Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности погашения.

Первая группа (А1) включает в себя абсолютно ликвидные активы, такие как денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения.

Ко второй группе (А2) относятся быстро реализуемые активы: товары отгруженные, дебиторская задолженность, налоги по приобретенным ценностям. Ликвидность этой группы оборотных активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и др.

Третья группа (А3) - это медленно реализуемые активы (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция). Значительно больший срок понадобиться для превращения их в денежную наличность.

Четвертая группа (А4) - это труднореализуемые активы, куда входят основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство, расходы будущих периодов, долгосрочная дебиторская задолженность с отсрочкой платежа на год и более.

Соответственно на четыре группы разбиваются и обязательства предприятия:

П1 - наиболее срочные обязательства, которые должны быть погашены в течение месяца (кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили, просроченные платежи);

П2 - среднесрочные обязательства со сроком погашения до одного года (краткосрочные кредиты банка);

П3 - долгосрочные кредиты банка и займы;

П4 - собственный (акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия.

Для определения типа ликвидности вышеперечисленные пункты следует сопоставить.

Если:

1. А1П1, А2П2, А3П3, П4А4, то у предприятия абсолютная ликвидность.

2. А1 + А2 П1 + П2, П4 А4, то ликвидность текущая

3. А3П3, П4 А4 - ликвидность перспективная

4. П4 А4 - недостаточный уровень ликвидности

5. А4 П4 - баланс предприятия неликвиден

Таблица 19 Анализ ликвидности баланса

Показатель	Обозначение	2007	2008	2009
Актив
Абсолютно ликвидные активы	А1	19	7	4
Быстро реализуемые активы	А2	759	1421	1860
Медленно реализуемые активы	А3	12156	14985	14998
Трудно реализуемые активы	А4	19946	16781	18917
Итого:		32880	33194	35779
Пассив
Наиболее срочные обязательства	П1	3375	3546	4205
Среднесрочные обязательства	П2	714	943	404
Долгосрочные пассивы	П3	228	216	2178
Постоянные пассивы	П4	28563	28489	28992
Итого:		32880	33194	35779
Тип ликвидности		перспективный	недостаточный уровень

молоко себестоимость производственный план

Проверив данные таблицы 19 на выполнение требуемых критериев ликвидности, определили, что тип ликвидности на протяжении 2007 и 2008 года был перспективным, но в 2009 году предприятие оказалось с недостаточным уровнем перспективной ликвидности из-за высокого уровня долгосрочных обязательств.

Финансовая устойчивость хозяйства характеризуется следующим рядом показателей:

Коэффициент автономии - отношение собственного капитала к валюте баланса. Рост коэффициента свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия, снижении риска, повышает гарантированность предприятия перед кредиторами.

Коэффициент финансовой зависимости характеризует долю заемного капитала.

Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала - отношение суммы привлеченной задолженности к валюте баланса.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает на сколько предприятие обеспечено собственными оборотными средствами, если значение коэффициента меньше 0,1, то предприятие может быть признано банкротом.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами - отношение собственного оборотного капитала к сумме материальных запасов. Он должен быть близким к единице, это указывает на то, что при формировании материальных запасов предприятие не зависит от внешних источников финансирования.

Коэффициент маневренности - отношение собственного оборотного капитала ко всей сумме собственного оборотного капитала. Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами.

Доля дебиторской задолженности в текущих активах - отношение дебиторской задолженности ко всем оборотным средствам.

Удельный вес заемных средств в стоимости имущества - отношение дебиторской задолженности к валюте баланса.

Коэффициент реальной стоимости имущества - отношение остаточной стоимости основных средств, производственных запасов, незавершенного производства, малоценных и быстроизнашивающихся предметов к валюте баланса. Сведем все данные коэффициенты и рассчитаем их показатели в таблице.

Таблица 20 Коэффициенты рыночной финансовой устойчивости

Показатель	Критическое значение показателя	2007	2008	2009
Коэффициент автономии	0,6	0,9	0,9	0,8
Коэф-т финансовой зависимости	0,04	0,1	0,1	0,2
Коэф-т соотношения заемного и собственного капитала	1	0,15	0,17	0,23
Коэф-т обеспеченности собственными оборотными средствами	0,1	0,7	0,7	0,6
Коэф-т обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами	0,8	0,7	0,8	0,7
Коэф-т маневренности	0,6	0,3	0,4	0,3
Коэф-т омертвленного запаса	=1-2	0,2	0,3	0,3
Коэф-т удельного веса дебиторской задолженности в текущих активах	0,7	0,06	0,1	0,1
Коэф-т удельного веса дебиторской задолженности в стоимости имущества	0,4	0,02	0,04	0,05
Коэф-т реальности имущества	= 0,6	0,9	0,9	0,9



Соответственно данных таблицы 20 коэффициент автономии выше оптимального значения, это значит, что организация достаточно независима в финансовом отношении. Это также является благоприятным фактом для кредиторов.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств свидетельствует о том, что в своей деятельности СПК «Русь» из всей необходимой на то суммы средств использует примерно до 23% заемных средств. Можно отметить, что за 3 года значение этого показателя возросло примерно в 1,5 раза, хотя еще и не достигает оптимального значения.

Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами удовлетворяет критическому значению показателей, т.е. хозяйство достаточно обеспечено собственными оборотными средствами.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами достигает оптимального значения в 2008 году т.е. в этом году организации было достаточно оборотных средств для создания необходимых материальных запасов. Но в 2007 и в 2009 годах этот показатель оказался недостаточным. Наиболее остро это обычно ощущается во время пика полевых работ - сева и уборки, когда с.х. организации не могут закупить необходимого количества топлива из-за отсутствия денежных средств.

Коэффициент маневренности неизменно меньше оптимального значения, он показывает, что в мобильной форме находятся около 3% в 2007 и 2008 годах и около 4% в 2008 году собственных средств.

Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества и доля дебиторской задолженности в текущих активах не превышают соответствующих нормативных значений. Т.е. хозяйство имеет возможность оперативного маневрирования собственными средствами.

Коэффициент реальной стоимости имущества превышает стоимость имущества и не изменяется на протяжении 3 лет.



3. Анализ динамики и выполнения плана себестоимости продукции

3.1 Факторный анализ себестоимости молока

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объему производства продукции, который определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать.

Темпы роста объема производства продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение. Проведем анализ производства молока в хозяйстве и оценим произошедшие изменения. Для этого составим таблицу, отражающую динамику производства молока за период 2007-2009 гг.

Таблица 21 Динамика валового надоя в хозяйстве за 2007-2009 гг.

Показатель	2007	2008	2009
Поголовье, гол.	520	544	522
Продуктивность, ц	35,42	34,06	35,24
Валовая продукция, ц	18421	18530	18395
Товарная продукция, ц	12235	12009	14035
Уровень товарности, %	66	65	76

По данным таблицы мы видим, что численность поголовья изменяется, хотя и незначительно. Наибольшая численность поголовья имеет место в 2008 году, когда она составляла 544 головы, а наименьшая 520 в 2007 году. Рассматривая продуктивность, то здесь она изменяется также незначительно, в среднем продуктивность составила 34,9 ц. То есть в целом динамика численности и продуктивности коров имеет более или менее постоянную тенденцию.

Далее необходимо установить факторы и причины изменения объема производства продукции. Известно, что объем производства продукции молочного скотоводства зависит от поголовья и продуктивности животных, обеспеченности скота кормами и помещениями, рационов кормления, породности животных, условий их содержания.

Проведем факторный анализ изменения объемов производства молока, учитывая влияние факторов первого уровня, к которым относятся численность поголовья животных и их продуктивность. Все расчеты сведем в таблицу 22.

Таблица 22 Факторный анализ объема производства продукции

Год	Изменение	в т.ч. за счет
		поголовья	продуктивности
2007	-	-	-
2008	109	850,2	-741,2
2009	-135	-750	615

Проанализируем 2007 и 2008 гг.

ВП0 = 520•35,425 = 18421 ?ВП = 18530 - 18421 = 109

ВПусл = 35,425•544 = 19271,2 ?ВПпг = 19171,2 - 18421 = 850,2

ВП1 = 544•34,062 = 18530 ?ВПпр = 18530 - 19271,2 = -741,2

Таким образом, мы видим, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом валовой надой молока увеличился на 109 ц, в том числе за счет увеличения среднегодовой численности поголовья на 24 головы надой увеличился на 850,2 ц, а из-за снижения продуктивности коров на 1,363 ц, валовой надой снизился на 741,2 ц.

Рассмотрим 2008 и 2009 гг.

ВП0 = 544•34,062 = 18530 ?ВП = 18395 - 18530 = -135

ВПусл = 522•34,062 = 17780 ?ВПпг = 17780 - 18530 = -750

ВП1 = 522•35,24 = 18395 ?ВПпр = 18395 - 17780 = 615

Проанализировав полученные данные за 2009 и 2008 годы можно сделать следующие выводы. В 2009 году валовой надой молока сократился на 135 ц, в том числе за счет уменьшения численности поголовья на 22 головы надой молока уменьшился на 750 ц, а за счет повышения продуктивности на 1,178 ц надой увеличился на 615 ц.

Себестоимость продукции - важнейший показатель экономической эффективности ее производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. От его уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Для оценки влияния отдельных статей затрат на себестоимость воспользуемся таблицей 23, 24.

Таблица 23 Влияние статей затрат на себестоимость в 2007, 2008 гг.

Статья затрат	2007	2008	Изменение +/-	Структура	Изменение +/-	Влияние статьи затрат на себестоимость +/-, %
				2007	2008
Оплата труда Корма Содержание ОС	709 3620 997	184 4629 1897	-525 +1009 +900	11,8 60,2 16,6	2,6 66 27	-9,2 +5,8 +104	-8,7 +16,8 +14,9
Итого	6011	7014	+1003	100	100	-	-
в т.ч. постоянные переменные	1138 4873	411 6603	-727 +1730	18,9 81,1	5,6 94,4	-13,3 +13,3	-12,1 28,8



По таблице видно, что себестоимость молока в 2008 году увеличилась на 1003 тыс.руб. или на 17% и составила 7014 тыс.руб.Наибольшее влияние на это оказало увеличение затрат на корма и содержание основных средств на 28% и 90% соответственно.

Таблица 24 Влияние статей затрат на себестоимость в 2008, 2009 гг.

Статья затрат	2008	2009	Изменение +/-	Структура	Изменение +/-	Влияние статьи затрат на себестоимость +/-, %
				2008	2009
Оплата труда Корма Содержание ОС	184 4629 1897	634 5234 3978	+450 +605 +2081	2,6 66 27	6,4 52,9 40,2	+3,8 -13,1 +13,2	+6,4 +8,6 +29,7
Итого	7014	9888	+2874	100	100	-	-
в т.ч. постоянные переменные	411 6603	422 9466	+11 +2863	5,9 94,1	4,3 95,7	-1,6 +1,6	0,2 40,8

Анализируя данные 2008 и 2009 года можно также отметить, что происходит увеличение себестоимости молока на 2874 тыс.руб. или на 41%, в том числе за счет увеличения затрат по всем статьям. Можно также отметить, что наибольшую долю затрат занимают затраты на корма в среднем 60% за три года, а наименьшую затраты на оплату труда - 6,9%

Себестоимость складывается из постоянных и переменных затрат. Изменение этих расходов приводит к изменению себестоимости. Поэтому следующим шагом будет факторный анализ себестоимости молока в зависимости от изменения величины постоянных, переменных расходов и объема производства.



Таблица 25 Постоянные, переменные расходы и объем производства молока

Показатель	2007	2008	2009
Объем производства	18421	18530	18395
Итого затрат	6011	7014	9888
в т.ч. постоянные переменные	1138 4873	411 6603	422 9466

Проанализируем 2007 и 2008 гг.

Изменение себестоимости молока в 2008 году по сравнению с 2007годом:

?С = С1 - С0 = 7014 - 6011 = 1003 тыс. руб.

За счет изменения постоянных расходов:

?Спост.расх.= Сусл1 - С0 = 6004,3 - 6011 = -6,7 тыс.руб.

За счет изменения объема производства:

?Соб.пр.= Сусл2 - Сусл1 = 5284 - 6004,3 = -720,3 тыс.руб.

За счет изменения переменных расходов:

?Сперем.расх.= С1 - Сусл1 = 7014 - 5284 = 1730 тыс.руб.

Итак, мы видим, что себестоимость в 2008 году по сравнению с 2007 повысилась на 1003 тыс. руб. в том числе за счет уменьшения постоянных расходов на 727 тыс.руб. себестоимость снизилась на 6,7 тыс.руб., но за счет увеличения переменных расходов на 1730 тыс.руб. себестоимость увеличилась на 1730 тыс. руб., а за счет увеличения объема производства на 109 ц. себестоимость уменьшилась на 720,3 тыс.руб.

Проанализируем 2008 и 2009 гг.

Изменение себестоимости молока в 2008 году по сравнению с 2007годом:

?С = С1 - С0 = 9888 - 7014 = 2874 тыс. руб.

За счет изменения постоянных расходов:

?Спост.расх.= Сусл1 - С0 = 7017 - 7014 = 3 тыс.руб.



За счет изменения объема производства:

?Соб.пр.= Сусл2 - Сусл1 = 7025 - 7017 = 8 тыс.руб.

За счет изменения переменных расходов:

?Сперем.расх.= С1 - Сусл1 = 9888 - 7025 = 2863 тыс.руб

Анализируя полученные данные мы видим, что себестоимость увеличилась на 2874 тыс.руб. в 2009 году по сравнению с 2008, в том числе за счет снижения объема производства на 135 ц себестоимость повысилась на 8 тыс.руб., за счет увеличения постоянных затрат на 11 тыс.руб. себестоимость увеличилась на 3 тыс.руб., за счет увеличения переменных расходов на 2863 тыс.руб. себестоимость повысилась на 2863 тыс.руб.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

Таблица 26 Анализ динамики финансовых результатов

Показатель	2007	2008	2009	Тр, %
Выручка от продаж, тыс.руб.	4626	5133	7414	160,3
Себестоимость молока, тыс.руб.	3425	3968	6638	194
Прибыль от продажи, тыс.руб.	1201	1165	776	64,6
Рентабельность продукции, %	35	23	12	34
Рентабельность продаж, %	26	29	10,5	40,4

Из данных таблицы 26 мы видим, что выручка от продажи увеличилась в 2009 году на 60,3%, но прибыль при этом снизилась на 35,4% вследствие резкого повышения себестоимости на 94%. Рост себестоимости реализованной продукции на 3213 тыс.руб. вызвал снижение уровня рентабельности 66%, а снижение прибыли на 35,4% повлекло за собой снижение уровня рентабельности продаж на 59,6%.

Далее рассмотрим динамику финансовых результатов по каналам реализации и выявим наиболее рентабельный.

Важнейшей частью предпринимательской деятельности с.х. предприятий должны стать поиск и выбор наиболее эффективных каналов реализации продукции. Суть в том, чтобы не только произвести нужные потребителю продукты, но и выгодно их продать, а взамен приобрести необходимые средства производства и материальные ресурсы.

Преобладают такие каналы реализации товарной продукции с.х. товаропроизводителями: продажа государству, предприятиям и организациям, потребительской кооперации, на колхозном рынке, работникам хозяйства и населению, проживающему на его территории.

При выборе перспективных каналов реализации с.х. продукции должны быть учтены следующие организационные факторы: возможный объем реализации, качество продукции, складывающаяся на рынке цена, затраты на реализацию, спрос на продукцию и степень его удовлетворения.

Рассмотрим каналы реализации молока в нашей организации.

Таблица 27 Анализ динамики финансовых результатов по каналам реализации

Показатель	2007	2008	2009
	ЗАО «Родная Любава»	ОАО "Тоцкмолоко"	ЗАО «Родная Любава»	ОАО "Тоцкмолоко"	ЗАО «Родная Любава»	ОАО "Тоцкмолоко"
Объем продаж, ц	2885	9350	3009	9000	4535	9500
Цена реализации, руб.	404,3	370	449	420	545	520
Выручка от продаж, тыс.руб.	1166,5	3459,5	1353	3780	2474	4940
Себестоимость молока, тыс.руб.	808,3	2616,7	996	2972	2144	4494
Прибыль от продажи, тыс.руб.	358,2	842,8	357	808	330	446
Рентабельность продукции, %	44,3	32,2	35,8	27,2	15,4	9
Рентабельность продаж, %	30,7	24,3	26,4	21,4	13,3	9,9

Из таблицы 27 видно, что наиболее рентабельным каналом реализации является ЗАО «Родная Любава», но так как это небольшое предприятие оно закупает молоко практически в 3 раза меньше, чем ОАО «Тоцкмолоко», поэтому предприятие снижает цену для того предприятия, которое закупает молоко большими партиями, вследствие этого фактора рентабельность продаж в ОАО «Тоцкмолоко» ниже.

Эффективность любого производства характеризуется суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Прибыль от реализации продукции зависит от трех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции, ее себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Себестоимость продукции прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости - снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости - при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Проведем факторный анализ изменения величины прибыли т реализации молока в хозяйстве на основе данных таблицы 28.

Таблица 28 Факторный анализ изменения суммы прибыли (убытка) от реализации молока

Показатель	2007	2008	2009
Цена реализации 1 ц, руб.	378,09	427,72	528,25
Выручка от реализации, тыс.руб.	4626	5133	7414
Себестоимость реализованного молока, тыс.руб.	3425	3968	6638
Себестоимость 1 ц, руб.	280,0	330,49	472,95
Объем реализации, ц	12235	12009	14035
Прибыль, убыток от реализации, тыс.руб.	1201	1165	776

П = q•(ц-с),

где

П - прибыль от продаж;

q - объем реализации;

ц - цена реализации;

с - себестоимость 1ц реализованной продукции.

Проанализируем 2008 год по отношению к 2007 году

П1 = 12009•(427,72 - 330,49) = 1167,635тыс. руб.

П0 = 12235•(378,09 - 280) = 1200,131 тыс.руб.

?П = П1 - П0 = 1167,635 - 1200,131 = - 32,496 тыс.руб.



в том числе за счет изменения объема продаж:

?Пq = (q1 - q0) •(ц0 - с0) = (12009 - 12235) •(378,09 - 280) = - 22,168 тыс.руб.

За счет изменения цены:

?Пц = q1•(ц1 - ц0) = 12009(427,72 - 378,09) = 596 тыс.руб.

За счет изменения себестоимости:

?Пс = q1•( с0 - с1) = 12009(280 - 330,49) = - 606,334 тыс.руб.

В 2008 году по сравнению с 2007 годом прибыль уменьшилась на 36 тыс.руб., что произошло вследствие следующих факторов. Уменьшение объема реализации на 226 ц привело к уменьшению прибыли на 22,168 тыс.руб., увеличение себестоимости на 50,49 руб. вызвало уменьшение прибыли на 606,334 тыс.руб. За счет снижения цены реализации на 49,63 руб. прибыль увеличилась на 596 тыс.руб.

Проанализируем 2009 и 2008 годы.

П1 = 14035•(528,25 - 472,95) = 776,135 тыс.руб.

П0 = 12009•(427,72 - 330,49) = 1167,635 тыс.руб.

?П = П1 - П0 =776,135 - 1167,635 = - 391,5 тыс.руб.

в том числе за счет изменения объема продаж:

?Пq = (q1 - q0) •(ц0 - с0) = (14035 - 12009)(427,72 - 330,49) = 196,987 тыс.руб.



За счет изменения цены:

?Пц = q1•(ц1 - ц0) = 14035(528,25 - 427,72) = 1410,938 тыс.руб.

За счет изменения себестоимости:

?Пс = q1•( с0 - с1) = 14035(330,49 - 472,95) = - 1999,426 тыс.руб.

Сравнивая 2009 год с 2008 мы видим, что прибыль уменьшилась на 389 тыс.руб. вследствие увеличения объема продаж на 2026 ц прибыль увеличилась на 196,987 тыс.руб. За счет увеличения цены реализации на 100,53 руб. прибыль увеличилась на 1410,938тыс. руб., но вследствие увеличения себестоимости на 142,46 руб. мы наблюдаем снижение прибыли на 1999,426 тыс.руб.

Безубыточность - такое состояние, когда деятельность предприятия не приносит ни прибыли, ни убытков, выручка покрывает только затраты. Безубыточный объем продаж можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

В основу анализа безубыточности заложено деление затрат в зависимости от изменения объема производства на постоянные и переменные. Переменные затраты изменяются в зависимости от изменения объема производства. К ним относится: сырье, материалы, заработная плата рабочим. Постоянные затраты не изменяются в зависимости от изменения объема производства, к ним относятся: амортизация, арендная плата, заработная плата аппарату управления.

Для определения безубыточного объема продаж и зоны безопасности построим график.



Для этого воспользуемся уравнением общих затрат

Z = bx + a,

где b - ставка переменных расходов на 1 изделие;

а - постоянные затраты;

х - объем производства.

Z = 472,95•14035 = 6637853,2 руб.

6637,853 - 100%

а - 6% а = 398271,19 руб - постоянные затраты

6637853,2 = УПР • 14035 + 398271,19

6239582,1 = УПР • 14035

УПР = 444,57 руб.

Переменные затраты = 444,57 • 14035 = 6239582

Точка безубыточности

(ТБ) = = = 4759,4 ц

Маржинальный доход

(МД) = выручка - _ереем. затраты = 7414000 - 6239582 = 1174418 руб.

Доля МД в выручке = 15,8%

ПR = = 2520703,7 руб.



Запас финансовой устойчивости

(ЗФУ) = = =

По графику можно установить, что при объеме реализации более 4759,5 ц предприятие будет получать прибыль. Можно определить также объем реализации, при котором затраты будут равны выручке реализации, на графике это точка безубыточного объема (ТБ), равная 4759,5 ц, ниже которой производство будет убыточным. Если предприятие полностью использует свою производственную мощность, и реализует 14035 ц молока, то зона безопасности (запас финансовой устойчивости) составит 66%. Зона безопасности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического, при котором рентабельность равна нулю.

3.2 Резервы по снижению себестоимости молока

В результате проведённого анализа выяснили, что в СПК «Русь» наблюдается устойчивая тенденция снижения валового производства молока за счёт сокращения поголовья коров и их продуктивности.

Имеющиеся в хозяйстве производственные мощности позволяют содержать 400 коров. Увеличение численности поголовья коров возможно за счёт улучшения работы по воспроизводству стада, т.е. за счёт правильной организации выращивания тёлок и ежегодного ввода в основное стадо 80 нетелей.



Таблица 29 Резерв увеличения производства молока за счёт роста поголовья коров.

Вид продукции	Поголовье коров	Продуктивность 1 коровы (кг)	Резерв увеличения производства молока (цн)
	фактическое	ожидаемое	отклонение (+;-)
Молоко	522	572	+50	1587	793

Увеличение поголовья коров на 50 голов позволит хозяйству дополнительно получить 793 цн молока. Основными источниками роста продуктивности животных являются повышения уровня их кормления и эффективности использования кормов, сокращение яловости коров, улучшение породного состава стада, а также условий содержания.

В СПК «Русь» ежегодно заготавливается кормов не менее 25цн кормовых единиц в расчёте на каждую условную голову скота, что обеспечивает необходимый уровень кормления животных. Но корма расходуются не эффективно. Повышение эффективности использования кормов в колхозе - ещё один резерв увеличения производства молока.

Таблица 30 Резерв увеличения производства молока за счёт повышения эффективности использования кормов.

Показатели	Ед. изм.	Молоко
Расход кормов на производство 1цн молока:	у.к.ед
по норме		1,2
фактически		2,8
Перерасход кормов на 1цн молока	у.к.ед	1,6
Фактический объём производства молока	цн	5556
Перерасход кормов на весь объём производства	у.к.ед	8890
Резерв увеличения производства молока	цн	7408

С учётом сложившейся ситуации исследуемому хозяйству необходимо повысить окупаемость кормов дополнительно произведенной продукции. Это позволит повысить эффективность использования кормов и увеличить производство молока на 7408 цн.

Увеличить производство молока в хозяйстве возможно за счёт улучшения породного состава стада. Всё имеющееся поголовье крупного рогатого скота в СПК «Русь» шведской породы, но в ряде хозяйств района разводят чёрно - пёстрый скот, отличающийся более высокой молочной продуктивностью.

Разведение коров чёрно - пёстрой породы позволит хозяйству увеличить производство молока.

Таблица 31 Резерв увеличения производства молока за счёт улучшения породного состава стада

Порода коров	Продуктивность 1 головы (кг)	Структура поголовья (%)	Изменение среднего уровня продуктивности
		фактическое	возможное	(+;-)
Чёрно - пёстрая	30	-	3	+3	+0,9
Шведская	16	100	97	-3	-0,5
Всего	x	100	100	-	+0,4

За счёт приобретения 10 голов продуктивной чёрно - пёстрой породы коров средне годовой надой молока от 1 коровы за год возрастает на 0,4 цн, а от всего поголовья будет дополнительно получено 160 (0,4x400) цн молока.

Большие потери молока хозяйство имеет в результате яловости коров, продуктивность которых ниже на 50%.

По данным зоотехнического учёта определим резерв увеличения производства молока за счёт ликвидации яловости коров.



Таблица 32 Резерв увеличения производства молока за счёт ликвидации яловости коров

Показатели	Ед. изм.	Количество
Поголовье яловых коров	гол.	87
Продуктивность 1 коровы	кг	1587
Снижение продуктивности яловых коров	кг	793
Резерв увеличения производства молока	цн	690

Из - за 87 голов яловых коров производство молока в колхозе уменьшилось на 690 цн. Это существенный резерв увеличения производства продукции.

Росту продуктивности коров и производства молока существенно содействуют хорошие условия содержания животных, надлежащий уход, правильный режим кормления, добросовестное отношение работников к своему делу.

Важным резервом увеличения производства молока является сокращение его потерь, связанных с нарушением технологической дисциплины.

Обобщим все выявленные резервы увеличения производства молока в СПК «Русь» в таблицу 33

Таблица 33 Обобщение резервов увеличения производства молока

Источник резервов	Резерв увеличения производства молока (цн)
Рост поголовья коров	793
Повышение эффективности и использования кормов	7408
Улучшение породного состава стада	160
Ликвидация яловости коров	690
Всего	9051
% к фактическому объёму производства молока	163



Показатели таблицы 33 свидетельствуют о том, что СПК «Русь» имеет большие резервы увеличения производства молока. Использование их позволит хозяйству увеличить производство молока на 63% или на 3495 цн.

Значительно улучшить финансовые результаты производства молока колхозу позволит снижение себестоимости производимой продукции. Рассчитаем снижения себестоимости молока за счёт увеличения производства.

Таблица 34 Резерв снижения себестоимости за счёт увеличения производства молока

Вид продукции	Резерв увеличения производства (цн)	Факт. себестоимость 1 цн (руб.)	Резерв увеличения производства в оценке по себестоимости (тыс.руб.)	Удельный вес условно постоянных затрат в структуре себестоимости (%)	Сумма затрат на дополнительную продукцию (тыс.руб.)	Резерв снижения себестоимости (тыс.руб.)
	1	2	3=1x2	4	5=1x2x(100-гр4):100	6=3-5
Молоко	3495	528	1845	40	1107	738

Увеличение производства молока на 3495 цн позволит хозяйству снизить общую сумму себестоимости молока на 738 тыс. рублей, при этом резерв снижения себестоимости 1 цн молока составит 211 рублей (738:3495)

Учитывая тот факт, что уровень товарности молока в СПК «Русь» составляет 80%, с увеличением производства молока на 3495 цн и увеличится и объём реализованной продукции на 2796 цн (3495 x 80%).

Уменьшив выявленный резерв снижения себестоимости 1 цн молока на возможный объём реализации определим резерв увеличения прибыли за счёт снижения себестоимости молока в хозяйстве.



Таблица 35 Резерв увеличения суммы прибыли за счёт снижения себестоимости молока

Вид продукции	Резерв в снижение себестоимости 1 цн молока (руб.)	Возможный объём реализации молока (цн)	Резерв увеличения суммы прибыли (тыс.руб.)
Молоко	211	2796	590

Таким образом, источников резервов увеличения производства молока м снижение его себестоимости позволит хозяйству сократить убыток от реализации молока на 590 тыс. рублей.



Заключение

В хозяйстве имеется большой потенциал для улучшения экономической эффективности сельскохозяйственного производства и при соответствующей оптимизации и интенсификации производства можно добиться высоких результатов, дополнительной прибыли вывести производство на высокорентабельный уровень. Все это требует дополнительных затрат, но они высоко окупаются повышенной продуктивностью стада, урожайностью сельскохозяйственных культур и производительностью труда работников.

Необходимо вести работу по повышению продуктивности скота и увеличению урожайности культур. Для чего вести племенную работу во главе с зоотехником хозяйства и работу по улучшению качества посадочного материала, плодородия почвы и др.

Для получения рентабельности производства и дополнительных средств необходимо найти оптимальные каналы сбыта, чтобы выручка от реализации была максимальной.

Достижение успехов в производстве невозможно без должного обучения персонала технологии производства и рационального использования рабочего времени. В результате наблюдается в хозяйстве большое количество брака в работе персонала, уход от технологии производства и несоблюдение норм работ.



Список использованной литературы

Баканов М.И. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Финансы и статистика, 2009.

Бердникова Т.Б.. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: Инфра-М, 2002

Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учеб. пособие. - СПб.: Издат. Дом «Бизнес-пресса». 2007.

Горфинкель В.Я., Швандара В.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

Завгородний В.И. Анализ хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий. - М.: Агропромиздат, 2007.

Ковалев В.В., Волкова О. Н. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учебник.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. Кобец Е. А. Планирование на предприятии Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006.

Минаков М. А., Сабетова П.А. и др. Экономика сельского хозяйства. М.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. - Мн.: Новое знание, 2002.

Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. экономический анализ деятельности предприятия. - М: ИНФРА-М, 2004.

Самборский В.И., Грищенко Н.А. «Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях»: Учебник.-- Москва: «Финансы и статистика», 2009.

Туровц О.Г., Сербинский Б.Ю. Организация производства на предприятии. Учебник. - Ростов-на-Дону: Центр МарТ, 2002.

Шеремет А.Д. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА - М, 2007.

Яркина, Т. В. Основы экономики предприятия: краткий курс. Учеб. пособ./ Т.В. Яркина. - М.: ЮНИТИ, 2009.

Размещено на Allbest.ru