Управление формированием и использованием прибыли предприятия

Таблица 17

Факторы формирования чистой прибыли за 2009 год

Факторы формирования чистой прибыли	Сумма, тыс. руб.	% к итогу
Общее изменение чистой (нераспределенной) прибыли, в том числе за счет факторов:	+38706	100,0
Изменения экономической прибыли (прибыли до налогообложения)	+52599	+135,89
Изменения суммы налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей с обратным знаком)	-13893	-35,89
Изменения налоговых активов	0	0
Изменения налоговых обязательств (с обратным знаком)	0	0
Итого общее влияние факторов изменения налога на прибыль, чрезвычайных доходов и расходов	-13893	-35,89
Совокупное влияние факторов на изменение чистой (нераспределенной) прибыли	+38706	100,0

Как свидетельствуют данные таблицы 17, на изменение чистой прибыли оказали влияние, прежде всего, прирост на 35,89% экономической прибыли (прибыли до налогообложения). И только уплата налога на прибыль в сумме 13893 тыс. руб. уменьшила чистую (нераспределенную) прибыль на 13893 тыс. руб.

Как показывают отчетные данные, у анализируемого предприятия фонды спецназначения отсутствуют. Полученная прибыль идет на погашение задолженностей перед персоналом, бюджетом и кредиторами, пополнение оборотных средств. Оставшуюся часть прибыли распределяется между учредителями в соответствии с вложенными средствами.

По данным отчета о прибылях и убытках и приложения определить затраты на 1 руб. продукции, в том числе по элементам затрат. Результаты расчетов представлены в таблице 18.

Таблица 18

Состав и динамика затрат на производство

Показатель	Сумма, тыс. руб.	Затраты на 1 руб. продукции
	2007	2008	2009	2008/ 2007	2009/ 2008	2007	2008	2009	2008/ 2007	2009/ 2008
Материальные затраты	146780	164930	175106	18150	10176	0,376	0,351	0,323	-0,024	-0,028
Затраты на оплату труда	131578	144680	145245	13102	565	0,337	0,308	0,268	-0,028	-0,040
Отчисления	34342	37760	37910	3418	150	0,088	0,080	0,070	-0,007	-0,010
Амортизация	55456	64480	62464	9024	-2016	0,142	0,137	0,115	-0,005	-0,022
Прочие затраты	12916	31024	52275	18108	21251	0,033	0,066	0,096	0,033	0,030
Итого по элементам затрат	381072	442874	473000	61802	30126	0,975	0,943	0,873	-0,032	-0,071
Выручка от продаж	390844	469464	541942	78620	72478	1,000	1,000	1,000	0,000	0,000

В течение анализируемого периода отмечается тенденция роста расходов: в 2008 году расходы увеличились на 61802 тыс. руб., по сравнению с 2007 годом, а в 2009 году - на 30126 тыс. руб., по сравнению с 2008 годом. Рост расходов связан с увеличением выручки от реализации продукции (работ, услуг). Если провести оценку динамики доли затрат в выручке, то необходимо заметить, что доля затрат снижена. Однако увеличение прочих расходов в выручке говорят о том, что необходимо установить контроль за их расходованием.

Предложенные методики факторного анализа прибыли от продаж, экономической и чистой прибыли (см. таблицу 16 и 17) позволяют разработать программу повышения прибыльности (рентабельности) производственно-финансовой деятельности, мобилизовав выявленные резервы.

2.3 Анализ эффективности системы управления прибылью

Анализ доходов и расходов проводится по данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках». В ней содержится информация о всех видах доходов и расходов за анализируемый период в поквартальном, полугодовом, девятимесячном и годовом разрезах. Это позволяет каждому экономическому субъекту анализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами.

Анализ информационных сведений о доходах ООО «ПРОМЭНЕРГО» за 2007 - 2009 гг. проводится по данным приложения 8. Как свидетельствуют эти данные, наблюдается положительная динамика доходы организации увеличились с 424989 тыс. руб. до 557654 тыс. руб. Наибольший удельный вес в доходах организации занимает выручка от продаж (91,97% в 2007 году, 92,12% в 2008 году, 97,18% в 2009 году). Прочие доходы составляют менее 10% (8,03% в 2007 году, 7,88% в 2008 году, 2,82% в 2009 году). Следует заметить, что в составе доходов организации (кроме основной выручки от реализации товаров, работ и услуг) имеются прочие доходы. В состав прочих доходов включены доходы от операционной (23591 тыс. руб. в 2007 году, 25591 тыс. руб. в 2008 году, 6872 тыс. руб. в 2009 году), внереализационной деятельности (10554 тыс. руб. в 2007 году, 14554 тыс. руб. в 2008 году, 8840 тыс. руб. в 2009 году).

Данные таблицы из приложения 9 свидетельствуют о том, что в прочих доходах наибольший удельный вес занимают доходы от операций с ценными бумагами (86,40% в 2007 году, 85% в 2008 году), однако в 2009 году прибыль от реализации прочих активов составила 58,36% (4010 тыс. руб.).

В составе доходов наибольший удельный вес составила прибыль прошлых лет (55,70% в 2007 году, 55,3% в 2008 году, 52,05% в 2009 году), и от не востребованной поставщиками кредиторской задолженности, по которой истек срок давности (30,40% в 2007 году, 29,4% в 2008 году, 32,40% в 2009 году).

В расходах организации (см. приложение 10) наблюдается отрицательная динамика они увеличились с 416553 тыс. руб. до 510512 тыс. руб. Так, себестоимость проданных товаров и продукции, выполненных работ и предоставленных услуг в 2007 году 91,48% в 2008 году - 88,37%, в 2009 году - 92,65% от общей суммы расходов; коммерческие расходы - в 2007 году 0,67% в 2008 году - 3,91%, в 2009 году - 2,38%, прочие расходы в 2007 году 7,41% в 2008 году - 7,36%, в 2009 году - 1,89% от общей суммы расходов.

Для проведения качественного контроля и мониторинга динамики и структуры прочих расходов предприятия необходимо детально конкретизировать направления использования его средств во избежание нецелесообразных затрат и в целях своевременного их устранения. Данные таблицы показывают, что наибольший удельный вес из двух вышеназванных видов расходов занимают операционные расходы (в 2007 году 76,64% в 2008 году - 69,59%, в 2009 году - 17,79%). В операционных расходах большую долю составляет уплата налога на имущество (в 2007 году 66,80% в 2008 году - 52,80%, в 2009 году - 54,80%), а во внереализационных расходах -- транспортный налог (в 2007 году 33,00% в 2008 году - 29,6%, в 2009 году - 30,10%) и дебиторской задолженности по истечении срока исковой (в 2007 году 39,00% в 2008 году - 41,90%, в 2009 году -44,20%), то обусловливает введение строгого финансового контроля за возвратом долгов по каждому дебитору в отдельности.

Несмотря на практическую значимость анализа структуры доходов и расходов организации следует углубить его проведение, используя коэффициентные методы финансового анализа, характеризующие степень эффективности использования (расходования) этих средств исходя из данных в приложения 11.

Данные таблицы показывают, что доходы, расходы и выручка от продаж увеличивались в течение анализируемого периода, а вот рентабельность продаж была относительно невысокой - в 2007 году 2,16%, в 2008 году 1,80%, в 2009 году 8,70%, рентабельность активов - с 4,81% до 23,12%, в то время как доходы на 1 руб. активов увеличились с 1,02 руб. до 1,09 руб. Создавшееся положение требует, прежде всего, проведение углубленного анализа рентабельности активов и выявления влияния факторов на ее изменение (увеличение).

Для расчета коэффициентов рентабельности воспользуемся данными баланса предприятия (см.табл. 18).

Таблица 18

Среднегодовая величина данных для расчета коэффициентов рентабельности за 2007-2009годы, тыс. руб.

Показатель	2007	2008	2009
1. Стоимость активов В том числе:	27401	46974	77511
-текущие активы	5530	12283	19372
-основные средства и прочие внеоборотные активы	21871	34691	58139
2.Собственный капитал	13790	31644	23082
3. Заемный капитал В том числе:
- долгосрочные обязательства	115	1623	13700
- краткосрочные обязательства	13136	13707	40729

1. Рентабельность активов (показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы), рассчитанная по формуле 34:

Ra = (ЧП / А ср.) х 100%, (34)

где Ra - рентабельность активов;

ЧП - чистая прибыль;

А ср. - средняя величина активов.

2. Рентабельность текущих активов (показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля, вложенного в текущие активы), рассчитанная по формуле 35:

Rт.a = (ЧП / ТА ср.) х 100%, (35)

где Rт.a - рентабельность текущих активов;

ТА ср. - средняя величина текущих активов.

3. Рентабельность основных средств (показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля, вложенного в основные средства и прочие внеоборотные активы), рассчитанная по формуле 36:

Rос = (ЧП / ОА ср.) х 100%, (36)

где Rос - рентабельность основных средств;

ОА ср. - средняя величина основных активов.

4. Рентабельность инвестиций (отражает эффективность использования инвестированного капитала), рассчитанная по формуле 37:

Rи = ((П/А) - КО) х 100%, (37)

где Rи - рентабельность инвестиций;

П - прибыль до налогообложения;

А - активы;

КО - краткосрочные обязательства.

5. Рентабельность собственного капитала (отражает величину прибыли полученного с каждого рубля, вложенного в предприятие собственниками), рассчитанная по формуле 38:

R ск = (ЧП / СКср.) х 100%, (38)

где R ск - рентабельность собственного капитала;

СК ср. - средняя величина собственного капитала.

6. Рентабельность реализации (показывает, какую прибыль получило предприятие с каждого рубля оказанной услуги) рассчитанная по формуле 39:

R реал = (ЧП / Вр) х 100%, (39)

где R реал - рентабельность реализации;

Вр. - выручка от реализации.

На основе проведенных расчетов можно будет проанализировать динамику показателей рентабельности, характеризующие работу предприятия в таблице 19.

Таблица 19

Динамика показателей рентабельности предприятия

Показатели	2007	2008	2009
1. Рентабельность активов,%	30,79	17,96	60,82
2. Рентабельность текущих активов,%	152,55	68,68	243,35
3. Рентабельность собственного капитала,%	38,57	24,32	81,08
4. Рентабельность основных фондов,%	61,17	26,66	204,24
5.Рентабельность инвестиций,%	7335,65	519,78	344,10
6. Рентабельность продаж,% (реализации)	64,22	61,55	115,75

В 2009 году, по сравнению с 2008 годом, произошло значительное увеличение всех показателей рентабельности, причем показатели рентабельности основных фондов, рентабельность активов, использования текущих активов и собственного капитала увеличились значительно.

Помимо этого, предприятие в отчетном периоде активизировало свою деятельность в области инвестиций. Рентабельность инвестиций в отчетном периоде увеличилась на 344,10%.

В результате увеличения продаж, обновления основных производственных фондов; проведения мероприятий по снижению дебиторской задолженности (факторинг, предоставление скидок), запасов (оптимизация величины запасов соизмеримых продажам), а это привело к увеличению денежных средств, что отразилось на величине оборотных активах. О чем говорят резкие положительные изменения по показателям рентабельности.

В данном параграфе проанализирована эффективность системы управления прибылью ООО «Промэнерго» на основе рассмотрения финансового планирования предприятия и системы показателей рентабельности.

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ПРОЦЕССА УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ

3.1 Разработка рекомендаций по совершенствованию управлению прибылью

прибыль эффективность управление

Основной целью деятельности предприятия является извлечение прибыли. Основной стратегической целью предприятия является расширение рынков сбыта, и наращивание объемов реализуемой продукции для получения большего количества прибыли.

Для достижения основной стратегической цели предприятие должно осуществлять планирование в трех основных направлениях: управление финансами, управление планированием на предприятии и управление персоналом.

В области управления персоналом руководство предприятия планирует усовершенствовать систему мотивации персонала путем введения соревнования по отделам, и по результатам работы материально поощрять сотрудников в форме надбавок к заработной плате, путевками в курортные места РБ, вещевые вознаграждения и т.п.

На основании вышеизложенного предлагается провести перечень мероприятий, способствующие повышению доходности торгового предприятия.

1. Оптимизация запасов.

2. Сдача в аренду неиспользуемых площадей.

Далее рассмотрим мероприятия более подробно.

1. В течение 2007 года по 2009 год наблюдается увеличение товарных запасов с 9176 тыс. руб. до 16326 тыс. руб. Необходимо провести мероприятия по оптимизации товарных запасов, с учетом покупательского спроса и предложения, также с целью высвобождения денежных средств для более рационального использования.

Управление запасами - сложный комплекс мероприятий, в котором задачи финансового менеджера переплетаются с задачами производственного менеджмента и маркетинга.

Под управлением запасами подразумевается обеспечение непрерывности реализации товаров с наименьшим размером запасов. Это означает, что товарные запасы должны быть распределены по всем стадиям кругооборота в соответствующей форме и в минимальном, но достаточном объеме.

В современных условиях, когда предприятие находится на полном самофинансировании, правильное определение потребности имеет особое значение.

Минимизация текущих затрат по обслуживанию запасов представляет собой оптимизационную задачу, решаемую в процессе их нормирования.

Для производственных запасов она состоит в определении оптимального размера партии поставляемого сырья и материалов. Чем выше размер партии поставки, тем ниже относительный размер текущих затрат по размещению заказа, доставке товаров и их приемке.

При расчете оптимального размера партии, при котором минимизируются совокупные текущие затраты по обслуживанию запасов поставки, профессором Стояновой Е.С. рекомендуется использовать модель Уилсона (см. формулу 40):

, (40)

где ОРпл - оптимальный размер партии поставки,

Зг - необходимый объем закупки товаров в квартал,

ТЗ1- размер текущих затрат по размещению заказа, доставке товаров и их приемке в расчете на одну поставляемую партию,

ТЗ2 - размер текущих затрат по хранению единицы запасов.

Расчет оптимального заказа представлен в таблице 20.

Таблица 20

Расчет оптимального размера заказа

Показатель	Значение
Объем закупа товаров в квартал, тыс.руб.	49402
Стоимость каждого заказа, тыс.руб.	50
Стоимость хранения единицы товара, тыс.руб.	10
Оптимальный размер партии, тыс.руб.	703
Количество заказов в квартал	4

Обеспечение своевременного вовлечения в хозяйственный оборот излишних запасов товарно-материальных ценностей осуществляется на основе текущей финансовой деятельности (сопоставления нормативного и фактического размера запасов). Мероприятия в этом случае разрабатываются совместно со службой производственного менеджмента и со службой маркетинга.

Основная цель этих мероприятий - высвобождение части финансовых средств, «затянувших» в сверхнормативных запасах.

Размер высвобождаемых финансовых средств в этом случае определяется (см. формулу 41):

(41)

где ФСв - сумма высвобождаемых финансовых средств в процессе

нормализации запасов;

Зн - норматив запасов в сумме;

Зф - фактические запасы в сумме;

ЗДн - норматив запасов в днях;

ЗДф - фактические запасы в днях;

СР - среднедневной объем расходования запасов в сумме.

Таким образом, в год нам необходимы запасы в размере:

4*703*4 = 11248 т.р.

Фактически же за данный период запасы составили 16326 тыс. руб.

Следовательно, при оптимизации запасов получим высвобождение средств в размере 5078 тыс. руб.

2. В качестве мер по улучшению использования основных производственных фондов предлагается:

1) повышение эффективности использования автопарка:

? ликвидация простоев машин с целью их эффективного использования;

? реализация неиспользуемых автомобилей;

2) повышение эффективности использования зданий:

? реконструкция основных фондов;

? сдача в аренду помещения.

Площадь здания составляет 596 кв.м. Предполагается сдача половины свободной площади вместе с подсобными помещениями в размере 298 кв.м. Для этого планируется провести «косметический ремонт» на сумму 100 тыс. рублей.

3.2 Расчет экономической эффективности предложенных рекомендаций

Необходимо проанализировать экономический эффект от предложенных рекомендаций.

1. Ликвидация машин.

Предлагается реализовать 2 спецавтомобиля на сумму 3 млн. рублей. Ликвидационная стоимость этих машин составит 0,6 млн. руб. Их реализация позволит снизить стоимость основных фондов на 0,6 млн. руб., что отразится на уровне фондоотдачи.

Амортизационные отчисления составят сумму, равную 330 тыс. руб. [(3000x11%): 100%].

Фактическая стоимость до реализации машин составила 2,205 млн. руб., после реализации составит 1,809 млн. руб.:

2205 - 396 = 1809 тыс. руб.

Списание с баланса предприятия в порядке выбытия позволит снизить стоимость основных фондов и повысить фондоотдачу на 2,128 руб./ руб.:

Fo (усл.) = 541942/ (19372-3600) =34,36 руб./руб.

Рассчитаем показатель чистого дисконтированного дохода, приняв норму дисконта равной барьерному уровню рентабельности, E=10%.

руб.

NPV > 0, следовательно, проект эффективен.

Под внутренней нормой прибыли инвестиции понимается значение коэффициента дисконтирования, при котором NPV проекта равен 0:

IRR = r, при котором NPV = f(r) = 0.

Смысл расчета этого коэффициента при анализе эффективности планируемых инвестиций заключается в следующем: IRR показывает максимально допустимый относительный уровень расходов, которые могут быть ассоциированы с данным проектом.

IRR > 1. Следовательно, проект эффективен.

Дисконтированный срок окупаемости:

значит

0 < < 1, точнее == 0,904 года.

Это говорит о целесообразности проведения предложенного мероприятия.

2. Сдача в аренду.

В аренду предлагается сдать часть здания в размере 298 кв. м. Стоимость аренды 1 кв. м составит 600 руб. в месяц.

Сумма арендной платы составит 178,8 тыс. руб. за месяц, а за год выручка от сдачи в аренду составит 2 145,6 тыс. руб.

Перечень расходов по содержанию площадей:

1) Внешняя реконструкция здания и «косметический» ремонт за месяц- 91,7 тыс. рублей, за год на сумму 1 100 тыс. рублей.

2) амортизационные отчисления здания 2,1тыс. руб. за месяц, за год - 24,8 тыс. рублей;

3) коммунальные платежи за месяц составят 5,1 тыс. руб., за год - 60,78 тыс. рублей;

4) фонд заработной платы с социальными выплатами по содержанию сотрудников, обеспечивающие работу здания 24,5 тыс. руб. в месяц, в год составит - 294 тыс. рублей;

Сумма расходов составит 123,4 тыс. руб. в месяц, в год соответственно - 1 479,58 тыс. рублей.

Таким образом, доход составит 2 145,6 - 1 479,58 = 666,02 тыс. руб. в год. Чистая прибыль от сдачи в аренду составит: 693,22 * (1- 0,2)= 532,8 тыс. руб.

Рассчитаем показатель чистого дисконтированного дохода, приняв норму дисконта равной барьерному уровню рентабельности, E=10%.

руб.

NPV1 > 0, следовательно, проект эффективен. Поскольку денежный поток является стандартным, показатели IRR. MIRR будут приемлемыми: индекс доходности будет больше 1, а IRR. MIRR > 10%. Это можно проверить соответствующими расчетами:

IRR > 1. Следовательно, проект эффективен.

Для определения MIRR примем E1=10%, NPV1=604164 руб.,Е2= 12%. Рассчитаем NPV2:

руб.

Исходя из полученных данных рассчитаем MIRR:

=11,01 %.

Простой срок окупаемости:

значит

0 < < 1, точнее == 2,8 года.

Таким образом денежные средства, вложенные в данный проект, в окупятся примерно через 3 года. Это говорит о целесообразности проведения предложенного мероприятия.

3. Реализация транспортной задачи на практике осуществляется путем установки навигационной системы на спецавтотранспорт.

Установка автомобильной навигационной системы Garmin на спецавтотранспорт в количестве 20 машин.

Автомобильный gps навигатор Garmin спроектирован таким образом, чтобы обеспечивать водителю точное и наглядное представление о своем местонахождении в городе или на загородной автотрассе, с геометрической привязкой траектории движения с проезжей частью автомобильных дорог и адресами домов, с учетом транспортных характеристик дороги, локальных правил и ограничений дорожного движения, и возможности планирования оптимального маршрута между любыми двумя точками.

Данная система предназначены для выполнения таких функций как:

? поиск пункта назначения,

? поиск адреса,

? расширение поиска,

? навигация на один из близлежащих складов,

? добавление промежуточной остановки в маршрут.

Стоимость навигационной системы составляет 25000 руб.

Экономия на ГСМ, по данным планово-экономического отдела составляет 3020 тыс. рублей.

Рассчитаем показатель чистого дисконтированного дохода, приняв норму дисконта равной барьерному уровню рентабельности, E=10%.

руб.

NPV1 > 0, следовательно, проект эффективен. Поскольку денежный поток является стандартным, показатели IRR. MIRR будут приемлемыми: индекс доходности будет больше 1, а IRR. MIRR > 10%. Это можно проверить соответствующими расчетами:

IRR > 1. Следовательно, проект эффективен.

Для определения MIRR примем E1=10%, NPV1=15293 руб.,Е2= 12%. Рассчитаем NPV2:

руб.

Исходя из полученных данных рассчитаем MIRR:

=10,96 %.

Простой срок окупаемости:

значит

0 < < 1, точнее == 1,8 года.

Это говорит о целесообразности проведения предложенного мероприятия. На основе предложенных мероприятий необходимо рассчитать сводные показатели, доказывающую целесообразность проведения этих мероприятий.

Прибыль от сдачи в аренду увеличится на 554,58 тыс. руб.

Прибыль от реализации машин и оборудования увеличится на 396 тыс. руб. Общая сумма от проведенных мероприятий увеличат прибыль 922,85 тыс. руб. и тогда прибыль от продаж составит 57716,85 тыс. руб. (922,85 +56794). Прибыль после налогообложения соответственно составит 46173,48 тыс. руб. (57716,85 *(1-0,2)).

Таким образом, в результате проведенных мероприятий сумма основных средств составит 16772 тыс. руб.: (19372+1000 - 3600).

Тогда фондоотдача составит 541942/16772 = 32,31 руб./руб.

Тогда рентабельность основных фондов будет составлять: 46173,48/ 16772 = 0,125%.

В результате ликвидации машин произойдет снижение себестоимости на сумму 1809 тыс. руб. и составит 16772- 1809 = 14963 тыс. руб.

В результате проведения мероприятий по повышению эффективности использования основных фондов произойдут изменения по выплате предприятия по налогу на имущество, а именно:

(16772- 14963)*2,2%=39,8 тыс. руб.

Из расчетов, видно, что предлагаемое мероприятие по реализации основных фондов экономически эффективно.

Составим прогнозный баланс на основе отчетного периода по «методу процента от продаж».

Первым этапом будет составление отчета о прибылях и убытках, где переменные затраты растут пропорционально росту выручки, постоянные остаются на том же уровне. Результаты расчетов сведены в таблицу 20.

Таблица 20

Прогнозный отчет о прибылях и убытках, тыс. руб.

Показатели	Факт	Прогноз
Выручка от реализации	541942	606349
Себестоимость	473000	469980
Валовый доход	68942	136369
Коммерческие расходы	12148	12148
Прибыль от реализации	56794	124221
Прочие расходы	13316	13316
Прочие доходы	12057	12057
Прибыль до налогообложения	62845	122962
Налог на прибыль	15703	24592
Чистая прибыль	47142	50076

Далее на основе прогнозных данных по прибыли от продаж можно спрогнозировать баланс в результате реализации проекта (см. приложение 13).

По произведенным расчетам можно сделать о положительной тенденции наблюдающейся в балансе: снижение запасов в результате проведения оптимизации на 5078 тыс. руб., проведений мероприятий по основным средствам они уменьшились на 2600 тыс. руб. Высвободившиеся денежные средства были пущены на погашение кредиторской задолженности, которая снизилась на 10843 тыс. руб. Это закономерность наблюдается при расширении деятельности предприятия. Оценка эффективности проекта доказывает реальность осуществления данного проекта на практике. Следовательно, разработанные мероприятия имеет практическую значимость.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате выполнения работы можно сделать вывод о том, что все поставленные цели и задачи выполнены.

Финансовый результат является главным критерием оценки деятельности любого предприятия. Однако так же, как множественны цели и задачи предприятия, существуют и различные методики определения финансовых результатов. Кроме того, здесь следует вспомнить о различных интересах партнерских групп предприятия. В связи с этим анализ финансовых результатов представляет собой едва ли не ключевую проблему анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В качестве объекта исследования в работе выбран ООО «Промэнерго», который занимается строительно-монтажными работами.

Анализ финансового состояния проводился по следующим направлениям: анализ динамики и структуры активов и пассивов, коэффициентный анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости.

В результате проведенного анализа активов и пассива баланса можно сделать следующие выводы:

имущество предприятия за исследуемый период увеличилось с 5530 тыс. руб. до 12283 тыс. руб.;

произошло увеличение величины оборотных активов предприятия. Их размер увеличился в 2009 году на 23488 тыс. руб., по сравнению с 2007 годом. Это произошло в основном за счет увеличения дебиторской задолженности предприятия в сравнении с 2007 годом в 2009 году на 29949 тыс. руб., снижения денежной наличности на 831 тыс.руб. и увеличения запасов на 7150тыс. руб.;

основную часть заемных средств составляет кредиторская задолженность предприятия. В 2009 году величина кредиторской задолженности увеличилась на 26838 тыс. руб. в сравнении с 2007 годом, в 2009 году на 21233 тыс. руб. в сравнении с 2008 годом, а удельный вес в структуре капитала в 2009 году понизился на 4,45% в сравнении с 2007 годом, в 2009 году повысился на 28,1% в сравнении с 2008 годом;

по результатам оценки несостоятельности по коэффициенту Альтмана вероятность банкротства у предприятия очень высокая.

Проведенный анализ финансовой устойчивости показал, что фактический уровень коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными средствами (в 2007 году - 0,42, в 2008 году - 0,60, в 2009 году - 0,28) соответствовал его нормативному значению (0,1) , т.е. оборотные средства предприятие пополняет за счет собственных средств.

Коэффициент постоянного актива в течение 2007-2009 гг. был ниже нормы (?1), а именно: в 2007 году - 0,40, в 2008 году - 0,39, в 2009 году - 0,84. Эту тенденцию можно охарактеризовать как стремление к более эффективному использованию внеоборотных активов.

Коэффициент автономии имеет тенденцию к снижению в пределах нормативного значения (в 2007 году - 0,50, в 2008 году - 0,67, в 2009 году - 0,3). Норматив, более 50%. Это означает, что предприятие независимо от заемных средств, так как собственных средств достаточно, но в 2009 положение ухудшилось. В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочных кредитов и займов). Анализ ликвидности и платежеспособности видно, что у организации не имеется достаточно высоколиквидных активов для погашения наиболее срочных обязательств.

В данном случае у организации достаточно быстрореализуемых активов для полного погашения среднесрочных обязательств.

Коэффициент текущей ликвидности ниже единицы говорит о неплатежеспособности предприятия. Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической оценки», показывает, что предприятие в силах покрыть свою краткосрочную задолженность. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что предприятие может погасить кредиторскую задолженность немедленно.

В 2009 году положение предприятия явно ухудшилось коэффициент восстановления платежеспособности не соответствовал нормативному значению. Платежеспособность у предприятия низкая.

Итак, необходимо разработать меры по финансовому оздоровлению предприятия:

1. Для вывода из кризисной зоны предлагаются мероприятия, которые позволять снизить величину дебиторской задолженности.

2. Оптимизация запасов.

Результатом любой текущей деятельности является прибыль, которая отражает эффективное использования материальных, финансовыми трудовых ресурсов. Целью данной работы является анализ финансовых результатов, и выявление резервов по увеличению прибыли на предприятии.

В 2009 году по сравнению с 2008 годом выручка от продаж увеличилась на 72478 тыс. руб. (15,44%); себестоимость проданных товаров -- на 30126 тыс. руб. (6,8%). При этом прибыль от продаж, увеличилась на 714,6% (на 49822 тыс. руб.); чистая нераспределенная прибыль увеличилась на 38706 тыс. руб. (на 458,8%).

Структурно-динамический анализ в целом показал, что на благополучное положение с темпами роста и абсолютным приростом результативных показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности предприятия, имеет место положительно складывающиеся в отчетном году, по сравнению с предыдущим годом, тенденции, выразившиеся в улучшении финансовых результатов почти по всем показателям: увеличился удельный вес чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж -- на 6,9 пункта. Все это говорит о том, что организация изыскивает возможности и не ослабляет контроль в структуре расходуемых ее средств и повышения эффективного их использования.

В 2009 году, по сравнению с 2008 годом, произошло значительное увеличение всех показателей рентабельности, причем показатели рентабельности основных фондов, использования текущих активов и собственного капитала увеличились значительно.

В результате увеличения продаж, проведения мероприятий по снижению дебиторской задолженности (факторинг, предоставление скидок), запасов (оптимизация величины запасов соизмеримых продажам), а это привело к увеличению денежных средств, что отразилось на величине оборотных активах. О чем говорят резкие положительные изменения по показателям рентабельности.

Помимо этого, предприятие в отчетном периоде активизировало свою деятельность в области инвестиций. Рентабельность инвестиций в отчетном периоде увеличилась на 41,52%.

В ООО «Промэнерго», предметом деятельности, которой является строительно-монтажные работы, выручкой считаются поступления, получение которых связанно с этой деятельностью. Отмечается положительная динамика - доходы организации увеличились с 424989 тыс. руб. до 557654 тыс. руб. за 2007 - 2009гг. Наибольший удельный вес в доходах организации занимает выручка от продаж (91,97% в 2007 году, 92,12% в 2008 году, 97,18% в 2009 году). Прочие доходы составляют менее 10% (8,03% в 2007 году, 7,88% в 2008 году, 2,82% в 2009 году). Следует заметить, что в составе доходов организации (кроме основной выручки от реализации товаров, работ и услуг) имеются прочие доходы. В состав прочих доходов включены доходы от операционной (23591 тыс. руб. в 2007 году, 25591 тыс. руб. в 2008 году, 6872 тыс. руб. в 2009 году), внереализационной деятельности (10554 тыс. руб. в 2007 году, 14554 тыс. руб. в 2008 году, 8840 тыс. руб. в 2009 году), которые отражены в таблице 17.

В прочих доходах наибольший удельный вес занимают доходы от операций с ценными бумагами (86,40% в 2007 году, 85% в 2008 году), однако в 2009 году прибыль от реализации прочих активов составила 58,36% (4010 тыс. руб.). В составе прочих (внереализационных) доходов наибольший удельный вес составила прибыль прошлых лет (55,70% в 2007 году, 55,3% в 2008 году, 52,05% в 2009 году), и от не востребованной поставщиками кредиторской задолженности, по которой истек срок давности (30,40% в 2007 году, 29,4% в 2008 году, 32,40% в 2009 году).

В расходах организации наблюдается отрицательная динамика они увеличились с 416553 тыс. руб. до 510512 тыс. руб. Так, себестоимость проданных товаров и продукции, выполненных работ и предоставленных услуг в 2007 году 91,48% в 2008 году - 88,37%, в 2009 году - 92,65% от общей суммы расходов; коммерческие расходы - в 2007 году 0,67% в 2008 году - 3,91%, в 2009 году - 2,38%, прочие расходы в 2007 году 7,41% в 2008 году - 7,36%, в 2009 году - 1,89% от общей суммы расходов.

Для проведения качественного контроля и мониторинга динамики и структуры прочих (операционных и внереализационных) расходов предприятия необходимо детально конкретизировать направления использования его средств во избежание нецелесообразных затрат и в целях своевременного их устранения. Наибольший удельный вес из двух вышеназванных видов расходов занимают операционные расходы (в 2007 году 76,64% в 2008 году - 69,59%, в 2009 году - 17,79%). В операционных расходах большую долю составляет уплата налога на имущество (в 2007 году 66,80% в 2008 году - 52,80%, в 2009 году - 54,80%), а во внереализационных расходах -- транспортный налог (в 2007 году 33,00% в 2008 году - 29,6%, в 2009 году - 30,10%) и дебиторской задолженности по истечении срока исковой (в 2007 году 39,00% в 2008 году - 41,90%, в 2009 году - 44,20%) что обусловливает введение строгого финансового контроля за возвратом долгов по каждому дебитору в отдельности. Несмотря на практическую значимость анализа структуры доходов и расходов организации следует углубить его проведение, используя коэффициентные методы финансового анализа, характеризующие степень эффективности использования (расходования) этих средств.

Доходы, расходы и выручка от продаж увеличивались в течение анализируемого периода, а вот рентабельность продаж была относительно невысокой - в 2007 году 2,16%, в 2008 году 1,80%, в 2009 году 8,70%, рентабельность активов - с 4,81% до 23,12%, в то время как доходы на 1 руб. активов увеличились с 1,02 руб. до 1,09 руб.

Факторный анализ изменения прибыли от продаж показал, что она увеличилась за счет влияния следующих факторов: изменения объема продаж (+538 тыс. руб.), увеличения цен на продукцию ( +36239 тыс. руб.), увеличения продаж (+24373 тыс. руб.), снижения коммерческих расходов (+3735 тыс. руб.). В результате влияния всех факторов прибыль от продаж увеличилась на общую сумму 49822 тыс. руб.

Проведение анализа влияния факторов на увеличение прибыли до налогообложения существенное влияние оказали такие факторы, как прирост прибыли от продаж (+538 тыс. руб.), увеличение цен (+ 36239 тыс. руб.), изменение структурных сдвигов в объемах продаж (+ 24373 тыс. руб.), снижение внереализационных расходов (- 7995 тыс. руб.), а на уменьшение прибыли до налогообложения воздействовали другие факторы: увеличение операционных расходов (- 19215 тыс. руб.), снижение операционных доходов (- 18719 тыс. руб.), снижение внереализационных доходов (- 5714 тыс. руб.), что в конечном итоге привело к увеличению экономической прибыли на 52599 тыс. руб., по сравнению с прибылью от продаж (+49822 тыс. руб.), в связи, с чем сумма экономической прибыли составила 52599 тыс. руб. А на изменение чистой прибыли оказали влияние, прежде всего, прирост на 35,89% экономической прибыли (прибыли до налогообложения). И только уплата налога на прибыль в сумме 13893 тыс. руб. уменьшила чистую (нераспределенную) прибыль на 13893 тыс. руб.

Таким образом, в целом отмечается положительная тенденция в работе предприятия. Следовательно, необходимо разработать мероприятия по увеличению выручки.

На основании вышеизложенного предлагается провести перечень мероприятий, способствующие повышению доходности торгового предприятия.

1. Оптимизация запасов.

В результате оптимизации запасов получим высвобождение средств в размере 5078 тыс. руб.

2. В качестве мер по улучшению использования основных производственных фондов предлагается:

1) повышение эффективности использования автопарка:

? ликвидация простоев машин с целью их эффективного использования;

? реализация неиспользуемых автомобилей;

2) повышение эффективности использования зданий:

? реконструкция основных фондов;

? сдача в аренду помещения.

Прибыль от сдачи в аренду увеличится на 554,58 тыс. руб.

Оценка эффективности проекта доказывает реальность осуществления данного проекта на практике. Следовательно, разработанные мероприятия имеет практическую значимость.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ. Ч.1,2. - М.: КНОРУС, 2010. - 250 стр.

2. Конституция Российской Федерации. - М.: Юридическая литература, 2001. - 64 с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1, 2. (ред. от 09.03.2010).

4. Письмо МНС от 02.02.2000г. №ВГ-8-02/388 «О применении Инструкции Госналогслужбы России от 10.08.1995г. №37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций».

5. Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 года № 34 н.

6. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. - М.: ДИС, 2009. - 156 с.

7. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд.- М.:Финансы и статистика, 2007.-321 с.

8. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: как управлять капиталом? - М.: Финансы и статистика, 2007.- 176с.

9. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие. - 2-е изд. - М.: Финансы и статистика. 2001.- 235с.

10. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. М.: Финансы и статистика, 2003. - 96 с.

11. Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов: Пер. с анг. - М.: ЮНИТИ, Банки и биржи, 2007. - 112 с.

12. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: полный курс: в 2-х т. /Пер. с англ. под ред. В.В. Ковалева. - СПб.: Экономическая школа, 2004.

13. Валдайцев С.В. Оценка бизнеса и управления стоимостью предприятия: Учеб. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

14. Виленский П.Л., Лившиц В.Н., Смоляк С.А. Оценка эффективности инвестиционных проектов: Теория и практика: Учебно-практическое пособие, 2006. - 115 с.

15. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2001.

16. Грязнова А.Г., Федотова М.А., Эскиндаров М.А., Тазихина Т.В., Иванова Е.И., Щербакова О.Н. Оценка стоимости предприятия (бизнеса). - М.: Интерреклама, 2003. - 736 с.

17. Колчина Н. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА-М, 2000.- 355 с.

18. Организация и методы оценки предприятия (бизнеса): Учебник/Под ред. В.И.Кошкина. - М., 2002.

19. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент: Управление денежным оборотом предприятия: Учеб. - М.: Банки и биржи; ЮНИТИ, 2000.

20. Практикум по финансовому менеджменту: Учебно-деловые ситуации, задачи и решения / Под ред. Е.С.Стояновой. - М.: Перспектива, 2000.

21. Правила составления бизнес-плана инвестиционного проекта: Е.А. Фомина - Уфа, РИО БАГСУ, 2005.-213 с.

22. Реформирование и реструктуризация предприятий. Методика и опыт. - М.: ПРИОР, 2009.-489 с.

23. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: - М.: ИНФРА-М, 2002. - 358 с.

24. Стоянова Е.С. Практикум по финансовому менеджменту: Учебно-деловые ситуации, задачи и решения. - М.: Перспектива, 2004.- 254 с.

25. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: Теория и практика. - М.: Перспектива, 2003.- 356 с.

26. Теплова Т.В. Финансовый менеджмент: Управление капиталом и инвестициями: Учеб. для вузов. - М.: ГУ ВШЭ, 2005.

27. Теория и практика антикризисного управления /Под ред. С.Г. Беляева, В.И. Кошкина - М.: Юнита, 2008.

28. Финансовый менеджмент: Учеб./Под ред. Н.Ф. Самсонова. - М.: Финансы: ЮНИТИ, 2001.

29. Фомина Е.А. Управление затратами предприятия. - Уфа: РИО БАГСУ, 2003.- 389 с.

30. Фомина Е.А. Управление оборотными средствами организаций. - Уфа: РИО БАГСУ, 2003.

31. Фомина Е.А. Разработка программы финансового оздоровления. - Уфа, РИО БАГСУ, 2007.

32. Финансовый анализ: О.В. Ефимова - М.: Бухгалтерский учет, 2000.

33. Финансовый менеджмент: Теория и практика/Под ред. Е.С. Стояновой - М.: Перспектива, 2004.- 325c.

34. Шабалин Е.М., Кричевский Н.А. Как избежать банкротства. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 412 с.

35. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия (вопросы методологии). - М.: Экономика, 2010. - 85 с.

36. Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА-М, 1997. - 106 с.

37. Хэлферт Э. Техника финансового анализа. - М.: Аудит, ИО «ЮНИТИ», 2006. - 127 с.

38. Четыркин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. - М.: Финансы и статистика, 2008.

39. www.bashinform.ru.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Организационная структура ООО «Промэнерго»

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Анализ динамики и структуры активов за 2007-2009гг.

Актив	Абсолютная сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Абсолют. отклонение 2009 года от	Относит. отклонение 2009 года от
	2007	2008	2009	2007	2008	2009	2007	2008	2007	2008
1. Внеоборотные активы, всего	5530	12283	19372	20,18	26,15	24,99	13842	7089	4,81	-1,16
в том числе:
основные средства	5530	12283	12283	20,18	26,15	15,85	6753	0	-4,33	-10,30
2. Оборотные активы, всего	21871	34691	58139	79,82	73,85	75,01	36268	23448	-4,81	1,16
в том числе:
запасы	9176	20818	16326	33,49	44,32	21,06	7150	-4492	-12,43	-23,26
дебиторская задолженность	3474	7552	33423	12,68	16,08	43,12	29949	25871	30,44	3474
денежные средства	9221	6321	8390	33,65	13,46	10,82	-831	2069	-22,83	-2,63
3. Всего активы	27401	46974	77511	100	100	100	50110	30537	0	0

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Анализ динамики и структуры пассивов за 2007-2009гг.

Пассив	Абсолютная сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Абсолютное отклонение 2009 года от	Относительное отклонение 2009 года от
	2007	2008	2009	2007	2008	2009	2007	2008	2007	2008
Капитал и резервы, всего, в том числе:	13790	31644	23082	50,33	67,36	29,78	9292	-8562	-20,55	-37,59
уставный капитал	10	10	10	0,04	0,02	0,01	0	0	-0,02	-0,01
Нераспределенная прибыль	13780	31634	23072	50,29	67,34	29,77	9292	-8562	-20,52	-37,58
Долгосрочные обязательства	115	1623	13700	0,42	3,46	17,67	13585	12077	17,26	14,22
Краткосрочные обязательства, всего, в т. ч.:	13496	13707	40729	49,25	29,18	52,55	27233	27022	3,29	23,37
займы и кредиты	0	5816	6000	0,00	12,38	7,74	6000	184	7,74	-4,64
кредиторская задолженность	13496	7891	34729	49,25	16,80	44,81	21233	26838	-4,45	28,01
Всего пассивы	27401	46974	77511	100	100	100	50110	30537	0	0

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

Показатели финансовой устойчивости за 2007-2009 гг.

Показатели	Годы
	2007	2008	2009
1. Собственный капитал, тыс.руб.	13790	31644	23082
2. Долгосрочные пассивы, тыс.руб.	115	1623	13700
3. Заемные средства, тыс.руб.	13496	13707	40729
4. Всего источников средств, тыс.руб.	27401	46974	77511
5. Внеоборотные активы, тыс.руб.	5530	12283	19372
6. Оборотные активы, тыс.руб.	21871	34691	58139
7. Запасы и затраты, тыс.руб.	9176	20818	16326
8. Собственные оборотные средства, тыс.руб.	9176	20818	16326
9. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (Кзс)	0,98	0,43	1,76
10. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Косс)	0,42	0,60	0,28
11. Коэффициент маневренности собственного капитала (Км)	0,67	0,66	0,71
12. Индекс постоянного актива (Ia)	0,40	0,39	0,84
13. Коэффициент автономии, финансовой независимости (Ка)	0,50	0,67	0,30

ПРИЛОЖЕНИЕ 6

Анализ финансовой устойчивости

Показатель	Формула	2007 год	2008 год	2009 год
Величина собственных оборотных средств, тыс.руб.	Ес(СОбС) = КиР -ВНА	8250	19361	3710
1. Излишек или недостаток собственных средств для формирования запасов и затрат, тыс.руб.	±?Ес = СОбС-З	-916	-1457	-12619
2. Излишек или недостаток собственных и долгосрочных источников для формирования запасов и затрат, тыс.руб.	±?Ет = (СОбС +ДО) -З	-801	166	1081
3. Излишек или недостаток общей величины основных источников для формирования запасов и затрат, тыс.руб.	±?Ен = (Собс+ДО+КО)-З	12685	13873	41810
Определение областей финансовой устойчивости	S={S'(?Ес);S'(?Ет);S'(?Ен)}	(0;0;1)	(0;1;1)	(0;1;1)
Финансовое состояние		критическое	нормальное	нормальное

ПРИЛОЖЕНИЕ 7

Таблица 1

Показатель	Период	Отклонения	Темп роста (снижения), %
	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2008-2007 гг.	2009-2008 гг.	2007-2008 гг.	2008-2009 гг.
1. Выручка от реализации, тыс. руб.	186791	232824	293143	46033	60319	124,64	125,91
2. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	184 624	220 676	275 359	36052	54683	119,53	124,78
3. Условно-постоянные затраты, тыс. руб.	0	0	0	0	0	-	-
4. Прибыль от реализации, тыс. руб.	2 167	12 148	17 784	9981	5636	560,59	146,39
5. Налог на прибыль, тыс.руб.	1798	3684	4405	1886	721	204,89	119,57
6. Расходы по обслуживанию привлеченного капитала, тыс. руб.	7468	11032	10788	3564	-244	147,72	97,79
7. Чистая прибыль, тыс. руб.	3068	-1499	3273	-4567	4772	-48,86	-218,35
8. Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.	37761	18927	18248	-18834	-679	50,12	96,41
9. Средняя стоимость заемного капитала, тыс. руб.	16135	18985	55401	2850	36416	117,66	291,81
10. Маржинальный доход, тыс. руб.	2 167	12 148	17 784	9981	5636	560,59	146,39
11. Средняя расчетная ставка процента (п.6/п.9), %	46,28	58,11	19,47	11,825	-38,636	125,55	33,51
12. Плечо финансового рычага (п.9/п.8)	0,427	1,003	3,036	0,576	2,033	234,75	302,67
13. Совокупные доходы, тыс. руб.	198 063	245 971	312 177	47908	66206	124,19	126,92
14. Налогоемкость совокупных доходов (п.5/п.13),руб.	0,009	0,015	0,014	0,0059	-0,0009	164,99	94,21
15. Коэффициент операционного левериджа (п.10/п.4)	1,00	4,00	3,02	3	-0,98	400,00	75,50
16. Коэффициент финансового левериджа (п.12хп.11)	19,78	0,004	0,004	-19,77	0,00	0,02	100,00
17. Коэффициент налогового левериджа (n.l/n.14)	94,31	94,66	93,90	0,35	-0,75	100,37	99,21
18. Коэффициент коммерческого риска (п.15хп.16хп.17)	1865,15	1,51	1,13	-1863,63	-0,38	0,08	74,90

Таблица 2

Исходные данные формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках» для анализа и оценки финансовых результатов деятельности за 2007-2009 годы, тыс. руб.

Показатель	2007	2008	2009	Изменение 2008/2009	Темп роста, % 2008/2009
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции (работ, услуг)	390844	469464	541942	72478	115,44
2. Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг)	381072	442874	473000	30126	106,80
3. Валовая прибыль	9772	26590	68942	42352	259,28
4. Коммерческие расходы	2800	19618	12148	-7470	61,92
5. Прибыль (убыток) от продаж	6972	6972	56794	49822	814,6
6. Прочие расходы	47250	51250	13316	-37934	25,98
7. Прочие доходы	17766	25766	12057	-13709	46,79
8. Прибыль (убыток) до налогообложения	10246	10246	62845	52599	613,36
9.Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	1810	1810	15703	13893	867,56
10. Чистая прибыль (убыток)	8436	8436	47142	38706	558,8
11.Чистая прибыль на 1 руб. прибыли от продаж (п. 16 : п. 6), %	1,796	1,796	8,7	6,904	484,4

ПРИЛОЖЕНИЕ 8

Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов за 2007-2009 годы

(по данным ф. № 2 «Отчета о прибылях и убытках»)

Показатель	2007 год	2008 год	2009 год	Изменение 2007/2008	Изменение 2008/2009
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Доходы организации - всего, в том числе:	424989	100,00	509609	100,00	557654	100,00	84620	0	48045	0
1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции (работ, услуг)	390844	91,97	469464	92,12	541942	97,18	78620	0,00157	72478	0,0506
1.2. Проценты к получению	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0	0	0
1.3. Доходы от участия в других организациях	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0	0	0
1.4. Прочие доходы	34145	8,03	40145	7,88	15712	2,82	6000	-0,0016	-24433	-0,0506
2. Расходы организации - всего, в том числе:	416553	100,00	501173	100,00	510512	100,00	84620	0	9339	0
2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг)	381072	91,48	442874	88,37	473000	92,65	61802	-0,0311	30126	0,04285
2.2. Коммерческие расходы	2800	0,67	19618	3,91	12148	2,38	16818	0,03242	-7470	-0,0153
2.3. Управленческие расходы	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0	0	0
2.4. Проценты к уплате	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0	0	0
2.5. Прочие расходы	30871	7,41	36871	7,36	9661	1,89	6000	-0,0005	-27210	-0,0546
2.6. Текущий налог на прибыль	1810	0,43	1810	0,36	15703	3,08	0	-0,0007	13893	0,02715

ПРИЛОЖЕНИЕ 9

Анализ состава, структуры и динамики прочих доходов ООО «Промэнерго» за 2007-2009 годы

Показатель	2007 год	2008 год	2009 год	Изменение 2007/2008	Изменение 2008/2009
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Операционные доходы организации - всего, в том числе:	23591	100,00	25591	100,00	6872	100,00	2000	0,00	-18719	0,00
1.1. Прибыль от реализации основных средств	1486	6,30	1740	6,80	687	10,00	253,955	0,50	-1053	3,20
1.2. Прибыль от реализации прочих активов	1722	7,30	2098	8,20	4010	58,36	376,319	0,90	1912,01	50,16
1.3. Доходы от операций с ценными бумагами	20383	86,40	21752	85,00	2174	31,64	1369,73	-1,40	-19578	-53,36
ИТОГО	23591	69,09	25591	63,75	6872	43,74	2000	-5,34	-18719	-20,01
2. Внереализационные доходы организации - всего, в том числе:	10554	100,00	14554	100,00	8840	100,00	4000	0,00	-5714	0,00
2.1. Излишки ТМЦ	580	5,50	946	6,50	482	5,45	365,54	1,00	-464,23	-1,05
2.2. Невостребованная просроченная кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности	3208	30,40	4279	29,40	2864	32,40	1070,46	-1,00	-1414,7	3,00
2.3. Штрафы и пени полученные	74	0,70	58	0,40	62	0,70	-15,662	-0,30	3,664	0,30
2.4. Прибыль прошлых лет	5879	55,70	8048	55,30	4601	52,05	2169,78	-0,40	-3447,1	-3,25
2.5. Прочие доходы	813	7,70	1223	8,40	831	9,40	409,878	0,70	-391,58	1,00
ИТОГО	10554	30,91	14554	36,25	8840	56,26	4000	5,34	-5714	20,01
ВСЕГО	34145	100,00	40145	100,00	15712	100,00	6000	0,00	-24433	0,00

ПРИЛОЖЕНИЕ 10

Анализ состава, структуры и динамики прочих расходов ООО «Промэнерго» за 2007-2009 годы

Показатель	2007 год	2008 год	2009 год	Изменение 2007/2008	Изменение 2008/2009
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Операционные расходы организации - всего, в том числе:	23659	100,00	25659	100,00	6444	100,00	2000	0,00	-19215	0,00
1.1. Списание недоамортизированных основных средств	544	2,30	1617	6,30	226	3,50	1072,36	4,00	-1391	-2,80
1.2. Налог на имущество	15804	66,80	13548	52,80	3531	54,80	-2256,26	-14,00	-10017	2,00
1.3. Прочие расходы	7311	30,90	10495	40,90	2687	41,70	3183,9	10,00	-7807,4	0,80
ИТОГО	23659	76,64	25659	69,59	696	17,79	2000	-7,05	-24963	-51,81
2. Внереализационные расходы организации - всего, в том числе:	7212	100,00	11212	100,00	3217	100,00	4000	0,00	-7995	0,00
2.1. Штрафы, пени уплаченные	613	8,50	1177	10,50	318	9,90	564,24	2,00	-858,78	-0,60
2.2. Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности	2813	39,00	4698	41,90	1422	44,20	1885,148	2,90	-3275,9	2,30
2.3. Транспортный налог	2380	33,00	3319	29,60	968	30,10	938,792	-3,40	-2350,4	0,50
2.4. Прочие расходы	1406	19,50	2018	18,00	508	15,80	611,82	-1,50	-1509,9	-2,20
ИТОГО	7212	23,36	11212	30,41	3217	82,21	4000	7,05	-7995	51,81
ВСЕГО	30871	100,00	36871	100,00	3913	100,00	6000	0,00	-32958	0,00

ПРИЛОЖЕНИЕ 11

Динамика показателей использования доходов и расходов ООО «Промэнерго» за 2007-2009 годы

Показатель	2007 год	2008 год	2009 год	Изменение 2007/2008	Изменение 2008/2009	Темп роста,% 2007/2008	Темп роста,% 2008/2009
1. Доходы организации (Дох)	424989	509609	557654	84620	48045	119,91%	109,43%
2. Расходы организации (Расх)	416553	501173	510512	84620	9339	120,31%	101,86%
3. Прибыль (убыток) до налогообложения (п.1-п.2) (Р)	8436	8436	47142	0	38706	100,00%	558,82%
4. Среднегодовая стоимость активов (А)	27401	46974	77511	19573	30537	171,43%	165,00%
5. Выручка от продаж (N)	390844	469464	541942	78620	72478	120,12%	115,44%
6. Рентабельность активов, % (п.3/п.4) (Р/А) р(А)- f	30,79%	17,96%	60,82%	-12,83	42,86	58,33%	338,64%
7. Рентабельность продаж, % (п.3/п.5) (Р/ N) (х)	2,16%	1,80%	8,70%	-0,0036	0,06902	83,25%	484,08%
8. Выручка от продаж в 1 руб. доходов (п.5/п.1) (N/ Дох) (у)	0,919656	0,92122	0,97182	0,00157	0,0506	100,17%	105,49%
9. Доходы на 1 руб. активов (п.1/п.4) (Дох/А) (z)	15,5099	10,8487	7,1945	-4,6612	-3,6542	69,95%	66,32%
10. Рентабельность расходов, % (п.3/п.2) (f)	2,03%	1,68%	9,23%	-0,0034	0,07551	83,12%	548,60%
11. Доходы на 1 руб. расходов (п.1/п.2) (Дох/Расх) (z)	1,020251	1,01683	1,09234	-0,0034	0,07551	99,66%	107,43%

ПРИЛОЖЕНИЕ 12

Фрагмент перечня машин и оборудования на 01.10.2009г.

№№ п/п	Наименование, тип, марка	Год выпуска	Основная техническая характеристика	Всего, шт.	Состояние	Право владения (собственность, аренда, лизинг)
1	2	3	4	5	6	7
Машины для подготовительных и земляных работ
1	Бульдозер ДЗ-42Г	2002	95 л/с	1	Удовлетвори-тельное	собственность
	ИТОГО:			1
Грузоподъемные машины и механизмы
3	А/кран 54711-1	2008	25 тн	1	отличнре	собственность
4	Акран КС 55713-1	2008	25 тн	1	отличнре	собственность
	ИТОГО			2
Сварочное оборудование

Подобные документы

• Анализ формирования и использования прибыли предприятия

  Экономическая сущность прибыли и ее виды. Порядок распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Задачи анализа распределения и использования прибыли, и источники информации. Совершенствование управление прибылью при рыночной экономике.
  
  дипломная работа [102,0 K], добавлен 02.02.2009
  

• Формирование, распределение и использование прибыли на предприятии

  Экономическая сущность прибыли, ее роль в развитии деятельности предприятия. Механизм формирования, распределения и использования прибыли. Процесс управления формированием прибыли при помощи системы взаимосвязи издержек, объема реализации и прибыли.
  
  курсовая работа [34,1 K], добавлен 18.12.2014
  

• Прибыль, ее экономическая сущность и значение

  Понятие прибыли, ее виды, методы планирования. Анализ системы управления прибылью в ООО "Нефтегазснаб". Характеристика предприятия; оценка прибыльности финансово-хозяйственной деятельности; механизм формирования, распределения и использования прибыли.
  
  курсовая работа [644,1 K], добавлен 25.09.2014
  

• Управление прибылью

  Основные понятия, функции, объекты и современные методы управления прибылью. Анализ формирования прибыли и рентабельности предприятия. Использование финансового и операционного рычагов для максимизации прибыли, рекомендации по факторному анализу.
  
  дипломная работа [137,1 K], добавлен 08.09.2009
  

• Прибыль предприятия ООО "СпецТехТранс", ее распределение и пути ее роста

  Экономическая сущность прибыли, пути и особенности ее формирования. Основные способы увеличения прибыли и эффективности ее использования. Анализ финансового состояния предприятия. Факторный анализ, анализ структуры и динамики прибыли, пути ее увеличения.
  
  дипломная работа [92,0 K], добавлен 20.06.2010
  

• Формирование финансовых результатов ОАО "Мордовспирт"

  Экономическая суть финансовых результатов деятельности предприятия. Методы анализа формирования и распределения прибыли. Анализ динамики и структуры прибыли предприятия. Оценка рентабельности деятельности хозяйствующего субъекта. Резервы роста прибыли.
  
  курсовая работа [301,5 K], добавлен 13.12.2015
  

• Организация планирования на предприятии

  Изучение вопросов управления формированием и использованием прибыли предприятия. Сущность и значение планирования в деятельности предприятия, цель, классификация. Виды планирования. Анализ планирования прибыли на предприятии. Резервы роста прибыли.
  
  курсовая работа [285,1 K], добавлен 13.04.2019
  

• Анализ прибыльности предприятия и пути её увеличения

  Теоретические основы изучения прибыли предприятия: понятие и виды, распределение и использование, управление формированием. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности "Стильные окна". Анализ состава и динамики балансовой прибыли предприятия.
  
  курсовая работа [42,4 K], добавлен 22.02.2015
  

• Выявление и измерение влияния факторов, воздействующих на прибыль предприятия на примере РУП "Минский автомобильный завод"

  Сущность, основные виды и значение прибыли в рыночных условиях. Источники и особенности формирования прибыли предприятия. Сущность капитализации прибыли. Факторный анализ и оценка прибыли предприятия на примере РУП "МАЗ". Основные пути увеличения прибыли.
  
  курсовая работа [237,2 K], добавлен 22.11.2014
  

• Оценка резервов увеличения прибыли предприятия

  Виды прибыли, основы её формирования. Методика анализа прибыли резервов ее увеличения. Анализ состава и динамики балансовой, валовой и чистой прибыли предприятия ООО "ДОК №1". Факторный анализ прибыли предприятия ООО "ДОК №1" и резервы ее увеличения.
  
  курсовая работа [72,6 K], добавлен 25.02.2008
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам