Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации

(Данные для расчета взяты из приложений А, Ж).

Показатели таблицы рассчитаны по методике предложенной И.В. Парушиной, представленной в подпункте 1.4.

Из данных таблицы 2.6 видно, что за счет уменьшения суммы оборотных активов на 417,2 млн.р. уменьшился коэффициент текущей ликвидности на 0,1092. Так же необходимо отметить, что в 2004г. по сравнению с 2003г. увеличились коэффициенты абсолютной и промежуточной ликвидности на 0,0048 и 0,0155 соответственно.

Для более полного анализа дебиторской и кредиторской задолженности необходимо рассчитать влияние факторов. Алгоритм расчета влияния факторов 1-го порядка представлен в таблице 2.7.

Таблица 2.7

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение коэффициентов ликвидности по УТП «Кричевская МРБ»

(Данные для расчета взяты из таблицы 2.6)

Данные таблицы 2.7 показывают, что из-за резкого сокращения оборотных активов на 417,2 млн.р. коэффициент текущей ликвидности в 2004г. по сравнению с 2003г. уменьшился на 10,92%. В тоже время в 2004г. по сравнению с 2003г.увеличение денежных средств на 9,4 млн.р. свидетельствует об увеличении в отчетном году по сравнению с базисным коэффициентов промежуточной ликвидности и абсолютной ликвидности на 1,5% и 0,48% соответственно.

Так как дебиторская задолженность покупателей и кредиторская задолженность поставщикам являются факторами 2-го порядка, то их влияние на изменение коэффициентов абсолютной, промежуточной и текущей ликвидности можно определить, используя способ долевого участия. Расчет влияния факторов 2-го порядка на изменение показателей ликвидности представлен в таблице 2.8.

Таблица 2.8

Алгоритм расчета влияния дебиторской и кредиторской задолженности на изменение коэффициентов ликвидности по УТП «Кричевская МРБ»

(Данные для расчета взяты из таблиц 2.6 и 2.7)

Из данных таблицы 2.8 видно, что в результате уменьшения задолженности покупателей на 59,8 млн.р. коэффициент текущей ликвидности уменьшился на 0,26%, промежуточной ликвидности - 2,4%. Уменьшение краткосрочных обязательств на 169,9 млн.р. привело к увеличению коэффициентов текущей ликвидности на 79%, промежуточной ликвидности - на 39%, а абсолютной - на 0,08%.

Основными резервами роста показателей ликвидности являются:

• Ш увеличение суммы оборотных активов;
• Ш снижение величины краткосрочных обязательств.
• Так же предприятию для улучшения платежеспособности можно предложить следующие элементы контроля дебиторской и кредиторской задолженности:
• Ш проверка полноты, правильности и достоверности отражения сведений о дебиторской и кредиторской задолженности в аналитических и синтетических регистрах бухгалтерской и статистической отчетности (3, С. 32).
• Заключение
• Исследование проблем анализа расчетных операций в торговле в условиях становления рыночных отношений позволило сделать следующие основные выводы и предложения:
• Современная организация безналичных расчетов ярко отражает все проблемы нашего общества: экономический кризис, частые изменения в законодательстве, не всегда хорошо продуманные политические решения, что вызывает общую нестабильность. В связи со сложной экономической обстановкой в Республике Беларусь расчетно-платежная система подвержена большим деформациям и не может полностью стабилизироваться. В этих условиях требуется тщательное отслеживание процессов, происходящих в области расчетов, и их влияние на денежно-кредитную сферу. Почти все проблемы, рассмотренные в курсовой работе, связаны и возникают из самой главной и существенной проблемы в области расчетов - необходимости создания и развития новой, целостной, подкрепленной стабильной законодательной базой расчетно-платежной системы, которая была бы направлена на четкую организацию и ускорение расчетов, способствовала бы оздоровлению экономической ситуации в стране.
• Актуальной проблемой эффективного управления расчетами предприятий является формирование необходимого и достаточного количества экономических показателей, которые бы комплексно, объективно, полно и глубоко отражали финансовую устойчивость предприятия, кредитоспособность, эффективность средств в расчетах с дебиторами и кредиторами. Для оценки эффективности расчетных отношений требуется система показателей, а для сопоставления их результатов - система критериев.
• Потому необходимо применять следующие меры:
• · повышение объемов реализации продукции, т.к.опережающий их рост по сравнению с остатками дебиторской задолженности с покупателями способствует ускорению их оборачиваемости;
• · уменьшение сроков погашения задолженности с покупателями;
• · оценка платежеспособности покупателей;
• Ш сравнение потенциальных выгод от увеличения объема продаж со стоимостью предоставления дополнительных торговых кредитов и риском возможной неуплаты;
• Ш проверка полноты, правильности и достоверности отражения сведений о дебиторской и кредиторской задолженности в аналитических и синтетических регистрах бухгалтерской и статистической отчетности;
• Ш проверка правильности и обоснованности расчета величины дебиторской и кредиторской задолженности, определение степени риска невыполнения обязательств контрагентом.
• Список использованных источников
• 1. Банк С.В., Тараскина А.В. Система показателей комплексного анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта // Экономический анализ: теория и практика. - 2005 - №4 - С.36-39.
• 2. Высоцкий Д.А. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 1999 - №3 - С.36-37.
• 3. Ендовицкий Д.А., Купрюшина О.М. Содержание и процедуры внутрихозяйственного контроля дебиторской и кредиторской задолженности // Аудитор. - 2003 - №10 - С.28-38.
• 4. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Учеб. - практ. пособие. - Минск: БГЭУ, 1997. - С.420.
• 5. Зинкович С. Управление дебиторской задолженностью // Бухгалтерская газета. - 2001 - 22 февр. (№8).
• 6. Инструкция анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъекта предпринимательской деятельности // НЭГ. - 2004 - №50 - С.4-11.
• 7. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле / Учеб. для ВУЗов. - 5-ое изд., перераб., доп. - Минск: Выш. школа, 2000.- С.430.
• 8. Ладутько Н.И. Учет, контроль и анализ денежных средств, расчетных и кредитных операций. - Минск: ООО "Мисанта", 1997. - С.212.
• 9. Лешко В. Контролинг дебиторской задолженности // Экономика. Финансы. Управление. - 2000 - №12 - С.30-32.
• 10. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (Финансовый анализ) // Бухгалтерский учет. - 2002 -№4 (янв.) - С.46-52.
• 11. Попов Е.М Финансы и кредит потребительской кооперации / Учебник. - Минск: ООО "Мисанта", 2001. - С. 322.
• 12. Русель А. Управление дебиторской задолженностью в компании // Экономика. Финансы. Управление. - 2002 - №3 - С.25-30.
• 13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. / Учеб. пособие для ВУЗов. - 2-е изд., перераб., доп. - Минск: ИП "Экоперспектива", 1997. - С.498.
• 14. Ткачук М.И. Киреева Е.Ф. Упраление денежными потоками предприятия / Учеб. для ВУЗов. - Минск: ООО "Мисанта", 1997. - С.71.