Общая величина запасов и затрат Z предприятия равна итогу раздела актива баланса. Для характеристики источников формирования запасов и затрат используются несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников :

наличие собственных оборотных средств, равное разнице величины источников собственных средств и величины основных средств и вложений:

Е^с = И^с - F

Е^с₀₇ = И^с₀₇ - F₀₇ = 74759 - 58619 = 16140

Е^с₀₈ = И^с₀₈ - F₀₈ = 74759 - 57169 = 17590

В 2008 году собственные оборотные средства возросли, хотя источники собственных средств не увеличились, но снизились иммобилизованные активы.

наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, получаемое из предыдущего показателя увеличением на сумму долгосрочных кредитов и заемных средств:

Е^Т = Е^с + К^Т

Е^Т₀₇ = Е^с₀₇ + К^Т₀₇ = 16140 + 0 = 16140

Е^Т₀₈ = Е^с₀₈ + К^Т₀₈ = 17590 + 0 = 17590

общая величина основных источников формирования запасов и затрат, равная сумме предыдущего показателя и величины краткосрочных кредитов и заемных средств ( к которым в данном случае не присоединяются ссуды, не погашенные в срок ):

E^s = E^T + K^t

Так как, ни в 2007, ни в 2008 году предприятие ООО «Бест» не получало кредитов и заемных средств, то:

E^T₀₇ = E^c₀₇ = E^s₀₇ = 16140

E^T₀₈ = E^c₀₈ = E^s₀₈ = 17590

Каждый из приведенных показателей наличия источников формирования запасов и затрат должен быть уменьшен на величину иммобилизации оборотных средств в случае присутствия в разделе актива баланса превышения расчетов с работниками по полученным ими ссудам над ссудами для рабочих и служащих (раздел пассива). Иммобилизация также может скрываться в составе прочих дебиторов и прочих активов, но определение ее величины при этом возможно лишь в рамках внутреннего анализа на основе учетных данных. Критерием здесь должна служить низкая ликвидность или полная неликвидность обнаруженных сомнительных сумм. При анализе баланса ООО «Бест» нет необходимости проводить данные корректировки. В названии показателя наличия собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат имеется некоторая условность. Так как долгосрочные кредиты и заемные средства используются в основном на капитальные вложения и на приобретение основных средств. То фактически показатель наличия Е^Т отражает скорректированную величину собственных оборотных средств, поэтому название “ наличие собственных и долгосрочных заемных источников “ указывает лишь на тот факт, что исходная величина собственных оборотных средств Е^с увеличена на сумму долгосрочных кредитов и заемных средств.

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:

излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

Е^с = Е^с - Z

Е^с₀₇ = Е^с₀₇ - Z₀₇ = 16140 - 24349 = -8209

Е^с₀₈ = Е^с₀₈ - Z₀₈ = 17590 - 33863 = -16273

В 2007 году, так же, как и в 2008 году, имеется недостаток собственных оборотных средств. Причем в 2008 году он увеличился более чем в полтора раза. излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:

Е^Т = Е^Т - Z = ( Е^с + К^Т ) - Z,

излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:

E^s = E^s - Z = ( Е^с + К^Т + К^t ) - Z .

Так как, ни в 2007, ни в 2008 году предприятие ООО «Бест»“ не получало кредитов и заемных средств, то:

Е^Т₀₇ = Е^с₀₇ = E^s₀₇ = -8209

Е^Т₀₈ = Е^с₀₈ = Е^s₀₈ = -16273

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости.

2.3Анализ финансовой устойчивости предприятия

Финансовая устойчивость - это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате, осуществления какой - либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может остаться неизменным, либо улучшится или ухудшится. Возможно выделение четырех типов финансовой устойчивости:

1) абсолютная устойчивость

2) нормальная устойчивость

3) неустойчивое финансовое состояние

В ООО «Бест» имеются источники, ослабляющие финансовую напряженность, хотя в 2008 году они уменьшились:

С^о₀₇ = 348172 - 31277 = 316895

С^о₀₈ = 333665 - 104771 = 228894

4) кризисное финансовое состояние

Рассмотрим степень неустойчивости финансового состояния ООО «Бест» :

В 2007 году: 24349 16140 + 0 + 316895

24349 333035

В 2008 году: 33863 17590 + 0 + 228894

33863 246484

Данная финансовая неустойчивость в 2007 и 2008 годах приемлема и нормальна, поскольку источники, ослабляющие финансовую напряженность предприятия достаточно велики. Каждый из четырех типов финансовой устойчивости характеризуется набором однотипных показателей, дающих более полную картину финансового состояния предприятия (7).

Таблица 7

Анализ финансового состояния ( на конец 2008 года )

Тип ситуации ( критерий оценки )	Коэффициент обеспеченности запасов и затрат источниками средств	Излишек ( + ) или недостаток ( - ) средств	Излишек или недостаток средств на 1 руб. запасов
1. Абсолютная	Ес + Скк		Da
устойчивость	Ка = -------------1	Da = Ес + Скк - Ез	Za = ----------
Z Ес + Скк	Z		Z
2. Нормальная	Ec + Cкк		Dн
устойчивость	Кн = ------------ =1	Dн = Ес + Скк - Ез	Zн = ----------
Z = Ес + Скк	Z		Z
3. Неустойчивое	Ес + Скк + Со		Dn
состояние	Кn= -------------=1	Dn = Ес+ Скк+ Со- Z	Zn = -----------
Z = Ес + Скк + Со	Z		Z
4. Кризисное	Ес + Скк		Dк
состояние	Кк = ------------ 1	Dк = Ес + Скк - Z	Zк = -----------
Ез Ес + Скк	Z		Z
У ООО в целом неустойчивое состояние	Кn = (17590 + +228894)/ 33863= = 7,27	Dn = 17590 + 0 + + 228894 - 33863 = = 212621	Zn = 212621 / / 33863 = 6,28

Как видно из таблицы 7 предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии. Хотя источники формирования превышают запасы и затраты на сумму 212621 рубль, но это происходит из - за наличия источников средств, снимающих финансовую напряженность (превышение нормальной кредиторской задолженности над дебиторской). А коэффициент обеспеченности запасов и затрат источниками средств за счет тех же источников, снимающих финансовую напряженность, оказывается даже больше единицы. Таким образом, финансовая устойчивость предприятия ООО полностью зависит от суммы превышения нормальной кредиторской задолженности над дебиторской. Это является резервом и источником приемлемого положения фирмы, но также исчезновение данного источника является наиболее рискованным фактором снижения финансовой устойчивости предприятия. Для улучшения финансовой устойчивости предприятия необходима оптимизация структуры пассивов, устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения уровня запасов и затрат.

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1) наиболее ликвидные активы - денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги):

А1₀₇ = 208694

А1₀₈ = 105081

Наиболее ликвидные активы снизились в 2008 году.

А2) быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность и прочие активы.

А2₀₇ = 31277

А2₀₈ = 104772

В 2008 году по сравнению с 2007 годом быстро реализуемые активы возросли более чем в три раза.

А3) медленно реализуемые активы - статьи раздела актива “ Запасы и затраты “ (за исключением “Расходов будущих периодов“), а также статьи из раздела 1 актива баланса “Долгосрочные финансовые вложения“ (уменьшенные на величину вложений в уставные фонды других предприятий) и “ Расчеты с учредителями “:

А3₀₇ = 24349

А3₀₈ = 33863

В 2008 году по сравнению с 2007 годом медленно реализуемые активы возросли.

А4) труднореализуемые активы - статьи раздела 1 актива баланса “ Основные средства и иные внеоборотные активы “, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу, а также убытки.

А4₀₇ = 58619 + 134992 = 193611

А4₀₈ = 57169 + 142655 = 200824

За счет начисления амортизации на основные средства, их остаточная стоимость в 2008 году по сравнению с 2007 годом снизилась, что привело в целом к снижению труднореализуемых активов.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1) наиболее срочные обязательства - к ним относятся кредиторская задолженность (статьи раздела пассива баланса “Расчеты и прочие пассивы“), а также ссуды, не погашенные в срок.

В составе наиболее срочных обязательств ссуды для рабочих и служащих учитываются лишь в размере превышения над величиной расчетов с работниками по полученным ими ссудам - это превышение означает использование целевых ссуд банка не по назначению и поэтому должно быть обеспечено наиболее ликвидными активами для срочного погашения:

П1₀₇ = 348172 + 35000 = 383172

П1₀₈ = 333665 + 35116 = 368781

Наиболее срочные обязательства снизились. Это благотворный фактор с точки зрения улучшения ликвидности баланса.

П2) краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и заемные средства:

П2₀₇ = 0

П2₀₈ = 0

П3) долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства

П3₀₇ = 0

П3₀₈ = 0

Предприятие не имело за 2 рассматриваемых года краткосрочных и долгосрочных кредитов и заемных средств.

П4) постоянные пассивы - статьи раздела 1 пассива баланса “Источники собственных средств“. Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на сумму иммобилизации оборотных средств по статьям раздела актива и величины по статье “ Расходы будущих периодов” раздела актива и увеличивается на стр. 725 - 750:

П4₀₇ = 74759

П4₀₈ = 74759

Постоянные пассивы не изменились.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается ликвидным, если имеют место соотношения:

1. А1 П1

А1₀₇ = 208694 П1₀₇ = 383172

А1₀₈ = 105081 П1₀₈ = 368781

2. А2 П2

А2₀₇ = 31277 П2₀₇ = 0

А2₀₈ = 104772 П2₀₈ = 0

3. А3 П3

А3₀₇ = 24349 П3₀₇ = 0

А3₀₈ = 33863 П3₀₈ = 0

4. А4 П4

А4₀₇ = 193611 П4₀₇ = 74759

А4₀₈ = 200824 П4₀₈ = 74759

Анализ ликвидности баланса оформляется в виде таблицы (табл. 8).

Таблица 8

Анализ ликвидности баланса (руб.)

						Платежный
	На	На		На	На	излишек или
АКТИВ	начало	конец	ПАССИВ	начало	конец	недостаток
	2008 г.	2008 г.		2008 г.	2008 г.	начало 2008 г.	конец 2008 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
1. А1	208694	105081	1. П1	383172	368781	-174478	-263700
2. А2	31277	104772	2. П2	0	0	31277	104772
3. А3	24349	33863	3. П3	0	0	24349	33863
4. А4	193611	200824	4. П4	74759	74759	118852	125065
БАЛАНС	457931	443540	БАЛАНС	457931	443540	x	x

В графах 2, 3, 5, 6 этой таблицы даны итоги групп актива и пассива, вычисляемые на начало и конец отчетного периода. В графах 7 и 8 представлены абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода.

Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выяснить текущую ликвидность, которая в данном случае в 2007 как и в 2008 году более чем неудовлетворительная. Сравнение же медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными пассивами отражает перспективную ликвидность. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (или неплатежеспособности) предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей (из которых в соответствующих группах актива и пассива представлена, конечно, лишь часть, поэтому прогноз приближенный). Перспективная ликвидность в 2008 году улучшилась.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным и по той причине, что соответствие степени ликвидности активов и сроков погашения обязательств в пассиве намечено ориентировочно. Это обусловлено ограниченностью информации, которой располагает аналитик, проводящий внешний анализ на основе бухгалтерской отчетности. Для уточнения результатов анализа требуются специальные методы, корректирующие показатели представленной методики. Анализ, проводимый по данной схеме, достаточно полно представляет финансовое состояние с точки зрения возможностей своевременного осуществления расчетов.

Ликвидность предприятия определяется и с помощью ряда финансовых коэффициентов, различающихся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

1. Коэффициент абсолютной ликвидности (К_ал). Данный коэффициент равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов. Под наиболее ликвидными активами, как и при группировке балансовых статей для анализа ликвидности баланса, подразумеваются денежные средства предприятия и краткосрочные ценные бумаги. Краткосрочные обязательства предприятия, представленные суммой наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов, включают: кредиторскую задолженность и прочие пассивы; ссуды, не погашенные в срок; краткосрочные кредиты и заемные средства.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Нормальное ограничение данного показателя следующее:

К_ал 0,2 - 0,5

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса.

К_ал07 = 208694 / 383172 = 0,54 0,2 - 0,5

К_ал08 = 105081 / 368781 = 0,28 0,2 - 0,5

То есть платежеспособность предприятия на конец 2007 и 2008 годов была вполне удовлетворительная, то есть на 01. 01. 08 года предприятие могло погасить более половины своей краткосрочной задолженности, а на 01. 01. 99 года - чуть более четверти. В 2007 году коэффициент абсолютной ликвидности даже превышал ориентировочно установленные нормы. В 2008 году данный коэффициент снизился почти вдвое (на 0,26), но все равно остался в пределах нормальных значений платежеспособности предприятия.

2. Для вычисления коэффициента критической ликвидности (К_кл), (другое название - промежуточный коэффициент покрытия) в состав ликвидных средств в числитель относительного показателя включаются дебиторская задолженность и прочие активы. Таким образом, величина ликвидных средств в числителе равна итогу раздела актива баланса за вычетом иммобилизации оборотных средств по статьям данного раздела (то есть расходов, не перекрытыми средствами фондов и целевого финансирования, и т. д.). Коэффициент критической ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Оценка нижней нормальной границы данного коэффициента ликвидности выглядит так:

К_кл 1

Коэффициент критической ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.

К_кл07 = (208694 + 31277) / 383172 = 0,63 1

К_кл08 = (105081 + 104772) / 368781 = 0,57 1

В 2007 году, возможности предприятия ООО при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами не на много отличаются от платежных возможностей без учета дебиторской задолженности вследствие ее небольшого значения. Коэффициент ликвидности ниже нормы, а в 2008 году он понизился на 0,06 пункта и также остался меньше единицы, хотя в 2008 году доля дебиторской задолженности возросла, свободные денежные средства уменьшились. Это говорит о том, что в 2007, как и в 2008 году, предприятие не могло выплатить денежные средства своим кредиторам в короткий срок с учетом наиболее ликвидных запасов и дебиторской задолженности. Но так как при условиях нормальной работы предприятия ООО Бест» кредиторская задолженность погашается путем составления акта приемки - передачи работ (то есть заказчик считает работу выполненной и денежные средства не требуется возвращать), то данная ситуация не носит критического характера и считается в данном случае приемлемой и нормальной при условии качественной работы предприятия.

3. Наконец, если в состав ликвидных средств включаются также запасы и затраты (за вычетом расходов будущих периодов), то получается коэффициент текущей ликвидности (К_тл), или коэффициент покрытия. Он равен отношению стоимости всех оборотных (мобильных) средств предприятия к величине краткосрочных обязательств. Коэффициент покрытия показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств.

Уровень коэффициента покрытия зависит от отрасли производства, длительности производственного цикла, структуры запасов и затрат и ряда других факторов. Нормальным чаще всего считается ограничение:

К_тл 2

К_тл07 = 264320 / 383172 = 0,70 2

К_тл08 = 243716 / 368781 = 0,67 2

Но учитывая специфику отрасли - сервисную деятельность, где запасы могут иметь далеко не решающее значение в ходе выполнения работ и удовлетворения потребностей потребителей, данные значения коэффициента текущей ликвидности в 2007 и 2008 годах удовлетворительны.

В целом же на основе анализов финансовой устойчивости и ликвидности предприятия можно сделать вывод, что предприятие ООО «Бест» находится в неустойчивом состоянии и платежеспособность его низка. Таким образом, к этому предприятию как к деловому партнеру и заемщику в деловом мире будут относиться с осторожностью.

Для предприятия ООО «Бест» при оценке эффективности текущей деятельности наиболее важными являются показатели оборачиваемости. Временное омертвление финансовых ресурсов в процессе производственной деятельности осуществляется в запасах и дебиторской задолженности в соответствии с приведенной ниже схемой трансформации текущих активов.

Таблица 9

Анализ текущей деятельности ООО «Бест»

ПОКАЗАТЕЛЬ	2007 г.	2008 г.	Абсолют. отклонен	Относит. отклонен
Общая капиталоотдача ( фондоотдача )	1,25	0,64	- 0,61	51,20
Отдача ОПФ и НА	8,41	5,00	- 3,41	59,45
Оборачиваемость оборотных активов	2,80	1,14	- 1,66	40,71
Оборачиваемость запасов	28,38	9,93	- 18,45	35,00
Оборачиваемость дебиторской задолженности	21,49	4,25	-17,24	19,78
Оборачиваемость банковских активов	3,63	1,84	- 1,79	50,69
Оборот к собственному капиталу	5,76	3,87	- 1,89	67,19
Коэффициент автономии	0,16	0,17	0,1	106,25
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	5,3	4,9	-0,4	92,45

1. Оценка деловой активности

1.1. Общая капиталоотдача (фондоотдача)

В 2007 году: = 430677 / ( 230089 + 457931 ) / 2 = 1,25

В 2008 году: = 289133 / (457931 + 443540 ) / 2 = 0,64

1.2. Отдача основных производственных средств и нематериальных активов

В 2007 году: = 430677 / ( 43858 + 58619 ) / 2 = 8,41

В 2008 году: = 289133 / ( 58619 + 57169 ) / 2 = 5,00

1.3. Оборачиваемость всех оборотных активов

В 2007 году: = 430677 / ( 43008 + 264320 ) / 2 = 2,80

В 2008 году: = 289133 / ( 264320 + 243775 ) / 2 = 1,14

Оборачиваемость оборотных фондов снизилась, это является негативным фактором, который свидетельствует о необходимости вложения финансовых ресурсов в оборотные активы, о неиспользовании возможных резервов по ускорению оборачиваемости оборотных активов.

1.4. Оборачиваемость запасов

В 2007 году: = 430677 / ( 6002 + 24349 ) / 2 = 28,38

В 2008 году: = 289133 / ( 24349 + 33863 ) / 2 = 9,93

Оборачиваемость запасов снизилась, это является негативным фактором, который свидетельствует о необходимости вложения средств в запасы, возможно, это приведет к появлению длительных остатков на складах предприятия. То есть данные средства недостаточно эффективно используются.

1.5. Оборачиваемость дебиторской задолженности =

В 2007 году: = 430677 / ( 8811 + 31277 ) / 2 = 21,49

В 2008 году: = 289133 / ( 31277 + 104771 ) / 2 = 4,25

Оборачиваемость дебиторской задолженности значительно упала. Это показывает, что на предприятии существует неиспользованный резерв по более рациональному размещению дебиторской задолженности.

1.6. Оборачиваемость банковских активов =

В 2007 году: = 430677 / 118489,5 = 3,63

В 2008 году: = 289133 / 156887,5 = 1,84

1.7. Оборот к собственному капиталу =

В 2007 году: = 430677 / 74759 = 5,76

В 2008 году: = 289133 / 74759 = 3,87

Оборот к собственному капиталу также снизился. Практически все коэффициенты говорят о том, что деловая активность предприятия снизилась, уменьшилась эффективность использования имеющихся ресурсов и средств.

2. Оценка рыночной устойчивости

2.1. Одной из важнейших характеристик устойчивости финансового состояния предприятия, его независимости от заемных источников средств является коэффициент автономии, равный доле источников средств в общем итоге баланса.

Нормальное минимальное значение коэффициента автономии ( К_А ) оценивается на уровне 0,5. Нормальное ограничение К_А 0,5 означает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. Выполнение ограничения важно не только для самого предприятия, но и для его кредиторов. Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия, снижения риска финансовых затруднений в будущих периодах. Такая тенденция с точки зрения кредиторов повышает гарантированность предприятием своих обязательств.

К_А07 = 74759 / 457931 = 0,16

К_А08 = 74759 / 443540 = 0,17

В 2007, также как и в 2008 году, значения данного коэффициента было меньше нормы. Предприятие достаточно сильно зависит от своих кредиторов.

2.2. Коэффициент автономии дополняет коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К_з/с), равный отношению величины обязательств предприятия к величине его собственных средств. Взаимосвязь коэффициентов К_з/с и К_А: К_з/с = 1 / К_А - 1 откуда следует нормальное ограничение для коэффициента соотношения заемных и собственных средств:

К_з/с 1

К_з/с07 = 5,3

К_з/с08 = 4,9

Хотя в 2008 году и наблюдалось некоторое улучшение в соотношении между собственными и заемными средствами, но оно было незначительным и еще довольно далеко от нормального ограничения. Но в условиях рыночной экономики возможность привлечь сторонние ресурсы не так велика, и если заемный капитал соответствует по срокам его погашения дебиторской задолженности, подлежащей к взысканию в те же сроки, то предприятие может вполне успешно существовать, используя в обороте средства других организаций. Относительные финансовые показатели могут быть выражены как в коэффициентах, так и в процентах. Показатели текущей деятельности нагляднее представлять в коэффициентах.

ГЛАВА 3. БИЗНЕС - ПЛАНА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «Бест»

3.1 РЕЗЮМЕ

Суть проекта: настоящий бизнес-план призван ознакомить потенциальных партнеров по бизнесу со спецификой деятельности салона-парикмахерской и с перспективами его развития.

Источники получения средств: Салон-парикмахерская планирует получить кредит в ВТБ24 в г. Туймазы под 28% годовых с обязательной выплатой раз в месяц по 20 857 рублей. Привлечь в качестве компаньона одного-двух предпринимателей, способных вложить в уставный капитал предприятия необходимую сумму для участия в организации бизнеса. Окупаемость вложенных средств, предположительно - 1 год.

Совокупная стоимость проекта: 280500 рублей

Строго конфиденциально, сведения бизнес-плана не подлежат разглашению.

Возможно намеренное расширение рынка своих услуг за счет увеличения территории обслуживания. Для этого понадобится открытие новых салонов по всему городу.

Помимо затрат на покупку, предполагается вложить средства в ремонт помещения, его реконструкцию, рекламу, благоустройство вокруг здания.

3.2Анализ положения дел в отрасли

У салона-парикмахерской «Персона», ООО «Бест» имеются четыре прямых конкурентов. Это салоны: «Белая Орхидея», «Элита», «Милый Дом», салон Елены Воскресенской. Но так как все они расположены в центре города, большой конкуренции для салона «Персона», ООО «Бест» представлять не будут. У этих салонов высокие цены на услуги и ориентированы они на узкий круг состоятельных клиентов, придерживающихся элитных стандартов.

Таблица 10

Анализ конкурентов

КОНКУРЕНТЫ	СИЛЬНЫЕ И СЛАБЫЕ СТОРОНЫ КОНКУРЕНТОВ	СИЛЬНЫЕ И СЛАБЫЕ СТОРОНЫ САЛОНА ООО
Салон «Белая Орхидея»	Сильные стороны: Высокий уровень обслуживания; Есть маникюрные услуги; Работает косметолог. Слабые стороны: Высокие цены предоставляемых услуг; Малая численность специалистов	Сильные стороны: Высокий уровень обслуживания; Предоставляются маникюрные услуги; Приемлемые цены; Удачное расположение салона; 5. Специалистам предоставляется возможность повышения квалификации. Слабые стороны: 1. Пока не предоставляется больше никаких дополнительных услуг.
Салон «Элита»	Сильные стороны: Высокий уровень обслуживания; Есть солярий; Предоставляются маникюрные услуги; Предоставляются косметические услуги; Удачное расположение салона. Слабые стороны: Высокие цены на услуги; Специалистам не предоставляются условия для повышения квалификации.
Салон «Милый Дом»	Сильные стороны: Высокий уровень обслуживания; Предоставляются маникюрные услуги; Предоставляются косметические услуги. Слабые стороны: Высокие цены предоставляемых услуг; Маленькое помещение; Размещение салона отдалено от остановок.
Салон Елены Воскресенской	Сильные стороны: 1. Высокий уровень обслуживания; 2. Есть солярий. Слабые стороны: 1. Высокие цены на услуги.
Парикмахерская «Галатея»	Сильные стороны: Удачное расположение парикмахерской; 2. Приемлемые цены. Слабые стороны: 1.Не предоставляются дополнительные услуги.

3.3 Существо предлагаемого проекта

Несомненно, что «главной» услугой салона-парикмахерской ООО «Бест» является стрижка. Стрижка волос - одна из самых сложных, но и самых распространенных операций, выполняемых в салонах-парикмахерских. От качества стрижки зависит внешний вид прически и ее долговечность. Стрижку волос называют фундаментом прически. В последнее время стрижка как самостоятельная операция выполняется все реже. Поэтому наши специалисты мастерски выполняют прически, ведь они придают уверенность в себе и хорошее настроение. Красивые волосы - одно из самых главных украшений, то, чем так щедро одарила природа, надо беречь и правильно за ними ухаживать, а мастера-специалисты помогут правильным советом по уходу за волосами и выборе стрижки или прически.

Самый быстрый способ изменить себя и изменить настроение - это окраска волос. Какой краской или оттеночным шампунем воспользоваться, какой цвет выбрать или какой фирме отдать предпочтение - в этом опять помогут разобраться мастера салона. Превращение милой блондинки в жгучую брюнетку - это дело очень серьезное, поэтому если клиенты не готовы к таким изменениям, можно воспользоваться такими услугами, как мелирование или тонирование, а наши мастера помогут акцентировать отдельные пряди по всей прическе.

Если клиенты не хотят кардинально менять свою внешность, они могут просто воспользоваться такой услугой, как мытье головы - это тоже ответственная процедура, потому что нужно правильно уметь подобрать шампунь, а затем правильно высушить волосы.

При помощи фена, бигуди, электрорасчески, электрощипцов, массажной щетки можно сделать укладку.

Чтобы придать более привлекательный вид ногтям следует регулярно делать маникюр. В уходе за руками не мало важную роль играет массаж рук, это не только сохраняет красоту, но и помогает расслабить напряженно работающие мышцы, сохранить подвижность суставов, эластичность связок.

Летом, когда пользуешься открытой обувью, все недостатки и плохая ухоженность ног сразу бросаются в глаза. В этом случае педикюр просто необходим. Следует обращаться в салон к педикюрше.

В настоящее время салон-парикмахерская ООО «Бест» находится в арендуемом помещении, общей площадью 20 кв.м., на первом этаже пятиэтажного жилого здания по адресу: г. Туймазы.

Здесь оборудован зал и помещение для хранения инвентаря.

Здание сооружено из кирпича, имеет бетонный пол, покрытый линолеумом, есть система кондиционирования и отопления.

Имеются пути для подъезда к зданию грузового и легкового транспорта и места для парковки автомобилей клиентов, по желанию клиенты могут оставлять свои автомобили на платной стоянке, которая находится напротив салона.

Здание удобно расположено по отношению к автобусным остановкам.

3.4Производственный план

Салон-парикмахерская планирует получить кредит в ВТБ24 в городе Туймазы под 28% годовых с обязательной выплатой раз в месяц по 20 857 рублей. Предприятие собирается заключить договор на аренду помещения с физическим лицом и обязуется ежемесячно выплачивать по 3 000 рублей за аренду.

Производить ремонт и модернизацию помещения салон будет со средств, взятых в банке. Для этого планируется нанять квалифицированных рабочих. Предполагаемая сумма, выделенная на это, составляет 50 000 рублей. Для закупки необходимого для работы оборудования, мебели, а также мелкого инструмента и инвентаря, предприятие собирается использовать средства, взятые в кредит в банке.

Производить подбор персонала салон будет исключительно при рассмотрении резюме и по рекомендательным письмам.

На поставку сырья и расходного материала салон-парикмахерская заключит договоры с торговыми фирмами, предварительно воспользовавшись услугами юридических лиц.

За счет рекламы салон предполагает привлечь как можно больше клиентов. Репутация салона подтверждается наличием договоренности с муниципальными властями о получении лицензии на оказываемые услуги по адресу: г. Туймазы .

3.5 План маркетинга

В какой-то мере проблема сбыта может рассматриваться как функция месторасположения предприятия. Салон-парикмахерская «Персона», ООО «Бест» расположен в спальном районе, где конкуренция практически отсутствует, т.к. все салоны с подобными услугами находятся в центре города. Другая сторона проблемы сбыта - насколько хорошо известны клиентам характеристики предоставляемых услуг. Поэтому салон предполагает сделать обширную рекламу своих услуг в средствах массовой информации (газеты, радио и т.п.), для привлечения большего количества клиентов. Планируется сделать заказ визитных карточек салона-парикмахерской ООО «Бест». Еще один способ стимулирования сбыта - это прием заказов по телефону, т.е. по записи, а также оказание услуг по специальным каталогам, по которым клиент может выбрать себе стрижку или прическу.

3.6 Организационный план

Наш салон работает с 9-00 до 21-00 , выходной воскресенье.

В салоне-парикмахерской «Персона», ООО «Бест» работают четыре мастера-универсала, уборщица. Директор салона исполняет обязанности администратора и бухгалтера. Мастера в салоне работают посменно: первая смена работает с 9-00 до 15-00, вторая смена - с 15-00 до 21-00.

Рабочий день уборщицы не нормирован, поэтому по соглашению она имеет право приходить проводить влажную уборку салона во время смены, т.е. в 14-00 и к концу рабочего дня, т.е. в 20-00. Раз в неделю в ее обязанности входит генеральная уборка.

Рабочий день директора также не нормирован.

Ниже указан график работы мастеров и уборщицы.

Таблица 11.

График работы

персонал	пн	вт	ср	чт	пт	сб
	900- 1500	1500- 2100	900- 1500	1500- 2100	900- 1500	1500-2100	900- 1500	1500- 2100	900- 1500	1500- 2100	900- 1500	1500- 2100
Мастер-универсал №1
Мастер-универсал №2
Мастер-универсал №3
Мастер-универсал №4
Маникюрщица
ПЕРСОНАЛ	пн	вт	ср	чт	пт	сб
	1400	2000	1400	2000	1400	2000	1400	2000	1400	2000	1400	2000
Уборщица

Несомненно, предприятие сильно своим персоналом. Грамотные руководители и квалифицированные исполнители могут вывести из прорыва даже самое неэффективно работающее предприятие, а плохие кадры, наоборот, - разорить процветающее.

Поэтому предприятие планирует принять на работу квалифицированных мастеров. Каждые полгода салон будет предоставлять возможность своим работникам повышать квалификацию, отправлять на различные семинары в города Уфа, Москвы и др. Сумма, которая будет выделяться на это, будет накапливаться в течение 6 месяцев.

В будущем салон планирует открыть мастер-класс, где будут обучаться профессионализму молодые мастера. Это принесет дополнительную прибыль предприятию. Персонал салона-парикмахерской состоят из шести человек: директора, замещающего обязанности администратора и бухгалтера, четырех мастеров-универсалов и уборщицы.

Для получения прогрессивного результата от деятельности салона, мастера должны быть высоко квалифицированными работниками, стаж работы должен быть не менее двух лет в данной отрасли.

Основные требования, предъявляемые директору в данной отрасли:

- директор должен бать грамотным, образованным, желательно знающий основы бухгалтерского учета и юриспруденции;

- человеком, знающим свою работу, готовым помочь сотруднику решить любую производственную проблему;

- быть понимающим, знающим, интересующимся модой;

- быть вежливым и тактичным.

Основные требования, предъявляемые мастерам универсалам:

- быть высоко квалифицированными рабочими;

- вежливыми;

- готовыми проконсультировать любого желающего клиента.

Основные требования, предъявляемые уборщице:

- вовремя приходить на работу;

- быстро и добросовестно выполнять свою работу.

Оплата труда мастеров - сдельно-прогрессивная, т.е. выработка работнику в пределах норм оплачивается по установленным расценкам, а сверх норм по повышенным сдельным расценкам (+20%).

Оплата труда директора и уборщицы - прямая сдельная, т.е. заработная плата устанавливается по заранее установленной расценке.

3.7Финансовый план

Салон-парикмахерская «Персона», ООО «Бест» индивидуальное частное предприятие.

У предприятия есть собственные средства в размере 30 000 рублей.

Для организации деятельности салона необходимы дополнительные средства в размере 250 500 рублей.

Предприятие намерено взять кредит в ВТБ24 города Туймазы на один год под 28% годовых и с обязательной выплатой раз в месяц по 20 875 рублей (см. таблицу 12).

Таблица 12

График погашения платежей

месяцы	КРЕДИТ	ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙ % (2,3%)	ОСНОВНОЙ ДОЛГ	ПЛАТЕЖ
1.	250 500-00	5 761-50	20 875-00	26 636-50
2.	229 625-00	5 281-38	20 875-00	26 156-38
3.	208 750-00	4 801-25	20 875-00	25 676-25
4.	187 875-00	4 321-13	20 875-00	25 196-13
5.	167 000-00	3 841-00	20 875-00	24 716-00
6.	146 125-00	3 360-88	20 875-00	24 235-88
7.	125 250-00	2 880-75	20 875-00	23 755-75
8.	104 375-00	2 400-63	20 875-00	23 275-63
9.	83 500-00	1 920-50	20 875-00	22 795-50
10.	62 625-00	1 440-38	20 875-00	22 315-38
11.	41 750-00	960-25	20 875-00	21 835-25
12.	20 875-00	480-13	20 875-00	21 355-13
ИТОГО	0	37 449-78	250 500-00	287 949-78

Аренда помещения Салон-парикмахерская собирается заключить договор на аренду помещения (20 кв. м) с физическим лицом и ежемесячно выплачивать по 150 рублей за 1 кв.м.

Таблица 13

Плата за аренду помещения

	1 месяц	2 месяц	3 месяц	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого за год
Аренда помещения (20 кв.м)	3 000 руб.	3 000 руб.	3 000 руб.	9 000 руб.	9 000 руб.	9 000 руб.	36 000 руб.

Таблица 14

Себестоимость и цены на оборудование

№ п/п	ОБОРУДОВАНИЕ	КОЛ-ВО	ЦЕНА ЗА ЕД.	СУММА
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14.	Контрольно-кассовый аппарат Сушуар Машинка для стрижки Фен Шкаф-тумбочка с зеркалом Кресло с гидравликой Мойка с креслом Зеркало (1х2,5) Компьютерный стол Журнальный столик Стол Мягкая мебель (уголок) Стул Набор для гардероба	1 2 2 2 2 2 1 1 1 1 1 1 4 1	5 000 руб. 3 000 руб. 550 руб. 700 руб. 10 000 руб. 4 000 руб. 10 000 руб. 1 000 руб. 5 000 руб. 3 000 руб. 3 000 руб. 15 000 руб. 2 000 руб. 5 000 руб.	5 000 руб. 6 000 руб. 1 100 руб. 1 400 руб. 20 000 руб. 8 000 руб. 10 000 руб. 1 000 руб. 5 000 руб. 3 000 руб. 3 000 руб. 15 000 руб. 8 000 руб. 5 000 руб.
	Итого		67 800 руб.	91 500 руб.

Таблица 15

Оборотные фонды предприятия

№ п/п	МАТЕРИАЛЫ И СЫРЬЁ	ЕД. ИЗМЕ- РЕНИЯ	КОЛ-ВО	ЦЕНА ЗА ЕД., руб.	СУММА, руб.
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.	Расчески разные Расческа массажная Ножницы разные Краска для волос, разная Шампунь Сред-ва для химической завивки Бигуди: - крупные - средние - мелкие Сред-ва для укладки волос: - лак - гель - воск - пенка Полотенце Покрывало Мелкий инструмент и инвентарь Спец. принадлежности для маникюра	шт. шт. шт. Коробка Флакон Набор Набор Набор Набор Флакон Флакон Флакон Флакон шт. шт. - -	30 4 16 50 4 10 2 2 2 8 8 4 8 50 4 - -	50 40 300 80 62 30 60 40 25 50 40 95 80 50 35 - -	1 500 160 4 800 4 000 248 300 120 80 50 400 320 380 640 2 500 140 300 5 000
	Итого:	-	-	1 037	20 938

Таблица 16

Расчет заработной платы рабочим

КАТЕГОРИИ РАБОТАЮЩИХ	СРЕДНИЙ ОКЛАД, в руб.	РАЙОННЫЙ КОЭФФИЦИЕНТ (+20%), в руб.	СУММА З/П В МЕСЯЦ, в руб.	СУММА З/П ЗА ГОД, в руб.
Директор	5 000	1 000	6 000	72 000
Мастер-универсал №1	2 500	500	3 000	36 000
Мастер-универсал №2	2 500	500	3 000	36 000
Мастер-универсал №3	2 500	500	3 000	36 000
Мастер универсал №4	2 500	500	3 000	36 000
Маникюрщица	1 500	300	1 800	21 600
Уборщица	500	100	600	7 200
ИТОГО	15 500	3 100	20 400	244 800

Таблица 17

Годовая сумма амортизации основных фондов

№ п/п	ОБОРУДОВАНИЕ	СУММА В МЕСЯЦ, в руб.	СУММА В ГОД, в руб.
1.	Контрольно-кассовый аппарат	138, 89	1 666, 67
2.	Сушуар	166, 67	2 000
3.	Машинка для стрижки	30, 56	366, 67
4.	Фен	38, 89	466, 67
5.	Шкаф-тумбочка	555, 56	6 666, 67
6.	Кресло с гидравликой	222, 23	2 666, 67
7.	Мойка с креслом	277, 78	3 333, 34
8.	Зеркало (1х2,5)	27, 78	333, 34
9.	Компьютерный стол	138, 89	1 666, 67
10.	Журнальный столик	83, 34	1 000
11.	Стол	83, 34	1 000
12.	Мягкая мебель	416, 67	5 000
13.	Стул	222, 23	2 666, 67
14.	Набор для гардероба	138, 89	1 666, 67
	ИТОГО	2 541, 67	30 500, 04

* В среднем срок службы каждого вида оборудования 3 года.

Таблица 18

Расчет себестоимости каждой услуги

	год	месяц	прически	Стрижка + укладка	окраска	хим. завивки	маникюр	педикюр	др. услуги
Объем реализации	0720	810	300	310	50	30	50	30	40
Основные средства	91500	7625	2821,3	2920,4	472,8	282,1	472,8	282,1	373,6
Оборотные средства	251256	20938	7747	8019,3	1208,2	774,7	1208,2	774,7	1026
Заработная плата	244800	20400	754,8	7813,2	1264,8	754,8	1264,8	754,8	999,6
Аренда помещения	36000	3000	1110	1149	186	111	186	111	147
Амортизационные отчисления осн. средств	30500,24	2541,7	940,4	073,5	157,6	94	157,6	94	124,5
Маркетинговые услуги	78000	6500	2405	2489,5	403	240,5	403	240,5	318,5
Прочие издержки	12000	1000	370	383	62	37	62	37	49
Кредит	250500	20875	7723,8	7995,1	1294,3	772,41	1294,3	772,4	1022,9
ИТОГО	994556,04	81079,6	23872,3	31743	5138,7	3066,5	5138,7	3066,5	4061,1
Налоги	208366,8	24593,9	7161,69	9522,9	1541,61	919,95	154,61	919,95	1218,33
ИТОГО ЗАТРАТ	1292922,8	106573,6	31033,9	41265,9	6680,31	3086,45	6680,31	3086,45	5279,43
Норма прибыли	% сумма	-	-	23	24	22	20	22	20	21
		272211,6	22684,3	7137,8	9903,8	1469,7	707,3	1469,7	707,3	1108,7
Цена одной услуги	-	-	127	165	134	159	134	159	160

Таблица 19

Отчет о прибылях и убытках

	1 год деятельности	ИТОГО
	1 квартал	2 кв.	3 кв.	4 кв.
	1 мес.	2 мес.	3 мес.
1. Выручка от реализации	118590	119610	118680	355770	344510	350700	1416860
Постоянные издержки	66703,17	65657,08	66208,89	194373,01	190751,89	184955,78	765749,82
- оборудование	7625	7500	7650	22875	23100	22650	91500
- заработная плата	20400	20400	20400	61200	61200	61200	244800
- аренда	3000	3000	3000	9000	9000	9000	36000
- маркетинговые услуги	6500	6000	7000	19500	20000	19000	75000
- амортизация осн. фондов	2541,67	2600,7	2482,64	7650	7625,01	7600,02	30500,04
- процент по кредиту	5761,5	5281,38	4801,25	11523,01	7201,88	2880,76	37449,78
- погашение кредита	20875	20875	20875	62625	62625	62625	250500
3. Переменные издержки	20938	21300	20576	62749	62879	62814	251256
4. Налоги	2629,35	26087,12	26035,47	77136,6	76089,27	74330,93	208366,8
5.Суммарные калькуляци-онные издержки (2+3+4)	90270,52	113044,2	112820,36	334258,61	320720,16	322100,71	1315372,62
6. Валовая прибыль (1-5)	28319,48	6565,8	5859,64	21511,39	14789,84	37599,29	101487,38
7. Кредит и собственный капитал	23375	23375	23375	70125	70125	70125	280500
8. Другие расходы	1000	1000	1000	3000	3000	3000	12000
9. Балансовая прибыль (6+7-8)	50694,48	28940,8	28234,64	88636,39	81914,84	104724,29	369087,38

3.8 Анализ эффективности проекта

Расчет рентабельности предприятия производится по формуле:

R=БП/И, где

БП - балансовая прибыль;

И - все издержки фирмы.

R = 369087, 38 / 1315372,62 = 0,281 = 28,1%

Этот результат приемлем для предприятия. Так как R =28,1% больше 50%, то предприятие не будет интересовать налоговые органы в большей степени, чем это необходимо.

Исходя из показателя рентабельности, производится расчет срока окупаемости проекта.

Т = 1/R

Т = 1 / 0,281 = 3,5 (мес.)

Расчеты показали, что проект эффективен, и его стоит инвестировать.

Цели: Ознакомить потенциальных партнеров по бизнесу со спецификой деятельности салона-парикмахерской и с перспективами его развития. Профессионально оказывать своим клиентам парикмахерские услуги, а также услуги маникюра и педикюра. С помощью рекламы салон предполагает привлечь как можно больше клиентов. В дальнейшем, расширить рынок своих услуг за счет увеличения территории обслуживания, т.е. открыть новые салоны по всему городу.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бизнес - планирование - необходимый элемент эффективной деятельности предприятия на рынке. Рассмотрев цели и сущность планирования, а также различные аспекты практики составления бизнес - плана, можно сделать вывод, что бизнес - план является эффективным инструментом управления, который помогает фирме определить перспективы своего дела, контролировать текущую ситуацию. План даёт основу для принятия рациональных решений, позволяет, оформить и анализировать интуитивные предложения.

Другой вопрос, - какой должен быть первый Ваш салон красоты? Ответ прост - либо просто качественной парикмахерской с расширенным видом услуг, либо салоном красоты в европейском понимании - вполне демократичным заведением «для всех». Потому что подобного уровня салоны красоты доступны для кошелька подавляющего большинства людей.

Другой немаловажный аспект салонов красоты среднего уровня - им «позволено» и они всегда стремятся и могут поднимать сервисные услуги на более высокий уровень, не меняя при этом принципиально ценовой политики, что только увеличивает прибыльность заведения. Если же сервис не удалось улучшить, он все равно будет соответствовать демократичному среднему уровню салонов красоты «мидл-класса», т.е. сохраняется действие по принципу «если не приобрели, то и не потеряли»

В отчетном периоде снизилась выручка от реализации у ООО «Бест». более чем на 32%, но также снизилась и себестоимость реализованных работ и услуг, что характерно, темп снижения себестоимости больше, чем темп снижения выручки от реализации. Это положительный момент, который говорит о снижении переменных расходов на производство продукции и оказание услуг и является фактором повышения прибыльности хозяйственной деятельности предприятия. В связи с этим прибыль от реализации продукции (работ, услуг) в 2008 году возросла более чем на 50%, по сравнению с 2007 годом.

Результат от прочей реализации - убыток как в 2007, так и в 2008 году, стал меньше в 2008 году, что является еще одним положительным моментом и что позволило в 2008 году повысить показатель прибыли от финансово - хозяйственной деятельности по сравнению с 2007 годом более чем в два раза.

Но результат от внереализационных операций в 2008 году был значительно хуже, чем в 2007 году. Это существенно снизило преимущества результатов хозяйственной деятельности предприятия в 2008 году по сравнению с 2007 годом. И под влиянием результата от внереализационных операций балансовая прибыль 2008 года ниже аналогичного показателя 2007 года почти на 40%. Этот факт указывает на узкое место в деятельности предприятия и обращает внимание на необходимость снижения внереализационных убытков.

Налог на прибыль в 2008 году больше, несмотря на меньшую балансовую прибыль. Связано это с тем, что налогооблагаемая прибыль в 2008 году больше аналогичного показателя 2007 года из - за корректировки балансовой прибыли на суммы не включаемых в затраты, снижающих налогооблагаемую прибыль, расходов - например, расходов на рекламу, представительских расходов и других.

Также негативным фактом является появление в 2008 году большого количества отвлеченных средств, что снижает прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия и даже приводит к появлению убытка в 2008 году. Если обратиться к данным аналитического учета по данной статье, то видно, что данная сумма была отвлечена на уплату штрафов в налоговую инспекцию за несвоевременно сданный баланс.

Рассматривая факторный анализ изменения прибыли предприятия, видно, что два фактора - повышение отпускных цен и уменьшение себестоимости, положительно повлияли на изменение прибыли. Изменение объема продукции снизило прибыль предприятия, отрицательно сказавшись на ее изменении.

Анализируя данные баланса предприятия, видно, что кредиторская задолженность - статья баланса, которая имеет наибольший удельный вес. Ее значение возросло. Это свидетельствует о том, что покупатели и заказчики перечисляют в счет авансов за работы и услуги денежные средства в большом количестве. С одной стороны, это положительный момент, так как предприятие ООО «Бест» для выполнения своих работ пользуется заемными средствами, увеличивая возможности собственного производства и снижая необходимость дополнительных собственных капиталовложений.

За 2008 год структура актива баланса предприятия ухудшилась. Уменьшилась валюта баланса, что явилось средством снижения, как иммобилизованных активов, так и оборотных активов. Произошел отток денежных средств. Вместе с тем показатель по статье “Запасы и затраты“ вырос, что свидетельствует об увеличении производственных запасов. Дебиторская задолженность также возросла, причем более чем в три раза. Уменьшение данной статьи может служить резервом увеличения статьи “Денежные средства“ и может повлиять в будущем на снижение статьи “Убытки“.

Собственный капитал в 2008 году не увеличился, но заемный капитал уменьшился. Однако превышение заемного капитала над собственным осталось значительным. В 2007 и 2008 годах предприятие не пользовалось кредитами и займами. Использование финансовых ресурсов предприятия в 2008 году было менее эффективным, чем в предшествующем периоде.

Денежные средства и активные расчеты не достаточны для покрытия краткосрочной задолженности предприятия. В 2007 году, так же, как и в 2008, имеется недостаток собственных оборотных средств. Причем в 2008 году он увеличился более чем в полтора раза. Это говорит о негативных изменениях в ликвидности баланса предприятия.

Анализируя финансовую устойчивость, видно, что предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии. Хотя источники формирования превышают запасы и затраты на значительную сумму, это происходит из - за наличия источников средств, снимающих финансовую напряженность (превышение нормальной кредиторской задолженности над дебиторской). А коэффициент обеспеченности запасов и затрат источниками средств за счет тех же источников, снимающих финансовую напряженность, оказывается даже больше единицы. Таким образом, финансовая устойчивость предприятия ООО «Бест» полностью зависит от суммы превышения нормальной кредиторской задолженности над дебиторской. Это является резервом и источником приемлемого финансового положения фирмы, но также исчезновение данного источника является наиболее рискованным фактором снижения финансовой устойчивости предприятия. Финансовая неустойчивость в 2007 и 2008 годах приемлема и нормальна, поскольку источники, ослабляющие финансовую неустойчивость у предприятия достаточно велики.

Анализ ликвидности баланса говорит о том, что с точки зрения возможностей своевременного осуществления расчетов предприятие ООО «Бест» имеет определенный ряд недостатков: имеется платежный недостаток по погашению краткосрочных обязательств, который в 2008 году еще более увеличился. То есть на предприятие существует несоответствие по срочности в обязательствах и возможности реализации активов.

Деловая активность предприятия снизилась, уменьшилась эффективность использования имеющихся ресурсов и средств. Предприятие достаточно сильно зависит от своих кредиторов.

Платежеспособность предприятия на конец 2007 и 2008 годов была вполне удовлетворительна, то есть на 01.01.2008г. предприятие могло погасить более половины своей краткосрочной задолженности, а на 01.01.2009г. - чуть более четверти. В 2007 году коэффициент абсолютной ликвидности даже превышал ориентировочно установленные нормы.