Анализ хозяйственной деятельности ООО "ТИСТ"

0,9601

0,5149

0,9221

Общая Оборачиваемость капитала

стр. 010 ф№2/стр.699 ф№1

7,1745

9,7167

5,5254

Оборачиваемость мобильных средств

стр. 010 ф№2/ стр. 290 ф№1

7,1846

9,7243

5,5254

Оборачиваемость матер. Оборотных средств

стр. 010 ф№2/ стр. 210 ф№1

7,8175

10,8526

7,1311

Оборачиваемость дебиторской задолженности

стр. 010 ф№2/ стр. 240 ф№1

115,3

101,62

28,42

Срок оборота Деб.Зад-ти в днях

365дн.*стр.240ф№1/ стр. 010 ф№2

3,1662

3,5917

12,8418

Оборачиваемость кредиторской задолженности

стр. 010 ф№2/ стр. 620 ф№1

10,8851

29,8057

22,6934

Срок оборота Кред.Зад-ти в днях

365дн.*стр.620ф№1/ стр. 010 ф№2

33,5318

12,2460

16,0839

Фондоотдача внеоборотных активов

стр. 010 ф№2/ стр. 190 ф№1

5098

12459

0

Оборачиваемость собственного капитала

стр. 010 ф№2/ стр. 490 ф№1

38,8822

26,8393

11,2679

Рентабельность всего капитала

стр. 140 ф№2/ стр. 699 ф№1

0,1771

0,1864

0,4521

Коэффициент рентабельности продаж характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.

Коэффициент рентабельности продаж в ООО «ТИСТ» очень низок, что свидетельствует о малом спросе на КПБ 1,5 спальный. Если а 1999 году он составлял 0,025, то в 2000 году он снизился на до 0,019, но в 2001 году коэффициент повысился на 0,063, что составило 0,083. Руководству предприятия нужно расширить сеть своих торговых точек, увеличив этим объем продаж или просмотреть ценовую политику.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала наивысшей своей точки достиг в 2000 году, что составляет 9,7167. По сравнению с 1999 годом он снизился на 2,5422, что составляет 7,1745, а по сравнению с 2001 годом коэффициент снизился еще больше на 4,1913, что составило 5,5254. Это свидетельствует о неэффективном использовании имущества предприятия.

Аналогично снижаются коэффициенты оборачиваемости мобильных средств и материальных оборотных средств, т.е. снизилась эффективность их использования.

Скорость оборотов дебиторской задолженности стремительно уменьшается. Если в 1999 году она составляла 115,3, то в 2000 году 101,62, а в 2001 году она резко падает до 28,42, что показывает увеличение объема коммерческого кредита, предоставляемого покупателям.

Если рассмотреть срок оборота дебиторской задолженности, то из таблицы видно, что она повышается. В 1999 он составлял 3,1662, в 2000 году 3,5917,а в 2001 году он уже составлял 12,8418. Это говорит о том, что покупатели рассчитываются за предоставленный товар с большой отсрочкой платежа.

В абсолютной противоположности происходит с оборачиваемостью и сроком оборота кредиторской задолженности. Оборачиваемость кредиторской задолженности стремительно растет, а срок оборота кредиторской задолженности падает. Это означает увеличение скорости оплаты задолженностей предприятия и срока возврата долгов предприятия.

Коэффициент фондоотдачи оборотных активов снижается до нуля, т.е. предприятие не имеет основных средств.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала уменьшается с 38,8822 до 11,2679, что отражает тенденцию бездействию собственных средств.

8.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают существенное влияние на финансовое состояние предприятия.

Проведем анализ состояния дебиторской задолженности и сведем данные в таблицу:

Таблица 19

Статьи	1999	2000	2001
Дебиторская задолженность итого	39,8	61,3	182,6
Деб. зад-ть за товары, услуги	2,3	0,9	164,2
Прочие дебиторы в т.ч.	37,5	60,4	18,4
Зад-ть за персоналом по прочим операциям	37,5	28,3	-
Зад-ть за подотчетными лицами	-	32,1	18,4
Кредиторская задолженность итого	421,5	209	229,7
Кред. Зад-ть за товары, услуги	366,3	29,7	93
Зад-ть перед персоналом	33,5	32,3	43,6
Зад-ть перед внебюджетными фондами	3,9	18,4	16,8
Зад-ть перед бюджетом	1,5	-	-
Переплата за подотчетными лицами	13,4	-	-

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

Таблица 20

Показатели	1999	2000	2001
		Абс. Вел.	Изм-я к 1999	Абс. Вел	Изм-я к 2000
Дебиторская задолженность
Оборачиваемость деб. зад-ти	115,3	101,62	-13,68	28,42	-73,2
Период погашения деб. Зад-ти	3,12	3,54	0,42	12,67	9,13
Доля деб. Зад-ти в общем объеме текущих активов	0,06	0,09	0,03	0,19	0,1
Отношение средней величины деб. Зад-ти к выручке от реализации	0,01	0,01	-	0,04	0,03
Кредиторская задолженность
Оборачиваемость кредиторской зад-ти	10,88	29,81	18,93	22,68	-7,12
Период погашения деб. зад-ти	33,09	12,08	-21,01	15,86	3,78

Величина дебиторской задолженности на конец 1999 года составила 39,8 тысяч рублей, на 2000 год - 61,3 тысяч рублей, на 2001 год - 182,6 тысяч рублей. Просроченной задолженности нет. Как видно из таблицы 20 состояние расчетов с клиентами ухудшилось. Если в 1999 году они составляли 3,12 дней, то в 2000 на 0,42 дня больше, а в 2001 году ещё на 9,13 дней больше, что в конечном итоге составило 12,67 дней.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов возросла. Если в 1999 году она составляла 0,06%, то в 2000 году увеличилась на 0,03%, а в 2001 году ещё увеличилась на 0,1%, что составило 0,19%. Следовательно снизилась ликвидность текущих активов, что свидетельствует об ухудшении финансового положения ООО «ТИСТ».

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности. Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. Анализ проводится на основании данных аналитического учета, расчетов с поставщиками и прочими кредиторами.

Оборачиваемость кредиторской задолженности растет, а период погашения падает, что свидетельствует о том, что у предприятия достаточно свободных средств, чтобы погасить кредиторскую задолженность.

8.4 Анализ структуры пассива и актива баланса

Финансовое состояние предприятие выражается в соотношении структуры его активов и пассивов, т.е. средств предприятия и их источников. Основные задачи анализа финансового состояния - определения качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период, подготовка рекомендации по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

Анализ структуры пассивов производится в его взаимосвязи с анализом источников формирования оборотных средств. При этом долгосрочные заемные средства в силу своего преимущественного использования для формирования основных фондов и прочие источники формирования оборотных средств (доходы будущих периодов) также могут учитываться в составе собственных источников средств. При анализе структуры пассива определяется соотношение между заемными и собственными источниками средств предприятия.

Таблица 21 Анализ структуры пассивов баланса.

Статьи баланса	Код стр	Абс. величины, тыс. руб.	Удельный вес, %	Изменения
				Абс. вел.	Уд. Вес
		1999	2000	2001	1999	2000	2001	2000 к 1999	2001 к 2000	2000 к 1999	2001 к 2000
Капитал и резервы	490	118	232,1	460,6	18,5	36,2	49	114,1	228,5	17,7	12,8
Краткосрочные пассивы	690	521,5	409	478,7	81,5	63,8	51	-112,5	69,7	-17,7	-12,8
В т.ч.
Заемные средства	610	100	200	250	15,6	31,2	26,6	100	50	15,6	-4,6
Кредит. задолженность	620	421,5	209	228,7	65,9	32,6	24,4	-212,5	19,7	-33,3	-8,2
Баланс	699	639,5	641,1	939,3	100	100	100	1,6	298,2	-	-

На основании проведенного анализа в таблице 21 видно, что собственный капитал стремительно растет за счет полученной прибыли, которая осталась нераспределенной.

Если в 1999 году собственный капитал составлял 118 т.р., то в 2000 году он повысился на 114,1 т.р. (17,7%) и составил 232,1 т.р., то в 2001 году он еще повысился на 228,5 т.р. (12,8%) и составил 460,6 т.р. Долгосрочных пассивов на предприятии не имеется. Если говорить о краткосрочных пассивах, то они то падают, то немного увеличиваются. Заемные средства (кредит в банке) за три года увеличиваются со 100 т.р. до 250 т.р., т.е. предприятие нуждается в оборотных средствах, а кредиторская задолженность уменьшается с 421,5 т.р. до 228,7 т.р., что говорит о платежеспособности предприятия.

В целом краткосрочные пассивы в 1999 году составляли 521,5 т.р., в 2000 году уменьшились на 112,5 т.р. (17,7%), а в 2001 году опять увеличились на 69,7 (12,8%).

В целом средства пассива баланса за три года увеличились, в 1999 году они составляли 639,5 т.р., в 2000 году увеличились на 1,6 т.р., а в 2001 году еще увеличились на 298,2 т.р., что составило 939,3 т.р.

Основную долю в пассиве баланса занимают краткосрочные пассивы, в частности кредиторская задолженность 65,9% в 1999 году, 32,6% в 2000 году, и 24,4% в 2001 году.

Капитал и резервы составляют на конец анализируемого периода меньше 50% пассивов, что свидетельствует о том, что в случае предъявления требований всеми кредиторами ООО «ТИСТ» не сможет их удовлетворить полностью.

Однако, с каждым годом они возрастают и почти достигают 50%. Если в 1999 году они составляли всего 18,5%, то в 2000 году они увеличились на 17,7%, что составило 36,2%, а в 2001 году они уже составляют 49%.

Таким образом, у ООО «ТИСТ» на конец 2001 года ситуация стабилизировалась, практически уравнялись и собственные и заемные средства.

Проведем оценку рыночной устойчивости.

Таблица 22

Коэффициент	Норм. Ограничение	Порядок расчета	1999 г.	2000г.	2001 г.
К-т финансовой независимости (автономии)	>0.5	Стр. 490/стр. 699	0,185	0,362	0,490
К-т финанс. активности (Соотношение заемных и собственных средств)	Max1	(Стр.590+стр.690)/стр.490	4,419	1,762	1,039
К-т маневренности собственного капитала	-	(стр.490+стр.640+стр.650-стр.190) / стр.490+стр.640+стр.650	0,992	0,999	1,0
Обеспеченности запасов собст. Средствами	1	(Стр.490+стр.690-стр.190)/(стр.210)	1,680	1,116	1,269

Коэффициент автономии показывает на сколько предприятия зависит тот заемного капитала, чем больше у предприятия собственных средств, тем легче ему справиться с неурядицами на рынке.

В ООО «ТИСТ» коэффициент автономии не соответствует нормативу (более 50% к итогу баланса). В 1999 году он составляет 0,185, в 2000 году 0,362, а в 2001 году он приближается к нормативу 0,490.

Увеличение этого показателя произошло из-за увеличения собственных средств за счет нераспределенной прибыли. Именно это вызвало снижение коэффициента финансовой активности.

Коэффициент маневренности остается на протяжении трех лет стабильным и равным 1, что свидетельствует о мобильности собственных средств предприятия и свободе в маневренности этими средствами.

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками выше нормы, что подтверждает обеспеченность запасами.

В целом оценка рыночной устойчивости свидетельствует об улучшении ситуации за анализируемый период.

Таблица 23 Анализ структуры актива баланса.

Статьи баланса	Код стр	Абс. величины, тыс. руб.	Удельный вес, %	Изменения
				Абс. вел.	Уд. Вес
		1999	2000	2001	1999	2000	2001	2000 к 1999	2001 к 2000	2000 к 1999	2001 к 2000
Внеоборотные активы	190	0,9	0,5	-	0,1	0,1	0	-0,4	-0,5	0	-0,1
Оборотные активы в т.ч.	290	638,6	640,6	939,3	99,9	99,9	100	2	298,7	0	0,1
Запасы и НДС	210	586,9	574,0	727,8	91,8	89,5	77,5	-12,9	153,8	-2,3	-12
Дебиторская задолж-ть	240	39,8	61,3	182,6	6,2	9,6	19,4	21,5	121,3	3,4	9,8
Денежные средства	260	11,9	5,3	28,9	1,9	0,8	3,1	-6,6	23,6	-1,1	2,3
Баланс	699	639,5	641,1	939,3	100	100	100	1,6	298,2	-	-

На основании таблицы 23 проведем анализ актива баланса.

Внеоборотные активы в структуре активов баланса составляют в 1999 и 2000 годах всего 0,1%. Из этого следует, что основных средств на предприятии нет. А к концу 2001 года они вообще списываются. Все внеоборотные активы арендуемые.

Так что основную часть активов баланса составляют оборотные активы. В 1999 и 2000 годах они составляли 99,9%, а в 2001 году 100%. Главную часть в оборотных активах занимают запасы, но они на протяжении трех лет уменьшаются. Если в 1999 году они составляли 586,9 т.р.(91,8%), то в 2000 году они снизились на 12,9 т.р. (2,3%), а в 2001 году они увеличились на 153,8 т.р., но в процентном отношении к итогу баланса уменьшаются на 12%.

Дебиторская задолженность увеличивается с 39,8 до 182,6 т.р., т.е. на 142,8 т.р (13,2%), что свидетельствует о неплатежеспособности потребителей продукции ООО «ТИСТ»

Доля денежных средств то повышается, то падает, что говорит о нестабильности в структуре актива баланса. В 1999 году они составляли 11,9 т.р. (0,8%), в 2000 году уменьшились на 6,6 т.р (1,1%), а в 2001 году увеличились на 23,6 т.р. (2,3%), что в конечном итоге составило 28,9 т.р. (3,1%).

Если говорить в целом о структуре актива баланса, то она аналогична структуре пассива баланса.

8.5 Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия

Платежеспособность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которой является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками формирования. Для оценки платежеспособности предприятия используются три относительных показателя, различающиеся набором ликвидных активов рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

Рассмотрим коэффициенты ликвидности и сведем их в таблицу 24.

Коэффициент	Нормат. ограничение	Порядок расчета	1999г.	2000 г.	2001 г.
Абсолютной Ликвидности	Min0.2	(стр.260+стр.250)/(стр.610+стр.620+стр.630+стр.660+стр.670)	0,023	0,013	0,060
Текущей ликвидности	>1	(стр.240+стр.250+ стр.260)/ (стр.610+стр.620+стр.630+стр.660+стр.670)	0,099	0,163	0,442
Покрытия	Min2	(стр.210+стр.240+стр.250+ стр.260)/ (стр.610+стр.620+стр.630+стр.660+стр.670)	1,225	1,566	1,962
Общей платежеспособности	>2	(Стр.190+стр.290)/(стр.460+стр.590+стр.690-стр.640-стр.650)	1,155	1,295	1,384

Мгновенную платежеспособность предприятия характеризует коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности.

Платежеспособность предприятия с учетом предстоящих поступлений от дебиторов характеризует коэффициент текущей ликвидности. Он показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности. Нормальное ограничение означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности должны покрывать текущие долги. Для повышения уровня текущей ликвидности необходимо способствовать роту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, для чего следует увеличить собственные оборотные средства и обоснованно снижать уровень запасов.

Прогнозируемые платежные возможности организации при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов (с учетом компенсации осуществленных затрат) отражает коэффициент покрытия. Уровень коэффициента покрытия непосредственно определяется наличием долгосрочных источников формирования запасов. Для повышения уровня коэффициента покрытия необходимо пополнять реальный собственный капитал предприятия и обоснованно сдерживать рост внеоборотных активов и долгосрочной дебиторской задолженности. В отличие от коэффициентов абсолютной и текущей ликвидности, показывающих мгновенную и текущую платежеспособность, коэффициент покрытия отражает прогноз платежеспособности на относительно отдаленную перспективу.

Различные показатели ликвидности не только дают разностороннею характеристику платежеспособности предприятия при разной степени учета ликвидных активов, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации.

Общая платежеспособность предприятия определяется как способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами. Основным фактором, обуславливающим общую платежеспособность, является наличие у предприятия реального собственного капитала.

Заключение

По результатам анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТИСТ» можно сделать следующие выводы.

В течении периода с 1999 по 2001 г. объем производства и реализации продукции возрастал , но в 2001 г. наблюдается снижение. Это связано с появлением конкурентов, на ранке происходит перенасыщение Комплектом постельного белья 1,5 спального. Выполнение плана происходит в 1999 и 2000 годах. В 2001 году план по реализации и производству выполнен только на 95%.

Что касается трудовых ресурсов, то при анализе выяснилось, что предприятие использует их достаточно полно.

Финансовый анализ деятельности ООО «ТИСТ» показал, что финансовая устойчивость постепенно повышается. Так в течении 3 лет повышается коэффициент автономии предприятия, но не достигает нормативного уровня, поэтому руководству предприятия следует обратить внимание на наращивание собственного капитала.

Судя по рассчитанным в ходе анализа финансовым коэффициентам ООО «ТИСТ» имеет достаточно стабильное положение.

Для улучшения финансового положения предприятия необходимо:

1. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

2. По возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения масштаба риска неуплаты, который значителен при наличии монопольного заказчика;

3. Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей.

4. Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся: просроченная задолженность поставщикам и просроченная задолженность покупателей свыше трех месяцев, просроченная задолженность по оплате труда и платежам в бюджет, внебюджетные фонды.

Список использованной литературы

Баканов М.И. , Шеремет А.Д. Теория экономического анализы: учебник. - М.: Финансы и статистика, 2001г.

Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки - М. .: ИКЦ «Дис», 2001г.

Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением Правительством РФ 5 августа 1992 года №552.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: - М.: ИНФРА-М , 2001г.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа - М.: ИНФРА- М, 2001г.

Размещено на Allbest.ru