану повысилась на 165,43%. Часовая выработка рабочего повысилась на 165,4%.

Не выполнение план по отработанным человеко-часам и человеко-дням как на одного работающего на предприятии, так и на одного рабочего этого же предприятия. Причиной наблюдаемых снижений значений показателей выступает не только сокращение численности работающих на предприятии, а в совокупности с этим и сокращением численности отработанных дней рабочими за год.

Для определения факторов может быть использован и прием абсолютных разниц, и прием цепных подстановок, и прием относительных разниц, и индексный прием. Результаты во всех случаях будут одинаковыми. Мы воспользуемся способом цепных подстановок.

По данным таблицы 13 среднегодовая выработка работника предприятия выше плановой на 358,64 тыс. руб. (558,67-200,0). На это оказали влияние следующие факторы:

- изменение среднечасовой выработки;

- изменение количества дней, отработанных одним рабочим;

- изменение продолжительности рабочего дня;

- доля рабочих в числе работников.

Изменение среднегодовой выработки за счет указанных факторов рассчитаем по формуле:

ГВ = Уд Ч Д Ч tсм Ч ЧВ. (63)

0,58 Ч 325 Ч 11,9 Ч 0,0893 = 200,31 0,61 Ч 325 Ч 11,9 Ч 0,0893 = 210,67 0,61 Ч 324 Ч 11,9 Ч 0,0893 = 210,026 0,61 Ч 324 Ч 11,9 Ч 0,0893 = 210,026 0,61 Ч 324 Ч 11,9 Ч 0,237 = 557,4.

Таблица 14. Расчет влияния факторов на производительность труда в 2008 году

Фактор	Расчеты
1	2
Изменение: - Доли рабочих в общей численности ППП	210,67 - 200,31 = 10,36
- Количества отработанных дней одним рабочим за год	210,026 - 210,67 = -0,64
- Продолжительности рабочего дня	210,026 - 210,026 = 0
- Среднечасовой выработки	557,4 - 210,026 = 347,38
Итого	10,36 -0,64 + 0 + 347,38 = 357,1

Из данных расчетов можно сделать выводы, что:

* Под влиянием такого фактора как удельный вес рабочих в общей численности работников, среднегодовая выработка работающего увеличилась на 10,36 тыс. руб. Это связано, скорее всего, с организационными моментами производственной деятельности.

* За счет такого фактора как количество отработанных дней одним рабочим за год, среднегодовая выработка работника уменьшилась на 0,64 тыс.руб. Вероятно данное снижение произошло из-за снижение рабочих дней в 2008 году против плана на 1 день.

* Так как продолжительность рабочего дня в 2008 году против плана не изменилась, то, этот показатель ни как не отразился на среднегодовую выработку работающего.

* Под влиянием среднечасовой выработки рабочих, среднегодовая выработка работников увеличилась на 347,38 тыс. руб. Это фактор, которому в данном случае следует уделить максимум внимания, ибо только благодаря ему возможен, как показывает анализ, дальнейший экономический рост предприятия и эффективность его работников.

Теперь проанализируем производительность труда в 2009 году (см.табл. 15.)

Таблица 15.

Показатель	план	2009 год	Отклонен.	Выполнение плана,%
1	2	3	4	5
1. Объем производства продукции, тыс. руб.	10000	9994	-6	99,94
2. Среднесписочная численность: промышленно-производственного персонала (ППП)	19	20	+1	105,26
3. рабочих (ЧР)	12	13	+1	108,33
4. Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала (Уд),% (стр.3/стр.2)	63,2	65	1,8	102,85
5. Отработано дней одним рабочим за год (Д)	325	320	-5	98,46
6. Средняя продолжительность рабочего дня (tсм), ч	11,9	11,8	-0,1	99,16
7. Общее количество отработанного времени: всеми рабочими за год (Т), чел.-ч (стр.9 Ч стр.6)	46410	49088	+2678	105,77
8. в том числе одним рабочим, чел.-ч (стр.7/стр.3)	3867,5	3776	-91,5	97,63
9. всеми рабочими за год (Дн),чел-дн (стр.5 Ч стр.3)	3900	4160	260	106,67
10. Среднегодовая выработка, тыс. руб.: одного работающего (ГВ) (стр.1/стр.2)	526,32	499,7	-26,62	94,94
11. одного рабочего (ГВ') (стр.1/стр.3)	833,33	768,77	-64,56	92,25
12. Среднедневная выработка рабочего(ДВ), тыс. руб. (стр.11/стр.5)	2,56	2,40	-0,16	93,75
13. Среднечасовая выработка рабочего (ЧВ), руб. (стр.12/стр.6)	0,215	0,203	-0,012	94,42

На предприятии фактическая среднегодовая выработка на одного рабочего оказалась ниже запланированной на 5,06 %. Среднегодовая выработка одного работника ППП же повысилась в 2008 году против плана на 7,74%, что в абсолютном выражении составило 64,56 тыс.руб. Недовыполнение плана по среднедневной и среднечасовой выработке составляет 5,86% и 5,12% соответственно. Также не выполнен план по отработанным дням и часам рабочими.

Итак, из данной таблицы видно, что среднегодовая выработка одного рабочего по отношению к плану снизилась на 64,56 тыс. рублей. Изменение среднегодовой выработки рабочего, зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

ГВ' = Д Ч tсм Ч ЧВ. (64)

Проанализируем, как на это изменение оказали влияние ранее указанные факторы способом абсолютных разниц:

(320 - 325)Ч11,9Ч0,215 = -12,79

(11,8 - 11,9)Ч320Ч0,215 = -6,88

(0,203 - 0,215)Ч320Ч11,8 = -45,31

?ГВ' = -12,79 - 6,88 - 45,31 = -64,56

Из расчетов видно, что снижение среднегодовой выработки одного рабочего повлияло на снижение среднегодовой выработки одного рабочего в сумме -45,31 тыс.руб.

Поскольку некоторыми из показателей эффективности использования трудовых ресурсов являются показатели среднегодовой, среднедневной и среднечасовой производительности труда, то рассмотрим взаимосвязь их индексов.

Взаимосвязь между индексами производительности труда, часовой выработки, средней продолжительности рабочего дня, продолжительности рабочего периода и долей рабочих в числе работников, как уже упоминалось выше, можно представить в виде следующей модели:

Iw = Iуд Ч Iд Ч Iп Ч Iчв (65)

Расчет индексов произведем с помощью таблицы 16.

Таблица 16. Показатели работы ООО кафе «МоРо» за два года.

Показатель	2008	2009	Абс. откл.	Отн. %	Индекс
1	2	3	4	5	6
1. Объем производства продукции, тыс. руб.	10056	9994	-62	-0,62	0,99
2. Среднесписочная численность: промышленно-производственного персонала (ППП)	18	20	2	11,1	1,11
3. рабочих (ЧР)	11	13	2	18,18	1,18
4. Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала (Уд),% (стр.3/стр.2)	61,1	65	3,9	6,38	1,06
5. Отработано дней одним рабочим за год (Д)	324	320	-4	-1,23	0,99
6. Средняя продолжительность рабочего дня (tсм), ч	11,9	11,8	-0,1	-0,1	0,99
7. Общее количество отработанного времени: всеми рабочими за год (Т), чел.-ч (стр.9 Ч стр.6)	42411,6	49088	6676,4	15,74	1,16
8. в том числе одним рабочим, чел.-ч (стр.7/стр.3)	3855,6	3776	-79,6	-2,06	0,98
9. всеми рабочими за год (Дн),чел-дн (стр.5 Ч стр.3)	3564	4160	583	16,36	1,16
10. Среднегодовая выработка, тыс. руб.: одного работающего (ГВ) (стр.1/стр.2)	558,67	499,7	-58,97	-10,56	0,89
11. одного рабочего (ГВ') (стр.1/стр.3)	914,18	768,77	-145,4	-15,9	0,84
12. Среднедневная выработка рабочего(ДВ), тыс. руб. (стр.11/стр.5)	2,82	2,40	-0,42	-14,89	0,85
13. Среднечасовая выработка рабочего (ЧВ), руб. (стр.12/стр.6)	0,237	0,203	-0,034	-14,35	0,86

Как видно из таблицы 16, по отношению к 2008 году среднегодовая выработка в 2009 году одного работника снизилась на 58,97 тыс. рублей (на 10,56%), а рабочего - на 145,41 тыс. рублей (15,9%). Также наблюдается снижение среднедневной и среднечасовой выработки - на 0,42 и 0,034 тыс.руб. соответственно.

Снижение средней годовой выработки одного работающего составило 10,56%, это обусловлено влиянием следующих факторов: снижением часовой выработки рабочих на 14,35%, снижением средней фактической продолжительности рабочего года (среднего числа дней, отработанных одним рабочим) на 1,23% при одновременном снижении средней продолжительности рабочего дня рабочих на 0,1% и увеличении удельного веса рабочих на 6,38%.

Индексы, характеризующие динамику указанных показателей, взаимосвязаны: 0,89 = 1,06*0,99*0,98*0,86

Индексный метод позволяет определить, какая часть прироста средней годовой выработки одного работающего обусловлена влиянием определенного фактора. Рассчитаем индекс средней годовой выработки, отражающий влияние всех четырех факторов:

Таким образом, анализ использования трудовых ресурсов показал, что на ООО кафе «МоРо» существует ряд проблем в области их использования.

Из анализа движения численного состава работников предприятия можно сделать вывод о том, что самый неудачный год - это 2007 год. В этом году наблюдается самое большое число уволившихся - 3 человека, в то время как количество принятых на работу составляет 4 человека. В 2007 году самый высокий коэффициент текучести - 0,105 и коэффициент по выбытию - 0,158.

Из анализа использования рабочего времени следует, что трудовые ресурсы используются не полностью, существенны потери рабочего времени. На предприятие ООО «МоРо» в 2009 году фактический фонд рабочего времени меньше предыдущего на 76,9 ч. Снижение показателей, таких как изменения количества дней отработанных 1 рабочим за год и изменения продолжительности смены одного работника привели к снижению фонда рабочего времени. Внутрисменные потери рабочего времени в расчете на одного члена трудового коллектива составили 2 дня (18 - 16), что обеспечивало снижение отработанного времени на 0,1 ч. Из этого следует, что на анализируемом предприятии имели место как целодневные, так и внутрисменные потери рабочего времени. Большинство потерь рабочего времени составляют прогулы, дополнительные отпуска с разрешения администрации, а также неявки по причине болезни.

Также на предприятие существует проблема снижения производительности труда. По отношению к 2008 году среднегодовая выработка в 2009 году одного работающего снизилась на 58,97 тыс. рублей, а рабочего - на 145,41 тыс. рублей. В 2009 году среднегодовая выработка рабочего по отношению к плану снизилась на 64,56 тыс. рублей. Индекс среднегодовой выработки на одного работающего составил 0,89 тыс.руб.

2.4 Влияние трудовых факторов на объём производства

В процессе анализа производительности труда и объёма производства решим следующие основные задачи: оценим динамику этих показателей, определим и оценим факторы, влияющие на эти показатели и их отклонение.

В основе анализа лежит формула:

ТП=П*у*q*ч*вч, (66)

где: ТП - объем товарной продукции;

П - среднесписочная численность ППП;

у - удельный вес рабочих в общей численности ППП;

q - среднее число дней, отработанных одним рабочим за год;

ч - средняя продолжительность рабочей смены;

вч - среднечасовая выработка одного рабочего;

Таблица 17 Расчет влияния трудовых факторов на объем товарной продукции

Наименование факторов	Влияние в абсолютном выражении
1	2
Изменение численности ППП	ТП п = (П1-П0)Чу0Чq0Чч0Чвч0 = (20-18)Ч0,611Ч324Ч11,9Ч0,237 = 1117,13 т.р.
Изменение структуры ППП	ТП у = П1Ч(у1-у0)Чq0Чч0Чвч0 = 20Ч(0,65-0,611) Ч324Ч11,9Ч0,237 = 713,06 т.р.
Изменение целодневного использования рабочего времени	ТП q = П1Чу1Ч(q1-q0)Чч0Чвч0 = 20Ч0,65Ч (320-324)Ч11,9Ч0,237 = -146,72 т.р.
Изменение внутрисменного использования рабочего времени	ТП ч = П1Чу1Чq1Ч(ч1-ч0)Чвч0 = 20Ч0,65 Ч320Ч (11,8-11,9)Ч0,237 = -98,64 т.р.
Изменение среднечасовой выработки рабочего	ТП вч = П1Чу1Чq1Чч1Ч(вч1 - вч0) = 20Ч0,65Ч 320Ч11,8Ч(0,203-0,237) = -1645,01 т.р.
Итого сумма всех изменений	ТП п+ТП у+ТП q+ТП ч+ТП вч = -60,18
Итого	ТП = ТП1 - ТП0 = 9994-10056 = -62 т.р.

Объем товарной продукции в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшился на 0,62% или на 62 тыс. рублей. На данное изменение повлияло несколько факторов. Рост численности ППП на 2 человека увеличил объем товарной продукции по сравнению с 2008 годом на 1117,13 тыс.руб. Увеличение удельного веса рабочих в ППП привело к увеличению объема ТП на 713,06 тыс.руб. Неэффективное использование целодневного рабочего времени привело к снижению объема ТП на 146,72 тыс.руб., изменение внутрисменного использования рабочего времени привело к снижению ТП на 98,64 тыс. рублей. Снижение среднечасовой выработки в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 0,034 тыс.рублей уменьшил объем ТП на 1645,01 тыс. рублей. Таким образом, на предприятии существуют резервы увеличения величины ТП как за счет экстенсивных, так и за счет интенсивных факторов.

2.5 Эффективность использования торгово-производственной площади предприятия

Большое влияние на динамику товарооборота оказывает эффективность использования материально-технической базы предприятия. ООО кафе «МоРо» имеет общий состав помещений для посетителей 250 м², из них банкетный зал составляет общей площадью 56 м², обеденный зал - 134,3 м², бар - 5 м², буфет - 33 м², кроме того, имеются складское помещение - 15 м² и производственное помещение площадью 28 м². Итого торгово-производственная площадь кафе составляет 293 м². Проведем анализ эффективности использования площади обслуживания посетителей кафе и его производственной площади - таблица 18.

Таблица 18. Показатели эффективности использования торгово-производственной площади ООО кафе «МоРо» за 2008-2009 гг.

Показатели	2008 год	2009 год	Отклонение (+,-)	2009 г. в % к 2008 г.
1	2	3	4	5
Товарооборот в действующих ценах, тыс. руб.	10056	9994	-62	99,38
Торгово-производственная площадь, м2	293	293	-	-
Количество рабочих дней за год	324	320	-5	98,77
Средняя продолжительность рабочего дня, час	11,9	11,8	-0,1	99,16
Выработка на 1м2 торгово-производственной площади за час работы, руб.	8,902	9,03	+0,128	101,44

Из данных таблицы 18 видно, что в 2009 году торгово-производственная площадь кафе не изменилась. Количество рабочих дней в году сократилось с 324 дней в 2008 году до 320 дней в 2009 году. Это произошло в результате повышения плановых ежегодных отпусков на 2 дня и неявок на работу персонала по причине болезни (2 дня). Сократилась и средняя продолжительность рабочего дня на 0,1 часа.

Выработка на один квадратный метр торговой площади за час работы составила в 2009 году 9,033 рублей против 8,902 рублей в 2008 году. Это свидетельствует о повышении эффективности использования торговой площади.

Все эти факторы оказали влияние на динамику развития товарооборота (см. таблицу 19.).

Таблица 19. Расчет влияния показателей эффективности использования материально-технической базы предприятия на динамику товарооборота предприятия.

Показатели	2008 год	Цепная подстановка	2009 год
		торговая площадь	число рабочих дней	средняя продолжи-тельность рабочего дня
1	2	3	4	5	6
Фактическая полезная площадь, кв.м.	293	293	293	293	293
Фактическое число рабочих дней	324	324	320	320	320
Фактическая средняя продолжительность рабочего дня, час	11,9	11,9	11,9	11,8	11,8
Фактическая выработка на 1 кв.м. полезной площади за час работы, руб.	8,902	8,902	8,902	8,902	9,033
Розничный товарооборот в действующих ценах за год, тыс. руб.	10056	10056	9932,35	9848,89	9994

Из данных таблицы 19 следует, что на динамику товарооборота предприятия повлияли следующие факторы:

- изменение торгово-производственной площади: 10056 - 10056 = 0

- уменьшение количества рабочих дней: 9932,35 - 10056 = - 123,65 тыс. руб,

- уменьшение продолжительности рабочего дня: 9848,89 - 9932,35 = - 83,46 тыс. руб.

- повышение выработки на 1 кв. метр торгово-производственной площади за час работы 9994 - 9848,89 = +145,11 тыс. руб.

Итого: 9994 - 10056 = -62 тыс. руб.

Повышение эффективности использования производственной площади позволило увеличить товарооборот предприятия на 145,11 тыс.руб., но в результате нарушения режима работы предприятия товарооборот уменьшился на 207,11 тыс. руб. (123,65-83,46). В совокупности эти факторы обеспечили снижение товарооборота в 2009 году на 62 тыс. руб.

2.6 Анализ фонда оплаты труда

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты.

Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль над использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции. Анализ фонда оплаты труда персонала проведем по данным таблицы 20.

Таблица 20. Анализ фонда оплаты труда персонала в 2008 - 2009 г.г., тыс. руб.

Категории персонала	2008 г.	2009 г.
	ФОТ	переменная часть	постоян-ная часть	премии и др. выплаты	ФОТ	переменная часть	постоян-ная часть	премии др.выплаты
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Рабочие (буфетчицы, официанты, кассиры, повара, кладовщики)	762,9	180,0	576,0	6,9	921,6	186,0	720	15,6
Младший обслуживающий персонал (мойщики посуды, грузчики)	192,6	62,4	128,6	1,6	151,2	50,4	100,8	-
Охрана кафе	93,2	24,0	68,4	0,8	194,4	48,0	141,6	4,8
Руководители и специалисты	324,2	57,6	266,4	0,2	360,0	61,2	280,8	18,0
Итого:	1372,9	324,0	1039,4	9,5	1627,2	345,6	1243,2	38,4

Как видно по данным таблицы 20, ФОТ в 2009 г. увеличился на 254,3 тыс. руб., что положительно характеризует предприятие. Изменение среднего размера заработной платы 1 работающего произошло за счет изменения тарифных ставок («ученики», «рабочие»), изменения средних окладов («медицинские работники», «служащие»).

Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств, направляемых на потребление, представлены в таблице 21.

Таблица 21. Анализ использования средств, направляемых на потребление в ООО «МоРо» в 2008 - 2009 гг.

Вид оплаты	Сумма, тыс. руб.	Изменение
	2008 г.	2009 г.
1. Фонд оплаты труда	1372,9	1627,2	+254,3
1.1.По тарифным ставкам и окладам	1039,4	1243,2	+203,8
1.2.Премии за производственные результаты	9,5	38,4	+28,9
1.3.Доплата за профессиональное мастерство	100,0	102,6	+2,6
1.4.Доплата за сверхурочные часы	116,0	117,0	+1
1.7.Оплата ежегодных и дополнительных отпусков	108,0	126,0	+18
2. Выплаты за счёт чистой прибыли	7	12	+5
2.1.Материальная помощь	7	12	+5
3. Выплаты социального характера	3,8	9	+5,2
3.1.Пособия по временной нетрудоспособности	3,8	9	+5,2
Итого средств, направленных на потребление	1383,7	1648,2	+264,5
Доля в общей сумме, % - фонда оплаты труда	99,22	98,73	-0,49
- выплат из чистой прибыли	0,51	0,73	+0,22
- выплат за счёт фонда социальной защиты	0,27	0,54	+0,27

Как видно по данным таблицы 21., наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции, однако в 2009 г. в общем ФЗП возрастает доля выплат за счет чистой прибыли и фонда социальной защиты на 0,22% и 0,27% соответственно, что позитивно характеризует предприятие.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от базовой величины.

1. Расчет абсолютного отклонения.

?ФЗПабс = ФЗП_ф - ФЗП_б = 1627,2 - 1372,9 = 254,3 тыс.руб.

Следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение (?ФЗП_отн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой в 2009 г. и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции.

?ФЗПотн = ФЗП₂₀₀₉ - ФЗПск = ФЗП₂₀₀₉-(ФЗП_2008пер*iвп + ФЗП_2008пост) (67)

где: ?ФЗПотн - относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП₂₀₀₉ - фонд заработной платы 2009 г.;

ФЗПск - фонд заработной платы 2008 г., скорректированный на индекс объема производства продукции;

ФЗП_2008пер и ФЗП_2008пост - соответственно переменная и постоянная сумма фонда заработной платы 2008 г.;

iвп - индекс объема производства продукции.

Индекс объема производства продукции в анализируемом периоде составляет 0,99 (9994:10056).

2. Расчет относительного отклонения.

?ФЗПотн = 1627,2 - (324 *0,99 + 1039,4) = + 267,04 тыс. руб.

Относительное отклонение со знаком плюс, таким образом, на предприятии имеется в 2009 году относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 267,04 тыс. руб.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объёма производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоёмкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi).

Общая сумма переменного фонда заработной платы определяется по формуле:

ЗП = (VВП* Удi*УТЕ*ОТ), (68)

где: VВП - объем производства продукции;

Удi - структура продукции;

УТЕ - удельная трудоемкость продукции;

ОТ - уровень оплаты труда за 1 чел.-ч.

Трудоемкость определяется как отношение всех трудозатрат к стоимости произведенной продукции (работ, услуг).

Те₂₀₀₈ = 1372,9/10056 = 0,14

Те₂₀₀₉ = 1627,2/9994 = 0,16

Те = 0,16-0,14 = 0,02

VВП₂₀₀₈ = 824 ед.

VВП₂₀₀₉ = 931 ед.

ОТ₂₀₀₈ = 3855,6/1372,9 = 2,81

ОТ₂₀₀₉ = 3776/1627,2 = 2,32

Для определения влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение заработной платы используем данные таблицы 22.

Таблица 22. Исходные данные расчёта влияния факторов на абсолютное и относительное отклонение фонда заработной платы за 2009 г.

Данные	Сумма, тыс. руб.
1	2
Фонд заработной платы: 2008 г. (VВП2008* Те2008* ОТ2008)	324
по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции при плановой структуре (VВП2008* Те2008* ОТ2008)*iвп	320,76
по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру (VВП2009 * Те2008* ОТ2008)	366,26
фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда (VВП2009 * Те2009* ОТ2009)	418,58
2009 г.	345,6
Общая перерасход	21,6

Таким образом, перерасход по переменной части заработной платы составила в 2009 г. 21,6 тыс. руб., в том числе за счет:

- увеличения объема выпуска продукции:

ЗП_VВП = 320,76 - 324 = -3,24тыс. руб.

- изменения структуры производства:

ЗП_стр = 366,26 - 320,76 = +45,5 тыс. руб.

- роста трудоемкости продукции:

ЗП_ТЕ = 418,58 - 366,26 = + 52,32 тыс. руб.

- повышения уровня оплаты труда:

ЗП_ОТ = 345,6 - 418,58 = -72,98 тыс. руб.

Проанализируем причины изменения постоянной части фонда оплаты труда. К постоянной части фонда оплаты труда относят:

- зарплата служащих;

- все виды доплат.

Фонд заработной платы работников зависит от среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения требуются данные, представленные в таблице 23.

Таблица 23. Исходные данные для анализа постоянного фонда заработной платы ООО кафе «МоРо»

Показатель	2005 г.	2006 г.	отклонение
1	2	3	4
Численность рабочих (Ч)	18	20	+2
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д)	324	320	-4
Средняя продолжительность рабочей смены, ч. (П)	11,9	11,8	-0,1
Фонд постоянной оплаты труда, тыс. руб. (ФЗП)	1039,4	1243,2	+203,8
Зарплата одного работника, тыс.руб.:- среднегодовая (ГЗП)	57,74	62,16	+4,42
- среднедневная (ДЗП)	0,18	0,19	+0,01
- среднечасовая (ЧЗП)	0,015	0,016	+0,001

Для оценки влияния факторов воспользуемся следующей формулой:

ФЗП = Ч * Д * Тсм * ЧЗП (69)

Расчеты будем производить способом абсолютных разниц:

- Изменение численности ППП:

ФЗП_Ч = (Ч_ф - Ч_б)*Д_б*Тсм_б*ЧЗП_б = (20-18) * 324 * 11,9 * 0,01497 = 114,44

-

- Изменение количества отработанных дней:

ФЗП_Д = Ч_ф*(Д_ф-Д_б)*Тсм_б*ЧЗП_б = 20 * (320-324) *11,9 * 0,01497 = -14,25

- Изменение средней продолжительности рабочего дня:

ФЗП_Тсм= Ч_ф*Д_ф*(Тсм_ф -Тсм_б)*ЧЗП_б = 20*320*(11,8-11,9)*0,01497 = -9,59

- Изменение среднечасовой заработной платы:

ФЗП_ЧЗП = Ч_ф*Д_ф*Тсм_ф*(ЧЗП_ф-ЧЗП_б) = 20*320*11,8*(0,01646-0,01497) = 112,53 тыс.руб.

?ФЗП = ФЗП_Ч + ФЗП_Д + ФЗП_Тсм + ФЗП_ЧЗП = 203,13 тыс.руб.

ФЗП_б = 18 * 324 *11,9 * 0,01497 = 1039,93 т.руб.

ФЗП_ф = 20 * 320 * 11,8 * 0,01646 = 1243,0 т.руб.

?ФЗП = 1243,06 - 1039,93 = + 203,07 т.руб.

Таким образом, перерасход фонда зарплаты произошёл в основном за счёт роста среднегодовой оплаты труда работников предприятия и увеличения его численности (на 112,53 и 114,44 тыс.руб. соответственно). Сокращение дней работы персона и продолжительности рабочей смены привело к экономии в сумме 14,25 и 9,59 тыс.руб. соответственно.

2.7 Анализ эффективности использования фонда заработной платы

В процессе анализа эффективности использования фонда заработной платы необходимо установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП₁) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП₀).

Iзп(ср) = ЗП(ср)_ф/ ЗП(ср)_б; (70)

Iзп(ср) = 62,16/57,74 = 1,077

Аналогичным способом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):

Iгв = ГВ_ф/ ГВ_б; (71)

Iгв = 499,7/558,67 = 0,89

Коэффициент опережения (Коп) равен:

Коп = Iгв/Iзп(ср);

Коп = 0,89/1,077 = 0,83

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

; (72)

Таким образом перерасход заработной платы в отчетном 2008 году составил 282,53 тыс.руб.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объём производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, нераспределенной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа изучим динамику этих показателей в 2008 - 2009 г.г. (табл. 24.).

Таблица 24. Показатели эффективности использования фонда заработной платы

Показатель	2008 г.	2009 г.	Абс. откл. +/-	Темп прироста, %
1	2	3	4	5
Выручка на рубль зарплаты (В/ФЗП), руб.	7,32	6,14	-1,18	-16,12
Сумма валовой прибыли на рубль заработной платы (ВП/ФЗП), руб.	1,45	1,11	-0,34	-23,45
Прибыль от реализации на рубль заработной платы (Пр/ФЗП), руб.	0,12	0,07	-0,05	-41,67
Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы (ЧП/ФЗП), руб.	0,008	0,014	0,006	75,0

В 2009 г. наблюдается снижение всех показателей использования фонда заработной платы, кроме чистой прибыли на рубль фонда оплаты труда, которая в свою очередь увеличилась в отчетном году против предыдущего 2008 года на 0,006 руб. В любом случае наиболее существенным показателем является объем выручки на рубль выплаченной заработной платы, т.к. для эффективного функционирования предприятия эти показатели должны быть взаимоувязаны. Проведём факторный анализ производства продукции на рубль заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

ВП / ФЗП = ЧВ Ч П Ч Д Ч УД / ГЗП, (73)

где: ВП - выпуск продукции в действующих ценах;