Внутрифирменное планирование

Если предприятие находится на грани банкротства, бизнес-план покажет, почему дешевле отказаться от сомнительных коммерческих операций и найти способу повышения платежеспособности и рентабельности.

Структура бизнес-плана для действующего крупного

и среднего предприятия:

Титульный лист (обложка бизнес-плана)

Резюме

1. Описание бизнеса. Цели деятельности предприятия (краткое содержание).

1.1 Основной товар (работа или услуга).

1.2 Потребности рынка.

1.3 Потребители продукции (услуги).

1.4 Размер рынка и возможные тенденции его развития.

1.5 Местонахождение предприятия.

1.6 История создания и деятельности фирмы.

1.7 Стратегия выхода на рынок.

1.8 Потребительские качества продукции (услуги).

1.9 Концепция бизнеса.

1.10. Оценка рынка и объема продаж.

2. План по маркетингу и реализации товара (услуг).

2.1 Существующие и потенциальные потребности (более детальное изложение).

2.2 Исследование рынка: местного, регионального, национального, мирового.

2.3 Способу продвижения товара к потребителю.

2.4 Послепродажное обслуживание потребителя и гарантии.

2.5 Ценообразование.

2.6 Конкуренция и конкурентное преимущество.

2.7 Реклама.

2.8 Реализация продукта: транспортировка, страхование, кредитование, таможенные сборы.

3. План инноваций.

3.1 Состояние продукта: характеристика и риск.

3.2 Улучшение изделий и новые продукты.

3.3 Затраты на научные исследования.

3.4 Собственность на нематериальные активы.

3.5 План обновления основного капитала.

3.6 План расширения предприятия.

4. Производство продукции.

4.1 Производственная мощность: использование и развитие.

4.2 Производственный цикл, запасы и сезонные колебания.

4.3 Производственный график выпуска изделий.

4.4 Стратегия снабжения.

4.5 Развитие сферы услуг.

5. Управление.

5.1 Организационная структура фирмы.

5.2 Главные руководители предприятия: послужной список, обязанности и ответственность.

5.3 Совет директоров, профессиональные советники.

5.4 Компании-партнеры.

5.5 Подбор и мотивация труда работников.

5.6 Структура собственности и инвесторы.

6. Персонал.

6.1 Численность персонала.

6.2 Потребность в специалистах.

6.3 Подготовка кадров, стоимость обучения.

6.4 Формы и системы оплаты труда.

6.5 Расходы на оплату труда. Мотивация труда.

6.6 Планирование роста производительности труда.

7. Оценка риска й страхование.

7.1 Виды рисков, с которыми может столкнуться предприятие.

7.2 Профилактика рисков.

7.3 Размеры возможных рисков.

7.4 Затраты на страхование.

8. Юридический план.

8.1 Форма собственности и ее изменение.

8.2 Правовой статус предприятия.

8.3 Профилактика правонарушений.

8.4 Доработка юридических документов фирмы.

8.5 Доходы и расходы по судебным искам.

9. Издержки предприятия.

9.1 Себестоимость, маржа й прибыль по каждому продукту.

9.2 Постоянные й переменные издержки.

9.3 Смета затрат на производство.

9.4 Балансовая й чистая прибыль, устойчивость ее получения,

9.5 Снижение издержек предприятия за счет инноваций.

9.6 Период достижения безубыточности по новым товарам и инвестиционным проектам.

10. Финансовый план.

10.1Прибьіль й убытки по предприятию й подразделениям.

10.2 Долгосрочный план финансирования. Амортизационная политика.

10.3 Кредитный план.

10.4 Финансовые издержки.

10.5 Объем продаж по видам деятельности,

10.6 Баланс предприятия.

10.7 Распределение прибыли предприятия. Дивидендная политика.

10.8 Формирование и использование уставного фонда.

10.9 Бюджет предприятия (помесячно или поквартально).

10.10. Финансовые показатели предприятия.

11. Сопроводительные документы.

Для малого предприятия бизнес-план значительно меньше по объему, но в нем обязательно должны быть следующие разделы:

-резюме;

-описание бизнеса;

-план маркетинга;

-производство продукции;

-финансовый план.

Изложение коммерческого замысла должно быть четким, ясным, простым.

7. Вывод

Планирование - это процесс установления целей предприятия и выбор наиболее эффективных способов их достижения.

В условиях рыночной экономики планы предприятий ориентированы на удовлетворение потребностей потребителей в тех или иных видах продукции. При разработке плана производства и реализации продукции ведется учет стратегических целей предприятия, сориентированных на потребительские предпочтения, и четкое обоснование текущих плановых показателей их реализации в производственной программе субъекта хозяйствования. Разработка плана производства является основной задачей комплексного планирования социально-экономического развития предприятия.

В сущности, планирование является одним из основных методов управления как непосредственно производством, так и общеэкономической деятельностью предприятия. Эффективная деятельность предприятий в условиях рыночной экономики возможна лишь при условии разработки планов развития, производственных программ, прогнозов социально-экономического развития предприятий.

2. Расчетная часть

Изучаемое предприятие (это может быть предприятие тяжелого машиностроения) выпускает два вида деталей: А (материал сталь А12, Ш 38) и Б (материал латунь ЛС59-1, Ш 16). Станочный парк предприятия включает следующие агрегаты:

-токарный станок;

-фрезерный станок;

-шлифовальный станок.

Этапы решения

2.1. Составление сметы затрат на изготовление продукции

2.1.1 Расчет стоимости основных материалов

Расчет затрат на материалы за вычетом отходов на каждую выпускаемую деталь выполнять по формуле:

М=Ц_1•k•m₁-Ц_2•m₂,грн., (2.1)

где k - коэффициент, учитывающий дополнительные затраты на транспортно-заготовительные работы, принять 10% ;

Ц₁ - цена 1 т. материала, тыс грн.;

m₁ - масса заготовки, т.;

Ц₂ - цена 1 т. отходов, тыс. грн. ;

m₂ - масса отходов, т.

Норма расхода и цена материалов приведены в табл.2.1.

Таблица 2.1- Норма расхода и цена материалов

Деталь	Материал (мерка)	Масса заготовки,т.	Цена 1т.,тыс.грн.
		черновой	чистовой	материала	отходов
А	Сталь(А12, Ш 38)	1,8	1,65	1,63	0,41
Б	Латунь(ЛС59-1, Ш 16)	2,0	1,6	7,50	1,89

Рассчитаем затраты на материалы за вычетом отходов для детали А

М_А=1,63•1,1•1,8 - 0,41•(1,8-1,65)=3,2274 - 0,0615=3,1659 (грн.)

Рассчитаем затраты на материалы за вычетом отходов для детали Б

М_Б=7,50•1,1•2,0 - 1,89•(2,0-1,6)=16,5 - 0,756=15,744 (грн.)

2.1.2 Расчет топливно-энергетических затрат

Расчет прямых текущих расходов на топливо и электроэнергию следует определять по формуле:

Р_Тnэ=n •Ц, грн. (2.2)

где n - расход ресурса (топлива или энергии) на единицу продукции. т, кг, кВт-час;

Ц - стоимостное значение единицы ресурса, грн.

В табл.2.2 представлены нормы расхода и цены на топливно-энергетические ресурсы.

Таблица 2.2- Нормы расхода и цены на топливно-энергетические ресурсы.

Деталь	Вид ресурсов	Расходный коэффициент на единицу продукции	Цена единицы ресурса, грн.
А	Топливо технологическое, т	0,517	375
	Электроэнергия на технологические нужды, кВт-час	1600	0,14
Б	Топливо технологическое, т	0,607	375
	Электроэнергия на технологические нужды, кВт-час	2000	0,14

Рассчитаем расход топлива

Р_ТА=0,517•375=193,875 (грн.)

Р_ТБ=0,607•375=227,625 (грн.)

Рассчитаем расход электроэнергии

Р_ЭА=1600•0,14=224 (грн.)

Р_ЭБ=2000•0,14=280 (грн.)

2.1.3 Расчет фонда оплаты труда основных рабочих

Исходные данные для расчета фонда оплаты труда представлены в табл.2.3.

Таблица 2.3. -Исходные данные для расчета фонда оплаты труда

№ п/п	Операция	Норма времени на операцию, мин.	Разряд работы	Часовая тарифная ставка, грн.
		Деталь А	Деталь Б
1.	Токарная	2350	2700	3	1,42
2.	Фрезерование шлицев	8650	9850	3	1,42
3.	Фрезерование зубьев	17300	18300	3	1,42
4.	Шлифование шлицев	5300	7400	4	1,55
5.	Шлифование зубьев	18730	20050	4	1,55

Фонд тарифной заработной платы определять по формуле (расчет выполнять для каждого вида деталей):

ЗТ=W •?T_i •h_i, грн. (2.3)

где W - количество изготовляемы деталей, шт.;

Т - норма времени на операцию, час.;

h - часовая тарифная ставка, грн.

З_ТА=1038•(2350/60•1,42+8650/60•1,42+17300/60•1,42+5300/60•1,55+18730/60•1,55)=1038•(55,62+204,72+409,43+136,92+483,86)=1038•1290,55=1339590,9 (грн.)

З_ТБ=1308•(2700/60•1,42+9850/60•1,42+18300/60•1,42+7400/60•1,55+20050/60•1,55)=1308•(63,9+233,12+433,1+191,17+517,96)=1308•1439,25=1882539 (грн.)

Расчет премии из фонда оплаты труда выполнять по формуле:

З_П=0,3З_Т, грн. (2.4)

З_ПА=0,3•1339590,9=401877,27 (грн.)

З_ПБ=0,3•1882539=564761,7 (грн.)

Основной фонд оплаты труда определить по формуле:

З_О=З_Т+З_П, грн. (2.5)

З_ОА=1339590,9+401877,27=1741468,17 (грн.)

З_ОБ=1882539+564761,7=2447300,7 (грн.)

З_О=1741468,17+2447300,7=4189769,87 (грн.)

Расчет дополнительной заработной платы определять по формуле:

З_Д=0,1 З_О, грн. (2.6)

З_ДА=0,1•1741468,17 = 174146,817 (грн.)

З_Дб=0,1•2447300,7 = 244730,07 (грн.)

Годовой фонд оплаты труда определять по формуле:

З_Г= З_О+ З_Д (с учетом выпуска двух деталей), грн. (2.7)

З_ГА=1741468,17+174146,817 =1915614,987 (грн.)

З_ГБ=2447300,7+244730,07 =2692030,77 (грн.)

З_Г=1915614,987+2692030,77=4607645,757 (грн.)

2.1.4 Расчет отчислений на социальные меры

Расчет отчислений на социальные меры выполнять для каждого вида деталей по формулам:

-отчисления в Пенсионный фонд (31,2%)

О_ПФ= З_Г•0,318, грн. (2.8)

О_ПФА= 1915614,987•0,318=609165,57 (грн.)

О_ПФБ=2692030,77•0,318=856065,78 (грн.)

-отчисления в Фонд социального страхования на случай безработицы (1,3%)

О_ФПТ= З_Г•0,013, грн. (2.9)

О_ФПТА=1915614,987•0,013=24902,99 (грн.)

О_ФПТБ=2692030,77•0,013=34996,4 (грн.)

-отчисления в Фонд социального страхования в случае временной потери трудоспособности (2,9%)

О_ФС= З_Г•0,029, грн. (2.10)

О_ФСА=1915614,987•0,029=55552,83 (грн.)

О_ФСБ=2692030,77•0,029=68646,78 (грн.)

-отчисления в фонд социального страхования от несчастного случая на производстве и профессиональных заболеваний, которые привели к утрате трудоспособности (2,55%)

О_ФНС= З_Г•0,0255, грн. (2.11)

О_ФНСА=2692030,77•0,0255=48848,18 (грн.)

О_ФНСБ=2692030,77•0,0255=68646,78 (грн.)

Общая сумма отчислений на социальные меры составляет:

О_СТР= О_ПФ +О_ФПТ+ О_ФС+ О_ФНС (2.12)

О_СТРА=609165,57+24902,99+55552,83+48848,18=738469,57 (грн.)

О_СТРБ=856065,78+34996,4+68646,78+68646,78=1037777,77 (грн.)

О_СТР=738469,57 +1037777,77=1776247,34 (грн.)

2.1.5 Расчет стоимости основных производственных фондов и фонда амортизационных отчислений.

Стоимость здания укрупненно составляет 150-200 грн. За 1 м³. В курсовой работе объем здания принять 180000 м³.

Общая стоимость оборудования и рабочих машин предприятия определять как произведение количества станков и стоимости станка.

Расчеты выполнять в табл. 2.4.

Таблица 2.4. - Общая стоимость оборудования и рабочих машин

Наименование станка	Количество станков,шт.	Оптовая цена станка,грн.	Транспртно-монтажные расходы(15% опровой цены)	Стоимость единицы оборудования,грн.	Общая стоимость станков, грн.
Токарный	6	24290	3643,5	27933,5	167601
Фрейзерный	3	30880	4632	35512	106536
Шлифовальный	3	25880	3882	29762	89286
Итого	12	-	-	-	363423

- транспортно-монтажные расходы по токарному станку составят 15% от оптовой цены станка, т.е. 24290•0,15=3643,5(грн.)

- транспортно-монтажные расходы по фрезерному станку составят 15% от оптовой цены станка, т.е. 30880•0,15=4632 (грн.)

- транспортно-монтажные расходы по шлифовальному станку составят 15% от оптовой цены станка, т.е. 25880•0,15=3882 (грн.)

Стоимость единицы оборудования находим как сумму оптовой цены станка и транспортно-монтажных расходов:

- для токарного станка: 24290+3643,5=27933,5 (грн.)

- для фрезерного станка: 30880+4632=35512 (грн.)

- для шлифовального станка: 25880+3882=29762 (грн.)

Общая стоимость равна произведению количества станков и стоимости единицы оборудования:

- общая стоимость токарных станков равна 6•27933,5=167601 (грн.)

- общая стоимость фрезерных станков равна 3•35512=106536 (грн.)

- общая стоимость шлифовальных станков равна 3•29762=89286 (грн.)

Стоимость силового оборудования предприятия составляет 8% стоимости рабочих машин и оборудования. 363423•0,08=29073,84 (грн.)

Стоимость измерительных и регулирующих приборов и устройств составляет укрупненно 3% стоимости рабочих машин и оборудования. 363423•0,03=10902,69 (грн.)

Стоимость транспортных средств цеха укрупненно составляет 4 % стоимости рабочих машин и оборудования. 363423•0,04=14536,92 (грн.)

Стоимость инструмента укрупненно составляет 10% стоимости рабочих машин и оборудования. 363423•0,1=36342,3 (грн.)

Стоимость производственного и хозяйственного инвентаря составляет 2 % стоимости рабочих машин и оборудования. 363423•0,02=7268,46 (грн.)

Амортизационные отчисления определять, используя налоговый метод расчета, по формуле:

А=С•Н_а/100,грн.

где С - стоимость основных фондов по группам, грн.;

На- норма амортизации, %.

Расчет фонда амортизационных отчислений производить по форме, указанной в табл. 2.5.

Таблица 2.5. - Расчет фонда амортизационных отчислений

Наименование основных фондов	Стоимость основных фондов, грн.	Норма амортизационных отчислений,%	Сумма амортизационных отчислений, грн.
1. Здание	32400000	8	2592000
2. Рабочие машины и оборудование	363423	40	145369,2
3.Силовое оборудование	29073,84	40	11629,536
4.Измерительные и регулирующие приборы	10902,69	40	4361,076
5.Транспортные средства	14536,92	40	5814,768
6.Инструмент	36342,3	40	14536,92
7.Хозяйственный инвентарь и производственный инвентарь	7268,46	24	1744,4304
Итого	-	-	2775455,9

Рассчитаем амортизационные отчисления:

1.Здание А=32400000•8/100=2592000 (грн.)

2. Рабочие машины и оборудование А=363423•40/100=145369,2 (грн.)

3. Силовое оборудование А=2973,84•40/100=11629,536 (грн.)

4. Измерительные и регулирующие приборы и устройства А=10902,69•40/100=

=4361,076 (грн.)

5. Транспортные средства А=14536,92•40/100=5814,768 (грн.)

6. Инструмент А=36342,3•40/100=14536,92 (грн.)

7. Хозяйственный и производственный инвентарь А=7268,46•24/100=1744,4304 (грн.)

2.1.6 Расчет сметы затрат на содержание и эксплуатацию оборудования выполнить по форме, представленной в табл. 2.6

Таблица 2.6 - Расчет сметы затрат на содержание и эксплуатацию

оборудования.

Статьи затрат	Определение расходов (нормативы)	Сумма годовых расходов
1. Затраты на вспомогательныематериалы	500 грн. в год на один станок	6000
2. Затраты на силовую электроэнергию, сжатый воздух, воду и пар на производственно-хозяйственные нужды	700 грн. в год на один станок	8400
3. Заработная плата вспомогательных рабочих (основная, дополнительная,отчисления на социальные меры)	20 % от суммы (Зг+Остр) основных рабочих	1276778,62
4. Амортизационные отчисления (кроме отчислений на здания)	Из табл. 2.5	183455,9
5. Содержание, ремонт и восстановление малоценного инструмента и приспособлений, оборудования, транспорта	10-20 % от их первона- чальной стоимости	50770,2
6. Прочие затраты	3-5 % от суммы (1-5) статей данной таблицы	76270,326
Всего расходов по содержанию и эксплуатации оборудования	-	1601674,956

1. Затраты на вспомогательные материалы:

2. Затраты на силовую электроэнергию, сжатый воздух, воду и пар на производственно-хозяйственные нужды:

3. Заработная плата вспомогательных рабочих (основная, дополнительная, отчисления на социальные меры):

4.

(З_Г+О_СТР)•0,2=(4607645,757 + 1776247,34 ) •0,2=1276778,62 (грн.)

4.Амортизационные отчисления (кроме отчислений на здание):

2775455,9-32400000=183455,9 (грн.)

5. Содержание, ремонт и восстановление малоценного инструмента и приспособлений, оборудования, транспорта:

(36342,3+29073,84+10902,69+14536,92+363423)•0,11=50770,2 (грн.)

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования распределить пропорционально основной заработной плате основных рабочих:

а) Общий фонд основной оплаты труда основных рабочих - Зо по двум деталям рассчитан по формуле 2.5.

З_ОА=1741468,17 (грн.)

З_ОБ=2447300,7 (грн.)

З_О=4188768,87 (грн.)

б) Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования приходящиеся на 1 грн. основной заработной платы основных рабочих (отношение суммы затрат из табл. 2.6 к значению Зо по двум деталям).

1601674,956/4188768,87=0,38

в) Затраты на содержание и эксплуатацию на годовой выпуск деталей (произведение результата пункта б на Зо для каждой детали соответственно).

А=0,38•1741468,17=661757,9046 (грн.)

Б=0,38•2447300,7=929974,266 (грн.)

г) Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, приходящиеся на одно изделие (отношение результата пункта в к программе выпуска изделий соответственно изделия А и Б).

А=661757,9046/1038=641,51 (грн.)

Б=929974,266 /1308=715,43 (грн.)

2.1.7 Расчет сметы цеховых расходов

В табл. 2.7 представлен расчет сметы цеховых расходов.

Таблица 2.7 - Расчет сметы цеховых расходов

Наименование статей затрат	Определение расходов (нормативы)	Сумма годовых расходов
1	2	3
1. Заработная плата специалистов, служащих, МОП	30 % от основной заработной платы основных рабочих по 2-м деталям	1256630,7
2. Отчисления на социальные меры	39,55 % от з/п п. 1	496997,43
3. Затраты на содержание зданий и хозяйственного инвентаря	5 % от их стоимости	1620363,42
1	2	3
4. Содержание, ремонт, восстановление оснастки, приспособлений	0,5 % от стоимости оборудования и рабочих машин	1962,48
5. Амортизация зданий	Из табл. 2.5	2592000
6. Расходы по охране труда	5 % от суммы основной заработной платы основных и вспомогательных рабочих	273277,4
7. Прочие неучтенные расходы	1-2 % от суммы затрат по статьям (1-6) данной табл.	124821,72
Всего цеховых расходов		6366053,15

1.Заработная плата специалистов, служащих, МОП составит:

З_О•0,3= 4189769,87•0,3=1256630,7 (грн.)

2.Отчисления на социальные меры составят:

1256630,7•0,3955=496997,43 (грн.)

3.Затраты на содержание зданий и хозяйственного инвентаря составят:

(32400000+7268,46)•0,05=1620363,42 (грн.)

4.Содержание, ремонт восстановление оснастки и приспособлений составит:

363423•0,005=1962,48 (грн.)

5.Амортизация зданий составит: 2775455,9 (грн.)

6.Расходы по охране труда составят:

(4188768,87 +1276778,62)•0,5=273277,4 (грн.)

7.Прочие неучтенные расходы составят:

(1256630,7+496997,43+1620363,42+273277,4+2592000+1962,48)•0,02=124821,72 (грн.)

Сумму цеховых расходов следует распределить пропорционально основной заработной плате основных рабочих.

а) Общий фонд основной оплаты труда основных рабочих - Зо по двум деталям рассчитан по формуле 2.5.

З_ОА=1741468,17 (грн.)

З_ОБ=2447300,7 (грн.)

З_О=4188768,87 (грн.)

б) Цеховые расходы приходящиеся на 1 грн. основной заработной платы основных рабочих (отношение суммы затрат из табл. 2.6 к значению Зо по двум деталям).

6366053,15/4188768,87 = 1,52

в) Цеховые расходы на годовой выпуск деталей (произведение результата пункта б на Зо для каждой детали соответственно).

А=1,52•1741468,17=2647031,6184 (грн.)

Б=1,52•2447300,7=3719897,064 (грн.)

г) Цеховые расходы, приходящиеся на одно изделие (отношение результата пункта в к программе выпуска изделий соответственно изделия А и Б).

А=2647031,6184\1038=2550,13 (грн.)

Б=3719897,064\1308=2843,96 (грн.)

2.1.8 Расход сметы общепроизводственных расходов

Для расчета полной себестоимости единицы выпускаемой продукции необходимо составить смету общепроизводственных расходов.

Известно, что на данном предприятии общепроизводственные расходы составляют 80 % основной заработной платы основных рабочих.

В табл. 2.8 представлена смета общепроизводственных расходов.

Таблица 2.8- Смета общепроизводственных расходов

Наименование статей	Сумма, грн.	% к итогу
1.Заработная плата аппарата управления	837753,974	25,0
2. Расходы на служебные командировки	33510,159	1,0
3. Заработная плата пожарно-сторожевой охраны	117285,56	3,5
4. Прочие административно-управленческие расходы	33510,159	1,0
5. Расходы на содержание заводского (административно-управленческого) персонала	251326,19	7,5
6. Амортизация основных средств	268081,27	8,0
7. Расходы на содержание и текущий ремонт здания, сооружений и инвентаря общезаводского назначения	134040,64	40
8. Расходы на проведение испытаний, опытов, иссле- дований и содержание общезаводских лабораторий	167550,79	5,0
9. Расходы на охрану труда и подготовку кадров	234571,11	7,0
10.Прочие общехозяйственные расходы	33510,159	1,0
11.Расходы на обслуживание производственного процесса.	33510,159	1,0
Общепроизводственных расходов всего	3351015,896	100

З_О•0,8=4188768,87•0,8= 3351015,896 (грн.)

Определив общую сумму общепроизводственных расходов, далее следует разнести их по месту учета:

переменная часть - 20 % от общей суммы общепроизводственных расходов - должна быть включена в калькуляцию себестоимости соответствующих деталей. При чем эту сумму следует распределить пропорционально основной заработной плате основных рабочих;

20% =3351015,896•0,2= 670203,18 (грн.)

а) Общий фонд основной оплаты труда основных рабочих - Зо по двум деталям рассчитан по формуле 2.5.

З_ОА=1741468,17 (грн.)

З_ОБ=2447300,7 (грн.)

З_О=4188768,87 (грн.)

б) Общепроизводственные расходы приходящиеся на 1 грн. основной заработной платы основных рабочих (отношение суммы затрат из табл. 2.6 к значению Зо по двум деталям).

670203,18/4188768,87=0,16

в) Общепроизводственные расходы на годовой выпуск деталей (произведение результата пункта б на Зо для каждой детали соответственно).

А=0,16•1741468,17=278634,9 (грн.)

Б=0,16•2447300,7 =391568,112 (грн.)

г) Общепроизводственные расходы, приходящиеся на одно изделие (отношение результата пункта в к программе выпуска изделий соответственно изделия А и Б).

А=278634,9/1038=268,43 (грн.)

Б=391568,112/1308=299,364 (грн.)

постоянная часть - 80 % от общей суммы общепроизводственных расходов - используется в п. 2.4-ж.

80 %=3351015,896•0,8=2680812,72 (грн.)

2.2 Составление калькуляции себестоимости продукции

По форме, указанной в табл. 2.9, следует выполнить расчет калькуляции себестоимости единицы изделия.

Таблица 2.9- Калькуляция себестоимости продукции

Наименование статей калькуляции	Изделие А	Изделие Б
	Сумма затрат всего по статье, грн.	Сумма затрат на изделие, грн.	Сумма затрат всего по статье, грн.	Сумма затрат на изделие, грн.
1. Основные материалы за вычетом отходов	3286204,2	3165,9	2059315	15744
2. Топливо технологическое	210242,25	193,875	297733,5	227,625
3. Электроэнергия на технологические нужды	232512	224	366240	280
4. Основная заработная плата основных рабочих	1741468,17	1677,715	2447900,7	1871,025
5. Дополнительная заработная плата основных рабочих	174146,817	167,7715	244730,07	187,1025
6. Отчисления на социальные меры	738469,57	711,44	1037777,77	793,4
7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	661757,9046	641,51	929974,266	715,43
8. Цеховые расходы Итого цеховая себестоимость	2647031,6 9691832,3	2550,13 9332,34	3719897,064 26289405,4	2843,96 22662,54
9.Общепроизводственные расходы Итого производственная себестоимость	278634,9 9970467,2	268,43 9600,77	391568,112 26680973,5	290,364 22952,9
10. Внепроизводственные расходы (коммерческие) - 3 % производственной себестоимости) Процент за банковский кредит (0,1 % производственной себестоимости)	29911 970,5	288 9,6	800429,2 800,4	688,59 22,9
Итого полная себестоимость	10270551,7	9898,37	27482208	23664,39

2.3 Ценообразование

Оптовую цену изделий предприятий определять по формуле:

Ц_О=(1+Р/100)•С, грн/шт., (2.14)

где Р - рентабельность изделия, %;

С - себестоимость изделия, грн/шт.

Р_А=21%

Р_Б=21%

СА=9898,37 (грн.)

С_Б=23664,39 (грн.)

Ц_ОА=(1+21/100)•9898,37=1,21•9898,37=11977 (грн/шт)

Ц_ОБ=(1+21/100)•23664,39=1,21•23664,39=28633,9 (грн/шт)

Отпускную цену изделий определять по формуле:

Ц_ОТП=(1+Ставка налога НДС/100)• Ц_О, грн., (2.15)

Ц_ОТПА=(1+20/100)•11977=1,2•11977=14372,4 (грн.)

Ц_ОТПБ=(1+20/100)•28633,9=1,2•28633,9=34360,68 (грн.)

Объем реализации в отпускных ценах предприятия определять по формуле:

V_Р= Ц_ОТПА•V_А+ Ц_ОТПБ•V_Б, грн., (2.16)

где V_А и V_Б - объем реализации в натуральном выражении.

V_Р=14372,4•1038+34360,68•1308=14918551,2+44943769,44=59862320,64 (грн.)

2.4 Формирование прибыли

а) Выручку (валовый доход) от реализации продукции, товаров, работ и услуг определять по данным V_Р и коэффициента увеличения V_Р, равному 1,2 (т.е. считается, что предприятие не только реализовывало изделия А и Б, но и выполняло работы и услуги промышленного характера сторонним организациям);

Выручка = V_Р•1,2=59862320,64•1,2=71834784,8 (грн.)

б) НДС принять в размере 20 % от суммы выручки;

НДС=71834784,8•0,2=14366956,9 (грн.)

в) Определить чистый доход (выручку) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) путем вычитания из валового дохода суммы НДС;

Чистый доход = 71834784,8-14366956,9=57467827,9 (грн.)

г) Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) принять из табл. 2.9 (итого «полная себестоимость» по деталям А и Б.);

Себестоимость реализованной продукции = 9898,37+23664,39=33562,76 (грн.)

д) Валовую прибыль определять как разность между чистым доходом и себестоимостью реализованной продукции;

Валовая прибыль = 57467827,9-33562,76=57434265,14 (грн.)

е) Прочие операционные доходы (доходы от реализации некоторой части производственных запасов; от операционной аренды активов; от возмещения ранее списанных активов и т.д.) - принять в сумме 3700 тыс. грн.;

ж) Административные расходы (постоянная часть общепроизводственных расходов) определены в п.2.1.6 и составляют 80 % от общей суммы общепроизводственных расходов;

Административные расходы = 2680812,72 грн.

з) Затраты на сбыт принять в сумме - 980 тыс. грн.;

и) Прочие операционные расходы (расходы на командировки, на услуги связи, на выплату материальной помощи, плата за расчетно-кассовое обслуживание и т.д.) - 3500 тыс. грн.;

й) Определить финансовые результаты от операционной деятельности;

57434265,14+3700000-2680812,72-980000-3500000=53973452,42 (грн.)

к) Прочие расходы от операционной деятельности - 1300 тыс. грн.;

л) Определить финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения;

53973452,42-1300000=52673452,42 (грн.)

м) Налог на прибыль от обычной деятельности - 25 % от финансовых результатов от обычной деятельности;

52673452,42•0,25=13168363,105 (грн.)

н) Рассчитать финансовые результаты от обычной деятельности или чистую прибыль.

Чистая прибыль = 52673452,42 -13168363,105=39505089,315 (грн.)

2.5 Капиталовложения в развитие производства

На предприятии предполагается внедрение новой техники, использование которой позволит улучшить технико-экономические показатели его деятельности.

Составляющие капиталовложений в новую технику:		тыс. грн.
стоимость внедряемых машин, аппаратов, приборов (Ц)	по варианту	2712
расходы на транспортировку техники к месту эксплуатации (СТ)	4 % от стоимости новой техники	108,48
затраты на приобретение комплекта дорогостоящего инструмента (И)	5 % от стоимости новой техники	135,6
стоимость строительно-монтажных работ (СМ)	3 % от стоимости новой техники	81,36
сумма оборотных средств, связанных с внедрением новой техники (СО)	2 % от стоимости новой техники	54,24
Общая сумма капиталовложений	К= Ц+СТ+И+ СМ + СО	3091,680

Общая сумма капиталовложений составит:

К= Ц+С_Т+И+ С_М + С_О, грн. (2.17)

2.6 Снижение себестоимости изделий

С внедрением новой техники производство изделий А увеличится на 4 %. Снижение себестоимости продукции при этом составит:

А- экономия по металлу

?М=(Ц•М₁-Ц•М₂)•А₂, грн., (2.18)

где А₂ - новый объем производства изделий, шт.;

М₁ и М₂ - расходный коэффициент металла до и после внедрения новой техники (для изделия А принять сокращение расходного коэффициента металла на 5 %);

Ц - цена единицы металла, грн.

А₂=1038•1,04=1079 (шт.)

М₁=1,8/1,65=1,09

М₂=1,09•0,95=1,036

Ц=1630 грн.

?М=(1630•1,09-1630•1,036)•1079=(1776,7-1688,68)•1079=94973,58 (грн.)

- экономия по заработной плате производственных рабочих (основной и дополнительной с отчислениями)

?З=(З₁-З₂)•А₂, грн., (2.19)

где З₁ и З₂ - затраты в себестоимости изделия А на заработную плату (основную и дополнительную с отчислениями) производственных рабочих. Учесть снижение З₂ на 3 % от З₁.

З₁=1677,715+167,7715+711,44=2556,9 (грн.)

З₂=2556,9•0,97=2480,2 (грн.)

?З=(2556,9-2480,2)•1079=82759,3 (грн.)

-экономия на условно-постоянных расходах.

Принять, что условно-постоянные расходы составляют 50 % от затрат на 1 единицу изделия по следующим статьям калькуляции: таблица 2.9 - номера статей 7,8.9, 10.

Тогда экономия на условно-постоянных расходах составит:

? С_У-П=(С'- С'/К)•А₂,грн., (2.20)

где С' - условно-постоянная часть расходов в себестоимости изделия, грн.;

К - коэффициент, учитывающий рост объема производства изделий.

С'=(641,51+2550,13+268,43+288+9,6)•0,5=1878,84 (грн.)

? С_У-П=(1878,84-1878,84/1,04)•1079=(1878,84-1806,57)•1079=77979,33 (грн.)

Суммарное снижение себестоимости изделия А составит:

?С_А=?М+?З+? С_У-П, грн. (2.21)

?С_А=94973,58+82759,3+77979,33=255712,21 (грн.)

Аналогичные расчеты следует выполнить и для изделия Б, приняв при этом:

- рост объема производства изделия Б - на 3 %;

- снижение расходного коэффициента металла на 1 изделие - на 4 %.

Б- экономия по металлу

Б₂=1308•1,03=1347 (шт.)

М₁=2/1,6=1,25

М₂=1,25•0,96=1,2

Ц=7500 (грн.)

?М=(7500•1,25-7500•1,2)•1347=(9375-9000)•1347=505125 (грн.)

- экономия по заработной плате производственных рабочих (основной и дополнительной с отчислениями)

З₁=1871,025+187,1025+793,4=2851,5 (грн.)

З₂=2851,5•0,97=2765,9 (грн.)

?З=(2851,5-2765,9)•1347=115303,2 (грн.)

-экономия на условно-постоянных расходах

С'=(715,43+2843,96+290,364+688,59+22,9)•0,5=2280,62 (грн.)

? С_У-П(2280,62-2280,62/1,03)•1347=(2280,62-2214,2)•1347=89467,74 (грн.)

?С_Б=505125+115303,2+89467,74=709895,94 (грн.)

2.7 Годовая экономия от снижения себестоимости изделий

Годовая экономия от снижения себестоимости изделий определяется как сумма снижения себестоимости изделия А и изделия Б.

?С_А+?С_Б=255712,21+709895,94 =965608,15 (грн.)

2.8 Срок окупаемости капиталовложений.

Срок окупаемости изделий определим по формуле:

Т=К/?С_А+?С_Б, год (2.22)

Принять значение К, рассчитанное в п. 2.5.

Полученный результат сравнить с нормативным значением Т_Н - 5 лет и сделать выводы.

Т=3091680/965608,15=3,2 (года)

Т_Н - 5 лет. Т › Т_Н. Это является положительным фактором в работе предприятия, так как вложенные средства окупятся на 1,8 года быстрее, чем ожидалось, а следовательно прибыль будет получена быстрее.

2.9 Определение точки безубыточности при выборе Инвестиционной стратегии предприятия

Для расчета точки безубыточности использовать аналитический и графический методы. Исходные данные для расчета представить в табл. 2.10.

Таблица 2.10

Показатели	Изделие А	Изделие Б
1. Объем реализации изделий, шт.	1079	1347
2. Цена реализации одной штуки, тыс. грн.	14,37	34,36
3. Переменные затраты, тыс. грн./ед.	5,9	18,57
4. Условно-постоянные затраты, тыс. грн./ед.	1,8	2,17

Условно-постоянные затраты - это затраты, величина которых не изменяется в зависимости от роста объема производства или изменяется незначительно.

Принять, что условно-постоянные затраты в калькуляции себестоимости одного изделия составляют 50 % от статей 7, 8, 9, 10 табл. 2.9. Рассчитать постоянные затраты для изделий А, Б на весь объем.

Рассчитать переменные затраты как разность между полной себестоимостью и постоянными затратами (табл.2 9).

Определить переменные затраты на единицу продукции соответственно для изделий А, Б.

Условно-постоянные затраты на изделие А

З_пост=(661757,9046+2647031,6+278634,9+299114)•0,5=1943269,2 (грн.)

=1943,27 (тыс. грн.)

Переменные затраты на изделие А

Полная себестоимость нового объема реализации

З_постА+З_перА•А₂-?С

1943,27+(3165,9+193,875+224+1677,715+167,7715+711,44)•1079-255,712

=1943,27+6,1407•1079-255,712=8313,358 (тыс. грн.)

З_перА=8313,358-1943,27=6370 (тыс. грн.)

Переменные затраты на единицу продукции

6370/1079=5,9 (тыс. грн./ед.)

Условно-постоянные затраты на изделие Б

З_постБ=(929974,266+371897,064+391568,112+800429,2)•0,5=2920934,32 (грн.)

=2920,93 (тыс. грн.)

Переменные затраты на изделие Б

Полная себестоимость нового объема реализации

З_постБ+З_перБ•Б₂-?С

2920,93+(15744+227,625+280+1871,025+187,1025+793,4)•1347-709,895=

=2920,93+19,1•1347-709,895=2920,93+25727,7-709,895=27938,735 (тыс. грн.)

З_перБ=27938,735-2920,93=25017,805 (тыс. грн.)

Переменные затраты на единицу продукции

25017,805/1347=18,57 (тыс. грн./ед.)

Исходя из условия равенства валового дохода от реализации и валовых затрат рассчитать объем производства, соответствующий точке безубыточности по формуле

А₀=З_пост./(Ц-З_пер), шт. (2.23)

где А₀ - объем производства, соответствующих точке безубыточности, шт.;

З_пост - постоянные затраты на весь объем, тыс. грн.;

Ц - цена реализации единицы изделия, тыс. грн.;

З_пер - удельные переменные затраты, тыс. грн./ед.

Объем производства изделия А, соответствующий точке безубыточности

А₀=1943,27/(14,37-5,9)= 1943,27/8,47=229 (шт.)

Объем производства изделия Б, соответствующий точке безубыточности

Б₀=2920,93/(34,36-18,57)=2920,93/15,79=185 (шт.)

Сравнить запланированный объем производства с безубыточным соответственно для изделий А, Б.

Запланированная программа выпуска изделия А составляет 1038 штук, изделия Б - 1308 штук. При таком выпуске изделий предприятие будет получать прибыль, т.к. уже при выпуске изделия А=229 штук и изделия Б=185 штук предприятие будет работать безубыточно.

Для изделия А построим график и найдём объём производства, соответствующий точке безубыточности

А₂•Ц=1079•14,37=15505 (тыс. грн.)

А₀=229 шт.

Для изделия Б построим график и найдём объём производства, соответствующий точке безубыточности

Б₂•Ц=1347•34,36=42282 (тыс. грн.)

Б₀=185 шт.

Заключение

Себестоимость продукции - это текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме. Себестоимость является важнейшим качественным показателем, отражающим результаты хозяйственной деятельности предприятия. Она выступает как исходная база для формирования цен, а также оказывает непосредственное влияние на прибыль и уровень рентабельности.

Процесс вычисления себестоимости отдельных изделий называется калькулированием.

Себестоимость продукции состоит из постоянных (не зависящих от объема производства) и переменных (изменяющихся пропорционально объему производства) затрат. К переменным затратам относятся: основные материалы за вычетом отходов, топливо технологическое, электроэнергия на технологические нужды, основная заработная плата основных рабочих, дополнительная заработная плата основных рабочих, и отчисления на социальные меры. К постоянным затратам - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые расходы общепроизводственные расходы и внепроизводственные расходы.

Себестоимость детали А ниже себестоимости детали Б, т.к. материалом для изготовления детали А является сталь, а для детали Б - латунь. Цена 1 тонны латуни больше цены 1 тонны стали, соответственно для изготовления детали Б требуются большие затраты топливно-энергетических затрат и норма времени на изготовление.

При планировании себестоимости продукции предусматривается возможное ее снижение и достижение в результате этого оптимального уровня затрат на производство. С учетом снижения себестоимости определяется точка безубыточности, т. е. тот объем производства, при котором предприятие будет работать безубыточно. Для детали А объем производства, соответствующий точке безубыточности = 229 штук, для детали Б = 185 штук, а так как программа выпуска изделий равна соответственно 1038 и 1308 штук, то предприятие будет получать чистую прибыль в размере 39505,089315 тыс. грн.

Список использованной литературы

1.Экономика предприятия: Учебник для вузов/Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. 3-е изд., перераб. И доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003 -718с.

2. Экономика предприятия: Учеб. Пособие/Л.Н. Нехорошева Н.Б. Антонова, М.А. Зайцева и др.; Под общей ред. Л.Н. Нехорошевой. - Мн.: Выш. шк.,2003-383с.

3. Экономика предприятия: Учебник/Под ред. А.Е. Карлика, М.Л. Шухгальтер. М.: ИНФРА-М, 2001.- 432с.

4.Экономика предприятия/В.Я. Хрипач, Г.З. Суша, Г.К. Оноприенко; Под ред. В.Я. Хрипача - 2-е изд. стереотипное. - Мн.: Экономпресс 2001. - 464 с.

5. Н.Л. Зайцев Экономика промышленного предприятия: Учебник. -- 4-е изд., перераб. и доп. -- М.: ИНФРА-М, 2002