Особенности формирования Государственного бюджета в Республике Беларусь

С 1 января 2005 г. установленные ст.50 Закона РБ «О бюджете Республики Беларусь на 2004 год» налоговые льготы отменяются. В части своей предпринимательской деятельности ранее льготируемые по этой статье бюджета организации будут пользоваться общеустановленным налоговым законодательством порядком (п.2 ст.5 Закона РБ «О налогах на доходы и прибыль») освобождения от налогообложения части прибыли, фактически направляемой на финансирование капитальных вложений.

Уточнены и права местных Советов депутатов в отношении порядка предоставления льгот по налогам, зачисляемым в местные бюджеты.

Наиболее значимые изменения методологического характера, предусмотренные на 2005 г., касаются налога на добавленную стоимость. Следует обратить внимание на то, что эти изменения содержатся не только в нормах, корректирующих действующую редакцию Закона РБ «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон об НДС), но и в поправках к Общей части Налогового кодекса РБ, и в подписанном в г.Астане 15 сентября 2004 г. Соглашении между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг.

Республиканский бюджет на 2005 год был утвержден по расходам в сумме 19 166 916 005,0 тыс.рублей исходя из прогнозируемого объема доходов в сумме 18 256 916 005,0 тыс.рублей.

На 2005 год установлены следующие нормы отчислений из республиканского бюджета в областные и столичный городской: по акцизам на автомобильное топливо (кроме импортированного) все области получат 20% от собранных средств. По налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые на территории Республики Беларусь, в бюджеты: Брестской области - 66%, Витебской - 47%, Гомельской - 42%, Гродненской - 58%, Минской - 73.8%, г. Минска - 24%, Могилевской - 100%.

По налогам на доходы и прибыль юридических лиц в бюджеты: Гомельской области -33%, Могилевской - 100%, Минска - 19.4%, Брестской - 60%, Витебской - 44%, Гродненской - 43%, Минской - 39%.

Реальное же снижение налогового давления на экономику может быть достигнуто только за счет сокращения количества применяемых налогов или снижения их ставок (при условии качественного построения моделей взимания каждого из налогов). Такие решения как раз и составляют основу налоговой политики государства и всегда зависят от состояния текущей экономической конъюнктуры (при высокой конъюнктуре и инфляции более полезно для экономики увеличивать налоговую нагрузку).

Для разрешения коллизии двух главных целей, одна из которых - обеспечение достаточных поступлений в бюджет, а другая - налоги должны взиматься так, чтобы они не мешали, а напротив, способствовали росту и развитию экономики, необходимо проведение комплекса следующих мер:

* Введение общепринятых норм и принципов налогообложения;

* Совершенствование структуры и сокращение количества применяемых налогов за счет отмены малоэффективных сборов и отчислений во внебюджетные фонды;

* Существенная модернизация методов расчета, механизмов и принципов взимания таких основных налогов, как акцизы, НДС, налог на прибыль и доходы предприятий, подоходный налог с граждан;

* Пересмотр и сокращение налоговых льгот по всем применяемым налогам и сборам в целях расширения их налоговой базы с тем, чтобы сделать возможным снижение ставок и дальнейшее уменьшение количества налогов и сборов;

* Поиск и выбор оптимального соотношения республиканских и местных налогов и сборов, а также эффективного взаимодействия республиканского и местных бюджетов.

3 Дефицит государственного бюджета

3.1 Бюджетный дефицит, его виды

Одной из основных задач бюджетной политики государства является регулирование дефицита госбюджета.

Бюджетный дефицит - это сумма, на которую ежегодные расходы бюджета превосходят его доходы. Государственный долг - это сумма задолженности государств своим или иностранным физическим или юридическим лицам. В зависимости от этого различают внутренний и внешний государственный долг.

Бюджетный дефицит и государственный долг тесно взаимосвязаны. Ежегодный дефицит может покрываться либо за счет роста государственного долга, либо путем эмиссии денег. Даже бездефицитный государственный бюджет не может свидетельствовать о здоровье экономики, если у государства большой долг. Поэтому к дефициту государственного бюджета следует подходить очень внимательно.

Различают следующие виды бюджетных дефицитов:

Циклический дефицит (излишек) государственного бюджета является результатом действия встроенных стабилизаторов экономики. "Встроенный" (автоматический) стабилизатор - экономический механизм, позволяющий снизить амплитуду циклических колебаний уровней занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической политики. В качестве таких стабилизаторов в индустриальных странах обычно выступают прогрессивная система налогообложения, система государственных трансфертов (в том числе страхование по безработице) и система участия в прибылях. Создание эффективных систем прогрессивного налогообложения и страхования занятости является первоочередной задачей для переходных экономик, где объективные сложности стабилизационной политики сочетаются с отсутствием адекватных налоговых, кредитно-денежных и других механизмов макроэкономического управления.

Структурный дефицит (излишек) государственного бюджета - разность между расходами и доходами бюджета в условиях полной занятости. Циклический дефицит нередко оценивается как разность между фактической величиной бюджетного дефицита и структурным дефицитом.

Оценки структурного дефицита используются, в основном, в индустриальных странах, где размеры бюджетных дефицитов определяются в большей степени циклическими колебаниями, а не дискреционными мерами правительства.

Операционный дефицит - общий дефицит государственного бюджета за вычетом инфляционной части процентных платежей по обслуживанию государственного долга.

Обслуживание задолженности (т.е. выплата процентов по ней и постепенное погашение основной суммы долга - его амортизация) является важной статьей государственных расходов.

Первичный дефицит (излишек) государственного бюджета - разность между величиной общего дефицита и всей суммой выплат по долгу. Наличие первичного дефицита является фактором увеличения долгового бремени.

Квазифискальный (квазибюджетный) дефицит - существующий наряду с измеряемым (официальным) скрытый дефицит государственного бюджета, обусловленный квазифискальной (квазибюджетной) деятельностью государства.

Квазифискальные операции включают, например, следующие:

1. финансирование государственными предприятиями избыточной занятости в государственном секторе и выплата ими заработной платы по ставкам выше рыночных за счет банковских ссуд или путем накопления взаимной задолженности;

2. накопление в коммерческих банках, отделившихся на начальных стадиях экономических реформ от Центрального Банка, большого портфеля недействующих ссуд - т.н. "плохих долгов" (просроченных долговых обязательств госпредприятий, льготных кредитов домашним хозяйствам, фирмам и т.д.). Эти кредиты, в конце концов, выплачиваются, в основном, за счет льготных кредитов Центрального Банка;

3. отдельные операции, связанные с государственным долгом, а также финансирование Центральным Банком убытков от мероприятий по стабилизации обменного курса валюты, беспроцентных и льготных кредитов правительству (например, на закупки пшеницы, риса, кофе и т.д.); кредиты рефинансирования коммерческим банкам на обслуживание "плохих долгов", а также рефинансирование Центральным Банком сельскохозяйственных, промышленных и жилищных программ правительства по льготным ставкам и т.д.).

3.2 Способы финансирования дефицита государственного бюджета

Существует три основных способа финансирования дефицита госбюджета:

* Монетизация бюджетного дефицита;

* Внешнее долговое финансирование;

* Внутреннее долговое финансирование.

В переходных экономиках монетизация дефицита государственного бюджета обычно используется в тех случаях, когда имеется значительный внешний долг, и это исключает льготное финансирование из иностранных источников, а возможности внутреннего долгового финансирования также практически исчерпаны, что часто является главной причиной высоких внутренних процентных ставок. Этот способ финансирования целесообразен, если официальные валютные резервы ЦБ истощены, в силу чего урегулирование платежного баланса остается первостепенной задачей, причем предполагается, что экономика выдержит высокую инфляцию.

В случае монетизации дефицита (то есть внутреннего банковского финансирования) нередко возникает сеньораж - доход государства от печатания денег. Сеньораж является следствием превышения темпа роста денежной массы над темпом роста реального ВВП, что приводит к повышению среднего уровня цен. В результате все экономические агенты платят своеобразный инфляционный налог, и часть их доходов перераспределяется в пользу государства через возросшие цены.

В условиях повышения уровня инфляции достигается так называемый "эффект Танзи" - сознательное затягивание налогоплательщиками сроков внесения налоговых отчислений в государственный бюджет, что характерно для многих переходных экономик. Нарастание инфляционного напряжения создает экономические стимулы для "откладывания" уплаты налогов, так как за время "затяжки" происходит обесценение денег, в результате которого выигрывает налогоплательщик. В итоге дефицит государственного бюджета и общая неустойчивость финансовой системы могут возрасти.

Монетизация дефицита государственного бюджета может не сопровождаться непосредственно эмиссией наличности, а осуществляться в других формах - например, в виде расширения кредитов Центрального Банка государственным предприятиям по льготным ставкам или в форме отсроченных платежей.

Альтернативные возможности внешнего льготного финансирования бюджетного дефицита (например, получение безвозмездных субсидий из-за рубежа или льготных займов по низким ставкам с длительными сроками погашения) являются наиболее привлекательными, так как в этом случае дефицит не только не оказывает негативного воздействия на экономику, но и может оказаться весьма полезным, если такое финансирование связано с производительным использованием ресурсов.

Нередко, однако, возможности льготного финансирования в переходных экономиках либо ограничены из-за значительной внешней задолженности, либо используются правительствами преимущественно в непроизводительных целях - на потребительские дотации, выплаты пенсий, увеличение государственного аппарата и т.д. Такие дополнительные бюджетные расходы не могут быть быстро сокращены в случае прекращения их внешнего субсидирования на фоне отсутствия гарантированных внутренних источников покрытия, что усиливает общее напряжение в бюджетно-налоговой сфере.

Привлечение средств из иностранных источников для финансирования бюджетного дефицита может оказаться относительно привлекательным вариантом для переходных экономик в тех случаях, когда:

1. удается организовать концессионное финансирование;

2. на внутреннем рынке ощущается дефицит капитала при высокой внутренней норме прибыли;

3. торговый баланс относительно благополучен при наличии благоприятных перспектив расширения рынка;

4. первоначальные размеры внешнего долга незначительны;

5. первоочередной задачей макроэкономической политики является снижение вероятной инфляции.

Внутреннее долговое финансирование бюджетного дефицита нередко рассматривается как антиинфляционная альтернатива монетизации. Однако этот способ финансирования не устраняет угрозы роста инфляции, а только откладывает этот рост.

Если облигации государственного займа размещаются среди населения и коммерческих банков, то инфляционное напряжение окажется слабее, чем при их размещении в Центробанке. Однако последний может скупить эти облигации на вторичном рынке ценных бумаг и тем самым расширить свои квазифискальные операции, способствующие росту инфляционного давления.

В случае обязательного (принудительного) размещения государственных облигаций во внебюджетных фондах (пенсионных, страховых и т.д.) под низкие (и даже отрицательные) процентные ставки, внутреннее долговое финансирование бюджетного дефицита превращается, по существу, в механизм дополнительного налогообложения. Более того, при высоком уровне процентных ставок и значительных размерах дефицита государственного бюджета со временем неизбежно происходит резкое увеличение доли государственного внутреннего долга в ВВП, особенно при низких темпах экономического роста.

Рост бремени внутреннего долга увеличивает и долю государственных расходов на его обслуживание, что приводит к самовозрастанию и бюджетного дефицита, и государственной задолженности. Это серьезно ограничивает возможности снижения напряженности в бюджетно-налоговой сфере и стабилизации уровня инфляции. В целом, в переходных экономиках внутреннее долговое финансирование бюджетного дефицита связано с относительно умеренными издержками только в тех случаях, когда:

* сложно контролировать предоставление кредитов частному сектору;

* внешнее долговое финансирование относительно дорого или ограничено из-за значительного бремени внешней задолженности, тогда как существующая внутренняя задолженность незначительна;

* сопровождающая переходный период инфляция достигла высоких темпов или представляется абсолютно неизбежной.

3.3 Проблемы финансирования дефицита государственного бюджета в Республике Беларусь

Для РБ проблема дефицита госбюджета является одной из наиболее важных и острых. Как следствие негативных явлений в экономике дефицит создает серьезную угрозу для развития общества, поскольку расшатывает денежное обращение, усугубляет инфляционные процессы, ограничивает возможности финансирования материальной, непроизводственной сферы, социальной защиты населения.

Законом РБ "О бюджете РБ на 2005 год", исходя из прогнозируемых доходов и расходов, консолидированный республиканский бюджет определен с предельным дефицитом 910 000 000 тыс. рублей. При этом, покрытие дефицита в 2005 году предполагается полностью осуществить за счет (тыс. рублей):

Общее финансирование 910000000,0

Внутреннее финансирование 386303760,0

Источники, получаемые от Национального банка

Республики Беларусь -915,0

Кредиты Национального банка Республики Беларусь

на финансирование дефицита республиканского бюджета -915,0

погашение основного долга по долгосрочным кредитам -915,0

Источники, получаемые от банков, иных

юридических и физических лиц 278000000,0

привлечение средств 1077970000,0

погашение основного долга -799970000,0

Прочие источники внутреннего финансирования -6774400,0

получение средств 8141600,0

в том числе поступления непогашенной

задолженности за энергоносители, образовавшейся

по состоянию на 1 февраля 1996 года 8141600,0

погашение основного долга -14916000,0

в том числе погашение задолженности юридическим

лицам по заблокированным счетам во

Внешэкономбанке СССР по состоянию на 1 января

1992 года -14916000,0

Поступления от реализации принадлежащего

государству имущества 100000000,0

Изменение остатков средств бюджета 15079075,0

остатки на начало отчетного периода 15079075,0

Внешнее финансирование 523696240,0

Кредиты международных финансовых организаций -30673440,0

использование кредитов 20384000,0

погашение основного долга -51057440,0

Кредиты правительств иностранных государств -157509699,0

погашение основного долга -157509699,0

Прочие источники внешнего финансирования 711879379,0

получение средств 776879379,0

погашение долга -65000000,0

Задачей бюджетной политики РБ в области регулирования дефицита государственного бюджета является дальнейшее сокращение его размера. Система мер по снижению дефицита включает мероприятия по совершенствованию планирования и исполнения расходной части бюджета, а также мероприятия по управлению внутренним долгом. Дальнейшее развитие должна получить инфраструктура фондового рынка. Одновременно требуется принятие системы мер по повышению привлекательности отечественных ценных бумаг для первичных инвесторов и поддержанию их ликвидности на вторичном рынке.

Критерий дефицита бюджета, по сути, выполняет роль регулятора с обратной связью, а потому должен играть ведущую роль в системе показателей экономической безопасности страны.

Заключение

На основе приведенной выше информации можно сделать следующий вывод: бюджетная политика как целенаправленная деятельность государства по определению основных задач и количественных параметров формирования доходов и расходов бюджета, управления государственным долгом является основным инструментом экономической политики государства.

Государственный бюджет - это важнейший плановый и контрольный инструмент. Бюджет возникает и действует там, где существует государство и развитые товарно-денежные отношения. Через государственный бюджет правительство реализует экономическую и социальную, внутреннюю и внешнюю политику. От размера государственного бюджета, состава и соотношения его доходов зависит реализация программ экономического и социального развития, устойчивость финансового положения страны. Он может активно влиять на экономическую активность, инвестиционную политику, совершенствование структуры экономики, на развитие приоритетных отраслей и социальной сферы. Все элементы бюджетного устройства функционируют в их единстве и взаимосвязанности и обеспечивают проведение единой бюджетной политики государства через республиканский и местные бюджеты.

Анализ показал, что для эффективного проведения бюджетной политики в области выработки и реализации подходов по формированию основных доходных источников необходимо совершенствование налоговой политики, сокращение налоговой нагрузки, максимальное использование резервов для пополнения доходной части бюджета. Таким образом, необходимо добиться достаточных и стабильных поступлений в бюджет и по возможности - снизить налоговое давление на экономику и ограничить его негативное воздействие на темпы роста производства, инвестиций и экспорта.

Необходимо помнить, что бюджетный дефицит играет ключевую роль в механизме развития инфляционных процессов, разрушающих экономику страны, а также его ведущую роль в системе показателей экономической безопасности страны. Политика в области финансирования бюджетного дефицита должна основываться на использовании внутренних источников, что предполагает сокращение кредитования дефицита республиканского бюджета Национальным Банком, повышение эффективности рынка государственных ценных бумаг и совершенствование механизма управления внутренним долгом.

Таким образом, с учетом проведенного анализа, можно сделать вывод, что эффективная бюджетная политика государства в переходный период зависит от многих факторов. Существенное значение имеют активная позиция и координация деятельности центрального аппарата и местных органов власти. Необходимо продолжить работу по методическому совершенствованию бюджетного процесса, максимально использовать резервы для пополнения доходной части бюджета и при этом не оказывать дестимулирующего влияния на воспроизводственные процессы в народном хозяйстве. Бюджет республики и дальше должен играть важную социально-экономическую роль в стабилизации переходного периода.

Главной же целью совершенствования бюджетной политики государства должно быть усиление ее стимулирующей функции для перехода экономики страны в постиндустриальную стадию развития в начале третьего тысячелетия.

Литература

1. Гайгер, Линвуд Т. Макроэкономическая теория и переходная экономика. - М., 1996.

2. Государственный бюджет: Учебное Пособие, Заяц Н.Е., Ханкевич Л.А.; под общ. ред. М.И. Ткачук-Мн.: Выш. шк., 1995.

3. Дорнбуш Р., Фишер С. Макроэкономика. - М.,1997

4. Заяц Н. Е, Фисенко М. К. Теория финансов - Мн.: Выш. шк., 1997.

5. Закон РБ "О бюджете РБ на 2000 год" № 367-3 от 31.01.2000.

6. Закон Республики Беларусь от 29 декабря 2001 г. N 72-З "О бюджете Республики Беларусь на 2002 год"

7. Закон РБ "О бюджете РБ на 2001 год"

8. Закон Республики Беларусь № 339-Зот 18.11.2004 г. «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год»

9. Комментарий к Законам Республики Беларусь № 339-3 от 18.11.2004 г. «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год» и № 338-3 «О внесении дополнений и изменений в некоторые законодательные акты Республики Беларусь». О некоторых изменениях, внесенных в порядок взимания налогов, сборов и отчислений в 2005 году.

10. Закон Республики Беларусь № 338-З от 18.11.2005 г. «О внесении дополнений и изменений в некоторые законодательные акты Республики Беларусь»

11. Законодательство о налогах и сборах в Республике Беларусь, серия: "Настольная книга бухгалтера". - Мн., Право и экономика.

12. Государственный бюджет: учебное пособие под ред. М.И. Ткачук,Мн., 1995.

13. Енин Ю.И.,«Система бюджетно-налоговой и денежно-кредитной политики в Республике Беларусь», Мн.,1999.

14. Исчисление налоговых и неналоговых платежей в 2000 году, Главный бухгалтер - 2000-№7.

15. Попов Е.М. Налоги и налогообложение в Республике Беларусь-Гомель,-1997.

16. Общая теория финансов, под ред. Л.А. Дробозиной, М., 1995.

17. Основы теории финансов, под ред. Л.А. Дробозиной, М., 1995.

18. Сорокина Т.В. Бюджетный процесс Республики Беларусь. - Мн., 2000.

19. 0 налоговой системе РБ, НЭГ, январь 2000г., №1.

20. Черник Д.Г.Налоги в рыночной экономике, М.,1997.

21. Косач Е.В. Налогово-бюджетная политика на современном этапе. Белорусский экономический журнал - 2000-№13.

22. А.Ю. Казак "Финансы и Кредит", М.,1997.

23. Павлова Л.Н. Бюджетные потоки и проблемы бюджетного регулирования. Финансы. 1996. №4.

24. Сабанти Б.М. Теория финансов.М., 1998..

25. Г.А.Шмарловская Теория налогов: закономерности формирования и государственного регулирования, Мн.,1996.

26. Пушкарева В.М. история финансовой мысли и политики налогов. М.,1996.

27. Романовский М.В. Бюджет, налогообложение и проблемы создания финансового рынка./ Л. 1996.

28. Финансы Республики Беларусь: стат.сб.Мн.:Минстат РБ, 1997