Формирование и распределение финансовых результатов деятельности предприятия

Фонд потребления - средства, направляемые на осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений), материальному поощрению коллектива предприятия, приобретение проездных билетов, путевок в санатории, единовременном премировании и иных аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества предприятия.

Фонд потребления складывается из двух частей: фонд оплаты труда и выплаты из фонда социального развития. Фонд оплаты труда является источником оплаты по труду, любых видов вознаграждения и стимулирования работников предприятия. Выплаты из фонда социального развития расходуются на проведение оздоровительных мероприятий, частичное погашение кредитов за кооператив, индивидуальное жилищное строительство, беспроцентные ссуды молодым семьям и другие цели, предусмотренные мероприятиями по социальному развитию трудовых коллективов.

4. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

4.1 Анализ динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия за два года

Для анализа и оценки уровней и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия пользуются данными таблицы 7.

Таблица 7 - Показатели деятельности предприятия

п/п	Показатель	Предшествующий период - базовый вариант	Отчетный период по варианту задания	Изменение, %
1.	Выручка от реализации продукции, работ, услуг собственного производства, тыс. руб.	10460,9	25491,923	243,7
2.	Прибыль от реализации продукции, работ и услуг собственного производства, тыс. руб.	1364,5	4248,654	311,4
3.	Результат от прочей реализации, тыс. руб. (принято без расчета)	40,0	70,0	175,0
4.	Сальдо от внереализационных операций, тыс. руб. (принято без расчета)	120,0	140,0	116,67
5.	Прибыль от посреднической деятельности, тыс. руб. (принято без расчета)	100,0	110,0	110,0
6.	Балансовая прибыль, тыс. руб.	1624,5	4568,654	281,2
7.	Прибыль подлежащая налогообложению, тыс. руб.	1624,5	4568,654	281,2
8.	Налог на прибыль, тыс. руб.	389,9	1096,48	281,2
9.	Чистая прибыль, тыс. руб.	1234,6	3472,174	281,2
10.	Затраты на 1 руб. реализационной продукции, коп.	86,96	83,3	95,8
11.	Себестоимость реализованной продукции	9096,4	21243,269	233,5

4.2 Анализ показателей результатов хозяйственной деятельности предприятия за два года

4.2.1 Анализ производства и реализации продукции

Основными показателями, характеризующими деятельность предприятия, являются объем производства и реализация продукции (табл. 8).

Таблица 8 - Динамика производства и реализации продукции

Год	Объем производства, тыс. руб.	Темп роста, %	Объем реализации, тыс. руб.	Темп роста, %
		базисный	цепной		базисный	цепной
Базовый	10460,9	243,69	243,69	10460,9	243,69	243,69
Отчетный	25491,923			25491,923

Вывод: В результате проведенного анализа динамики производства и реализации продукции было установлено, что объемы производства и реализации продукции возросли на 143,69% в отчетном периоде по сравнению с базисным.

4.2.2 Анализ использования основных средств

Показатели, характеризующие использование основных фондов считаются за два периода, а затем производится сравнение.

Таблица 9 - Показатели использования основных средств

Показатели	Базовый	Отчетный	Отклонение абсолютное, руб.	Отклонение относительное, %
Фондовооруженность, руб./чел.	110666,67	113333,33	2666,66	102
Фондоотдача, руб./руб.	1,58	3,5	1,92	222
Фондоемкость, руб./руб.	0,63	0,28	-0,35	44
Фондорентабельность, рентабельность основных средств, %	0,19	0,52	0,33	274

Вывод: В процессе сравнения показателей отчетного и базисного периодов были получены следующие результаты:

1. Фондовооруженность труда увеличилась на 2%;

2. Выпуск продукции в стоимостном выражении на единицу (рубль) стоимости основных производственных фондов возрос на 122%;

3. Использование основных производственных фондов сократилось на 56%;

4. Фондорентабельность увеличилась на 174%.

Фондовооруженность труда (Ф_в) - общий показатель, характеризующий оснащенность работников предприятия основными фондами. Рассчитывается как отношение средней годовой стоимости ОПФ (Ф) к среднесписочной численности работников (Ч):

.

Фондоотдача (Ф₀) - выпуск продукции в стоимостном выражении на единицу (рубль) стоимости основных производственных фондов является наиболее общим показателем эффективности использования основных средств. Рассчитывается путем деления объема произведенной в данном периоде продукции (Q) на среднюю за этот год стоимость основных производственных фондов (Ф):

.

Фондоотдача показывает, сколько продукции получено с каждого вложенного в основные фонды рубля; чем лучше используются основные фонды, тем выше показатель фондоотдачи.

Фондоемкость (Ф_е) продукции (показатель обратный фондоотдаче) позволяет судить об использовании основных производственных фондов. Рассчитывается путем деления среднегодовой стоимости основных производственных фондов на стоимость произведенной в течение года продукции:

.

Этот показатель характеризует стоимость основных производственных фондов, приходящуюся на 1 рубль произведенной продукции. Он позволяет определить потребность в основных фондах для выпуска определенного объема продукции.

Фондорентабельность (R_oc) (рентабельность основных средств) определяется как отношение прибыли (П) к среднегодовой стоимости основных средств (Ф):

.

4.2.3 Анализ использования материальных ресурсов предприятия

Таблица 10 - Анализ показателей материалоемкости

Показатель	Базовый	Отчетный	Отклонение абс., тыс. руб.	Отклонение отн., %
Выпуск продукции, тыс. руб. (табл.1, п.12)	10460,9	25491,923	15031,02	243,69
Материальные затраты, тыс. руб. (табл.1, п. Всего)	3651,8	11997,172	8345,372	328,53
Общая материалоемкость, коп.	34,91	47,06	12,15	134,8

Материалоемкость продукции рассчитывается путем деления материальных затрат на стоимость произведенной в течение года продукции.

4.2.4 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

Таблица 11 - Анализ показателей трудоемкости

Показатель	Базовый	Отчетный	Отклонение абс., тыс. руб.	Отклонение отн., %
Выпуск продукции, тыс. руб. (табл.1, п.12)	10460, 9	25491,923	15031,02	243,69
Затраты на оплату труда, тыс. руб. (табл.3, п. Всего + табл.6, п. Всего + ЗП дежурного персонала)	2111,97	3334,74	1222,77	157,9
Общая трудоемкость, коп.	20,19	13,08	-7,11	64,79

Трудоемкость продукции рассчитывается путем деления затрат на оплату труда на стоимость произведенной в течение года продукции.

5. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

5.1 Анализ динамики объема готовой продукции

Анализ динамики объема готовой продукции проводиться индексным методом. Стоимость продукции представляет собой произведение количества продукции в натуральном выражении q на цену единицы продукции p.

Отношение стоимости продукции текущего периода в текущих ценах ?q₁p₁(табл.1, п.12 по базовому варианту) представляет собой агрегатный индекс стоимости продукции или товарооборота:

,

=2,44,

где q₀, q₁ - продукции в натуральном выражении в базисном и отчетном периодах соответственно; p₀, p₁ - базисная и текущая цена единицы продукции.

Разность числителя и знаменателя формулы

Дpq = ?q₁p₁ - ?q₀p₀ ,

Дpq=25491,923-10460,9=15031,023

показывает на сколько денежных единиц (рублей) изменилась стоимость продукции (товарооборота) в текущем периоде по сравнению с базисным.

5.1.1 Анализ динамики объема готовой продукции за счет изменения объема производства

Значение индекса стоимости продукции (товарооборота) зависит от двух факторов: изменение количества продукции (объемов) и цен.

Для того чтобы индекс охарактеризовал изменение только одного фактора, нужно устранить в формуле влияние другого фактора, зафиксировав его как в числителе, так и в знаменателе на уровне одного и того же периода. Так, если продукцию сравниваемых периодов оценивать по базисным ценам p₀, то индекс отразит изменение только одного фактора - индексируемого показателя q и будет представлять собой агрегатный индекс физического объема продукции:

,

=2,15.

Абсолютное изменение физического объема продукции вычисляется как разность между числителем и знаменателем формулы:

Д^q_{pq =} ?q₁p₀-?q₀p₀ ,

Д^q_pq=523,05•43,0-523,05•20,0=12030,15.

Эта разность показывает насколько на сколько рублей изменилась стоимость продукции в результате изменения ее физического объема. Изменение цен в текущем периоде по сравнению с базисным не влияет на значение индекса.

5.1.2 Анализ динамики объема готовой продукции за счет изменения цен на готовую продукцию

При построении индекса цен в качестве весов индекса обычно берут количество товаров, проданных в текущем (отчетном) периоде. Агрегатный индекс цен с отчетными весами впервые предложен в 1874 г. немецким экономистом Г. Пааше и носит его имя:

,

=1,13,

где числитель - фактическая стоимость продукции (товарооборот) отчетного периода; знаменатель - условная стоимость товаров, реализованных в отчетном периоде по базисным ценам.

Абсолютное изменение объема произведенной продукции в денежном выражении в результате изменения цен на продукцию определяют как разность между числителем и знаменателем индекса:

Д^p_pq=?q₁p₁-?q₁p₀,

Д^p_pq=592,84•43,0-523,05•43,0=3000,97.

5.2 Факторный анализ себестоимости продукции

5.2.1 Анализ динамики затрат

Анализ динамики затрат производится по формуле:

,

=2,15.

Разность числителя и знаменателя формулы:

Дzq=?q₁z₁-?q₀z₀

Дzq=21243,269-9096,4=12146,869

показывает на сколько денежных единиц (рублей) изменились затраты на производство продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным.

5.2.2 Анализ динамики затрат на производство за счет изменения объема производства

Значение индекса затрат зависит от двух факторов: изменения количества продукции (объемов) и себестоимости единицы продукции. В качестве веса используется себестоимость единицы продукции:

,

=2,15,

где q₁, q₀ - продукции в натуральном выражении в отчетном и базисном периодах соответственно; z₀ - базисная (фиксированная) себестоимость единицы продукции.

Абсолютное изменение физического объема продукции вычисляется как разность между числителем и знаменателем формулы:

Д^q_qz=?q₁z₀-?q₀z₀,

Д^q_qz=43,0•454,83-20,0•454,83=10461,09,

и показывает, на сколько рублей изменились затраты на производство продукции в результате изменения ее физического объема.

5.2.3 Анализ динамики затрат на производство за счет изменения себестоимости единицы продукции

Расчет выполняется по формуле:

,

=1,09,

где числитель - фактические затраты на производство продукции отчетного периода; знаменатель - условные затраты на производство продукции в отчетном периоде.

Абсолютное изменение объема произведенной продукции в денежном выражении в результате изменения цен на продукцию определяет как разность между числителем и знаменателем индекса:

Д^z_qz=?q₁z₁-?q₁z₀

Д^z_qz=43,0•494,037-43,0•454,83=1685,9.

5.3 Факторный анализ фонда оплаты труда

5.3.1 Анализ фонда оплаты труда

Анализ фонда оплаты труда производится по формуле:

,

=1,2

Разность числителя и знаменателя формулы:

Дyx=?y₁x₁-?y₀x₀

Дyx=46700 - 39220=7480 руб.

показывает на сколько денежных единиц (рублей) изменился фонд оплаты труда в отчетном периоде по сравнению с базисным.

5.3.2 Анализ фонда оплаты труда за счет изменения средней заработной платы

Значение индекса фонда оплаты труда зависит от двух факторов: изменения средней заработной платы и среднесписочной численности персонала. В качестве веса используется среднесписочная численность персонала:

,

=1,2,

где y₁, y₀ - средняя заработная плата в отчетном и базисном периодах соответственно; x₀ - базисная (фиксированная) среднесписочная численность персонала.

Абсолютное изменение фонда оплаты труда в денежном выражении в результате изменения средней заработной платы вычисляется как разность между числителем и знаменателем формулы:

Д^y_yx=?y₁x₀-?y₀x₀,

Д^y_yx=46700•41-39220•41=306680 руб.,

и показывает, на сколько денежных единиц (рублей) изменился фонд оплаты в результате изменения средней заработной платы.

5.3.3 Анализ фонда оплаты труда за счет изменения среднесписочной численности персонала

Расчет выполняется по формуле:

,

=1,46,

где числитель - фактический показатель фонда оплаты труда отчетного периода; знаменатель - условный показатель на фонда оплаты труда в отчетном периоде.

Абсолютное изменение фонда оплаты труда вычисляется как разность между числителем и знаменателем формулы:

Д^x_yx=?y₁x₁-?y₁x₀,

Д^x_yx=46700•60-46700•41=887300 руб.

и показывает, на сколько денежных единиц (рублей) изменился фонд оплаты труда в результате изменения среднесписочной численности персонала.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Рассмотренные в работе вопросы и проблемы издержек производства позволяют сделать вывод, что фактор издержек не только немаловажен, но и во многом является определяющим в стратегии фирмы, ее гибкости в условиях рыночной экономики. Грамотная политика в отношении издержек, их верная калькуляция, своевременная отчетность и правильное распределение средств как по временным периодам, так и по сферам деятельности может реально изменить картину производственной сферы России к лучшему уже сейчас. Конечно перечисленные аспекты не панацея от всех бед, но ту роль, которую они играют в процессе производства, они должны выполнять правильно, тем самым разгружая остальные этапы производства. Не нужно забывать, что издержки производства в первую очередь учитываются как при разработке бизнес - плана, так и на действующем предприятии. Хотелось бы верить, что уже в скором будущем правильный подход, с точки зрения рыночной экономики, к проблеме издержек сможет привести к желаемым успехам в восстановлении производственной сферы России и ее значения на мировом уровне.

В процессе выполнения курсовой работы мы так же рассмотрели организацию учета, оценки материально - производственных запасов на предприятии, их классификацию.

Таким образом, при рассмотрении материально - производственных запасов как объекта учета и контроля, т.е. исследуя их мы пришли к следующим выводам:

Огромную роль в решении этой задачи играет четко организованный учет. Он должен оперативно обеспечивать руководителей и других заинтересованных лиц необходимой информацией для эффективного управления производственными запасами в целях оптимальных условий для изготовления высококачественной продукции и изыскания резервов снижения ее себестоимости в части рационального использования материалов.

Необходимое условие деятельности предприятий - хорошо отлаженные хозяйственные связи, т.к. они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства, своевременность отгрузки и реализации.

Четкая классификация материально-производственных запасов по определенным признакам и выбор единицы учета необходимы для своевременной и правильной организации синтетического и аналитического учета.

Важной предпосылкой организации учета материалов является их оценка. Она имеет значение и для более эффективной организации обработки данных учета.

Учет материальных ценностей на предприятии отвечает как условиям производственного потребления материалов, так и требованиям организации складского хозяйства, и обеспечивает выполнение одной из основных задач учета - контроль сохранности материальных ценностей во время их приемки и хранения.

6. Усиление контроля состояния производственных запасов и рационального их использования оказывает существенное влияние на рентабельность предприятия и его финансовое положение.

7. Основным направлением повышения эффективности использования производственных запасов является внедрение ресурсосберегающих, малоотходных и безотходных технологий.

Рациональное использование запасов зависит также от полноты сбора и использования отходов и обоснованной их оценки.

Большое значение для сохранности материалов имеет наличие технически оснащенных складских помещений с современными весоизмерительными приборами и устройствами, позволяющими механизировать и автоматизировать складские операции и складской учет.

Важным условием повышения эффективности использования материальных ресурсов является усиление личной и коллективной ответственности, а также материальной заинтересованности рабочих, руководителей в рациональном использовании указанных ресурсов.

Предприятия обязательно должны стремиться к соблюдению норм производственных запасов материалов, поскольку их излишек приводит к замедлению оборачиваемости оборотных средств, а недостаток к срыву производственного процесса.

Чтобы улучшить учет материальных ресурсов, нужно постоянно совершенствовать применяемые документы и учетные регистры, т.е. более широко использовать накопительные документы (лимитно-заборные карты, ведомости и др.), а также повысить уровень автоматизации учетно-вычислительных работ.

В процессе анализа деятельности предприятия нами были выявлены следующие показатели:

Анализ полной себестоимости показал, что в отчетном периоде по сравнению с базисным совокупные затраты выросли с 9096,4 тыс.руб. до 21243,269 тыс. руб., т.е. на 12146,869 тыс. рублей или на 133,5%.

Вместе с этим:

1. Материальные затраты выросли с 3651,8 до 11997,172 тыс. руб., т.к. увеличился общий выпуск продукции с 20 тыс.м³ до 43 тыс.м³ и, соответственно, увеличился расход (кол-во) сырья и материалов.

2. Зарплата выросла с 1608,043тыс. руб. до 2802,751 тыс. руб., т.к. увеличилась численность рабочих на предприятии.

3. Единый социальный налог вырос с 418 тыс. руб. до 728,715 тыс. руб., т.к. вырос фонд заработной платы рабочих.

4. Амортизация оборудования увеличилась с 796,8 тыс. руб. до 1310,4 тыс. руб., т.к. балансовая стоимость оборудования изменилась с 6,64 млн. р. до 7,2 млн. руб. и увеличилась норма амортизации с 12% до 18,2%.

5. Прочие затраты выросли с 2107,657 тыс.руб. до 3854,974 тыс.руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Приказ Министерства Финансов РФ от 9 июня 2001 г. № 44н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет материально - производственных запасов» ПБУ 5/01» // Российская газета. - 2001 г. - № 140.

2. Луговой В.А. Учет производственных запасов: материалов, топлива, запасных частей, МБП. - М.: АО «Аудит», 2004.

3. Петров В.В. Учет материально - производственных запасов // Бухгалтерский учет. - 2001. - № 18.

4. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Л.Я. Абрашков, В.В. Адамчук, О.В. Антонова и др./ Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998.

5. Экономика предприятия. Под ред. Е.Л. Кантора. - СПб., 2003. - 352 с.

6. Хунгуреева И.П., Шабыкова Н.Э., Унгаева И.Ю. Экономика предприятия: Учебное пособие. - Улан-Удэ, Изд-во ВСГТУ, 2004.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Графическое изображение показателей финансовой деятельности предприятия



Базовый вариант расчета себестоимости ячеистых блоков

Таблица 1 - Базовый вариант расчета себестоимости производства блоков

№ п/п	Наименование	Ед. изм.	Расходы на ед. прод.	Цена ед., руб.	Затраты
					на ед. прод., руб.	на общий выпуск, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7
1.	Сырье и материалы (основные)
1.1	Песок	т	0,28	85	23,80	476
1.2	Известь	т	0,07	210	14,70	294
1.3	Цемент	т	0,06	980	58,80	1176
1.4	Алюминиевая пудра	кг	0,325	10	3,25	65
1.5	Полиэтилен (опанол)	кг	0,015	5,8	0,09	1,8
1.6	Машинное масло	кг	0,6	15	9,00	180
1.7	Мелющие тела	т	0,00125	200	0,25	5
Итого	109,89	2197,8
2.	Сырье и материалы (вспомогательные)
2.1	Вода технологическая	м^3	0,28	1	0,28	5,6
2.2	Теплоэнергия	Гкал	0,302	200	60,40	1208
2.3	Электроэнергия	тыс. квт/ч	0,025	270	6,75	135
2.4	Сжатый воздух	м^3	0,062	85	5,27	105,4
Итого	72,7	1454
Всего	182,59	3651,8
3.	Заработная плата рабочих (основная и дополнительная) (табл.3, п.9)	80,40	1608,043
4.	Единый социальный налог (26% от п.3)	20,9	418
5.	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (итог табл.4)	64,67	1293,37
6.	Цеховые расходы (табл.5)	78,63	1572,6
7.	Цеховая себестоимость (п.1+…+п.6)	427,2	8543,813
8.	Общезаводские расходы (4,38% от п.7)	18,71	374,22
9.	Заводская себестоимость (п.7 + п.8)	445,91	8918
10.	Внепроизводственные расходы (2% от п.9)	8,92	178,36
11.	Полная себестоимость (п.9 + п.10)	454,83	9096,4
12.	Объем продукции в договорных ценах (ДЦ = Себестоимость*Крент = 1,2*п.11)	523,05	10460,9

Таблица 2 - Расчет ФОТ основных и дополнительных рабочих за год

№ п/п	Наименование профессии	Фонд рабочего времени, час	Числен- ность, чел.	Тарифный разряд	Часовая тарифная ставка, руб./ч	Фонд заработной платы, тыс. руб.
1.	Производственные рабочие
1.1	Оператор	1860	8	4	22,825	339,636
1.2	Мельник	1860	2	5	25,812	96,021
1.3	Крановщик	1860	10	3	20,196	375,65
1.4	Моторист	1860	2	3	20,196	75,13
1.5	Рабочий по подготовке форм	1860	3	4	22,825	127,36
1.6	Такелажник	1860	4	4	22,825	169,82
2.	Итого	-	29	-	-	1183,617
3.	Вспомогательные рабочие
3.1	Рабочие по обслуживанию механизмов и транспортных средств	1860	2	5	25,812	96,021
4.	Итого (п.2+ п.3)	-	31	-	-	1279,638
5.	Доплата (1…5 % от п. 4-3%)	25,59
6.	Итого основная заработная плата (п. 4 + п. 5)	1305,23
7.	Дополнительная заработная плата (10 % от п.6)	130,52
8.	Всего (п.6 + п.7)	1435,753
9.	Доплаты за тяжелые условия труда (12 % от п.8)	172,29
10.	Всего с учетом доплаты за тяжелые условия труда (п.8 + п.9)	1608,043

Таблица 3 - Расходы на содержание и эксплуатации оборудования

№ п/п	Наименование затрат	Сумма (тыс. руб.)
1.	Заработная плата дежурного персонала	52,15
2.	Начисления за заработную плату (ЕСН)	13,56
3.	Охрана труда	2,09
4.	Смазочные материалы	2,39
5.	Вода на охлаждение оборудования	7,9
6.	Обновление мелкого инструмента и инвентаря	0,16
7.	Амортизация оборудования	796,8
8.	Текущий ремонт	398,4
9.	Прочие неучтенные расходы	19,92
Итого	1293,37

Таблица 4 - Цеховые расходы

№ п/п	Наименование статей	Затраты, руб.
1.	Заработная плата цехового персонала	451500
2.	Отчисление на социальное страхование (ЕСН)	117390
3.	Охрана труда	43802
4.	Содержание зданий и сооружений: а) освещение б) отопление и вентиляция в) вода на хозяйственно-бытовые нужды	959887,5

Таблица 5 - Фонд заработной платы

№ п/п	Наименование должности	Количество человек	Должностной оклад (руб./мес.)	Годовой фонд зарплаты (руб.)
1.	Начальник цеха	1	6250	75000
2.	Мастер	3	5125	184500
3.	Лаборант	4	3000	144000
4.	Уборщица	2	2000	48000
	ИТОГО	10	-	451500

Размещено на Allbest.ru