Анализ финансово-экономической деятельности предприятия

620215

768520

159239

174741

333944

300545

149065

11812

485373

314087

326384

106162

399529

1634098

609784

15362047

19,6

8,0

15,6

11,0

0,6

19,9

3,2

2,0

2,1

0,7

2,6

10,7

4,0

100

Из данных таблицы видно, что наибольший удельный вес в структуре затрат, относимых на себестоимость продукции, занимают такие статьи затрат как «Хоз. расходы» - 19,9%, «Затраты на оплату труда» - 19,6%, «Продукты питания» - 15,6%, «лечебные процедуры» - 11%, «ремонтный фонд» - 10%.

Таким образом, по элементам затрат наибольший удельный вес приходится на «Материальные затраты» (около 50%).

2.6 Анализ финансовых результатов и рентабельности

Основным источником покрытия прибыли и затрат является выручка от реализации основной продукции (услуг), дополнительной продукции и доходы, не связанные с реализацией. Прибыль предприятия - важный показатель эффективности его деятельности. Понятие прибыли различаются в зависимости от стадии ее формирования. Балансовая прибыль отчетного периода представляет собой алгебраическую сумму:

результата от реализации продукции (работ, услуг);

сальдо по операционным доходам и расходам;

сальдо внереализационных доходов и расходов.

Прибыль от реализации по основной деятельности в санатории определилась как разность между выручкой от реализации без НДС и себестоимостью продукции (работ, услуг).

Прибыль от реализации по основной деятельности

Выручка, руб.	Валовый доход, руб.	НДС, руб.	Себестои-мость, руб.	Прибыль, руб.
1. Санаторно-курортное лечение 2. Услуги 3. Товарооборот 4. Услуги, облагаемые вмененным налогом Итого:	18202672 72456 66843 27756 18369727	___ 12076 1291 ___ 13367	16334023 42620 52517 17840 16447000	1868649 17760 13035 9916 1909360

Таким образом, прибыль от реализации по основной деятельности составила ; ВР - НДС - Себестоимость = 1909360 руб.;

Прибыль от реализации имущества = ВР от реализации имущества - остаточная стоимость имущества = 33614 руб.

проценты по депозитным вкладам в ЗАО КБ «Пятигорск» 194515.

Прибыль составила 194515 руб.

прочие операционные расходы составили 290514 руб.

Таким образом, сальдо по операционным операциям = Доходы - Расходы

Убыток составил - 62385 руб.

сальдо от внереализационных операций = доходы от внереализационных операций - расходы от внереализационных операций =0.

Итого: Валовая прибыль = П от реализации продукции + П по операционной деятельности + П от внереализационных операций.

Валовая прибыль = 1909360 + 33614 + 194515 = 2137489 руб.

Рассмотрим структуру выручки от реализации:

Выручка по основным видам деятельности сложилась (за минусом НДС):

Наименование	2001 год руб.	Уд.вес, %	2000год руб.	Уд.вес, %
Санаторно-курортное обслуживание Услуги, облагаемые НДС Услуги, облагаемые налогом на вмененный доход Товарооборот Итого:	18202672 72456 27756 66843 18369727	99,1 0,4 0,2 0,3 100	12105409 109216 40612 41411 12296648	98,4 0,9 0,3 0,3 100

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составлена таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности санатория из формы № 2.

Динамика основных показателей (руб )

Показатели	Отч. Пер руб.	Баз. пер. руб	в % к баз. пер.
Выручка от реал. Услуг, Себестоимость реал. услуг Валовый доход Расходы (коммерческие, управл.) Прибыль от реализации, в том ч.: по санаторно-курортному обслуживанию; по услугам, облагаемым НДС; по услугам, облагаемым налогом на вмененный доход; по товарообороту. Сальдо операционных результ. Сальдо внереализац. результатов Прибыль до налогообложения Прибыль от основной деятельност Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)	18356360 16447000 1909360 ___ 1909360 1868649 17760 9916 13035 - 62385 __ 1846975 1463411 1463411	12296648 12002556 294092 ___ 294092 242854 10252 38689 2297 - 106786 __ 187306 135661 135661	149,27 137,28 649,24 649,24 769,45 173,23 25,63 567,48 -58,4 986,0 1078,73 1078,73

Из данных таблицы следует, что рост прибыли по отношению к предшествующему периоду составил 649,24%, что привело также к увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения. Прибыль от реализации растет быстрее, чем выручка от реализации. Это свидетельствует об относительном снижении затрат на производство продукции. Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от реализации, прибыль до налогообложения. Это свидетельствует об использовании организацией льготного механизма налогообложения. Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и негативные изменения. Произошло увеличение отрицательного сальдо операционных результатов (рост составил 58,4%).

Вместе с тем положительной ситуацией явились опережающие темпы роста выручки от реализации и прибыли от реализации над темпами роста себестоимости. Опережающий темп прироста выручки от реализации над темпом прироста себестоимости составил 11,99 пункт.

Динамика изменений показателей рентабельности

Показатели	Формула расчета	Отч. пер.	Баз. пер.	Отклонения (%)
Рентабельность продукции (R) Рентабельность основной деятельности (R) Рентабельность совокупного капитала Рентабельность собственного капитала Период окупаемости собственного капитала	R = П / ВР R = П / Себестоимость R = ЧП / Валютаср. R = ЧП / СКср. R = СКср. / ЧП	10,4 11,6 6,6 7,2 13,8	2,4 2,5 0,6 0,7 142,0	+433,3 +464,0 +1100,0 +1028,6 -9,7

R - рентабельность

П- прибыль

ВР - выручка

ЧП - чистая прибыль

СК - собственный капитал

2.7 Оценка финансового состояния

Принципиальных изменений в структуре баланса не произошло. Нерациональная структура баланса может привести к ухудшению финансового состояния предприятия, но здесь есть свои особенности, т. к. предприятие использует профсоюзное имущество, учитываемое на балансе предприятия. Основную часть активов баланса составляют иммобилизованные активы (91,01 и 88,66%). В их составе основные средства занимают 82,34 и 80,29%. Коэффициент износа основных средств равен32,8 и 33,5% соответственно, коэффициент годности - 67,2 и 66,5%.

Доля активной части основных средств составляет 8,89 и 10,2%, коэффициент износа их 63% и 55%, коэффициент годности 63 и 55% соответственно. Предприятие приобрело машины и оборудование на 292107 руб. и производственно-хозяйственный инвентарь на443811 руб. за отчетный период.

Коэффициент обновления (0,023) > коэффициента выбытия (0,002) говорит об интенсивности движения активной части основных средств.

Укрепление материально-технической базы основных средств - главная задача, стоящая перед предприятием.

Анализируя финансовое состояние можно сделать вывод, что общая ликвидность предприятия неудовлетворительна из-за недостаточности собственных оборотных средств, а соответственно и невозможности покрытия наиболее срочных обязательств.

Обращает на себя внимание такой показатель как величина собственных оборотных средств или чистый оборотный капитал.

Величина собственных оборотных средств в начале года = -234095, в конце года = - 576891, снизилась га 146,43%, что свидетельствует об опережающем темпе роста кредиторской задолженности над темпом роста оборотных активов. Предприятию необходимо проводить мероприятия по снижению кредиторской задолженности.

Анализируя финансовые результаты, можно сказать, что рентабельность предприятия - нулевая, но по сравнению с прошлым годом возросла. Предприятие получило свою прибыль от реализации продукции. Операционные расходы превысили операционные доходы и убыток от финансово-хозяйственной деятельности составил 23193 руб., но он покрылся прибылью от внереализационных доходов 23193 руб., тогда прибыль отчетного периода = 0.

Финансовые проблемы предприятия отягощаются кризисом неплатежей в стране - увеличился оборот дебиторской и кредиторской задолженности. Предприятие неспособно рассчитаться по наиболее срочным обязательствам, несмотря на устойчивое финансовое состояние. Общая ликвидность снизилась, что говорит об увеличении кредиторской задолженности.

Экономическая интерпретация этих показателей очевидна - сколько рублей приходится на 1 рубль доходов, затрат или величины собственного капитала. Анализируя динамику изменений показателей рентабельности из данных таблицы наблюдается значительный рост показателей рентабельности. Несмотря на значительное увеличение себестоимости произошел рост объема продаж и соответственно прибыли от реализации. Несмотря на незначительное увеличение валюты баланса наблюдается значительный рост величины чистой прибыли.

Такой высокий рост прибыли от реализации связан не только со спросом на продукцию, но и с инфляционными процессами. Чтобы инфляция не обесценивала доходы и поступления предприятия, необходимо проводить анализ воздействия инфляции на свое финансовое положение, к необходимости учета этого воздействия в повседневной практике.

Заключение.

За анализируемый период производственная и финансовая ситуация на предприятии заметно улучшилась. Значительно повысились темпы роста объемов производства и реализации продукции, а также темпы роста балансовой (валовой) и чистой прибыли. Положительной ситуацией явились опережающие темпы роста выручки от реализации и прибыли от реализации над темпами роста себестоимости. За данный период произошло увеличение рентабельности реализации продукции, которая в отчетном периоде составила 10,4%, а в базисном периоде 2,4%. Прирост рентабельности составил 8 пунктов.

Динамика изменений структуры имущества характеризуется увеличением общей стоимости имущества предприятия на 1375,2 тыс. руб. или на 6,4%. Это свидетельствует об увеличении хозяйственного оборота предприятия.

Доля оборотного капитала увеличилась в общей сумме активов, их прирост составил 20,1% или 1196,3 тыс. руб. Доля внеоборотного капитала уменьшились в общей сумме активов, а в стоимостном выражении увеличилась на 178,9 тыс. руб., их прирост составил 1,1%. Это свидетельствует об опережающих темпах прироста доли мобильных средств над темпами прироста иммобилизованных активов.

Увеличение оборотных активов произошло в основном за счет роста денежных средств (156,1%), также наблюдался рост запасов, краткосрочных финансовых вложений. За отчетный период произошло снижение дебиторской задолженности на 62,9% или на 1441,7 тыс. руб.

Темп прироста оборотных активов почти в 20 раз больше темпов прироста внеоборотных активов, что определяет тенденцию к ускорению оборачиваемости всей совокупности активов и создает благоприятные условия для повышения эффективности деятельности предприятия. Таким образом, вновь привлеченные средства вложены в основном в более ликвидные активы, что укрепляет финансовую стабильность предприятия.

Таким образом увеличение доли оборотных средств влечет за собой ускорение оборачиваемости совокупного капитала.

Удельный вес доли собственных средств в структуре пассива баланса уменьшился в общей сумме пассивов, это свидетельствует об опережающих темпах прироста краткосрочных обязательств над темпами прироста капитала и резервов (10,5% и 5,9% соответственно). В изменении структуры пассива баланса увеличение добавочного капитала на 540 тыс. руб. или 3,3% свидетельствует о переоценке основных фондов.

Предприятие не использует долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы. Таким образом, заемные средства - это кредиторская задолженность, которая увеличилась почти на 400 тыс. руб. или на 25,9%. Доля прироста ее в структуре пассива баланса составила 1,3% (с 7,1 до 8,4% соответственно).

Сравнивая темпы роста или снижения дебиторской и кредиторской задолженности можно сказать о снижении доли дебиторской задолженности на 6,9% и увеличении кредиторской задолженности на 1,3% в структуре актива и пассива баланса.

Финансовая ситуация предприятия приравнивается к абсолютной устойчивости - это финансовая устойчивость, когда все запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами, т.е. предприятие не зависит от внешних кредиторов:

Собственные оборотные средства больше суммы запасов ,излишек собственных оборотных средств.

При всем вышесказанном, есть и отрицательные моменты в сложившейся ситуации. При наличии собственных оборотных средств, предприятие имеет непокрытый убыток прошлых лет, который даже увеличился за отчетных период. Также, увеличилась кредиторская задолженность, в том числе по оплате труда, перед бюджетом, а снизилась перед зависимыми обществами, внебюджетными фондами и прочими кредиторами. Таким образом, финансовая дисциплина предприятия по обязательствам перед кредиторами несколько ниже, чем финансовая дисциплина дебиторов по отношению к предприятию (произошло значительное снижение дебиторской задолженности). Поэтому предприятию необходимо пересмотреть финансовую политику по покрытию убытков и снижению кредиторской задолженности, т.к. в балансе эти статьи являются «больными» и от них нужно избавляться.

В целом, баланс предприятия является абсолютно ликвидным. Это свидетельствует, что у предприятия имеются в наличии собственные оборотные средства для покрытия текущих обязательств.

Все сказанное выше позволяет сделать вывод, что финансовое состояние санатория «Дон» является довольно устойчивым и стабильным. Предприятие умеет зарабатывать прибыль, управлять имуществом.

Вместе с тем, как показывают результаты проведенного анализа, предприятие располагает еще достаточными резервами для существенного улучшения своего финансового состояния. Для этого необходимо более оперативно реагировать на конъюнктуру рынка, при необходимости менять ассортимент продукции и ценовую политику; более полно использовать производственную мощность, сократив простои машин, оборудования, материальных и финансовых ресурсов; стремиться к сокращению кредиторской задолженности, т.к. она может быть следствием увеличения оборотных средств, а это не является перспективным источником пополнения оборотного капитала и увеличения более ликвидных активов. Все эти меры позволят предприятию повысить уровень рентабельности, пополнить собственный оборотный капитал, собственные оборотные средства, достичь более оптимальной структуры баланса. В финансовой политике предприятия необходимо пересмотреть программу действий с возможным эффектом в будущем, основной целью которой является обеспечение предприятия необходимыми и достаточно денежными ресурсами, получение прибыли, а соответственно рассмотрение факторов, влияющих на прибыль. Получение прибыли является главной задачей любого хозяйствующего субъекта для своего существования и функционирования. Для этого необходимо проводить анализ и оценку текущего финансового состояния тогда, когда главной целью является увеличение уровня рентабельности, получение максимальной прибыли, распределение ее в резервный и другие фонды накопления средств, также разрабатывать планы на перспективу.

Список литературы

Анализ финансово-экономической деятельности предприятий. (Н.П.Любушин, В.Б.Лещева,В.Г.Дьякова):Уч.пособие для ВУЗов.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2001.- 471 с.

Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник.Изд.4-е - М.: Финансы и статистика, 2002 .-416 с.

Балабанов И.Т Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом. - М.: Финансы и статистика, 1995.

Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 1998.

Басовский Л.Е. Теория экономического анализа- М.: ИНФРА -М, 2001 г.-222 с.

Бочаров В.В.Финансовое моделирование- СПб:Питер,2000.-208 с.

Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет: Финансы и статистика, 1997.

Ефимова Д.В. Финансовый анализ. - М.: Бух. Учет, 1999.

Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник - М.: Финансы и статистика, 1995.

Ковалев В.В. Управление финансами: Учебное пособие. - М.,1998.

Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 1999.

Козлова Е.П., Парашютин Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет. - М.,1999.

Козырев В.М.Туристская рента: Учеб.пособие.-М.: Финансы и статистика, 2001 .-112 с.

Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.:Дело и Сервис, 1998.

Кузьмина Л.П. Краткий конспект лекций по курсу «Теория экономического анализа» Часть 1.- Пятигорск: МКА, 1995.

Маслова Д.В., Вазагов В.М., Васильев Ю.В., Кузьмина Л.П. Учетная политика предприятия (для бухгалтеров и предпринимателей. - Пятигорск: ИнЭУ Учебно-Научный Центр «Ноллидж», 1996.

Менеджмент туризма:Экономика туризма : Учебник.-М.6 Финансы и статистика, 2001.-320 с.

Менеждмент туризма:Туризм и отраслевые системы: Учебник.-М.6Финансы и статистика, 2001.-272 с.

Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов.Официальное издание.Утв.Минэкономики РФ,Минфином РФ, Госстроем РФ 21 июня 1999 г. - М.:Экономика, 2000

Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка: Учебное пособие. - М.: Высшая школа,1997.

Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. -М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.

Папирян Г.А.Менеджмент в индустрии гостеприимства.-М.6Экономика 2000.-207 с.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. - М.: Информационное агенство ИПБ-БИНФА, 2001.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. - М.: Финансы и статистика, 1998.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - Минск: ООО «Новое знание», 2000.

Соболевае.а.,Соболеви.и. Финансово-экономический анализ деятельности турфирмы: Учебно-методическое пособие.- М.: Финансы и статистика, 2000 .-128 с.

Справочник финансиста (под редакцией проф. Э.А.Уткина - М.: Тандем, Экмос, 1998.

Уткин Э.А. Финансовый менеджмент. Учебник для вузов. - М.: Зерцало, 1998.

Фатхутдинов Р.А. Конкурентоспособобность: экономика, стратегия, управление.- М.6ИНФРА-М.-2000.-312с.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа: Учебное пособие.изд.3-е -М.: Инфра М, 2002.-208 с..

Экономические анализ: ситуации, тесты, примеры:Учебное пособие (Под ред.Баканова М.И., Шеремета А.Д.).-М.:Финансы и статистика, 2002 .-656 с.

Размещено на Allbest.ru