Оценка и анализ экономической эффективности деятельности ЗАО ПКП "Теплый Дом"

( 20 )

Рентабельность (доходность) капитала исчисляется отношением балансовой или чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (КБ} или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, перманентного, основного, оборотного, операционного капитала и т.д.:

( 21 )

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), рассчитанный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Факторная модель этого показателя имеет вид:

( 22 )

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные о прибыли от реализации:

( 23 )

( 24 )

( 25 )

( 26 )

( 27 )

( 28 )

в том числе:

( 29 )

( 30 )

( 31 )

( 32 )

Затем необходимо сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции:

( 33 )

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня рентабельности изделия:

( 34 )

( 35 )

( 36 )

Необходимо также более детально изучить причины изменения среднего уровня цен и способом пропорционального деления рассчитать их влияние на уровень рентабельности. Затем надо установить, за счет каких факторов изменилась себестоимость единицы продукции и аналогичным образом определить их влияние на уровень рентабельности.

Такие расчеты делаются по каждому виду продукции, что позволяет более точно оценить работу субъекта хозяйствования и полнее выявить внутрихозяйственные резервы роста рентабельности на анализируемом предприятии.

Примерно так же производится факторный анализ рентабельности продаж (оборота). Детерминированная факторная модель этого показателя, исчисленного в целом по предприятию, имеет следующий вид:

( 37 )

Расчет влияния данных факторов способом цепной подстановки:

( 38 )

( 39 )

( 40 )

( 41 )

( 42 )

Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия:

 ( 43 )

При углубленном анализе необходимо изучить влияние факторов второго уровня, от которых зависит изменение среднереализационных цен, себестоимости продукции и внереализационных результатов.

Если рентабельность капитала рассчитывается по чистой прибыли, то при ее факторном анализе в числителе добавляется налоговый корректор (1 - К_н), где К_н -- коэффициент налогообложения (отношение всех налогов из прибыли к общей сумме балансовой прибыли).

При анализе показателя рентабельности, исчисленного на основании положительного чистого денежного потока, кроме налогового корректора, необходимо учитывать еще и изменение суммы амортизационных отчислений [12].

Анализ рентабельности производственного капитала, определяемой как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных средств и материальных оборотных активов:

( 44 )

где Р -- прибыль от основной деятельности; Р -- средняя стоимость основных фондов; Е - средние остатки материальных оборотных средств; N - выручка от реализации продукции; Р/N - рентабельность продаж; F/N + E/N - капиталоемкость продукции (обратный показатель коэффициенту оборачиваемости); S/N - затраты на рубль продукции; U/N, М/N, A/N -- соответственно зарплатоемкость, материалоемкость и фондоемкость продукции.

Заменяя постепенно базовый уровень каждого фактора на фактический, можно определить, на сколько изменился уровень рентабельности производственного капитала за счет зарплатоемкости, материалоемкости, фондоемкости, капиталоемкости продукции, т.е. за счет факторов, характеризующих уровень интенсификации производства [2].

В заключение анализа финансовых результатов должны быть разобраны конкретные мероприятия по освоению выявленных резервов и система осуществления мониторинга.

2. Анализ и оценка экономической эффективности деятельности ЗАО «Сапсан»

2.1 Общая характеристика ЗАО ПКП «Теплый Дом»

2.1.1 Историческая справка ЗАО ПКП «Теплый Дом»

Закрытое акционерное общество «Производственно-коммерческое предприятие «Теплый Дом».

Данное предприятие занимается производством и реализацией строительных материалов, сохраняющих тепло (утеплитель, производство пенопласта, несъемная опалубка). Продукцию можно встретить везде, где требуется быстро и выгодно построить надежное и эффективно утепленное сооружение.

Достижения предприятия:

Данная компания официально зарегистрирована в декабре 2001 года. С этого момента у них в активе имеется:

* оборудование известной немецкой фирмы «KURTZ»;

* проектный отдел;

* собственное строительное подразделение;

* разветвленная сеть региональных представительств в России и ближнем зарубежье;

* более 500 построенных и строящихся объектов.;

2.1.2 Структура производства и управления ЗАО ПКП «Теплый Дом»

Рассмотрим структуру управления ЗАО ПКП «Теплый Дом» (рис.5).

Рис.5. Организационная структура ЗАО ПКП «Теплый Дом»

На предприятии ЗАО ПКП «Теплый Дом» используется линейно-функциональная структура управления. На практике обычно используется линейно-функциональная или штабная структура, предусматривающая создание при основных звеньях линейной структуры функциональных подразделений. Основная роль этих подразделений состоит в подготовке решение, которые вступают в силу после утверждения соответствующими линейными руководителями.

Основным достоинством этой структуры является то, что она, сохраняя целенаправленность линейной структуры, дает возможность специализировать выполнение отдельных функций и тем самым повысить компетентность управления в целом.

К преимуществам функциональной структуры можно отнести то, что она стимулирует деловую и профессиональную специализацию, уменьшает дублирование усилий и потребление материальных ресурсов в функциональных областях, улучшает координацию деятельности.

Высшим органом управления Обществом является Общее собрание акционеров.

Рассмотрим производственную структуру данного предприятия (рис.6):

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.6. Структура производства ЗАО ПКП «Теплый Дом»

Производственная структура данного предприятия - предметно-технологическая, и она является наиболее целесообразной, т.к. с одной стороны предприятие производит однотипную продукцию, но установив лишь технологическую структуру, мы нарушим принцип прямоточности, а также усложним согласование работы, в связи с удлинением маршрутов движения предметов труда. Все недостатки структуры компенсирует ее смешение с предметной.

2.1.3 Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия

Рассмотрим основные экономические показатели, характеризующие деятельность предприятия (табл.2):

Таблица 2 - Основные экономические показатели деятельности ЗАО ПКП «Теплый Дом»

Показатели	Ед. изм.	2006г.	2007г.	2008г.	Абсолютные отклонения (+;-)	Темп роста, %
					2007г. от 2006г.	2008г. от 2007г.	2008г. к 2006г.	2007г. к 2006г.	2008г. к 2007г.
1. Объем выпуска продукции, выполненных работ	тыс. руб.	23624	30350	24298	+6726	-6052	102,85	128,47	80,06
2. Выручка от реализации продукции, работ	тыс. руб.	15 697	20 193	16 145	+4496	-4048	102,85	128,64	79,95
3. Среднесписочная численность ППП	чел.	35	35	35	-	-	-	-	-
4. Среднегодовая выработка на одного рабочего	тыс. руб.	448,49	576,94	461,29	+128,46	-115,66	102,85	128,64	79,95
5. ФОТ ППП	тыс. руб.	3 640	4 284	5 040	+644	+756	138,46	117,69	117,65
6. Среднегодовая зарплата одного работника ППП	тыс. руб.	104	122,40	144	+18,40	+21,60	138,46	117,69	117,65
7. Среднегодовая стоимость ОПФ	тыс. руб.	6 179	6 460	6 291	+281	-169	101,81	104,55	97,38
8. Фондоотдача	тыс. руб.	4,3	4,7	3,2	+0,4	-1,5	74,3	109,3	68
9. Фондовооруженность труда одного работающего	тыс. руб.	176,54	184,57	179,74	+8,03	-4,83	101,81	104,55	97,38
10. Полная себестоимость реализованной продукции, работ	тыс. руб.	11 012	13 065	11 974	+2053	-1 091	108,74	118,64	91,65
11. Затраты на 1 руб. реализованной продукции, работ	руб.	0,70	0,65	0,74	-0,05	+0,09	105,72	92,23	114,63
12. Балансовая прибыль	тыс. руб.	728	1713	749	+985	-964	102,88	235,30	43,72
13. Прибыль от продажи продукции, работ	тыс. руб.	4 685	7 128	4 171	+2 443	-2 957	89,03	152,15	58,52
14. Рентабельность основной деятельности	%	0,43	0,55	0,35	-	-	-0,08	0,12	-0,20
15. Рентабельность продаж	%	0,30	0,35	0,26	-	-	-0,04	0,05	-0,09

Основные экономические показатели за 2006-2008гг. (табл.2) отражают ослабление деятельности предприятия, на что указывает снижение к концу периода важнейших экономических показателей: прибыль от продажи продукции, работ; выручка от реализации продукции, работ, балансовая прибыль.

На основании данных показателей можно сделать следующие выводы:

Небольшое увеличение выручки от продажи за период на 2,85% связано с увеличением количества заказов в 2007г. (темп прироста выручки: 28,64%) и значительным уменьшением этого количества в 2008г. (темп прироста: -20,05%).

Численность работников на протяжении трех лет не изменялась, так что она не оказала никакого влияния на изменение среднегодовой выработки одного работника ППП на 2,85%, и показатели выработки схожи с показателями выручки, т.к. имеет место влияние того же спроса на выполнение работ: в 2007г. - увеличение привело к росту на 28,64%; в 2008г. - уменьшение, следовательно, уменьшение средней выработки на 20,05%.

Увеличение среднегодовой зарплаты одного работника за анализируемый период связано с увеличением ФОТ ППП на 38,46%: в 2007г на 644 тыс. рублей; в 2008г на 756 тыс. рублей.

На рис.7. представлено соотношение производительности труда и зарплаты одного работника данного предприятия.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

А также на рис. 7 в сочетании с другими показателями отражается динамика фондовооруженности труда. За анализируемый период этот показатель изменялся так: в 2007г. увеличился на 4,55% в связи с увеличением ОПФ, и в связи с их уменьшением в 2008г. фондовооруженность снизилась на 2,62%. Ссылаясь на рис.7 может сделать вывод о том, что все показатели изменяются в соответствии с изменением сопоставляемых с ними других показателей.

Важнейшими показателями, характеризующими финансовый результат деятельности предприятия, являются показатели прибыли и рентабельности. По данным табл.2 прирост балансовой прибыли ЗАО ПКП «Теплый Дом» за данный период составил 2,88%, а прирост прибыли от реализации отрицательный: он снизился на 10,97%, что произошло по причине увеличения затрат на 1 руб. продукции на 5,72% и увеличением себестоимости продукции на 8,74% за трехлетний период. В 2007г. затраты на 1 руб. продукции снизились на 7,77%, а себестоимость продукции возросла на 18,64%, что связано с увеличением объемов выполненных работ и реализованной продукции и рациональным использованием ресурсов.

2.1.4 Факторный анализ выручки и прибыли от продаж

Проведем факторный анализ выручки предприятия за анализируемый период методом абсолютных разниц. Воспользуемся для этого исходными данными (табл. 3), приняв за базисный период - 2006 год, а за отчетный - 2008 год.

Таблица 3 - Исходные данные за 2006 - 2008 гг.

Показатели	Условные обозначения	Базисный период	Отчетный период	Абсолютные отклонения (+;-)	Темп роста, %
1. Среднегодовая выработка 1 работающего, тыс. руб.	П	448,486	461,286	+12,8	102,854
2. Среднесписочная численность ППП, чел.	Ч	35	35	-	-
3. Выручка от реализации продукции, работ, тыс. руб.	В	15697	16145	+448	102,854

Факторная модель выручки:В = П * Ч

Найдем влияние изменения выработки на изменение выручки от реализации:

Вычислим влияние численности ППП на изменение выручки от реализации:

Влияние данного фактора равно 0, т.к. численность ППП на протяжении рассматриваемого периода не изменялась.

Общее изменение рассматриваемого показателя:

Итак, в результате проведенного анализа можно сделать вывод о том, что на увеличение выручки повлияло увеличение производительности труда одного работающего.

Проведем факторный анализ прибыли от продаж способом цепных подстановок, пользуясь исходными данными (табл.4):

Таблица 4 - Исходные данные за 2006 - 2008 гг.

Показатели	Условные обозначения	Базисный период	Отчетный период	Абсолютные отклонения (+;-)	Темп роста, %
1. Выручка от реализации продукции, работ, тыс. руб.	В	15697	16145	+448	102,854
2. Полная себестоимость реализованной продукции, работ, тыс. руб.	С	11012	11974	+962	108,74
3 Прибыль от продажи продукции, работ, тыс. руб.	П	4685	4171	-514	89,03

Составим расчетную таблицу (табл.5):

Таблица 5 - Расчетная таблица

Показатели	Условные обозначения	I	II	III
1. Выручка от реализации продукции, работ, тыс. руб.	В	15697	16145	16145
2. Полная себестоимость реализованной продукции, работ, тыс. руб.	С	11012	11012	11974
3 Прибыль от продажи продукции, работ, тыс. руб.	П	4685	5133	4171

Факторная модель прибыли от продаж: П= В - С

Расчеты: П_базис. = В₀ - С₀ = 15697 - 11012 = 4685 (тыс. руб.)

П_усл.1 = В₁ - С₀ = 16145 - 11012 = 5133 (тыс. руб.)

П_усл.2=В₁ - С₁ = 16145 - 11974 = 4171 (тыс. руб.)

Изменение прибыли от продажи произошло за счет:

1) увеличения выручки от реализации:

Результат изменения положительный, следовательно, за счет фактора увеличения выручки прибыль от продажи выросла на 448 тыс. руб.

2)увеличения уровня себестоимости:

Общее изменение найдем, суммируя полученные результаты:

В результате анализа можно сделать вывод о том, что увеличение выручки послужило увеличению прибыли на 448 тыс. руб., однако увеличение себестоимости за этот период снизило величину прибыли на 962 тыс. руб., в итоге общее снижение прибыли от продаж составило 514 тыс. руб.

2.2 Анализ и оценка экономической эффективности деятельности ЗАО ПКП «Теплый Дом»

2.2.1 Анализ показателей производства и реализации продукции, работ, оценка их динамики.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции (табл. 6):

Таблица 6 - Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Год	Объем производства продукции, работ, тыс. руб.	Темпы роста, %	Объем реализации, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
2004	23624	100	100	15697	100	100
2005	30390	128,6	128,6	20193	128,6	128,6
2006	24298	102,9	80	16145	102,9	80

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции, работ:

Из табл.6 видно, что за 3 года объемы производства и реализации выросли на 2,9%. Среднегодовой темп прироста выпуска и реализации продукции и работ составил 1,43%. Для большей наглядности динамика производства и реализации продукции изображена графически на рис.8.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Проведем оценку выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный год (табл. 7).

Таблица 7 - Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции, по выполнению работ за 2008 год

Вид продукции, работ	Объем производства продукции, работ в плановых ценах, тыс. руб.	Реализация продукции, работ в плановых ценах, тыс. руб.
	план	факт	+, -	% к плану	план	факт	+, -	% к плану
А	3600	7103	+3503	+97,3	3570	3690	+120	+3,4
В	5210	8240	+3030	+58,2	5210	5180	-30	-0,6
С	2300	2390	+90	+3,9	2350	2470	+120	+5,1
Д	4920	6565	+1645	+33,4	4790	4805	+15	+0,3
Итого	16030	24298	+8268	+51,6	15920	16145	+225	+1,4

Анализ выполнения плана (табл. 7) показал, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 51,6%, а по реализации - только на 1,4%, что свидетельствует о росте остатков нереализованной продукции.

Анализ ассортимента и структуры продукции, работ начнем с расчета выполнения плана по ассортименту (табл. 8):

Таблица 8 - Выполнение плана по ассортименту продукции

Вид продукции, работ	Объем производства продукции, выполненных работ в плановых ценах, тыс. руб.	Процент выполнения плана	Объем продукции, работ, зачтенных в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	план	факт
А	3600	7103	197,3	3600
В	5210	8240	158,2	5210
С	2300	2390	103,9	2300
Д	4920	6565	133,4	4920
Итого	16030	24298	151,6	16030

План по ассортименту продукции и видам продукции, работ выполнен на 100% (16030/16030*100) (табл. 8). Запланированное соотношение отдельных видов в фактическом выпуске продукции, выполнении работ сохранено, следовательно, план по структуре выполнен.

Используя данные по предприятию, приведенные в табл. 9 найдем влияние структуры производства методом цепных подстановок (табл.10).

Таблица 9 - Исходные данные для анализа структуры производства продукции, работ

Вид продукции, работ	Объем производства продукции, работ, м3 (Vобщ)	Оптовая цена за 1м3, руб. (Цi)	Стоимость выпущенной продукции в ценах плана, тыс. руб.
	план	факт		план	факт
А	731,7	1443,7	4920	3600	7103
В	1000	1581,6	5210	5210	8240
С	591,3	616,4	3890	2300	2390
Д	1103,1	1472	4460	4920	6565
Итого	3426,1	5111,7	-	16030	24298

Таблица 10 - Анализ структуры произведенной продукции, работ

Вид продукции, работ	Оптовая цена за 1м3, руб. (Цi)	Объем производства продукции, работ, м3 (Vобщ)	Структура продукции, % (Удi)	Стоимость выпущенной продукции в ценах плана, тыс. руб.	Изменения товарной продукции за счет структуры, тыс. руб.
		план	факт	план	факт	план	факт при плановой структуре	факт
А	4920	731,7	1443,7	21,36	28,24	3600	5372	7103	+1731
В	5210	1000	1581,6	29,19	30,94	5210	7774	8240	+466
С	3890	591,3	614,4	17,26	12,02	2300	3432	2390	-1042
Д	4460	1103,1	1472	32,19	28,8	4920	7338	6565	-773
Итого	-	3426,1	5111,7	100	100	16030	23916	24298	+382

Данные графы 8 получены следующим образом:

ВП_А = 5111,7*4920*0,2136 = 5372 тыс. руб.

ВП_В = 5111,7*5210*0,2919 = 7774 тыс. руб.

ВП_С = 5111,7*3890*0,1726 = 3432 тыс. руб.

ВП_Д = 5111,7*4460*0,3219 = 7338 тыс. руб.

ВП_усл1 = 5111,7*(4920*0,2136+5210*0,2919+3890*0,1726+4460*0,3219) =

= 23916 тыс. руб.

ВП_усл2 = 5111,7*(4920*0,2824+5210*0,3094+3890*0,1202+4460*0,288) =

=24298 тыс. руб.

Коэффициент выполнения плана по выпуску продукции, выполнению работ в целом по предприятию:

К_вп = 5111,7/3426,1 = 1,49198

Анализ ритмичности представлен в табл. 11:

Таблица 11 - Ритмичность выпуска продукции по декадам

Декада	Выпуск продукции, выполнение работ за год, тыс. руб.	Удельный вес продукции, работ, %	Выполнение плана, коэффициент	Доля продукции, работ, зачтенная в выполнении плана по ритмичности, %
	план	факт	план	факт
I	3920	5147	24,45	21,2	1,313	21,2
II	7550	11340	47,1	46,7	1,502	46,7
III	4560	7811	28,45	32,1	1,713	28,45
Всего	16030	24298	100	100	1,52	96,35

К_ритм = 21,2+46,7+28,45 = 96,35

Коэффициент вариации определяется по формуле (2):

Анализ ритмичности производства показал, что коэффициент вариации составляет 0,701. Это значит, что выпуск продукции и выполнение работ по декадам сильно отклоняется от графика в среднем на 70,1%. Упущенные возможности предприятия по выпуску продукции, выполнению работ в связи с неритмичной работой: 24298 - 7811*3 = 865 тыс. руб.

2.2.2 Анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов

Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной подстановки, используя данные Приложения 1 и табл. 12.

Таблица 12 - Данные для анализа материалоемкости продукции

Вид продукции, работ	VВПi	УРi	ЦМi	ЦПi	Удi
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
А	731,7	1443,7	92,66	93	33,1	32,9	3600	7103	21,31	28,24
В	1000	1581,6	108,09	108,0	28,2	28,24	5210	8240	29,19	30,94
С	591,3	614,4	112,42	111,72	14,6	14,82	2300	2390	17,26	12,02
Д	1103,1	1472	96,7	96,66	36,12	36,14	4920	6565	32,19	28,8

На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитываются показатели материалоемкости продукции, которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня (табл. 13).

Таблица 13 - Факторный анализ материалоемкости продукции

Показатель	Условия расчета	Уровень материалоемкости, коп.
	Объем производства	Структура продукции	Удельный расход сырья	Цены на материалы	Отпускная цена на продукцию
План Усл.1 Усл.2 Усл.3 Усл.4 Факт	План Факт Факт Факт Факт Факт	План План Факт Факт Факт Факт	План План План Факт Факт Факт	План План План План Факт Факт	План План План План План Факт	10115,73/16030*100=63,105 14465,49/23916*100=60,485 15398,67/24298*100=63,374 15402,5/24298*100=63,39 14111,75/24298*100=58,078 14111/24315*100=58,037

Из табл. 13 видно, что материалоемкость в целом снизилась на 5,068 коп., в том числе за счет изменения:

Объема выпуска продукции 60,485-63,105= -2,62 коп.,

Структуры производства63,374-60,485= +2,889 коп.,

Удельного расхода сырья63,39-63,374= +0,016 коп.,

Цен на сырье и материалы58,078-63,39= -5,312 коп.,

Отпускных цен на продукцию58,037-58,078= -0,041 коп.

______________

Итого:-5,068 коп.

Материалоемкость продукции за данный период снизилась из-за незначительного падения цен на единицу расходного материала, однако, именно это оказало значительное влияние на изменение, а также снижение материалоемкости стало следствием значительного увеличения объема выпуска по сравнению с плановым.

2.2.3 Анализ и оценка динамики, уровня и структуры прибыли предприятия

Базой для формирования финансовых результатов являются доходы и расходы. Укрупненный анализ соотношения всех доходов и расходов можно представить в виде табл. 14:

Таблица 14 - Анализ соотношения всех доходов и расходов предприятия

Показатели	2007 г.	2008 г.	Абсолютные изменения (+;-)
1. Доходы	26052	20546	-5506
в т. ч. от обычных видов деятельности	20193	16145	-4048
прочие	5859	4401	-1458
2. Расходы	15830	14681	-1149
в т. ч. от обычных видов деятельности	13065	11974	-1091
прочие	2765	2707	-58
Налог на прибыль	2658	1525	1133
3. Чистая прибыль (убыток)	10222	5865	-4357

Для осуществления факторного анализа прибыли от реализации продукции, выполненных работ необходимы данные за 2008г., которые представлены в табл. 15:

Таблица 15 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации, тыс. руб.

Показатель	План	План, пересчитанный на фактический объем продаж	Факт
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки (В)	15920	15984	16145
Полная себестоимость реализованной продукции (З)	10170	10313	11974
Прибыль от реализации (П)	5750	5671	4171

Найдем изменения прибыли за счет изменения объема и структуры реализованной продукции, произведенных работ:

Влияние объема продаж:

Влияние структурного фактора:

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли:

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен:

План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном периоде недовыполнен на 1579 тыс. руб. (4171-5750), или на 27,46%.

2.2.4 Анализ рентабельности предприятия

Для начала анализа рентабельности производственной деятельности предприятия рассчитаем влияние факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию способом цепной подстановки:

По формуле (23):

По формуле (24):

По формуле (25):

По формуле (26):

По формуле (27):

в том числе:

Полученные результаты при анализе рентабельности свидетельствуют о том, что план по уровню рентабельности недовыполнен. Это связано с ростом себестоимости и падением среднего уровня цен на продукцию. Однако, повышение удельного веса более рентабельных видов в общем объеме реализации, как показал анализ, вызвал увеличение уровня рентабельности на 1,73%.

3. Выводы и предложения

3.1 Выводы

В результате написания этой курсовой работы была достигнута главная цель - изучение анализа экономической эффективности предприятия при помощи современных методов анализа хозяйственной деятельности.

На примере ЗАО ПКП «Теплый Дом» были выявлены и проанализированы важнейшие показатели экономической эффективности деятельности предприятия:

- анализ показателей производства и реализации продукции, оценка их динамики, в результате которого можно сделать вывод о том, что в целом за 3 года предприятие увеличило объемы реализации продукции, работ, однако объемы производства значительно превышают необходимое количество и объемы реализации, что свидетельствует о росте остатков нереализованной продукции;

- факторный анализ материалоёмкости продукции, который указал на снижение данного показателя в результате снижения цен на единицу расходного материала и объема выпуска продукции;

- факторный анализ прибыли от реализации продукции, выполненных работ, который показал недовыполнение плана по сумме прибыли из-за снижения объемов продаж относительно плана;

- анализ рентабельности производственной деятельности предприятия, который является одним из важнейших показателей эффективности деятельности организации показал, что вследствие снижения цен на производимую продукцию план по уровню рентабельности производственной деятельности ЗАО ПКП «Теплый Дом» недовыполнен.

На основе данных выводов ниже предложены заключающие данную работу предложения по повышению эффективности деятельности рассматриваемого предприятия.

3.2 Предложения по повышению экономической эффективности деятельности ЗАО ПКП «Теплый Дом»

Для увеличения эффективности предприятия, получения максимальной прибыли необходимо сочетать объемы производства с ценой продукции и издержек на его производство и реализацию, а также соотносить объемы производства с объемами реализации во избежание залеживания запасов готовой продукции на складах предприятия. Предприятие должно выбрать такой объем производства продукции, при котором предельные издержки будут равны предельному доходу. Именно это достаточно сложно поддается ЗАО ПКП «Теплый Дом».

Возможно именно ослабление спроса на продукцию в 2008г. значительно уменьшило уровень рентабельности производства. Необходимо внедрять в производство новые виды рентабельной продукции, расширять ассортимент, увеличивать объемы реализации.

Для увеличения рентабельности производственной деятельности и увеличения эффективности деятельности предприятия в целом предприятие должно изыскать способы снижения себестоимости, проводить совершенствование техники и технологии производства.

Список использованной литературы

Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Москва. Финансы и статистика, 2005.

Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб.пособие.-М.: Финансы и статистика,2003.

Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: БГЭУ, 2003.

Крылов Э.И., Власова В.М., Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции. Учебное пособие. - М.:Финансы и статистика,2005.

Молибог Т.А. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. - М.: Учебное пособие/ Т.А. Молибог, Ю.И. Молибог - М.: Гуманитар. изд. центр ВЛАДОС,2005.

Петухов Р.М. Оценка эффективности промышленного производства: Методы и показатели. Москва. Экономика, 2003.

Чумаченко Н.Г. Повышение эффективности производства. Москва, 2003.

Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник/ Под ред. И.В.Войтоловского, А.П.Калининой - М.: Высшее образование, 2005.

Размещено на Allbest.ru