Стратегический анализ издержек

Д Уровня себестоимости =-5,4%.

Снижение уровня себестоимости в выручке оценивается положительно.

При фактических ценах на продажу продукции, снижение издержек производства принесет предприятию прибыль в размере: 796,5 тыс. руб., что на 349,5 тыс. руб. больше фактической.

Рассмотрим, как изменение издержек повлияло на показатели рентабельности.

Рентабельность (фактически)=7,5%.

Рентабельность (прогноз)=13,4%.

Д Рентабельности =5,9%.

Переход на упрощенную систему налогообложения освободит предприятие от уплаты НДС, налога на прибыль, ЕСН и налога на имущество, т.е. снизится налоговая нагрузка предприятия.

Таблица 11

Сравнительная характеристика двух систем налогообложения

Проведем сравнение сумм налогового бремени при общем режиме налогообложения и упрощенной системе налогообложения. При расчете необходимо помнить, что при исчислении налога на доходы (УСН), за налоговую базу принимаются реальные доходы, полученные в денежном выражении (в 2006 году на предприятии эта сумма составила 4468 тыс. руб.)

Таблица 12

Расчет налогового бремени

Общим показателем тяжести налогового бремени (уровня налоговых изъятий) принято считать процентное соотношение всех уплачиваемых налогов к выручке от продаж. Использование этого показателя предложено Департаментом налоговых реформ Министерства финансов России для юридических лиц.

Итак, расчеты показали, что при переходе на УСН, налоговая нагрузка предприятия снизится на 15,8%.

4. Сокращение численности управленческого персонала

Я предлагаю снижения себестоимости за счет снижения расходов на заработную плату на основе сокращения численности работников. На предприятии работают 3 менеджера по продажам и старший менеджер, в структуре персонала это составляет 27%. Поскольку это выше норматива, предлагаю сократить одного менеджера по продажам. Средняя заработная плата одного менеджера составляет 6 тыс. руб. в месяц или 72 тыс. руб. в год.

Таблица 13

Структура издержек производства при снижении доли заработной платы

Из данных таблицы 13 видно, что сокращение одного из менеджеров повлечет за собой изменение структуры издержек производства и снижение себестоимости в части переменных издержек.

Рассмотрим, как изменение затрат на производство повлияло на уровень затрат на 1 рубль реализации.

Уровень себестоимости в выручке (фактически)=92%.

Уровень себестоимости в выручке (прогноз)=85,2%.

Д Уровня себестоимости =-6,8%.

При фактических ценах на продажу продукции, снижение себестоимости производства принесет предприятию прибыль в размере: 879 тыс. руб., что на 432 тыс. руб. больше фактической.

Рассмотрим, как изменение издержек повлияло на показатели рентабельности.

Рентабельность (фактически)=7,5%.

Рентабельность (прогноз)=14,7%.

Д Рентабельности =7,2%.

Итак, рассмотренные мероприятия показывают, что на предприятии имеются резервы снижения издержек производства на 432 тыс. руб.

5. Увеличение объема реализации

Маркетинговый анализ показал, что спрос на вакуумные установки опережает предложение. Поэтому предлагается увеличить объем производства данного вида продукции на 10%. Рассчитаем экономический эффект от данного предложения при условии, что уровень цен останется на прежнем уровне.

Объем производства вакуумных установок в натуральном выражении составит 44 х 1,1 = 49 шт.

Как известно, переменные издержки на единицу продукции с ростом объема производства не изменяются. Переменные издержки на единицу продукции Б будут равны: 20,14 руб., а на весь выпуск: 49 х 20,14 = 987 тыс. руб.

Сумма постоянных издержек с ростом объема реализации не изменяется, а на единицу продукции - уменьшаются.

Постоянные издержки на единицу продукции Б составят: 217/49=4,43 руб.

Себестоимость продукции Б будет равна (49 х 20,14 + 49 х 4,43) = 1204 тыс. руб.

Показатели по рентгеновским аппаратам останутся на прежнем уровне.

Объем производства вакуумных установок будет равен 49 х 30,023 = 1471,27 тыс. руб.

Объем производства рентгеновского аппарата равен 4636 тыс. руб.

С помощью маржинального анализа прибыли рассчитаем ее изменение в зависимости от различных факторов.

П = (Qтов х Уд х (Ц - b)) - А,

где П - прибыль;

Qтов - объем товарной продукции;

Уд - структура продукции;

Ц - цена изделия, руб;

b - уровень переменных расходов на единицу продукции;

А - абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции.

Таблица 14

Данные о выпуске и продаже продукции