Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции

Таблица 11 Анализ расходов на оплату труда работников промышленно-производственного персонала (ППП)

Расчетные данные таблицы получены следующим образом:

руб.

Расходы на оплату труда ППП в абсолютном выражении увеличились на 10 единиц, в относительном - на 8%. Переменные расходы увеличились на 10 единиц (12%). А постоянные расходы не изменились. Объем продукции возрос на 105 единиц (4%).Это нашло отражение в показателе относительной экономии (перерасхода) по оплате труда работников. Экономия по оплате составила 10,4. Рублей

Таблица 12 Анализ расходов на оплату труда работников по факторам

Расчетные данные таблицы получены следующим образом:

руб.

Данные таблицы показывают, среднесписочная численность работников увеличилась за отчетный год на 8 человек, поэтому средняя заработная плата в расчете на 1 работника ППП выросла на 0,011 рублей. Этому поспособствовало увеличению общих расходов на оплату труда ППП на 10 единиц.

Таблица 13 Анализ расходов на обслуживание производства и управление

Расчетные данные таблицы получены следующим образом:

копеек

Исходя, из полученных данных можно сделать вывод о сокращения расходов практически на один рубль продукции:

- в абсолютном выражении выросли общепроизводственные и общехозяйственные расходы, а также объем продукции в действующих ценах;

- однако наметившаяся в отчетном году тенденция показывает, что на 1 рубль продукции приходится на 0,8 копеек меньше общепроизводственных расходов и на 2 копейки меньше общехозяйственных расходов;

- в целом расходы по облуживанию производства и управлению на 1 рубль продукции сократились на 2,05 копейки и составили в отчетном году 20,3 копейки. Это положительная тенденция.

Таблица 14 Анализ динамики финансовых результатов

Расчетные данные таблицы получены следующим образом:

Данные таблицы говорят о том, что:

- Темп роста выручка нетто составил 104,11%;

- Себестоимость проданной продукции в отчетном году увеличилась на 99 руб. по сравнению с прошлым годом;

- Валовая прибыль выросла на 7 руб. и в отчетном году составила 1501 руб.;

- Коммерческие расходы увеличились на 15 руб.;

- Управленческие расходы выросли на 7 руб.;

- Прибыль от продаж сократилась на 16 руб.;

- Прочие доходы увеличились на 2 руб., а вот прочие расходы увеличились на 7 руб.;

- Прибыль до налогообложения наметила тенденцию на рост (178 руб.);

- Темп роста чистой прибыли составил118,53%.

Таблица 15 Исходные данные для анализа прибыли от продаж по факторам

Из данных таблицы видно, что по сравнению с предыдущим годом все показатели в отчетном году увеличились, кроме прибыли от продаж. Прибыль от продаж по итогам уменьшилась на 16 рублей. Для того чтобы понять, почему произошли такие тенденции нужно определить влияние каждого фактора путем их последовательной замены.

Если оставить неизменным уровень затрат и цены предыдущего года, а объем и структуру продаж взять по текущему году (т.е. корректируется только значение себестоимости продукции), то валовая прибыль сокращается на 30 рублей, и прибыль от продаж уменьшается также на 30 рублей.

Если оставить неизменными цены предыдущего года, и изменить уровень затрат, объем и структуру продаж (т.е. себестоимость, коммерческие и управленческие расходы берутся по текущему году, а выручка нетто - по предыдущему), то валовая прибыль сокращается на 99 рублей, а прибыль от продаж на 122 рублей.

Если же изменить все факторы (т.е. к предыдущим изменениям добавить изменение цен на цены отчетного года), то валовая прибыль увеличивается на 7 рублей, а прибыль от продаж уменьшается на 16 рублей.

Таким образом, на сокращение прибыли от продаж оказало влияние повышение выручки нетто.

Таблица 16 Исходные данные для анализа рентабельности производственных активов по факторам

Расчеты показателей:

Рентабельность производственных активов по итогам года сократилась на 3,76 единиц. Это отрицательная тенденция, свидетельствующая о не эффективном использовании производственных активов. Данному уменьшению способствовал сокращение рентабельности продаж на 1,67% (в одном рубле выручки содержится на 1,67 меньше прибыли). Фондоемкость продукции увеличилась на 0,177 (т.е. на 1 рубль выручки приходится больше стоимости ОС и НМА на 0,177 рубля). Также выявилась тенденция увеличения коэффициента закрепления материально-производственных запасов на 0,029 (на 1 рубль выручки приходится больше производственных запасов на 0,029 рубля).

Таблица 17 Расчет показателей общей финансовой устойчивости организации

Расчеты:

руб.

Как видно из таблицы, собственные и приравненные к ним источники средств увеличились на 412 единиц. Итог актива баланса также вырос на 403 единицы. Заемные средства увеличились очень незначительно - на 4 единицы.

Поэтому коэффициент автономии, показывающий долю собственных средств в общей величине источников компании, также вырос на 0,02 рублей. В то время как коэффициент соотношения заемных и собственных источников средств уменьшился на 0,00055 рублей, что указывает на превышение собственных средств над заемными средствами. Это положительная тенденция, свидетельствующая об увеличении финансовой независимости предприятия.

Таблица 18 Расчет наличия источников собственных оборотных средств

Таблица 19 Анализ обеспеченности собственными источниками оборотных средств

Как показывают данные таблицы, собственные источники оборотных средств увеличились на конец периода и составили 338 рублей. Также выросли оборотные активы, в том числе запасы и нормативная величина запасов.

Исходя из этого, обеспеченность собственными источниками оборотных средств на конец периода также выросла, как в части всех оборотных активов (90%), так и по элементам; в области запасов - на 45,83%, в части нормативных запасов - на 37%.

Таким образом, собственные источники оборотных средств занимают 38% от общей величины оборотных активов в конце периода. Можно сказать, что компания обеспечена собственными средствами.

Таблица 20 Анализ платежеспособности предприятия, исходя из коэффициентов ликвидности

Расчеты показателей:

Коэффициент абсолютной ликвидности = руб.

Коэффициент срочной ликвидности =руб.

Коэффициент текущей ликвидности =руб.

Исходя, из полученных данных можно сделать вывод что:

- маленький рост денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (на 1 единицу). Это обусловило очень маленькое увеличение коэффициента абсолютной ликвидности (всего на 0,01руб.).

- увеличение краткосрочной дебиторской задолженности и общего объема оборотных активов (на 92 и 96 единиц). Вызвало рост коэффициента срочной ликвидности, который отражает соотношение быстрореализуемых активов и скорректированных краткосрочных обязательств, на 0,16 рублей. А также увеличение коэффициента текущей ликвидности, основанного на соотношении общего объема оборотных активов и скорректированных краткосрочных обязательств, на 0,17 рублей.

Превышение активов над обязательствами, и их устойчивый рост, говорят о нормальной платежеспособности организации, на что указывают и рассчитанные выше коэффициенты.

Таблица 21 Анализ оборачиваемости оборотных средств

Расчеты получены следующим путем:

руб.

руб.

руб.

руб.

Данные таблицы указывают на рост выручки нетто (на 106 руб.), в том числе и однодневной (на 0,30 рублей.), а также средней стоимости оборотных активов (на 102 рублей.). Оборачиваемость активов, полученная из расчетов, свидетельствует о снижении количества оборотов активов компании за период на 0,26 рублей. Т.е. частота получения дохода компанией с вложенных средств сократилась на 0,26 рублей. Такая тенденция указывает на удлинение производственного цикла. Подтверждение этой тенденции - увеличение средней продолжительности одного оборота в днях на 9,47 рубля.

Коэффициент закрепления оборотных активов также демонстрирует негативную тенденцию: доля оборотных средств в доходах за отчетный период увеличилась на 0,02. Т.е. компания стала располагать меньшими доходами после закупки оборотных средств для нового цикла, чем в предыдущем году.

Анализируя данные показатели, можно заключить, что деловая активность предприятия в текущем году снизилась.

Таблица 22 Исходные данные для анализа рентабельности совокупного капитала по факторам

Расчеты:

Данные таблицы показывают, на увеличение рентабельности совокупного капитала на 2,84. Это означает, что за отчетный год компания получила на 2,84 копеек больше с каждого рубля, вложенного в бизнес, чем в предыдущем. Но оборачиваемость совокупного капитала сократилась на 0,03. То есть вложенный капитал стал менее эффективно использоваться в течение года. Также возросла рентабельность продаж, что отражает следующую тенденцию: на каждый полученный рубль дохода в отчетном году компания получила на 5,43 рубля прибыли больше, чем в предыдущем. Таким образом, возросла эффективность реализации компании. Отсюда рост прибыли до налогообложения на 178 единиц, а, следовательно, и увеличение рентабельности капитала.

Заключение

Данный курсовой проект был посвящен изучению основ финансового анализа, как в теоретическом, так и в практическом аспектах. Первый раздел проекта был направлен на изучение вопросов анализа себестоимости продукции по статьям калькуляции; второй раздел демонстрировал порядок определения показателей, отражающих финансовое состояние компании, и составления заключения по результатам оценки этих показателей.

Цель курсового проекта в ходе работы была достигнута посредством реализации следующих задач:

В первой части проекта:

- рассмотрены общие положения по калькуляции себестоимости продукции

- изучен простой метод учета затрат и калькуляции себестоимости

продукции

- проанализирован позаказный метод учета затрат и калькуляции себестоимости продукции

- рассмотрен попередельный метод учета затрат и калькуляции себестоимости продукции

- освещен нормативный метод учета затрат и калькуляции себестоимости продукции

Во второй части проекта:

- была оценена динамика объема производства и реализации продукции;

- произведен анализ выполнения плана по ассортименту и ритмичности продукции;

- проанализировано движение и состояние основных средств при помощи коэффициентов ввода, обновления, выбытия, изношенности, фондовооруженности;

- исследованы показатели, отражающие эффективность использования основных средств и материальных ресурсов;

- проведен анализ трудовых ресурсов, динамики и структуры затрат на производство и реализацию продукции, себестоимости продукции;

- исследована динамика финансовых результатов, в частности прибыли от продаж, рентабельности производственных активов, показателей финансовой устойчивости;

- определено наличие источников собственных оборотных средств и обеспеченность ими предприятия;

- проанализирована платежеспособность организации, оборачиваемость оборотных средств и совокупного капитала.

Размещено на Allbest.ru