Преимущества и недостатки механизма рынка

Что касается оценки норм амортизации, то американским предприятиям намного легче. Российские компании вынуждены рассчитывать эти нормы самостоятельно, а уполномоченным государственным органом Internal Revenue Service (IRS) разработаны таблицы норм амортизации, составленные для активов, имеющих различные амортизационные периоды, а также с учетом месяца, квартала либо полугодия, в котором они были введены в эксплуатацию [9].

2.2 Оценка влияния амортизационной политики на налоговые платежи и инвестиционную активность

Амортизационная политика включает в себя два сильных инструмента, которые могут существенным образом повлиять на процесс обновления производственных мощностей. Это амортизационный период и норма амортизации. Эти два параметра тесно связаны друг с другом, однако когда речь идет о нелинейном способе начисления амортизации, то норма амортизации приобретает самостоятельное значение, поскольку действующее законодательство предусматривает несколько вариантов ускоренной амортизации, вводя соответствующий коэффициент.

Основное назначение амортизационной политики состоит в балансировании между инвестиционными интересами предприятий и фискальными задачами государственного бюджета. Когда предприятие инвестирует часть своей выручки в основные фонды, происходит уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, но не на всю сумму вложений, а на размер амортизационных отчислений текущего периода. После постановки на учет нового оборудования предприятие уплачивает налог на имущество с остаточной стоимости объекта основных средств, а периодические амортизационные отчисления уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. В соответствии со статьями 284 и 380 Налогового кодекса РФ ставка налога на прибыль составляет 24%, а ставка налога на имущество не должна превышать 2,2%.

Традиционно источниками инвестиций предприятий в свои основные фонды являются собственные или заемные средства. Структура собственных инвестиционных активов включает финансовые вложения, произведенные либо из прибыли, либо амортизации.

Рассмотрим механизм ускорения технологической модернизации производства в рамках амортизационной политики. Его суть заключается в следующем. Инвестированные в основные средства финансовые ресурсы в виде амортизационных отчислений возвращаются предприятию в виде вычетов из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Суммы этих вычетов могут уменьшить налог на прибыль, а могут быть повторно реинвестированы в основные средства, и далее по этим вложениям также будет исчисляться амортизация. Таким образом, реинвестирование амортизационных отчислений запускает каскад инвестиционных потоков. При этом в каждый период времени величина реинвестированных средств будет определяться как сумма амортизационных отчислений по всем капиталовложениям в основные фонды.

В табл. 8 и табл. 9 (прил.4) приведены расчеты реинвестируемой каждый период амортизации для оборудования со сроком службы 5 лет первоначальной стоимостью 100 тыс.руб.

Сумма реинвестиций амортизационных отчислений в первые три года является константой и составляет 40% от первоначальной стоимости объекта основных средств (табл. 9). Данная величина и является инвестиционным мультипликатором.

3. Совершенствование амортизационной политики России

3.1 Внесение изменений в классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы

Оптимизация амортизационных параметров с точки зрения повышения объема инвестиций и ускорения процесса обновления оборудования предполагает снижение амортизационных периодов и увеличение коэффициентов ускорения амортизации в рамках нелинейного способа начисления амортизации.

Применение к данному виду основных средств уменьшенного амортизационного периода продиктовано тем, что станки с числовым программным управлением, являясь базой обрабатывающей промышленности, нуждаются в первоочередной замене на современное оборудование, способное производить высокотехнологичную продукцию, в том числе с использованием нанотехнологий. Именно новое оборудование позволит использовать в промышленном производстве результаты исследований и разработок, осуществляемых по приоритетным направлениям развития науки и техники. В случае неготовности производственной базы, результаты исследований и разработок, независимо от их ценности и новизны, останутся невостребованными, а бюджетные затраты на исследования окажутся безрезультатными.

Практика машиностроения показывает, что каждые пять лет создается новая модель станков, превосходящая предыдущее поколение оборудования по главным производственно-техническим характеристикам. Таким образом, моральный (функциональный) износ станков с ЧПУ наступает довольно быстро (табл. 10, прил.5).

С точки зрения скорости наступления морального износа (табл. 10), некорректно объединять станки с ЧПУ и обрабатывающие центры в один блок в рамках амортизационной группы со сроком полезного использования 7-10 лет. Дело в том, при десятилетнем сроке использования моральный износ обрабатывающих центров становится близок к 50%, а функциональный износ станков с ЧПУ оценивается только на уровне 28%. При перенесении обоих видов основных средств в третью амортизационную группу это различие нивелируется [13].

3.2 Оценка экономической эффективности предложений по внесению изменений в состав групп амортизируемого имущества

Экономически, снижение амортизационного периода ведет к увеличению инвестиционного мультипликатора. Соответственно при сроке полезного использования 10 лет инвестиционный мультипликатор принимает значение равное 1,2. Когда срок полезного использования оборудования уменьшается в 2 раза, при прочих равных условиях значение инвестиционного мультипликатора становится равным 1,4.

В табл. 11 (прил.5) приведены результаты расчетов временных периодов для разных амортизационных периодов, по истечении которых средний срок станков с ЧПУ и обрабатывающих центров, приобретает целевое значение (5 лет).

Приведенные оценки среднего возраста оборудования показывают, что снижение его максимального срока полезного использования с 10 лет до 5 лет, позволит на 1 год раньше достичь целевого показателя. Более того, средний возраст оборудования при уменьшенном амортизационном периоде через пять лет будет как минимум на 4 года опережать аналогичный показатель, оцениваемый при 10-летнем сроке полезного использования (табл. 11)

Таким образом, цена вносимых изменений в срок полезного использования станков с ЧПУ и обрабатывающих центров составляет 1 год запаса времени и на 4 года меньший средний возраст. В условиях научно-технического прогресса указанные преимущества являются весомыми аргументами в пользу изменения срока полезного использования оборудования.

С точки зрения фискальных интересов федерального и региональных бюджетов изменение амортизационного периода для станков с ЧПУ и обрабатывающих центров не влечет потерь в доходах по налогу на прибыль и налогу на имущество.

По сути, ускоренное обновление производственных фондов является главной задачей для достижения уровня развитых стран по производительности труда, энергоотдачи и экологичности производств. Чем активнее будет идти этот процесс, тем быстрее Россия сможет догнать развитые страны [10].

Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы:

Во-первых, значительное отставание России от США по производительности труда, энергоотдаче и экологичности производства, а также трехкратное превышение средним возрастом промышленного оборудования в российской экономике аналогичного американского показателя обуславливают необходимость проведения агрессивной экономической политики с целью догнать развитые страны мира. В области амортизационной политики предполагается радикальное снижение сроков амортизации.

Во-вторых, сравнительный анализ амортизационных систем России и США обнаружил три слабых места в российской модели: недифференцированные по регионам страны амортизационные параметры на фоне кардинальных различий в уровнях развития территорий, завышенные периоды амортизации по сравнению с аналогичными американскими показателями, отсутствие ярко выраженной отраслевой группировки основных средств по срокам полезного использования.

В-третьих, экспериментальные оценки периодов 100%-ного обновления парка устаревшего оборудования при двукратном снижении его амортизационного периода показывают, что выигрыш во времени составляет порядка 1,5 лет при среднем возрасте оборудования на 4-5 лет меньше, чем при существующих сроках полезного использования.

В-четвертых, для полной модернизации машин и оборудования обрабатывающей промышленности России, включающей станки с ЧПУ, а также обрабатывающие центры, потребуется 5 лет при условии ежегодных инвестиций, позволяющих обновить 10% производственного оборудования, уменьшения амортизационного периода с 10 до 5 лет и 100%-ного реинвестирования амортизационных отчислений [8].

2.2 Проблемы рыночного механизма и пути их решения

1. Низкий уровень инвестиционной активности.

В развитой рыночной экономике прирост инвестиций вызывает более значительный прирост валового продукта, в чем и проявляется эффект мультипликатора. Эффект мультипликатора инвестиций образуется в результате взаимосвязанного воздействия прироста объемов производства в какой-либо отрасли, вызванного увеличением инвестиций в нее, на положение и развитие в других смежных отраслях региональной экономики. Для возникновения позитивного эффекта мультипликатора необходимо, чтобы темпы роста производительности труда, фондоотдачи и материалоотдачи в инвестируемых производствах и отраслях превышали темпы роста инвестиций. Для достижения этого следует выбрать приоритетные, наиболее значимые и выгодные объекты инвестирования, разработать и реализовать высокодоходные инвестиционные проекты [16].

2. Физический и функциональный износ основных фондов.

В условиях рыночных отношений политика в области воспроизводства основных фондов играет исключительно важную роль, так как именно она определяет количественное и качественное состояние основных фондов.

Эта политика должна осуществляться как на макро, так и на микро уровне. Основная задача воспроизводственной политики на макро уровне заключается в создании для всех хозяйственных субъектов благоприятных условий для простого и расширенного воспроизводства, приобретения новой техники, реконструкции и технического перевооружения производства. Эта задача решается путем осуществления соответствующей амортизационной, инвестиционной и налоговой политики [17].

3. Пассивность национальной инвестиционной системы.

Важно отметить, что в российской экономике сегодня принципиально иная ситуация по сравнению с прошлым десятилетием, характеризующаяся экономическим ростом. В случае если он будет устойчивым, это само по себе может послужить мощным стимулом для привлечения иностранных инвестиций в Россию. Иностранный капитал предпочитает страны с устойчивой экономикой, способствуя в свою очередь дальнейшему экономическому росту.

Меры, ориентированные на создание привлекательных условий для притока прямых иностранных инвестиций, включают три основные группы:

- базовые меры по созданию благоприятного инвестиционного климата;

- правовые и административные основы деятельности иностранных инвесторов;

- специфические стимулы для ПИИ.

В отличие от большинства стран Центральной и Восточной Европы, Россия не смогла пока решить задачу создания благоприятного инвестиционного климата, предусматривающего формирование стабильных политических и макроэкономических условий, защиту прав собственности. Однако улучшение инвестиционного климата само по себе не способно обеспечить резкое увеличение объемов иностранных инвестиций. Вместе с тем, как показывает опыт стран с развивающейся и переходной экономикой, и экономический рост, и улучшение инвестиционного климата являются необходимыми, но недостаточными условиями притока ПИИ. Решение этой задачи требует реализации мероприятий по созданию правовых основ деятельности иностранных инвесторов и специфических стимулов для ПИИ, направленных на повышение инвестиционной привлекательности России для иностранных инвесторов, привлечения их внимания к перспективным инвестиционным проектам на территории страны.

Стратегической целью политики в сфере привлечения ПИИ должно являться предоставление иностранным инвесторам национального режима. Формально российское законодательство гарантирует иностранным инвесторам именно этот режим. Проблема, однако, состоит в том, что российский национальный режим крайне неблагоприятен как для российских, так и для иностранных инвесторов. Стране нужен кардинально иной национальный режим, обеспечивающий благоприятные условия для притока иностранных инвестиций в экономику России. Для этого необходима серьезная работа по изменению налогового, инвестиционного и корпоративного законодательства, которая могла бы способствовать интенсификации инвестиционного процесса [18].

Заключение

Таким образом, можно сделать вывод, что рыночные отношения характеризуют особый тип организации народного хозяйства, при котором между производителем и потребителем не существует никаких промежуточных управляющих, планирующих или других административных учреждений, регулирующих деятельность производителей и потребителей. Прямой противоположностью рынку является командно-административная система. Она внедряется как раз между потребителем и производителем, диктуя им свои условия и направляя их деятельность с помощью управленческих команд и директив. Непосредственно эти команды относятся к производителям в виде централизованных планов выпуска продукции, а последние определяют поведение потребителей.

В то время как определенный порядок в рыночной экономике устанавливается сам собой, без вмешательства извне, административно-командная экономика стремится навязать жесткий порядок сверху, тем самым устраняя конкуренцию и соперничество между производителями и потребителями. Хотя конкуренция приводит и к некоторым нежелательным явлениям, тем не менее, она является весьма эффективным средством стимулирования личной инициативы, предприимчивости и производительности общественного труда. Конкуренция является важнейшим элементом рыночной экономики и вместе с механизмом цен служит необходимым ее регулятором. По крайней мере, рыночная экономика, опирающаяся на конкуренцию, доказала свое преимущество перед другими альтернативными способами организации народного хозяйства, несмотря на все существующие её недостатки и неспособность решить определенные проблемы в экономике.

Библиография:

1. Иохин В.Я. Экономическая теория. М., 2000. 861 с.

2. Экономическая теория. Учебное пособие.\ Под. Ред. Косовой Р.А.,

Латовой Ю.В. Т., 1996. 304 с.

3. Введение в рыночную экономику.\ Под. Ред. Лившица А.Я., Никулиной И.Н. М.,1994. 447 с.

4. Рыночная экономика.\ Максимова В.Ф., М. 1992. 168 с.

5. Рузавин Г.И. Основы рыночной экономики. М.,1996. 423 с.

6. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов.

М.,1962. 482 с.

7. Хайек Ф. Конкуренция как процедура открытия. МэиМО., 1989.-№12.

С. 9

8. www.urban-planet.org/article_12.html

9. www.irs.gov -- официальный Интернет-сайт Службы внутренних доходов США (Internal Revenue Service).

10. www.bea.gov -- официальный Интернет-сайт Бюро экономического анализа США (Bureau of Economic Analysis).

11. www.bls.gov -- официальный Интернет-сайт Бюро статистики труда

США (Bureau of Labor Statistics).

12. www.eia.doe.gov -- официальный Интернет-сайт Департамента

энергии США (Energy information Administration, Department of Energy).

13. www.gks.ru -- официальный Интернет-сайт Росстата.

14. www.un.org -- официальный Интернет-сайт ООН.

15. www.worldbank.org -- официальный Интернет-сайт Всемирного банка.

16. gras.oryol.ru/CARO/1999-09/03.html

Приложение 1

Таблица 1 - Производительность труда в экономике России и США за 2007- 2009 гг.

Таблица 2 - Параметры энергоотдачи по странам мира, 2007-2009 гг.

Таблица 3 - Экологичность производства в России и США, 2007-2009 гг.

Приложение 2

Таблица 4 - Динамика чистого прироста основного капитала в экономике России и США за 2007-2009 гг., %.

Таблица 5 - Средний возраст производственного оборудования в промышленности России и США, лет.

Приложение 3

Таблица 6

Таблица 7 - Сроки амортизации основных фондов в России и США.

Приложение 4

Таблица 8 - Параметры реинвестирования амортизационных отчислений.

Таблица 9 - Накопленная величина реинвестируемой амортизации по годам.

Приложение 5

Таблица 10 - Моральный износ станков с ЧПУ и обрабатывающих центров общего машиностроения, %.

Таблица 11 - Прогнозируемый средний возраст станков с ЧПУ и обрабатывающих центров при применении 10-ти и 5-ти летнего сроков полезного использования.