Анализ хозяйственной деятельности предприятия

ФО ^а_{пл, ф} - фондоотдача активной части основных фондов в прошлом году году, отчетном году.

Для факторного анализа изменения эффективности использования основных фондов воспользуемся данными табл. 2.15. и вышеприведенными формулами (2.13. - 2.15.).

? ФО_уд = (0,557 - 0,535) * 2,42 = +0,053 (руб.)

? ФО_акт = (2,481 - 2,420) * 0,557 = +0,034 (руб.)

? +0,087 (руб.)

Таким образом, в результате увеличения в отчетном периоде доли активной части основных фондов, фондоотдача возросла на 0,053 руб. Положительно повлиял на эффективность использования основных фондов рост фондоотдачи активной части фондов на 2,5 %, в результате чего фондоотдача основных средств увеличилась на 0,034 руб. Общее увеличение фондоотдачи составило 0,087 руб.

Как следует из данных табл. 2.15. средняя стоимость активной части фондов ОАО "Сдоба" увеличилась на 279 тыс. руб. и составила 2730 тыс. руб. Увеличение произошло за счет введение в действие новых типов машин, оборудования. В отчетном году технологическое оборудование на предприятии использовалось достаточно эффективно, о чем свидетельствует рост фондоотдачи активной части основных фондов с 2,42 руб. (2008 г.) до 2,48 руб. (2009 г.).

Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) может быть представлена в виде следующей факторной модели (условные обозначения в табл. 2.16.):

ФО^а = (2.16.)

Таблица 2.16.

Данные для анализа эффективности использования активных ОФ

Для расчета влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования используется способ цепных подстановок. Расчет представлен в табл. 2.17.

Таблица 2.17

Данные для факторного анализа фондоотдачи технологического оборудования предприятия

Проведенные расчеты факторного анализа показывают, что в отчетном году фондоотдача оборудования предприятия увеличилась на 0,061 руб. На изменение показателя эффективности использования оборудования оказали влияние различные факторы, в том числе:

В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,077 руб.

Рост фондоотдачи на 0,05 руб. является результатом снижения целодневных простоев оборудования (в среднем по 5 дней на каждую единицу).

За счет роста коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача увеличилась на 0,126 руб.

В связи с тем, что фактическая продолжительность смены выше уровня прошлого года на 0,2 час., годовая выработка единицы оборудования увеличилась 0,069 руб.

Важный фактор, оказавший отрицательное влияние на фондоотдачу технологического оборудования - снижение среднечасовой выработки оборудования (в результате поломки более производительного оборудования и введения в действие заменяющей техники). Количественное влияние фактора составило -0,107 руб.

В результате анализа выявлено, что повышения времени работы оборудования оказалось доминирующим фактором, фондоотдача активной части основных фондов увеличилась на 0,061 руб. (или на 2,52 %).

Другим показателем, характеризующим эффективность использования основных фондов предприятия, является фондорентабельность:

Роф = П / ОФ = ФО * Рп = ВП / ОФ * П / ВП, где (2.17.)

Роф, Рп - рентабельность основных фондов, выпуска продукции;

П - прибыль от реализации хлебопродукции,

ВП - объем выпуска хлебопродукции,

ОПФ - стоимость основных производственных фондов.

Данные для анализа представлены в табл. 2.18.

Таблица 2.18.

Данные для анализа рентабельности основных фондов

Данные табл. 5.7.показывают, что ОАО "Сдоба" для получения прибыли от реализации в размере 554,5 тыс. руб. при величине выпуска хлебопродукции 6774 тыс. руб. задействовало в отчетном году основных фондов в размере 4902,0 тыс. руб. Следовательно, для отчетного года рентабельность основных фондов составила - 11,3 %, что на 11,162 % превышает показатель прошлого года и оценивается для предприятия положительно.

Если бы на предприятии не изменилось соотношение себестоимости и прибыли (рентабельность продукции осталась бы на уровне предыдущего года), рентабельность основных фондов в условиях их сложившейся оборачиваемости составила бы: Роф (1) = 0,106*1,382 = 0,146 (%)

Таким образом, в сравнении с прошлым годом из-за ускорения оборачиваемости основных фондов (роста фондоотдачи) отдача с каждого рубля средств, вложенных в основные фонды, увеличилась на 0,009 % (0,146-0,138). Зная, что реально рентабельность основных фондов оказалась выше указанной величины на 11,15 % и составила 11,3 %, можно сделать вывод о том, что это было связано с увеличением в отчетном году рентабельности производства продукции. Данные табл. 2.19. носят обобщающий характер и формируются по результатам проведенного анализа фондоотдачи основных фондов и рентабельности выпуска хлебопродукции.

Таблица 2.19.

Данные для оценки влияния фондоотдачи основных фондов и рентабельности продукции на эффективность использования ОФ

Как следует из табл. 2.19.в результате роста фондоотдачи основных фондов в отчетном году на 0,087 тыс. руб. и роста рентабельности выпуска хлебопродукции на 8,08 %, эффективность использования основных фондов в сравнении с прошлым годом увеличилась на 11,16 %.

Основные фонды - важнейший элемент производительных сил, необходимый для успешной организации и осуществления деятельности предприятия. Анализ использования основных фондов ОАО "Бикинхлеб" показал, что в отчетном периоде основные средства предприятия использовались эффективно, о чем свидетельствует положительная динамика показателей фондоотдачи средств (+6,7 %), рентабельности основных фондов (+11,2 %). В результате введения в действие менее производительного оборудование, среднечасовая выработка технологического оборудования снизилась по сравнению с прошлым годом на 1,47 тыс. руб. (или на 4,1 %).

Поскольку сохранение таких тенденций на предприятии может привести к ухудшению использования основных фондов, руководству ОАО "Сдоба" необходимо принять соответствующие меры, способствующие росту среднечасовой выработки оборудования (повышение качества ремонтного обслуживания оборудования, своевременного обеспечения основного производства сырьем, топливом, полуфабрикатами).

Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции, работ и услуг природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство. В себестоимости находят выражение все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Таблица 2.20.

Данные для анализа общей суммы затрат предприятия

Данные табл. 2.20. показывают, что в отчетном году общая сумма затрат предприятия составила 6555,8 тыс. руб., в динамике абсолютный прирост: 880,9 тыс. руб. Объем реализации хлебопродукции предприятия и прибыли имеет положительную динамику, темпы роста выручки (125,2%) опережают темпы роста себестоимости (115,5 %), в следствие чего предприятие имеет значительный прирост прибыли (+548,4 тыс. руб., или 8845,2 %).

Кроме того, удельный вес себестоимости в объеме реализации хлебопродукции уменьшается на 7,6 %. Соответственно, повышается уровень рентабельности хлебопродукции. Далее следует оценить структуру затрат, под которой понимается процентное соотношение переменных и постоянных издержек предприятия в рамках его валовых затрат. Данные табл. 2.21. показывают, что общая сумма затрат предприятия возросла в динамике на 15,5 %. Анализ представленной в табл. 2.21. структуры затрат ОАО "Сдоба" позволяет сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в составе затрат занимают переменные издержки (2008 г. - 74,6 %, 2009 г. - 77,3 %).

Таблица 2.21. Данные для анализа структуры затрат предприятия

В отчетном году их доля возросла на 2,7 %. Соответственно, удельный вес постоянных затрат в составе затрат уменьшились с 25,4 % (2008г.) до 22,7 % (2009г.). Представленные данные показывают, что увеличение объема выпуска хлебопродукции в отчетном году способствовал возрастанию суммы переменных расходов. Рассмотрим характер изменения себестоимости продукции под влиянием изменения объема производства на ОАО "Сдоба" в удельном весе для более качественного анализа.

Таблица 2.22 Зависимость общей суммы затрат и себестоимости единицы продукции от объема производства

Как видно из табл. 2.22. общая сумма постоянных расходов в абсолютной сумме увеличились на 3,2 %. Однако постоянные расходы на 1 тонну хлебопродукции снизились с 1,02 тыс. руб. (2008 г.) до 0,98 тыс. руб. (2009 г.). То есть, рост выпуска производства хлебопродукции не повлек за собой роста удельных постоянных затрат.

В процессе анализа выявлено, что фактические затраты ОАО "Сдоба" по сравнению с прошлым годом выросли на 880,9 тыс. руб. или на 15,5 %. Как видно из табл. 2.23. перерасход произошел по всем видам затрат, за исключение статьи "Прочие расходы", увеличилась сумма переменных и постоянных затрат. В структуре затрат существенных изменений не произошло.

Таблица 2.23

Затраты на производство продукции ОАО "Сдоба" в динамике за 2008 - 2009 г

Динамика структуры затрат подтверждает ранее сделанные выводы.

Наибольший удельный вес в совокупных затратах предприятия занимают материальные затраты, доля которых в отчетном году снизилась на 4,2 % и составила 62,3 %. В динамике сумма материальных затрат увеличилась на 8,2 %, как в связи с ростом стоимости расходного сырья, материалов, так и ростом выпуска хлебопродукции.

Доля заработной платы увеличилась на 4,1 % и составила в отчетном году 21,7 %. Абсолютный перерасход в динамике составил 423,0 тыс. руб.

Использование в производстве основных фондов приводит к снижению уровня их технического состояния, и росту амортизации. В отчетном году, амортизационные отчисления возросли на 10,4 тыс. руб., а их доля в совокупных затратах снизилась на 0,2 %.

Анализ динамики по структуре и уровню затрат позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых показателей себестоимости, выявить негативные тенденции изменения себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.

Общая сумма затрат, как уже отмечалось, может изменяться в результате влияния различных факторов, в том числе: объема продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов. Исходные данные для проведения факторного анализа затрат предприятия представлены в табл. 2.24.

Таблица 2.24

Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат

Данные для расчета вышесказанных факторов представлены в табл. 2.25. Расчет производим методом цепных подстановок.

Таблица 2.25.

Данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство и реализацию хлебопродукции ОАО "Сдоба"

В связи с расширением производства хлебопродукции по сравнению с прошлым годом на 7,0 %, сумма затрат возросла на 296,3 тыс. руб., что является оправданным перерасходом. За счет изменения структуры выпуска хлебопродукции, сумма затрат снизилась на 1,4 тыс. руб., это свидетельствует о том, что в производстве снизились объемы выпуска затратоемкой хлебопродукции.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство хлебопродукции составил 539,2 тыс. руб. Постоянные расходы возросли по сравнению с прошлым годом на 46,8 тыс. руб., что явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат выше показателя прошлого года на 880,9 тыс. руб., в том числе за счет изменения структуры выпуска хлебопродукции, себестоимость снизилась на 1,4 тыс. руб., а за счет роста уровня удельных переменных затрат, роста объема производства и постоянных затрат себестоимость хлебопродукции выросла на 882,3 тыс. руб.

Следовательно, фактическая себестоимость всей произведенной хлебопродукции ОАО "Сдоба" в отчетном году выше прошлогоднего показателя на 880,9 тыс. руб., или на 15,5 %.

В настоящее время, предприятие старается работать стабильно, при этом наблюдается увеличение объемов производства хлебопродукции, валовой выручки по сравнению с предыдущим годом, предприятие рентабельно. Анализ показал, что у предприятия есть реальные шансы укреплять и в дальнейшем свое экономическое и финансовое состояние.

Заключение

Целью работы было - проведение комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия: выявление общих тенденций развития предприятия за анализируемый период (на примере производственного предприятия ОАО "Сдоба").

Предприятие, желающее иметь долгосрочный успех на рынке должно постоянно отслеживать:

результативность своей производственной и коммерческой работы;

факторы, влияющие на эффективность использования материально-технической базы, трудовых, материальных, финансовых ресурсов;

по средствам анализа подготавливать информационную базу для принятия управленческих решений.

Уход от централизованно - плановой системы хозяйствования и переход к рыночной по-новому ставит вопрос о методах ведения экономики предприятия. Традиционные структуры и уклады меняются. В этих условиях руководители предприятий, изучая и формируя то, что называется цивилизованными формами рыночных отношений, становятся своеобразными "архитекторами" развития новых хозяйственных связей и методов ведения экономики предприятия. В этих условиях анализ хозяйственной деятельности должен быть основным методом научного управления экономикой.

Таким образом, проведенный анализ позволил выявить общие тенденции развития ОАО "Сдоба", эффективность использования всех ресурсов предприятия. Анализ хозяйственной деятельности должен занять ведущее место в системе управления предприятия. Этому содействуют: совершенствование экономического механизма, развитие конкуренции на рынке хлебопродукции. Анализ должен использоваться как инструмент обоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений, целесообразности инвестиций; как средство оценки мастерства и качества управления; как способ прогнозирования будущих результатов.

Список литератур

Абрютина М.С. Экономический анализ хозяйственной деятельности.- М.: Дело и Сервис.-2000.- 512 с.

Анализ показателей ликвидности: финансовый анализ //Бухгалтерский учет,1997 г-№ 6.- С.54

Анализ расчета рентабельности продукции // Бухгалтерский учет -1997 г. - № 3, С. 19-25

Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник/ Под ред. Стражева В.И. -Мн.: Высшая школа., 1998.- 398 с.

Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса // Консультант бухгалтера, 1998 .- № 4.- С.3- 9.

Романова Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности: Краткий курс лекций, - М.: Юрайт-Издат, 2003, - 220 с. - (Технология правильного ответа).

Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник.-4-е изд., доп. и перераб. М.: Финансы и статистика, 2003. - 416с.: ил.

Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб. / Г.В. Савицкая. - 9-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004. - 640с. - (Экономическое образование).