Анализ эффективности предпринимательской деятельности филиала на примре сельскохозяйственного предприятия

Приведенное соотношение означает, что экономический потенциал предприятия увеличивается, при этом объем выручки от продаж возрастает опережающими темпами, что свидетельствует об эффективном использовании ресурсов предприятия. И наконец, прибыль растет еще более высокими темпами, что указывает на относительное снижение издержек производства и обращения.

Данное соотношение называют еще золотым правилом экономики предприятия для установившегося режима работы. Однако возможны и отклонения от идеальной зависимости, которые не всегда следует рассматривать как негативные.

Так, если предприятие вкладывает финансовые ресурсы в освоение новых услуг, находится в стадии реконструкции или модернизации производства, то соответствующая отдача вложенных средств является делом будущего. В этом случае возможно временное уменьшение выручки от продаж продукции (работ, услуг) и названное правило может быть записано в таком виде:

,

где Ту, ТВ.П, ТА.К - соответственно темпы снижения убытка, выручки от продаж продукции (работ, услуг) и задействованных активов предприятия.

«Золотое правило» отражает конечный результат, по которому судят о деловой активности предприятия. В рыночных условиях результативность работы, как известно, оценивают по прибыли, которая находится в прямой зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы предприятия, превращаются в реальные деньги.

При диагностике деловой активности в качестве показателей используют ряд коэффициентов, отражающих общие показатели оборачиваемости.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала (коэффициент ресурсоотдачи)

Показатель отражает скорость оборота (количество оборотов за анализируемый период) капитала предприятия, показывает эффективность использования имущества.

Коэффициент оборачиваемости мобильных средств

Показатель характеризует скорость оборота всех оборотных средств предприятия (материальных и денежных).

Коэффициент отдачи нематериальных средств

Коэффициент фондоотдачи, показывающий эффективность использования основных средств

Рассмотрим использование приведенных коэффициентов при анализе деловой активности филиала «Родники» ЗАО «Пензамясопром» в таблице 16.

Таблица 16 Динамика показателей деловой активности

Оценивая деловую активность филиала «Родники» ЗАО «Пензамясопром» по темповым показателям, следует отметить, что «золотое правило» в данной организации не выполняется, так как:

-16,81%<118,05%<119,10%>100%

Анализ данных таблицы 16показал, что коэффициент общей оборачиваемости капитала за анализируемый период снизился, и составил 0,751 оборотов, оказав непосредственное влияние на результат финансово-хозяйственной деятельности. В отчетном году значительно увеличился объем кредиторской задолженности (на 8611 тыс. руб.) и сроки ее погашения (на 34,34 дня), что было вызвано увеличением длительности операционного цикла (на 45,37 дня).

2.2.2 Количественная оценка факторов деловой активности

Увеличение объема продаж продукции как индикатора деловой активности предприятия непосредственно связано с улучшением использования основных средств, повышением уровня отдачи материальных затрат и ростом эффективности использования трудовых ресурсов. Поэтому при анализе деловой активности предприятия определяют факторный прирост выручки от продаж продукции (В):

за счет повышения фондоотдачи (f)

за счет повышения материалоотдачи ()

за счет повышения производительности труда (ПТ)

где ОС - среднегодовая стоимость основных средств; М - материальные затраты; Р - численность работающих; индексы «о» и «б» - соответственно отчетный и базисный годы.

Заключение об интенсивном или экстенсивном использовании каждого вида ресурсов может быть основано на результатах исследования характера изменения ресурсов в расчете на 1 % прироста выручки от продаж продукции (работ, услуг). Для этого на 1 % прироста объема выручки определяют следующие коэффициенты.

Коэффициент прироста численности персонала

Кр=,

где Jр - темп прироста численности работающих; Jв.р. - темп прироста объема выручки от продаж продукции (работ, услуг).

Коэффициент изменения потребляемых материальных ресурсов

Км = ,

где ДJм - темп прироста материальных затрат

Коэффициент изменения стоимости основных средств

Кф =,

где ДJ о.ф. - темп прироста стоимости основных средств.

Коэффициенты изменения потребляемых ресурсов могут быть определены в расчете на 1 % валовой или чистой прибыли. В этом случае знаменатель в приведенных выше формулах должен означать темп прироста соответствующей прибыли: валовой - прибыли до налогообложения, чистой - прибыли после налогообложения и иных обязательных аналогичных платежей.

Эффективность работы предприятия в отчетном году может быть оценена показателем относительной экономии ресурсов по сравнению с базисным годом с учетом изменения объема выручки от продаж продукции (работ, услуг).

Относительное снижение ( - ) или увеличение (+) соответствующих ресурсов рассчитывают по приведенным ниже формулам.

Изменение численности работающих на предприятии

ДРо.т. = Ро - Рб Jв.п.

где Jв.п. - индекс роста выручки от реализации продукции.

Изменение затрат на оплату труда

ДЗо.т. = ДРо.т. Зо

где 3о - среднегодовая оплата труда одного работника предприятия в отчетном году.

Изменение материальных затрат

ДМо.т. = М1 - М0 Jв.п.

Изменение основных средств

ДОСо.т. = ОСо - ОСб Jв.п.

Совокупный показатель относительной экономии всех ресурсов

(ДRсов) должен быть рассчитан с учетом удельного веса каждого вида ресурсов, затраченных на производство и реализацию продукции (работ, услуг) в отчетном году. Числовое значение показателя определяют по формуле:

ДRсов = ДЗо.т.jзо + ДМо.т.jмо + ДОСо.т.jао

где jзо, jмо, jао - удельный вес в общих затратах соответственно затрат на оплату труда, материальных затрат и затрат на амортизацию основных средств в отчетном году.

Для расчета удельного веса рассматриваемых затрат в общих затратах используют информацию, отраженную в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5, раздел 6 «Расходы по обычным видам деятельности»).

В таблице 17, приведена исходная информация эффективности использования ресурсов.

Таблица 17 Исходная информация для оценки деловой активности организации

На основании данных, полученных в таблице 18, проведем оценку деловой активности филиала «Родники» ЗАО «Пензамясопром» (таблица 18).

Таблица 18 Значения факторов деловой активности организации

Анализируя данные таблиц 17 и 18, можно сделать следующие выводы. В отчетном году по сравнению с базисным было привлечено меньше ресурсов: основных средств на 33,44%, трудовых ресурсов на 55,56%, материальных - на 30,80%. Доля их участия в формировании стоимости выпускаемой продукции в анализируемом периоде изменялась разнонаправлено: материальных ресурсов и основных средств выросла соответственно на 2,74% и 29,63%, трудовых ресурсов - снизилась на 7,98%. Положительная тенденция наблюдалась в изменении производительности труда (рост составил 165,61% тыс. руб.), а также материалоотдачи (рост составил 71,11%), наряду с этим снизилась фондоотдача основных средств (на 11,88%). Таким образом, снижение интенсивности использования ресурсов выразилось в их относительном перерасходе, при этом главный индикатор деловой активности - совокупный показатель относительной экономии составил -12856,52 тыс. руб.

Для роста показателей рентабельности и деловой активности стратегическими задачами филиала «Родники»ЗАО «Пензамясопром» являются оптимизация размера издержек производства продукции и обеспечение оперативного темпа роста показателей прибыли по сравнению с темпами роста ресурсов и затрат.

3. Резервы увеличения суммы прибыли и рентабельности филиала «Родники» ЗАО «Пензамясопром»

Резервы увеличения прибыли определяются по каждому виду продукции. Основными их источниками являются:

увеличение объема реализованной продукции,

снижение её себестоимости,

оптимизация структуры продукции,

повышение качества товарной продукции,

реализация её на более выгодных рынках сбыта,

повышение цен на продукцию

реализация продукции в более оптимальные сроки.

Основным источником резервов снижения себестоимости продукции является увеличение объемов производства продукции.

Рассчитаем резерв роста производства основного вида продукции организации за счет повышения уровня кормления животных (таблица 19).

Таблица 19 Резерв увеличения производства продукции за счет повышения уровня кормления животных.

Анализируя данные таблицы 19 можно сказать, что повышение уровня кормления с 8,1 до 8,5 ц кормовых единиц на 1 голову даст возможность получить дополнительно 0,59 ц прироста на одну среднегодовую голову и 15340 ц от всего стада. Основываясь на экономической эффективности производства прироста живой массы крупного рогатого скота в филиале «Родники» ЗАО «Пензамясопром» можно так же выявить необходимость поиска путей увеличения эффективности производства.

Таблица 20 Экономическая эффективность производства прироста живой массы крупного рогатого скота в филиале «Родники» ЗАО «Пензамясопром»

Рассматривая данные таблицы 20 можно отметить тенденцию сокращения уровня рентабельности продаж крупного рогатого скота в живой массе. Важное значение на показатель прибыли оказывает цена реализации увеличение которой в 2008 году по сравнению с 2006 годом составило 22,52 %, однако рост себестоимости происходил еще большими темпами (30,71%). Динамика сокращения имеет место также в тенденции изменения прибыли от реализации живой массы крупного рогатого скота (на 87,3%), валового производства прироста живой массы крупного рогатого скота (на 21%). Основываясь на выше изложенном можно сказать, что возникает необходимость поиска путей увеличения эффективности производства. Основными источниками резервов увеличения производства продукции в животноводстве являются рост поголовья и продуктивности животных.

Одним из резервов роста поголовья является продажа на мясо животных имеющих более высокую массу. Определим его следующим образом: фактический объем реализации животных в живой массе делим на фактическую живую массу (448 кг) одной головы а затем на плановую(480кг): 974800:448=2176 гол. 974800:480=2031 гол.

2176-2031=145 голов

Для определения резерва увеличение производства необходимо возможный прирост поголовья умножить на фактическую продуктивность одной головы за год (238 ц). Исходя из этого резерв увеличения производства продукции за счет продажи на мясо животных имеющих более высокую массу составит 115 ц.

Таблица 21 Обобщение резервов увеличения производства продукции мясного скотоводства.

По данным таблицы 21 можно сделать вывод о том, что хозяйство имеет большие резервы увеличения производства. Использование их позволит повысить производство мясного скотоводства на 38%.

Анализируя структуру стада в хозяйстве в отчетном году, можно сделать вывод, что доля бычков в общей структуре стада составила в среднем 79%, доля телок - соответственно 21%. Структура стада напрямую влияет на выручку от продажи крупного рогатого скота в живой массе: цена одного центнера живой массы телок в среднем на 10,9% ниже, чем бычков в силу различий в физических качествах мяса. Таким образом, доведя в структуре стада долю бычков до 100%, можно увеличить среднюю цену реализации одного центнера живой массы скота. Проведем расчеты в таблице 22.

Таблица 22 Расчет резерва роста цены реализации живой массы крупного рогатого скота за счет улучшения структуры стада

Таким образом, увеличение доли бычков в общей структуре стада на 21% позволит повысить цену реализации 1 ц живой массы крупного рогатого скота на 178,93 руб.

В итоге проведение предлагаемых мероприятий позволит увеличить размер выручки от продажи живой массы крупного рогатого скота в следующих размерах:

(1649+9748)*(178,93+5181,17)=61089,06 тыс.руб.

61089,06 - 50506=10583,06тыс. руб

Выводы и предложения

1. Предпринимательская деятельность (предпринимательство) представляет собой инициативную самостоятельную деятельность лиц, зарегистрированных в установленном порядке, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг, осуществляемую на свой риск и под имущественную ответственность. Цель предпринимательской деятельности содержит два одинаково важных и взаимосвязанных аспекта: внешний (удовлетворение потребностей общества) и внутренний (получение прибыли). Актуальность использования филиалов в агробизнесе обусловлена рядом факторов, среди них: необходимость расширения предпринимательской деятельности путем приближения сбытовой сети к региональным рынкам; развитие производства в сырьевых зонах либо в регионах с достаточно низким уровнем цен на материальные и трудовые ресурсы; распределение территориальных рисков дела и др. Целью работы является анализ эффективности предпринимательской деятельности филиала, объектом исследования выступает филиал «Родники» ЗАО «Пензамясопром».

2. Филиал «Родники» ЗАО «Пензамясопром» расположен в северной части Лунинского района Пензенской области. Административно-хозяйственным центром филиала является село Родники отдаленность от областного центра -55 км. и районного центра -15 км, ближайшей железнодорожной станции - 2 км. Основным видом деятельности хозяйства является откорм молодняка крупного рогатого скота. Имеется комплекс по откорму молодняка на 2600 голов.

3. Филиал «Родники» ЗАО «Пензамясопром» осуществляет свою деятельность в рамках Положения «О филиале «Родники» ЗАО «Пензамясопром» в интересах ЗАО «Пензамясопром». Управляющий филиала единолично осуществляет руководство филиалом в рамках Доверенности, выдаваемой ЗАО «Пензамясопром».

4. Динамика развития филиала «Родники» ЗАО «Пензамясопром» в исследуемом периоде была неустойчивой и носила отрицательный характер. Стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах сократилась на 78,8%. Отрицательную тенденцию имели среднегодовая численность работников, наличие энергетических мощностей, стоимость основных средств на конец года: за анализируемый период они сократились соответственно на 55,6; 29,3 и 9 процентов. Поголовье крупного рогатого скота на начало года составило в 2008 г. 85,9% от уровня 2006 г. Финансовые результаты деятельности организации также имели негативную тенденцию. В отчетном году предприятие было убыточным - убыточность продаж составила - 0,43%. Следовательно, филиал «Родники» ЗАО «Пензамясопром» находится в кризисном положении.

5. Валовая сумма выручки от реализации имела неустойчивую динамику, но в целом в 2008 г. её рост составил 18,05% по сравнению с уровнем 2006 г. В отчетном году отрасль растениеводства была выведена из сферы производственно-хозяйственной деятельности. Объём продаж продукции животноводства вырос на 22,7% (в том числе объём продаж крупного рогатого скота в живой массе - на 23,46%). В структуре проданной продукции за исследуемый период наибольшую долю занимала продукция животноводства, главным образом - крупный рогатый скот в живой массе (не менее 91%). Хозяйство специализируется на производстве живой массы крупного рогатого скота, характер специализации - углубленный.

6. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) выросла на 18,05%, составив в 2008 г. 51048тыс руб. В целом за весь период совокупные расходы организации превышали её совокупные доходы, однако темпы роста совокупных доходов превышали темпы роста совокупных расходов. В структуре совокупных доходов преобладала доля выручки от реализации продукции (работ, услуг), однако имела место тенденция её уменьшения - на 30,07%. На эту же величину (30,07%) возросла доля прочих доходов в объеме совокупных доходов организации, это свидетельствует о том, что предприятие все больший доход получает от неосновной деятельности. В рассматриваемом периоде предприятие было убыточным, динамика размера чистой прибыли носила отрицательный характер, однако наблюдался положительный структурный сдвиг в отчетном году по отношению к 2007 году

7. Абсолютная величина активов в анализируемом периоде возросла на 11362 тыс. руб., (на 18,78%). В структура активов снизилась доля внеоборотных активов - на 5,07; соответственно, теми же темпами выросла доля оборотных активов. В целом доля оборотных активов значительно превышала долю внеоборотных активов в общей структуре валюты баланса. В анализируемом периоде основной капитал (внеоборотные активы) состоял только из основных средств, что обуславливает слишком низкий запас прочности развития предприятия. Отсутствие нематериальных активов, долгосрочных финансовых активов, а также незавершенного строительства свидетельствует о том, что в организации инновационная деятельность не осуществляется.

8. Наибольший удельный вес в структуре оборотных активов занимают запасы. Однако их удельный вес снижался (на 29,46% с 2006г. по 2008г.), в том числе сократилась доля стоимости животных на выращивании и откорме на 12,32%. Это негативная тенденция, так как предприятие специализируется на выращивании скота, следовательно, можно судить о сокращении производственного потенциала организации. Динамика структуры оборотного капитала за три года свидетельствует о нестабильном процессе производства и сбыта продукции, о нестабильной работе предприятия.

9.В отчетном году доля долгосрочных и краткосрочных обязательств в валюте баланса составляли соответственно 57,44% и 51,68%. В разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса филиала «Родники» ЗАО «Пензамясопром» значатся только суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), это связано с тем, что организация является филиалом, и остальные статьи данного раздела отображаются в балансе головной организации (ЗАО «Пензамясопром»). Баланс предприятия не является ликвидным. Несопоставимость баланса в 2008г. объясняется тем, что данная организация является филиалом (расхождение составляет 24 тыс. руб.).

10. Рентабельность активов в отчетном году сохранилась на уровне базисного года: -0,012. Ввиду того, что организация является филиалом, не представляется возможным рассчитать рентабельность собственного капитала, так как в разделе «Капитал и резервы» баланса отражены лишь суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Снижение рентабельности продаж на 0,34 свидетельствует о росте затрат. В целом в динамике за три анализируемых года показатели рентабельности имели отрицательные значения, динамика носила неустойчивый характер, в отчетном году предприятие было нерентабельным, т.е. производство было неэффективным.

11. Доходность продаж в отчетном году снизилась на 3,44 пункта. В условиях роста объема продаж на 7805 тыс. руб. снижение цен на продукцию способствовало поддержанию доходности, однако увеличение себестоимости продукции ухудшило ситуацию на предприятии, по этой причине оно имело снижении доходности в целом. При этом темпы снижения доходности продаж крупного рогатого скота по сравнению с зерновыми и зернобобовыми культурами были более высокими (5,51% против 1,14%).

Снижение прибыли от продаж в отчетном году по сравнению с базисным (на 1522тыс. руб.) связано с уменьшением доходности продукции. Влияние увеличения объема продаж крупного рогатого скота на общую доходность было неоднозначным: по структуре - положительное (на 0,18), по доходности - отрицательное (-5,51), в целом - отрицательное (-0,99).

12. Снижение рентабельности основных производственных средств на 2,906% было вызвано следующим воздействием факторов. Сокращение валовой прибыли на 1 рубль продаж повлекло за собой снижение рентабельности основных производственных средств на 2,8479%, рост коэффициента оборачиваемости соответственно на 0,0658%, негативное влияние этих факторов было несколько компенсировано снижением фондоотдачи, из-за чего результативный показатель увеличился на 0,0077%. Средства, авансированные в производственные ресурсы, использовались неэффективно.

13. Оценивая деловую активность филиала «Родники» ЗАО «Пензамясопром» следует отметить, что «золотое правило» в данной организации не выполняется: -16,81%<118,05%<119,10%>100%

Коэффициент общей оборачиваемости капитала за анализируемый период снизился, и составил 0,751 оборотов, оказав непосредственное влияние на результат финансово-хозяйственной деятельности. В отчетном году значительно увеличился объем кредиторской задолженности (на 8611 тыс. руб.) и сроки ее погашения (на 34,34 дня), что было вызвано увеличением длительности операционного цикла (на 45,37 дня).

Для роста показателей рентабельности и деловой активности стратегическими задачами филиала «Родники»ЗАО «Пензамясопром» являются оптимизация размера издержек производства продукции и обеспечение оперативного темпа роста показателей прибыли по сравнению с темпами роста ресурсов и затрат. В отчетном году по сравнению с базисным было привлечено меньше ресурсов: основных средств на 33,44%, трудовых ресурсов на 55,56%, материальных - на 30,80%. Доля их участия в формировании стоимости выпускаемой продукции в анализируемом периоде изменялась разнонаправлено: материальных ресурсов и основных средств выросла соответственно на 2,74% и 29,63%, трудовых ресурсов - снизилась на 7,98%. Положительная тенденция наблюдалась в изменении производительности труда (рост составил 165,61% тыс. руб.), а также материалоотдачи (рост составил 71,11%), наряду с этим снизилась фондоотдача основных средств (на 11,88%). Таким образом, снижение интенсивности использования ресурсов выразилось в их относительном перерасходе, при этом главный индикатор деловой активности - совокупный показатель относительной экономии составил -12856,52 тыс. руб.

14. Проведенный анализ позволил выявить следующие резервы повышения эффективности деятельности предприятия. Повышение уровня кормления с 8,1 до 8,5 ц кормовых единиц на 1 голову даст возможность получить дополнительно 0,59 ц прироста на одну среднегодовую голову и 15340 ц от всего стада. Одним из резервов роста поголовья является продажа на мясо животных имеющих более высокую массу, резерв увеличения производства продукции за счет этого составит 115 ц. Использование данных резервов позволит повысить производство мясного скотоводства на 38%. Структура стада напрямую влияет на выручку от продажи крупного рогатого скота в живой массе: цена одного центнера живой массы телок в среднем на 10,9% ниже, чем бычков в силу различий в физических качествах мяса. Таким образом, доведя в структуре стада долю бычков до 100%, можно увеличить среднюю цену реализации одного центнера живой массы скота на 178,93 руб.

В итоге проведение предлагаемых мероприятий позволит увеличить размер выручки от продажи живой массы крупного рогатого скота в с размере 10583,06тыс. руб.

Список литературы

Зимин, Н.Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Н.Е. Зимин, В.Н. Солопова. - М.: КолосС, 2004. - 384 с.

Зимин, Н.Е. Технико-экономический анализ деятельности предприятий АПК / Н.Е. Зимин. - М.:Колос, 2001. - 256 с.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Г.Н. Гогина, Е.В. Никифорова, С.А. Шиянова, О.В. Шнайдер. - СПб.: Гиорд, 2008. - 192 с.

Лермонтов, Ю.М. Обособленные подразделения: вопросы налогообложения / Ю.М. Лермонтов // Бухгалтерский учет. - 2008. - № 1. - С. 15 - 22.

Луцкевич, О.В. Особенности налогового аудита в организациях с обособленными подразделениями / О.В. Луцкевич // Бухгалтерский учет. - 2007. - № 3. - С. 45 - 54.

Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: / Г.В. Савицкая. - Мн.: Новое знание, 2003. - 696 с.

Сиротинская, И.В. Совершенствование методического подхода к оценке эффективности предпринимательской деятельности : Автореф. дис…канд. эк. наук: 08.00.05 / И.В. Сиротинская. - Ставрополь, 2006. - 25 с.

Соколова, Н.А. Учет и налогообложение в организациях, имеющих обособленные подразделения / Н.А. Соколова, И.Н. Томшинская // Бухгалтерский учет. - 2007. - № 3. - С. 23 - 29.

Федеральный Закон от 29.12.2006 «О развитии сельского хозяйства» № 264 - ФЗ

Филатова, Р.В.Организация создаёт филиалы: изменения в учете головной организации / Р.В. Филатова // Бухгалтерский учет. - 2009. - № 2. - С.34 - 40.

Филатова, Р.В.Организация создаёт филиалы: учет в целях налогообложения / Р.В. Филатова // Бухгалтерский учет. - 2009. - № 3. - С.26 - 33.

Черутова, М.И. Организация предпринимательской деятельности: учебное пособие / М.И. Черутова - СПб.: Гиорд, 2008. - 160 с.

Шатова, А.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / А.В. Шатова, О.Ф Кадыкова. - Пенза: РИО ПГСХА, 2008 - 147 с.

Шатова, А.В. Предпринимательское право / А.В. Шатова. - Пенза: РИО ПГСХА, 2008. - 252 с.