Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

2) показатели, характеризующие прибыльность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Задание 7..

По данным годового отчета предприятия (таблица 7):

1. Определить плановые и фактические показатели рентабельности предприятия, продукции в целом и отдельных ее видов.

2. Выявить влияние на показатели рентабельности изменений балансовой прибыли, стоимости основных и оборотных средств предприятия, себестоимости продукции и оптовых цен на продукцию.

3. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.

4. Проанализировать результаты работы предприятия, выявить причины и факторы, повлиявшие на показатели рентабельности предприятия и выпускаемой продукции.

Дать экономическую оценку предлагаемых вариантов решений.

Исходные данные приведены в таблице 7.

Таблица 7. Исходные данные для решения задания №7

Показатели	Обозн.	План	Факт
1. балансовая прибыль предприятия тыс. грн	ПБ	158	171
2. среднегодовые остатки нормируемых оборотных средств тыс. грн.	НОС	68	78
3. среднегодовая стоимость основных фондов тыс. грн.	ОФ	510	465
4. себестоимость продукции грн.изделие 1	СП1	200	190
изделие 2	СП2	120	150
5. затраты на производство и реализацию всей продукции тыс. грн.	ЗП	520	527,2
6. выручка от реализации продукции тыс. грн.	РП	685	699,2
7. реализация продукции по номенклатуре изделие 1 ед	РП1	2000	1930
изделие 2 ед.	РП2	1000	1030
8. оптовые цены на продукцию без надбавок на НДС и др. грн. изделие 1	ЦП1	240	240
изделие 2	ЦП2	180	200

Показатель общей рентабельности предприятия найдем по формуле:

; (49)

где:ПБ - балансовая прибыль предприятия, тыс. грн.

ОФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. грн.

НОС - среднегодовые остатки нормируемых оборотных средств, тыс. грн.

;

Аналогично высчитаем фактические показатели общей рентабельности. Полученные данные занесем в таблицу 7.1

Таблица 7.1 Результаты анализа рентабельности предприятия и товарной продукции.

Показатели	Обозн.	План	Факт	Процент выполн.	Отклон. ±
1. общая рентабельность предприятия %	R	27,34	31,49	115,2	+ 4,16
2. рентабельность продукции в целом, %	RP	31,73	32,63	102,82	+ 0,89
3. рентабельность отдельных видов продукции, %изделие 1	RP1	20	26,32	131,58	+ 6,32
изделие 2	RP2	50	33,33	66,67	- 16,67
4. изменение рентабельности предприятия вследствие, %изменение балансовой прибыли	?Rпб		2,25
изменения стоимости основных и оборотных средств	?Rоф		1,91
5. изменение рентабельности продукции вследствие изменения затрат на ее производство и реализацию %изделие 1	?RРсп1		6,32
изделие 2	?RРсп2		- 33,33
6. изменение рентабельности продукции вследствие изменения оптовых цен %изделие 1	?RРцп1		0
изделие 2	?RРцп2		16,67

Рентабельность реализованной продукции в целом:

(50)

где:ЗП - затраты на производство и реализацию всей продукции, тыс. грн.

РП - выручка от реализации продукции, тыс. грн.

;

Аналогично высчитываем фактические показатели рентабельности реализованной продукции.

Рентабельность отдельного вида продукции:

(51)

где:ЦП_i - оптовая цена i-й продукции, грн.

СП_i - себестоимость i-й продукции, грн.

Аналогично вычислим рентабельность для 2-го изделия и фактические показатели для 1-го.

Влияние на уровень рентабельности предприятия изменение балансовой прибыли согласно показателя общей рентабельности предприятия:

; (52)

где: ПБ_ф и ПБ_п - соответственно фактическая и плановая балансовая прибыль предприятия, тыс. грн.

ОФ_п и НОС_п - плановая среднегодовая стоимость основных и нормируемых оборотных средств, тыс. грн..

;

Влияние на рентабельность предприятия изменений среднегодовой стоимости основных и оборотных найдем по формуле:

 (53)

где:ОФ_ф + НОС_ф - фактическая стоимость основных и нормируемых оборотных средств предприятия, тыс. грн..

Влияние на рентабельность продукции изменения затрат на ее производство и реализацию вычислим по формуле:

; (54)

где:ЦП_ф - фактическая цена реализации продукции, грн..

СП_ф и СП_п - соответственно фактическая и плановая себестоимость продукции, грн..

%;

Аналогично высчитываем для 2-го изделия.

%

Влияние на рентабельность продукции изменений оптовых цен на продукцию вычислим по формуле:

 (55)

где:ЦП_п- плановая цена реализации продукции, грн..

%;

Аналогично высчитываем для 2-го изделия.

%;

Общие изменения рентабельности предприятия составят:

?R = ?R_(пб) + ?R_(оф); (56)

?R = 2,25 + 1,91 = 4,16 %;

Общие изменения рентабельности продукции составят:

?R = ?R_(сп) + ?R_(цп); (57)

?R = -33,33 + 16,67 = - 16,67 %;

Вывод:

За отчётный год рентабельность предприятия повысилась на 4,16 % и составила 31,49 %. Рентабельность продукции в целом увеличилась на 0,89 % .

Рентабельность изделия № 1 увеличилась на 6,32 % и составила 26,32 %, а рентабельность изделия № 2 снизилась на 16,67 % и составила 33,33 %.

Наблюдается также увеличение рентабельности предприятия за счёт изменения балансовой прибыли на 2,25 % и за счёт изменения стоимости основных и оборотных средств на 1,91 %. Наблюдается увеличение рентабельности продукции вследствие изменения затрат на её производство и реализацию изделия № 1 на 6,32 % и снижение рентабельности изделия № 2 на 33,33 % . Также происходит повышение рентабельности изделия № 2 из-за изменения оптовых цен на 16,67 %..

Общее снижения рентабельности продукции составит 16,67 %.

Для увеличения рентабельности предприятия необходимо снизить затраты на производство изделия № 2.

8. Анализ внешнеэкономической деятельности предприятия

Определение экономической эффективности и эффекта экспортной деятельности предприятия целесообразно производить в следующей последовательности:

• расчет безубыточной внешнеторговой цены экспортного товара (при известных полных затратах в соответствии с базисными условиями поставки);

• расчет максимально допустимых полных затрат на экспорт товара в соответствии с базисными условиями поставки (при известной внешнеторговой цене);

• расчет экономического эффекта экспорта товара;

• расчет экономической эффективности экспорта товара.

При расчете показателей эффективности экспорта необходимо учитывать следующие три условия:

• цена за экспортную продукцию внешнеторговых операторов зафиксирована в российской валюте;

• цена за экспортную продукцию внешнеторговых операторов зафиксирована в валюте импортера или третьих стран;

• цена за экспортную продукцию внешнеторговых операторов зафиксирована в валюте импортера или третьих стран, способ оплаты за товар - коммерческий кредит.

Задание 8.

По данным годового отчета предприятия (таблица 8):

1. Определить количество экспортных контрактов по изделию 2.

2. Дать оценку выполнения плана реализации продукции по экспортным контрактам в целом и по номенклатуре.

3. Определить удельный вес объема реализации каждого вида продукции в общем объеме реализации.

4. Выявить влияние на объемы реализации продукции по экспортным контрактам изделий 1 и 2 изменения количества экспортных контрактов, средней суммы экспортного контракта и количества иностранных заказчиков.

5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана реализации продукции по экспортным контрактам.

6. Результаты анализа представить в виде аналитической таблицы.

Исходные данные приведены в таблице 8.

Таблица 8. Исходные данные для решения задания №8

Показатели	Обозн.	План	Факт
1. средняя сумма экспортного контракта тыс.у.е. изделие 1	СК1	30	31,8
изделие 2	СК2	25	24,2
2. количество экспортных контрактов по изделию 1	ЭК1	8	6
3. количество иностранных заказчиков по изделию 2	ИЗ2	4	5
4. среднее количество экспортных контрактов на 1-го заказчика по изделию 2	ЭКЗ2	1,5	1,4

Объем реализации продукции по экспортным поставкам определяется исходя из количества экспортных контрактов и средней суммы одного экспортного контракта.

ЭР_i = СК_i ? ЭК_i, тыс. у.е. (58)

где:СК_i - средняя сумма экспортного контракта, тыс. у.е.

ЭК_i - количество экспортных контрактов по i-му изделию, шт.

ЭР1_п = 30 ? 8 = 240 тыс. у.е.

Фактические показатели объема реализации продукции про экспортным поставкам для изделия 1, а так же изделия 2 вычислим по формуле (58).

ЭР1_Ф = 31,8 ? 6 = 190,8 тыс. у.е.

ЭР2_п = 25 ? 6 = 150 тыс. у.е.

ЭР2_Ф = 24,2 ? 7 = 169,4 тыс. у.е.

Объем реализации продукции по экспортным поставкам в целом будет равен:

ЭР_п = 240 + 150 = 390 тыс. у.е.

ЭР_Ф = 360,2 тыс. у.е.

Полученные данные занесем в таблицу 8.1

Таблица 8.1 Результаты реализации продукции по экспортным контрактам.

Показатели	Обозн.	План	Факт	Процент выполн.	Отклон. ±
1. средняя сумма экспортного контракта, тыс у.е.изделие 1	СК1	30	31,8	106	1,8
изделие 2	СК2	25,00	24,2	96,8	- 0,8
2. количество экспортных контрактов, штизделие 1	ЭК1	8	6	75	- 2
изделие 2	ЭК2	6	7	116,67	1
3. количество иностранных заказчиков по изд. 2	ИЗ2	4	5	125	1
4. среднее количество экспортных контрактов на 1-го заказчика по изделию 2, шт	ЭКЗ2	1,5	1,4	93,33	- 0,1
5. объем реализации продукции по экспортным поставкам тыс у.еизделие 1	ЭР1	240	190,8	79,5	- 49,2
изделие 2	ЭР2	150	169,4	112,93	19,4
в целом	ЭР	390	360,2	92,36	- 29,8
6. удельный вес объема реализации каждого вида изделия в общем объеме %изделие 1	Кр1	61,54	52,97	86,08	- 8,57
изделие 2	Кр2	38,46	47,03	122,28	8,57
7. влияние на объем реализации изделия 1 тыс у.е изменения количества экспортных контрактов	?ЭРэк		- 60
изменения средней суммы 1-го контракта	?ЭРск		10,8
8. влияние на объем реализации изделия 2 тыс у.е изменение средней суммы одного контракта	?ЭРэкз		-9,68
изменение среднего количества контрактов на 1-го заказчика	?ЭРнз		33,88

Количество экспортных контрактов найдем по формуле:

ЭК_i = ИЗ_i ? ЭКЗ_i, шт. (59)

где:ИЗ_i - количество иностранных заказчиков по i-му изделию.

ЭКЗ_i - среднее количество экспортных контрактов на 1-го заказчика, шт.

ЭК2_п = 4 ? 1,5 = 6 шт;

Аналогично высчитаем фактический показатель количества экспортных контрактов.

ЭК2_Ф = 5 ? 1,4 = 7 шт;

Влияние на объем реализации продукции по экспортным контрактам изделия 1:

а) изменения количества экспортных контрактов

?ЭР_эк = (ЭК_ф - ЭК_п) ? СК_п, тыс. у.е. (60)

?ЭР_эк = (6 - 8) ? 30 = -2 ? 30 = -60 тыс. у.е.

б) изменения средней суммы 1-го экспортного контракта.

?ЭР_ск = (СК_ф - СК_п) ? ЭК_ф, тыс. у.е. (61)

?ЭР_ск = (31,8 - 30) ? 6 = 1,8 ? 6 = 10,8 тыс. у.е.

Общее изменение на объем реализации продукции по экспортным контрактам изделия 1 составит:

?ЭР = ?ЭР_эк + ?ЭР_ск, тыс. у.е. (62)

?ЭР = - 60 + 10,8 = - 49,2 тыс. у.е.

Влияние на объем реализации продукции по экспортным контрактам изделия 2:

а) изменения средней суммы 1-го экспортного контракта:

ЭР_ск = СК_ф ? ЭКЗ_п ? ИЗ_п, тыс. у.е. (63)

ЭР_ск = 24,2 ? 1,5 ? 4 = 145,2 тыс. у.е.

?ЭР_ск = ЭР_ск - ЭР_п, тыс. у.е. (64)

?ЭР_ск = 145,2 - 150 = - 4,8 тыс. у.е.

б) изменение среднего количества экспортных контрактов на 1-го заказчика:

ЭР_экз = СК_ф ? ЭКЗ_ф ? ИЗ_п, тыс. у.е. (64)

ЭР_экз = 24,2 ? 1,4 ? 4 = 135,52 тыс. у.е.

?ЭР_экз = ЭР_экз - ЭР_ск, тыс. у.е. (65)

?ЭР_экз = 135,2 - 145,2 = - 9,68 тыс. у.е.

в) изменение общего количества заказчиков:

?ЭР_из = ЭР_ф - ЭР_экз, тыс. у.е. (66)

?ЭР_из = 169,4 - 135,52 = 33,88 тыс. у.е.

Общие изменения на объем реализации продукции по экспортным контрактам изделия 2 составят:

?ЭР = ?ЭР_ск + ?ЭР_экз + ?ЭР_из, тыс. у.е. (67)

?ЭР = - 4,8 + (- 9,68) + 33,88 = 19,4 тыс. у.е.

Вывод:

За отчетный период средняя сумма экспортных контрактов по изделию №1 выросла на 6 % и составила 31,8 тыс. у.е., по изделию №2 средняя сумма снизилась на 3,2 % и составила 22,2 тыс. у.е. При этом количество экспортных контрактов по изделию №1 уменьшилось на 25%, а по изделию №2 увеличилась на 16,67 %.

В связи с уменьшение числа контрактов по изделию №1 предприятие недополучило 60 тыс. у.е., а от изменения суммы одного контракта прибыль составила 10,8 тыс. у.е. По изделию №2 убыток составил 9,68 тыс. у.е.

Произошло перераспределение удельного веса объема реализации каждого вида изделий в общем объеме. Уменьшился удельный вес изделия №1 на 13,92 % и составил 52,97%, а удельный вес изделия №2 увеличился на 22,28% и составил соответственно 47,03 %.

Количество иностранных заказчиков по изделию 2 увеличилось на 1. При этом уменьшилось на 6,67 % среднее количество экспортных контрактов на 1 заказчика.

Объем реализации изделия 1 по экспортным поставкам снизился на 19,5% и составил 190,8 тыс.у.е., по изделию 2 увеличился на 12,93% и составил 169,4 тыс.у.е В целом по предприятию объем реализации продукции по экспортным поставкам уменьшился на 7,64 % что привело к потерям в размере 29,8 тыс.у.е. Негативным фактором является уменьшение объемов реализации изделия 1. Для его ликвидации необходимо увеличить количество экспортных контрактов и довести его хотя бы до планового.

Вывод

В результате анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия, можно сделать вывод о том, что в отчетном периоде было получено прибыли на 13 тыс. грн. больше, что составляет 8,23 %, по сравнению с запланированными величинами.

Негативным моментом в работе предприятия является наличие остатков нереализованной продукции по изделию №2 в размере 40 ед., что привело к недовыполнению плана по реализации продукции, снижению рентабельности, потери прибыли, увеличению продолжительности оборота оборотных средств.

Что бы повысить показатели работы предприятия необходимо не допускать образования остатков продукции. Для этого необходимо провести исследования рынка и найти новые дополнительные каналы сбыта продукции, проанализировать качество продукции, разработать ценовую стратегию.

Анализ обобщающих показателей себестоимости показал, что по некоторым статьям затрат произошел их перерасход, что негативно сказалось на себестоимости изделия №2 (произошло увеличение себестоимости). Следовательно, для сокращения расходов необходимо смелее внедрять разработки научно-технического прогресса, разработать систему контроля за расходованием сырья, материалов, топлива, энергии и т. д.

Исходя из анализа заработной платы и производительности труда, негативным фактором, влияющим на выработку и объем выпущенной продукции является наличие потерь рабочего времени, причинами возникновения которого являются простои, уменьшение отработанных дней в году, прогулы, заболевания рабочих с временной потерей трудоспособности, отсутствие работы, сырья, материалов и т. д.. Следовательно, для повышения среднегодовой производительности труда и объема выпущенной продукции необходимо ликвидировать простои, обеспечив производственный процесс необходимым сырьем и материалами, фондами и т. д.

Относительно анализа использования основных фондов, то доля активной части ОФ уменьшилась, что сказывается на объеме выпуска продукции. Также ухудшилось техническое состояние фондов, т. е. снизился коэффициент обновления. Поэтому предприятию, прежде всего необходимо обновить производственные фонды, что положительно отразиться на показателях их использования.

За счет повышения себестоимости изделия №2 было недополучено прибыли на 30,9 тыс. грн., а за счет сокращения объема реализации в натуральном выражении по изделию №1 - недополучено прибыли на сумму 2,8 тыс. грн. Следовательно, резервами повышения прибыли является доведение объема реализации изделия №1 и себестоимости изделия №2 до плановых значений. Эти два фактора также отрицательно отразились на показателе рентабельности.

Внешнеэкономическую деятельность можно оценить как достаточную, но при этом для увеличения объема реализации по изделию №1 необходимо увеличить количество экспортных контрактов хотя бы до планового.

В целом работу предприятия можно оценить как нормальную. При ликвидации всех вышеперечисленных негативных факторов результаты производственно-хозяйственной деятельности улучшатся.

Список использованной литературы

1. Савицкая Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- Минск: ООО "Новое знание", 2001.- 688 с.

2. Болюх М., Горбатюк М. Сборник задач по курсу "Экономический анализ",- К.; КНЕУ, 2002.- 232 с.

3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий (объединений): Учебник/ Под ред. В. Раевского.- М.; Финансы и статистика, 1998.- 405 с.

4. Теория экономического анализа хозяйственной деятельности/ Под общ. ред. В. Осмоловского.- М.: Высш. шк., 1989.- 351 с.

5. Баканов М., Шеремет А. Теория экономического анализа: Учебник.- М.: Финансы и статистика, 1997.- 416 с.

6. Ковалев В., Волкова О. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- М.: ПБОЮЛ Гриженко Е. М., 2000.- 424 с.

7. Анализ хозяйственной деятельности производственных объединений. Сборник задач. Учебн. пособ.- К.: Вища шк., 1986.- 192 с.