Анализ хозяйственно-финансовой деятельности ОАО Мясокомбинат "Пятигорский"

Наиболее последовательная политика предприятия, отвечающая целям повышения его инвестиционной привлекательности, состоит в том, чтобы увеличивать объем производства и реализацию продукции, пользующейся спросом на более или менее длительную перспективу. Иными словами, - увеличение производства той продукции, необходимость которой определена путем улучшения рыночной конъюнктуры.

В теории финансового анализа содержится оценка оборачиваемости и рентабельности капитала по отдельным его составляющим: оборачиваемость и рентабельность материальных оборотных средств, средств в расчетах, собственных и заемных источников средств. Однако, на наш взгляд, сами по себе эти показатели ничего не дают. Чисто арифметически, в результате уменьшения знаменателей при расчете этих показателей по сравнению со знаменателем показателя рентабельности или оборачиваемости всех активов мы имеем более высокую рентабельность и оборачиваемость отдельных элементов капитала.

При анализе рентабельности капитала, безусловно, надо принимать во внимание роль отдельных его элементов - как в активах, так и в источниках средств. Но зависимость, на наш взгляд, целесообразно строить не через оборачиваемость элементов, а через оценку структуры капитала в увязке с динамикой его оборачиваемости и рентабельности.

Таблица 1.1. Определения влияния изменения структуры капитала предприятия на динамику оборачиваемости и рентабельности капитала в (%)

Показатели	I вариант	II вариант
	Предыд. Период (квартал)	Анализи- руемый период (квартал)	Гр.3-Гр.2 (число пунктов)	Предыд. период (квартал	Анализи- руемый период (квартал)	Гр.3-Гр.2 (число пунктов)
1.Рентабельность капитала	20	25	+5	20	15	-5
2. Оборачива емость капитала (число оборотов)	1,2	1,3	+0,1	1,2	1,3	+0,1
3.Средняя стоимость активов	100	100	-	100	100	-
в т.ч.
3.1. Основные средства и внеоборотные активы	30	25	-5	30	25	-5
3.2. Материальные оборотные средства	40	45	+5	40	45	+5
3.3 Средства в расчетах	25	29	+4	25	29	+4
3.4 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	5	1	-4	5	1	-4
4. Средняя стоимость пассивов	100	100	-	100	100	-
в т. ч.
4.1. Собственные средства	60	40	-20	60	40	-20
4.2. Заемные средства	40	60	+20	40	60	+20

Структура стоимости активов и пассивов в обоих вариантах одна и та же, изменения структуры также одинаковы. Данные таблицы позволяют ответить на вопрос, привело ли изменение структуры к повышению эффективности использования капитала. Если да, то изменения в структуре можно считать оправданными; если нет, необходимо улучшение структуры капитала.

В I варианте произошел прирост оборачиваемости рентабельности капитала при уменьшении доли основных средств и увеличении доли материальных оборотных средств в составе имущества. Очевидно, что уменьшение доли основных средств не привело к снижению выручки от реализации и прибыли. Может быть, целесообразно уменьшать ее и в будущем, соответственно увеличивая долю материальных оборотных средств. Вырос удельный вес средств в расчетах и резко снизился удельный вес денежных средств. В данном случае рост средств в расчетах оправдан, т.к. связан с увеличением объема реализации (о чем свидетельствует строка 2 таблицы). Не опасным для оборачиваемости и рентабельности капитала оказался и существенный рост заемных средств и снижение собственных. Можно сделать вывод, что заемные средства используются рационально. Кроме того, такой рост заемных средств оправдан увеличением дебиторской задолженности, т.е. также связан с ростом объема реализации.

В целом изменение структуры стоимости капитала в I варианте можно считать оправданным, т.к. оно работает на повышение эффективности использования капитала.

Во II варианте произошли точно такие же изменения в структуре стоимости имущества и источников покрытия, но при этом рентабельность капитала существенно снизилась, а оборачиваемость несколько выросла. Значит, изменения в структуре не повлекли за собой роста рентабельности реализованной продукции; объем реализации увеличился, но рентабельность снизилась. В этом случае можно предположить, что предприятие недостаточно обновляет основные средства и в их составе преобладают старые основные средства с низкой продолжающей снижаться остаточной стоимостью. Материальные запасы приобретены по очень высоким ценам. И то, и другое может быть причиной снижения рентабельности реализованной продукции. У такого предприятия стоит задача обновления основных средств и поиска других поставщиков материалов. Увеличение заемных средств не оправдано. Их использование нельзя в данном случае считать рациональным с точки зрения эффективности использования всех источников средств.

В целом же такой подход позволяет ответить на вопрос, при какой структуре имущества, при росте или снижении каких его элементов предприятие может повысить оборачиваемость и рентабельность капитала.

Мы рассматривали до сих пор показатель рентабельности капитала как отношение балансовой прибыли к стоимости активов предприятия. Это, как уже отмечалось, самый общий показатель. Величина балансовой прибыли в определенной степени зависит от случайных воздействий (внереализационные доходы и расходы, прибыль от прочей реализации, не связанной с основной деятельностью). В отдельные периоды эти случайные воздействия могут быть больше, в другие - меньше. Точнее отражает рентабельность капитала отношение прибыли от реализации продукции к стоимости активов. Оценка такого показателя обеспечивает большую сопоставимость его в динамике.

Но еще точнее можно измерить степень инвестиционной привлекательности предприятия уровнем его чистой рентабельности, т.е. отношением чистой прибыли к средней за анализируемый период стоимости активов. Однако к сумме чистой прибыли при действующем порядке налогообложения надо подходить индивидуально. Выше мы уже отмечали, что кроме чистой прибыли, целесообразно вводить в финансовый анализ показатель чистой прибыли в свободном распоряжении и рассматривали причины этого. Здесь добавим, что размеры возможных выплат дивидендов на акции ограничиваются пределами не всей чистой прибыли, а лишь чистой прибыли в свободном распоряжении.

Показатель эффективности использования капитала предприятия, в конечном счете интересующий его акционеров, - отношение чистой прибыли в свободном распоряжении к стоимости активов. Все названные показатели эффективности использования интересны не в каждый отдельный период, а в динамике. В настоящее время практически невозможно сравнение их за ряд лет (как это делается в классическом анализе), но анализ динамики их по кварталам в течение 1-2 лет необходим. При этом надо рассматривать одновременно динамику трех показателей: рентабельность активов, рентабельность реализации и оборачиваемость активов. Естественно, что в зависимости от анализируемого показателя рентабельности активов в расчетах участвует либо балансовая прибыль, либо чистая прибыль в свободном распоряжении

1.6. Система показателей и методика анализа финансового состояния предприятия

На первом этапе проводится горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия. Для этого производится аналитическая группировка статей актива и пассива баланса. На основе полученных данных делаются общие выводы об изменениях в балансе предприятия.

На втором этапе проводится характеристика предприятия по финансовой устойчивости. Сущностью финансовой устойчивости является обеспеченность запасов и затрат источниками формирования.

При соблюдении этого условия будет соблюдаться и условие платежеспособности, то есть денежные средства, ценные бумаги и активные расчеты покроют краткосрочную задолженность предприятия:

Ra Cкк + Ко + Rp,

где Ra - денежные средства, ценные бумаги и активные расчеты предприятия.

Скк - краткосрочные кредиты;

Ко - ссуды., непогашенные в срок;

Rр - кредиторская задолженность и прочие пассивы.

В связи с этим различают четыре степени финансовой устойчивости:

Абсолютная финансовая устойчивость.

Финансовое состояние предприятия признается абсолютно устойчивым, если наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат превышает сумму запасов и затрат:

Ез < Ет ,

где Ез - сумма запасов и затрат;

Ет - наличие собственных и долгосрочных заемных источников

формирования запасов и затрат.

Сумма последних определяется формулой:

Ет = Ис + Сдк - F;

Нормальная финансовая устойчивость.

Финансовая устойчивость предприятия признается нормальной, если выполняется условие:

Ез = Ет;

Неустойчивое финансовое состояние.

Финансовое состояние предприятия признается неустойчивым, если для

покрытия запасов и затрат привлекается часть краткосрочных кредитов:

Ез = Ет + Сккпр,

где Сккпр - часть краткосрочных кредитов, привлекаемых для формирования

запасов и затрат.

Неустойчивость считается нормальной, если величина привлекаемых для формирования запасов и затрат краткосрочных кредитов и заемных средств не превышает наиболее ликвидной части запасов и затрат (производственных запасов и готовой продукции):

Cккпр Z1 + Z2, (1.3.7.)

где Z1 - производственные запасы;

Z2 - готовая продукция.

Если это условие не соблюдается, то неустойчивость финансового состояния признается ненормальной.

Кризисное финансовое состояние.

Финансовое состояние признается кризисным, если для формирования запасов и затрат привлекаются вся сумма краткосрочных кредитов:

Ез = Ет +Скк.

В этом случае имеющихся у предприятия денежных средств, активных расчетов и прочих активов хватит только на покрытие ссуд непогашенных в срок (Ко), кредиторской задолженности и прочих пассивов (Rр).

После оценки финансовой устойчивости предприятия необходимо рассчитать ряд коэффициентов характеризующих финансовую устойчивость предприятия:

-коэффициент автономии (доля собственных средств в итоге баланса):

Ка = Ис/В,

где В - валюта баланса.

Норматив для данного коэффициента - Ка0.5;

-коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств:

Кдпз = Сдк / (Ис+Сдк);

-коэффициент краткосрочной задолженности:

Ккз = Скк / (Скк + Сдк);

-коэффициент кредиторской задолженности и прочих пассивов в общей

сумме обязательств предприятия.

Последним этапом анализа финансового состояния предприятия является анализ ликвидности баланса. Для анализа ликвидности баланса производится группировка статей актива и пассива баланса по степени ликвидности:

А1) наиболее ликвидные активы - денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги);

А2) быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность сроком погашения в течении двенадцати месяцев и прочие оборотные активы;

А3) медленно реализуемые активы - запасы (стр.210) раздела II актива также статьи из раздела I актива баланса “ Долгосрочные финансовые вложения” (уменьшенные на величину вложений в уставные фонды других предприятий);

А4) труднореализуемые активы - статьи раздела I актива баланса “Основные средства и иные внеоборотные активы”, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.

Поскольку из итога раздела I вычитается только часть суммы, в составе трудно реализуемых активов учитываются вложения в уставные фонды других предприятий, а также дебиторы сроком погашения более двенадцати месяцев после отчетной даты.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1) наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность, а также ссуды, не погашенные в срок, из формы № 5;

П2) краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и заемные средства;

П3) долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства;

П4) постоянные пассивы - статьи раздела IV пассива баланса.

Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на сумму иммобилизации оборотных средств по статьям раздела III актива и величины.

Сопоставление итогов первой группы по активу и пассиву (сроки до трех месяцев) отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Сравнение итогов второй группы по активу и пассиву (сроки от трех до шести месяцев) показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Сопоставление итогов по активу и пассиву для третьей и четвертой групп отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем.

Дополнительно рассчитываются ряд коэффициентов.

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал):

Кал = А1/(П1+П2).

Норматив для данного коэффициента - Кал 0,2 - 0,5. Коэффициент критической ликвидности (Ккл):

Ккл = (А1+А2)/(П1+П2).

Коэффициент критической ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами и характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.

Нижняя нормальная граница коэффициента - Ккл 1.

Последний коэффициент - коэффициент текущей ликвидности (Ктл), или коэффициент покрытия:

Ктл = (А1+А2+А3)/(П1+П2).

Уровень коэффициента покрытия зависит от отрасли производства, длительности производственного цикла, структуры запасов и затрат и ряда других факторов. Нормальным для него считается ограничение Ктл2. Коэффициент текущей ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств.

Эффект Финансового рычага - приращение рентабельности собственных средств, получаемое благодаря платному кредиту.

По определению:

Чистая рентабельность собственных средств (РСС) =

(Чистая прибыль)/ (Собственные средства).

Эта же величина РСС может быть представлена в виде суммы:

РСС=РС+ЭФР;

где РС - рентабельность всего капитала (заемного и собственного) без учета выплат по обслуживанию кредита, или чистая экономическая рентабельность (с учетом налога на прибыль).

ЭФР - эффект финансового рычага, равный произведению:

ЭФР= Плечо* Дифференциал

Плечо = (Заемный капитал)/ (Собственный капитал)

Дифференциал = (РС-СРСП) *(1-НП),

здесь НП - налог на прибыль. Т.е. разница между экономической рентабельностью и Средней расчетной ставкой процента по кредитам.

Если новое заимствование приносит Увеличение ЭФР, то оно выгодно. Для расчета величины эффекта финансового рычага необходимо ввести ряд параметров:

Норматив отнесения процентов по кредитам на себестоимость в расчете на рассматриваемый период времени (например, квартал).

Средняя расчетная ставка процента (СРСП) по кредитам. Вычисляется по условиям конкретных кредитных договоров следующим образом:

СРСП = Все фактические финансовые издержки по всем кредитам за анализируемый период)/(Общая сумма кредитов и займов.

Необходимо отметить, что в данных расчетах из суммы заемных средств исключена кредиторская задолженность. На эту же величину уменьшена сумма всего капитала. При решении вопросов, связанных с получением (и предоставлением) кредитов на тех или иных условиях с помощью формулы величины эффекта финансового рычага надо исключать кредиторскую задолженность из всех вычислений.

Последовательно вычисляются следующие значения:

Рентабельность всего капитала.

Плечо Финансового рычага=(Заемные средства / Собственные средства). Возрастание плеча финансового рычага (ПФР) с одной стороны увеличивает величину ЭФР, с другой стороны при большом плече (ПФР > 2) возрастает риск кредитора, что может привести к увеличению им ставки процента по кредитам, что снизит значение Дифференциала. Таким образом, плечо рычага нужно регулировать в зависимости от величины среднего процента по кредитам.

Дифференциал = РС - СРСП, т.е. разница между Экономической рентабельностью всего капитала и средней расчетной ставкой процента по кредитам (СРСП). Отметим, что риск кредитора выражен именно величиной дифференциала: чем больше дифференциал, тем меньше риск и наоборот. Значение дифференциала не должно быть отрицательным. Отрицательное значение дифференциала означает, что предприятие несет убытки от использования заемных средств.

Рентабельность собственных средств (РСС) и доля эффекта финансового рычага в рентабельности собственных средств.

В зарубежной практике золотой серединой считается величина ЭФР/РСС = 0.25-0.35, что позволяет компенсировать налоговые изъятия прибыли.

5) Расчет отношения экономической рентабельности к средней ставке процента - чем больше эта величина, тем лучше. При приближении этой величины к единице величина Дифференциала стремится к нулю, что означает падение эффективности использования заемных средств.

Эффект производственного рычага (ЭПР) показывает степень чувствительности прибыли от реализации к изменению выручки от реализации. Величина ЭПР чрезвычайно возрастает при падении объема производства и приближении его к порогу рентабельности, при котором предприятие работает без прибыли. То есть в этих условиях небольшое увеличение выручки от реализации порождает многократное увеличение прибыли, и наоборот.

Эффект производственного рычага=(Результат от реализации после возмещения переменных затрат)/ (Прибыль).

Величина эффекта производственного рычага всегда рассчитывается для определенного объема продаж и выручки от реализации и определенной доли переменных затрат в суммарных затратах. Доля переменных затрат в полных затратах рассчитывается по данным внутреннего учета. Затем рассчитывается показатель Силы финансового рычага:

Силы финансового рычага = (Балансовая прибыль + проценты за кредит) / (Балансовая прибыль ).

И вычисляется:

Сопряженный эффект рычагов = Сила финансового рычага * Эффект производственного рычага. (1)

Основными источниками риска для предприятия являются производственный и финансовый риски. Неустойчивость спроса и цен сырья, удельного веса постоянных затрат, уровень ЭПР генерируют предпринимательский риск. Чем больше ЭПР, тем больше предпринимательский риск.

Неустойчивость условий кредитования, действие финансового рычага генерирует финансовый риск.

Уровень Совокупного риска пропорционален Сопряженному Эффекту рычагов, вычисляемому по формуле (1).

Сочетание большой силы финансового рычага и большого ЭПР может быть губительным для предприятия. Эти соображения являются решающими при определении возможной прибыли на акцию. Следуя американским экономистам, Сопряженный Эффект рычагов показывает на сколько процентов изменяется чистая прибыль на акцию при изменении объема продаж на один процент.

2. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ФУНКЦИОНИРОВАНИЕМ И РАЗВИТИЕМ ОБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ОХД)

2.1 Обобщенная теоретико-множественная модель развивающегося ОХД

Управление функционированием и устойчивым развитием объектов хозяйственной деятельности (ОХД) требует знаний о их структуре, наиболее существенных аспектах строения, функционирования и динамики развития. Широкие возможности языка теории множеств позволяют получить описание развития ОХД с различной степенью детализации. Покажем процесс построения теоретико-множественной модели для ОХД, который обладает всеми типичными чертами сложных систем.

Самым общим определением является теоретико-множественное определение [1], когда нецеленаправленная система определяется как

,	(2.1)

где ? некоторое множество элементов (назовем его множеством 0-уровня), причем для систем, которые принято называть сложными, элементами множества являются множества

.

Эти множества назовем множествами 1 уровня системы.

На множестве реализовано некоторое множество бинарных отношений

.

Кроме того, возможны -арные отношения

, где

На множестве действуют отношения, которые назовем отношениями 1 уровня:

.

Каждое из множеств 1 уровня, в свою очередь, может состоять из элементов, которые являются множествами:

.

Эти множества назовем множествами 2 уровня.

На множествах 2-го уровня действуют бинарные и многоместные отношения

, где ,

,

а также ? -местные отношения между элементами разных множеств 2-го уровня,

, где .

98

Рис.2.1 Структура многоуровневых систем.

Назовем совокупность этих отношений множеством отношений 2-го уровня:

, где ,

.

Для сложных систем, таких как организационные и социально-экономические, обычно количество уровней не исчерпывается двумя (рис.1.1).

Пусть элементы множества уровня тоже являются множествами:

.

Назовем эти множества множествами -го уровня. На множествах -го уровня действуют отношения

, где ,

, где .

Назовем совокупность этих отношений отношениями -го уровня.

.

Отношения действуют не только на множествах одного уровня, но и между элементами множеств разных уровней:

? отношения между элементами -го уровня и множествами уровня и т.д.

, где .

Обозначим множество всех отношений, если выделено уровней

,

? некоторое множество отношений, реализованных на множестве .

Пара множеств может быть названа структурой. Структура имеет некоторые множества свойств, которые не вытекают прямо из свойств составляющих ее элементов, а являются результатом взаимодействия элементов на базе реализованных отношений. Эти свойства называются системными, интегральными или эмержентными [4].

Если задана цель системы, отображение данной цели на множество свойств выделяет некоторое подмножество . Именно это подмножество свойств позволяет системе изменяться соответственно цели системы. Целеустремленная система может быть определена как

.	(2.2)

Следует отметить, что для элементов множества можно дать количественное описание, а это значит, что существует отображение из множества во множество действительных чисел. Поэтому отношения необходимо учитывать вместе с весами . Эта весовая функция может характеризовать, в частности, движение ресурсов (материальных и информационных), без которых невозможно функционирование и развитие системы. Свойства тоже могут быть описаны количественно, т.е. существует отображение из множества во множество действительных чисел . Поэтому целеустремленная система должна быть определена как

.	(2.3)

Любой ресурс (по своей природе) ограничен. Для реализации интегративных свойств (развитие в соответствии с целью) система может затрачивать различное количество каждого ресурса из множества ресурсов . Чем меньше ресурсов затрачивает система на реализацию интегративного свойства, тем она эффективнее. Значительная часть естественных систем является самоорганизующимся.

Любая система состоит из определенного количества элементов, поэтому может иметь, а может и не иметь пространственного расположения. Под воздействием внешней среды и процессов, происходящих в самой системе, пары могут быть, а могут и не быть статическими, они могут изменять во времени, т.е. может происходить изменение структуры системы. При этом процессе претерпевают изменения, в частности, и интегративные свойства системы.

Процесс развития системы назовем конструктивным (устойчивым), если он обеспечивает развитие системы в направлении достижения цели. Это означает, что в результате воздействия количественные или качественные характеристики свойств системы изменяются в направлении улучшения (экстремизация). В противном случае процесс развития является деструктивным (неустойчивым).

Основной целью развития ОХД является обеспечение потенциала прибыльности. Последний может быть охарактеризован степенью устойчивости финансового состояния ОХД. Если развитие ОХД ведет к переходу в состояние финансового благополучия, то можно утверждать об устойчивом развитии ОХД.

ОХД как сложные системы могут быть классифицированы по пространственному и функциональному принципам. Системы, созданные в результате сознательной деятельности человека, называются антропогенными [3]. ОХД, как социально-экономические системы являются антропогенными. Антропогенные системы предполагают наличие управления для развития системы в соответствии с целью системы. Антропогенные системы предназначены для производства благ, удовлетворяющих потребности общества.

В ходе естественно-исторического развития антропогенные системы все более усложнялись, что приводило к усложнению технологий централизованного управления, в частности к возникновению иерархической структуры управления.

Решение задач развития требует информационной поддержки, которую могут обеспечить автоматизированные информационные системы (АИС), ориентированные, как правило, на поддержку функционирования ОХД, а не на управление процессами развития. В понятие «функционирование» объединяются представления о процессах, которые происходят в системе, стабильно реализующей фиксированную цель, в то время как развитие охватывает ту совокупность явлений, которые происходят в системе при изменении ее целей, что позволяет поставить задачу создания в составе АИС ОХД подсистемы управления развитием (СУР).

В ОХД выделяются процессы функционирования (производства) и процессы развития. Выработка управлений по каждой группе процессов состоит в последовательном прохождении ряда этапов: контроля, диагностики, прогнозирования состояний, формирования управляющих воздействий, взаимосвязь которых показана на рис.2.2.

Каждому из этапов ставятся в соответствие определенные классы задач:

- этап контроля - задачи учета и контроля;

- этап диагностики - задачи анализа, идентификации;

- этап прогноза - задачи прогноза: состояний, характеристик, динамики процессов;

- этап выработки управления - задачи генерации конструктивного многообразия альтернатив; задачи оценки качества и выбора конкретной альтернативы.

Анализ существующих моделей ОХД, показывает, что им в той или иной мере присущ ряд недостатков:

- не выделяется как самостоятельная подсистема развития;

- не рассматривается характеристики взаимодействия с внешней средой.

С целью устранения отмеченных недостатков предлагается представление ОХД, состоящей из двух иерархических подсистем (производство и развитие), взаимодействующих с внешней средой (рис.1.3).

Здесь ? собственно производственно-технологический процесс ОХД; система «развитие» ? и среда ? обобщенный образ внешней среды (государство, потребители, поставщики, смежники, конкуренты и т.п.). ? система управления производством; ? система управления развитием и ? система управления взаимодействием с внешней средой. ? система координации, обеспечивающая взаимодействие систем , и .

98

Рис.2.2 Взаимосвязь задач развития и функционирования ОХД (СУР - система управления развитием)

В схеме на рис.2.3. выделяются три взаимосвязанных подсистемы: производство, развитие и внешняя среда, последняя является самоорганизующейся системой.

Система перестраивает свое состояние в фазовом пространстве таким образом, чтобы обеспечивался максимум корреляции между ее состоянием и вектором , действующим в качестве инициирующего управления. Базовые процессы деятельности связаны с преобразованием ресурсов в конечные продукты. В качестве ресурсов и продуктов могут рассматриваться финансы, материальные ценности, интеллектуально-волевые и квалифицированные способности людей, определенные явления, результаты деятельности и другие ингредиенты базовой деятельности системы.

98

Рис.2.3 Структурная схема модели развивающегося ОХД.

Базовый процесс деятельности включает в себя множество разнородных процедур, направленных на получение конечного продукта или результата, и охватывает все функции системы - планирование, разработку, проектирование, материально-техническое обеспечение, технологию изготовлении продукта или получения результата. В этом случае можно говорить о технологиях базового процесса деятельности и соответствующих им технологических процессах.

Для различных типов ОХД рассматриваемые понятия будут иметь соответствующую интерпретацию. Так, для промышленных предприятий базовым процессом деятельности является производственный процесс. Производственный процесс включает в себя технологические операции по изготовлению продукции. Объектами воздействия являются продукты труда.

ОХД «Высшее учебное заведение» строится на использовании совершенно иных технологий - стационарное образование, заочное образование, научная деятельность, переподготовка специалистов и т.п. Базовым процессом деятельности является учебный процесс, который включает процедуры по формированию знаний и навыков [5]. Объектами взаимодействия являются студенты. Аналогичным образом могут быть выполнены интерпретации для других ОХД.

Наряду с базовым процессом деятельности в ОХД протекают и процессы управления, коммуникации, организации деятельности людей (персонала системы), обеспечения взаимодействия с внешней средой. Эти процессы играют в определенном смысле роль обслуживающих, но без них невозможно протекания базовых процессов.

В любом ОХД могут быть выделены различные виды технологий, сгруппированные в соответствующие технологические структуры (структуры технологий):

- технологии базового процесса деятельности системы - ;

- технологии изменения качественных и количественных характеристик персонала системы - ;

- организационные технологии (технологии управления, коммуникаций, принятия решений и обеспечения их исполнения, которые могут рассматриваться как обслуживающие технологии) - ;

- технология взаимодействия с внешней средой - ;

- информационные технологии - .

Развитие может трактоваться как реализация нововведений (инноваций).

Процесс анализа развития ОХД может быть представлен 4-мя последовательными этапами: метасистемного анализа, концептуального анализа, операционального и детального.

2.2 Набор управляющих воздействий на показатели экономической деятельности предприятия, как элементы сложной системы

Одними из важных вопросов являются вопросы определения условий существования скоординированного набора управляющих воздействий на элементы сложной системы, который приведет к результатам, не противоречащим локальным целям элементов и цели системы в целом.

Исследования [9, 10] показывают, что многие особенности поведения таких систем могут быть описаны не только в рамках линейных моделей и статистических методов, а поэтому и концепция управления развитием технико-экономических систем должна учитывать и элементы нелинейного системного анализа.

В связи с этим важнейшей функцией управления в сложных системах является проблема согласования целей, функций, систем, элементов, т.е. координация, под которой понимается аппарат установления правил взаимодействия элементов системы, которые направлены на приведение к глобальной цели, стоящей перед системой в целом, локальных целей отдельных элементов и обеспечивающий согласование их действий по реализации этих целей.

Детальное описание функционирования динамической системы опирается на многократное повторение однотипных процессов, а глобальные характеристики системы, которые представляют интерес по содержательному смыслу задачи, формируются, как совокупный результат на основе таких элементарных процессов. В качестве примеров сложных динамических систем выступают и объекты хозяйственной деятельности.

При исследовании функционирования ОХД, в частности при построении моделей экономического развития, временная шкала представляется состоящей из отдельных плановых периодов, что позволяет выделить тактовость в таких системах.

Понятие «состояния» можно определить таким образом, что динамический процесс в системе представляется как цепь переходов между состояниями в межтактовые периоды. Характеристики этих переходов получаются, как результат укрупнения характеристик многих элементарных процессов, фигурирующих при детальном описании системы. В связи с тем, что различные элементарные процессы, в частности отвечающие за наличие элементарных свойств, неявно входящие в укрупненное описание системы, обычно сложным образом связаны между собой, обеспечивая свойство эмержентности, такая система в общем случае не обладает свойствами марковской системы.

ОХД, представляет совокупность взаимосвязанных элементов, каждый из которых является в определенном смысле обособленным объектом управления [4,5]. Обособленность такого элемента проявляется в первую очередь в том, что для него можно указать «индивидуальную» цель управления. Управление системой, состоящей из таких элементов, часто представляется как совокупность отдельных управляющих воздействий на различные элементы. Если каждое такое управляющее воздействие всегда согласуется с частной целью соответствующего элемента, которая является подцелью цели всей системы, то о таких системах говорят как о системах с распределенным управлением. В системах с распределенным управлением при управлении отдельными элементами важно быть уверенным в том, что при этом действительно возможно добиться одновременного достижения всех частных целей элементов, а значит и общей цели системы. Однако далеко не всегда попытки одновременного решения нескольких управленческих задач в системе с распределенным управлением приводят к успеху в смысле общей цели системы.

Если при управлении элементом принимается во внимание лишь непосредственно ожидаемый результат данного управляющего воздействия, т.е. тот результат, который был бы получен, если бы данный элемент в действительности был изолирован от остальных элементов системы, то в этом случае принципиально не могут быть учтены в полной мере те последствия принимаемых решений, которые следуют из эмержентных свойств системы. Это может привести к аномальным эффектам, когда полученные результаты оказываются в противоречии с исходными целями системы.

На периоде Т функционирования сложной системы с распределенным управлением можно выделить периоды , когда система ведет себя таким образом, что хотя бы один из элементов, получивших целенаправленное воздействие из области допустимых воздействий, получает ожидаемый результат (в смысле целей системы). Эти периоды могут быть названы периодами развития.

Изучение проблемы координации в сложных системах необходимо приводит к изучению связи между поведением системы в целом и поведением отдельных ее элементов, к анализу элементарных эффектов, обусловленных взаимодействием элементов.

Будем рассматривать функционирование сложной системы в периоды развития. Докажем существование скоординированного набора целенаправленных воздействий на отдельные элементы системы, приводящего к общей цели системы, в периоды развития.

Пусть ОХД т.е. сложная система состоит из элементов. На вход каждого элемента подается входное воздействие (при этом воздействие описывается входной переменной, скалярной или векторной), на выходе каждого элемента в результате входного воздействия получается некий результат, приписываемый именно этому воздействию.

Пусть воздействие представляет собой набор точек из некоторых -мерных () пространств, а на выходе можно получить некоторые результаты:

,	(2.4)

где ? точки в некоторых пространствах, в общем случае не совпадающих с пространствами переменных . Наличие эмержентных связей между элементами объясняет вхождение переменных в выражение для при , а в выражении для описывает -й элемент в изолированном виде.

Выделим в пространстве воздействий множество управляющих воздействий . В пространстве результатов выделим множество результатов :

.	(2.5)

Назовем это множество множеством ожидаемых результатов . Согласно такому определению, каждое управляющее воздействие , примененное к изолированному -му элементу, дает ожидаемый результат .

Таким образом в -мерном пространстве выделено множество возможных воздействий . В том же пространстве выделено множество управляющих воздействий . Предположим, что множество линейно-связно, а также что

.

Пусть является открытым, а функции являются непрерывными, причем результат воздействий является вектором в -мерном пространстве. В этом пространстве выделено множество ожидаемых результатов .

Естественно предположить, что наборы всевозможных воздействий

.

Так как мы рассматриваем сложную систему в периоды развития, т.е. в периоды, когда при любом возможном наборе воздействий , таком что

Т.е. другими словами, сложная система в период развития обладает тем свойством, что набор воздействий, среди которых есть хотя бы одно управляющее, приводит к набору результатов, среди которых есть хотя бы один ожидаемый.

Можно доказать, что в сложной системе в период развития существует набор воздействий , такой, что .

Определение 1.1. Возможный набор воздействий назовем скоординированным, если

.	(2.6)

Другими словами, набор возможных воздействий является скоординированным, если каждое воздействие является управляющим и результат его воздействия принадлежит множеству ожидаемых результатов.

Так как каждое множество линейно-связно и по условию не совпадает с множеством , следовательно содержит как точки из так и точки не из то можно построить дугу как непрерывную функцию скалярного параметра такую, что при всех .

Эта дуга полностью лежит в и содержит точку из с точкой, не принадлежащей . Эту дугу, очевидно, всегда можно выбрать так, чтобы (учитывая, что множество открыто)

при , где , при .

Так как дуга является параметрической дугой, соединяющей некоторую точку из с точкой , не лежащей в , то является точкой из . Подставим параметрические выражения в функции , будем считать параметры воздействий новыми воздействиями и обозначим их , получим новую форму модели:

,	(2.7)

где , где ? стандартное множество возможных воздействий ? безконечный интервал на числовой оси, ? стандартное множество управляющих воздействий , а функции являются непрерывными . Отметим, что скалярные параметры воздействий, использованные в приведении модели к форме со стандартными воздействиями, определены с точностью до произвольного непрерывного монотонного преобразования, и поэтому не имеют обязательного количественного смысла, хотя применительно к ОХД стандартному воздействию можно придать смысл количественной меры интенсивности воздействия.

В качестве стандартного множества возможных наборов воздействий будем рассматривать

, где , .

В [7] доказано, что для модели сложной системы в период развития, заданной на стандартном множестве возможных наборов воздействий и множестве управляющих воздействий с открытыми множествами ожидаемых результатов существует набор воздействий :

.	(2.8)

Доказательство опирается на лемму Шпернера [7], которая формулируется следующим образом: пусть в -мерном пространстве есть симплекс и замкнутых множеств таких, что каждая грань на вершинах целиком лежит в . Тогда множества имеют общую точку. Лемма Шпернера применима, т.к. множество является стандартным симплексом в -мерном пространстве, а точки

являются вершинами симплекса . Каждое подмножество вида является гранью симплекса на вершинах .

3. МЕТОДОЛОГИЯ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ УПРАВЛЕНИЯ УСТОЙЧИВЫМ РАЗВИТИЕМ ПРЕДПРИЯТИЯ

Как показывают исследования, наиболее характерными особенностями ОХД, являются: функционирование в условиях неопределенности и риска, высокая динамичность параметров внешней среды; большая размерность, сложность структуры и иерархичность построения; наличие глобальных (общесистемных) и локальных целей, изменяющихся в процессе развития системы; территориальная распределенность; инерционность и дискретность развития; комплексность развития взаимодействия элементов и функциональных подсистем; нелинейный характер технологических зависимостей и неоднородность показателей развития и др. Развитие и структура ОХД в целом и отдельных ее компонентов определяются большим числом параметров (показателей).

Определение 2.1. Параметрами ОХД условимся назвать независимые друг от друга первичные свойства ОХД с сопоставленными им определенными областями значений, текущие значения которых определяют все остальные свойства ОХД.

Параметры являются управляемыми переменными в задачах развития. ограничения на их значения можно записать в виде соотношений

,	(3.1)

,

, - дискретности изменения значений параметров

.

В качестве показателей и характеристик развития ОХД могут выступать: уровень прибыли; объемы выпуска и реализации продукции; состав элементов и структура их взаимосвязей; уровни потребления ресурсов, сырья и оборудования; объем и структура инвестиций; характер и допустимые уровни возмущающих воздействий; темпы, очередность и сбалансированность развития; экономические, адаптационные, социальные и другие показатели. Показатели развития ОХД могут быть заданы или определятся в начальный или конечный момент времени, на совокупности интервалов времени, интегрально или в среднем на всем горизонте планирования, в рамках допустимых отклонений от заданных величин и т.п.

Одним из основных моментов управления развитием в условиях неопределенности, риска и высокой динамичности параметров внешней среды является мониторинг состояния ОХД, конкурентов, внешней среды с целью корректировки показателей развития.

Управление функционированием и развитием ОХД должно подчинятся некоторой общесистемной методологии. В основу решения проблемы развития ОХД положен подход, названный декомпозиционно-координационным. В основе подхода используются общесистемные принципы, лежащие в основе больших систем: комплексность, иерархичность, открытость, итеративность.

Процессы развития ОХД можно представить в виде последовательности процессов принятия решений в результате которых можно будет получить объект (ОХД), отвечающий заданным условиям.

Определение ОХД, как целеустремленной системой, заданной формулой (2.13) может быть дополнено:

,

где ?множество элементов системы; ? множество отношений (связей), упорядочивающих компонент в структуру; ? множество целей системы.

Развивая положения, разработанные в [30,31,34,35,104] задачу развития ОХД можно представить в следующем обобщенном виде

,	(3.2)

где - заданные условия для системы; - цель, определяющая желаемое состояние ОХД, как объекта развития; ? ресурсы, необходимые для его развития. Процесс решения задачи (3.2) сводится к поиску процедуры - операторов преобразования , с помощью которой осуществляется трансляция вида

.	(3.3)

В результате применения некоторого количества преобразований (2.39) будет получена измененная система - конечный продукт развития - ОХД:

,	(3.4)

такой, при котором обеспечивается при ограничениях , где -функция обобщенного критерия эффективности ОХД; - множество индексов ограничений.

Специфичность функционирования и развития на данном этапе диктует целесообразность дополнительного включения задач, характерных для ОХД: необходимость учета внешней среды через множество факторов неопределенности и риска, влияния координации глобальной и локальных целей, взаимодействия подсистем, динамики изменения состояний системы, идентификации состояния ОХД, определения и планирование необходимых ресурсов для устойчивого развития, объединения процессов подготовки, принятия и реализации решений в единый процесс, обеспечивающий единую функцию управления развитием.

Учет в комплексе всех перечисленных компонентов в задачах управления развитием ОХД указывают на необходимость создания нового метода управления развитием ОХД. Развивается подход к управлению развитием ОХД, особенностью которого является то, что в процессе управления развитием ОХД анализируется в комплексе: система (объекты управления, управляющие подсистемы) и внешняя среда. Подход назван декомпозиционно-координационным.

Сочетание в едином комплексе декомпозиции (выделение составляющих уровней параллелизма, элементов детализации), и, как следствие, координации глобальной и локальных целей, функций и подсистем, объединение элементов детализации и координации для выбора оптимальных путей развития системы позволяет говорить об декомпозиционно-координированном подходе к управлению функционированием и развитием системы.

Задача управления развития ОХД на основе декомпозиционно-координационного подхода состоит в следующем. Необходимо определить:

.

При этом должно быть обеспечено при ограничениях , где - множество возможных уровней параллелизма в развитии ОХД (обособленных составных компонентов ОХД , которые могут быть выделены при анализе развития);

- множество возможных отдельных частных задач и алгоритмов , которые могут быть выделены на отдельных уровнях в процессе развития ОХД;

- множество возможных взаимосвязанных элементов ОХД ;

- множество возможных принципов и алгоритмов управления , используемых для построения ОХД;

- множество функций, выполняемых системой. Каждому набору принципов и алгоритмов соответствует множество функций , из которого в процессе хода развития выбирается подмножество для реализации выбранных принципов и алгоритмов управления. Множество функций должно быть скоординировано глобальной функцией;

- операция отображения элементов множества на элементы множества , обеспечивающая заданные показатели функционирования ОХД.

Структурная схема основных элементов подхода представлена на рис.3.1. Это последовательная декомпозиция функций и структур (выделение составляющих, уровней параллелизма, элементов детализации, решение задач на выделенных уровнях и элементах детализации для построения вариантов путей развития системы). Увязку основных задач подхода в единое целое обеспечивает функция координации, которая реализуется одновременно с реализацией остальных функций.

Подход включает в себя принятие решений и оценку эффективности принимаемых решений с учетом уровня параллелизма, детализации, класса решаемых задач, характера производства, объемов фонда развития, уровня прибыли, объемов выпуска и реализации продукции, характеристик и особенностей внешней среды.

Сущность подхода состоит в следующем:

- подход основан на декомпозиции функций структур, сочетании методов системного анализа отдельных компонентов и моделирования процессов функционирования элементов и системы, координации целей и подсистем;

- синтез и выбор отдельных компонентов и фрагментов путей развития ведется как сверху вниз, от общего к частному, так и параллельно;

- на каждом этапе и уровне детализации и параллелизма осуществляются целенаправленные встречные преобразования и координация глобальной и локальных целей, взаимодействия в общей системе с целью получения наиболее эффективного решения целевого критерия. Процесс декомпозиции целевой функции представляет собой формирование дерева функций. Дерево функций может быть представлено в виде развернутого графа, таблиц, схем и т.п. При декомпозиции производится выделение составляющих и уровней параллелизма. Функцию сложности для организационно-технических систем можно считать аддитивной, тогда сложность ОХД

,

где - сложность -й подсистемы.

98

Рис.3.1 Схема основных элементов декомпозиционно-координационного подхода

Сложность систем оценивается по некоторым показателям, наиболее часто используемые - это количество элементов: при числе элементов до 10³ ? простые, если элементов (10⁴-10⁷) - это сложные, при (10⁷-10³⁰) ? очень сложные и т.д. [6].

Если декомпозируемая система, то после применения к декомпозиции получим множество подсистем .

.

Полученные подсистемы могут быть расчленены на подсистемы более нижнего уровня. может быть разбито на и т.д. Укрупнено подход может быть представлен в виде последовательности, представленной на рис.3.2. Требования к системе могут быть заданы в виде некоторого набора функций-требований:

,

где - исходные требования к системе.

98

Рис.3.2 Иерархия декомпозиции системы

Система допускает декомпозицию 1-го уровня на подсистемы, требования к которым могут быть связаны с исходными требованиями. Каждая подсистема в виде требования к ней представляется как кортеж:

,

где - требования, отраженные в функциях -й подсистемы, - количество подсистем.

Каждая подсистема допускает декомпозицию на компоненты (процессы), которые могут быть однозначно связаны с исходными требованиями 1-го уровня допускающими уточнение требований и детализацию, соответствующую уровню процессов, т.е. каждый процесс представляется как кортеж:

,

где - -я функция -го процесса, - число процессов.

Дальнейшая декомпозиция состоит в разбиении процессов на подпроцессы. Будем иметь следующий кортеж для каждого подпроцесса:

,

где - -й подпроцесс -го процесса -й подсистемы.

Процесс развития ОХД, включает изменение целей, фонда развития, изменение по периодам времени состава элементов системы, их характеристик, взаимосвязей, перераспределение функций, выполняемых элементами системы.

Если учитывать состояния и функции, выполняемые системой, то формально структура ОХД, описывается системой множеств

,	(3.5)

где - множество элементов, образующих систему; - множество связей между элементами; - множество состояний элементов; - множество функций, выполняемых системой по ее элементам . Для ряда ОХД целесообразно рассматривать множество , состоящее из двух: - множество элементов типа «узел» и - множество элементов типа «дуга». Тогда на множестве задан граф

.

Задача состоит в определении оптимальных структурных изменений в системе и формировании согласованных программ (П) развития, направленных на реализацию намеченных структурных изменений наиболее эффективным способом.

В зависимости от постановки могут рассматриваться одношаговые задачи, состоящие в определении оптимального варианта структуры для какого-то заданного момента времени и многошаговые, определяющие последовательность изменения структур (траектории ее развития)

.

Задача данного типа формализовано записывается в виде: достичь

при ограничениях

;

.

Здесь - заданные показатели качества траектории развития систем , ; ограничения задаются аналитическими зависимостями или алгоритмически .

Сложность формализации и решения исследуемых задач связана, прежде всего, с необходимостью моделирования развития большого числа взаимосвязанных элементов структуры, учета ограничений на размеры фонда развития, на ресурсы, учета неопределенности и риска, характеристик и особенностей как производства, так и рынка, влияющих на качество функционирования ОХД.

Как правило, ресурсы, выделенные на развитие системы в виде фонда развития ограничены. При формировании стратегии развития необходимо учитывать различного рода ограничения: на ресурсы, на динамику реализаций инвестиций, на технологию развития отдельных элементов ОХД, на последовательность и очередность выполнения этапов развития. Эти ограничения влияют на возможность перехода от одного варианта системы к другому в интервале.

Задача состоит в выборе оптимальной по периодам последовательности структур , удовлетворяющей заданному набору условий и ограничений.

Критерии оптимизации развития ОХД условно можно разбить на две группы, характеризующие качественно разные стороны процесса развития ОХД. В одном случае оценивается конечное состояние ОХД, независимо от процесса его достижения, в другом - траектория развития ОХД на достаточно широком диапазоне изменения конечного состояния.

В зависимости от целей развития ОХД могут использоваться компромиссные критерии, например, на начальных этапах развития системы требуется достижение заданных показателей в каждый период развития, а затем обеспечение наиболее высоких показателей в конце горизонта планирования. Используются различные типы критериев (стоимостные, натурально-вещественные, временные и др.), отличающиеся содержательной интерпретацией, способами формализации, требованиями к системе ограничений и т.п.