Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств

Наибольшее изменение произошло по готовой продукции и составило 14 510 тыс. руб. (на 30,32%), по сырью и материалам 4 370 тыс. руб. (на -14,26%), по дебиторской задолженности 1798 тыс. руб. (на -6,61%). Это связано с сокращением периода времени совершения одного оборота и увеличением числа оборотов, т.е. ускоряется товарооборот, следовательно, эффективность использования мобильной части оборотных средств увеличивается.

Уменьшение произошло по денежным средствам на 330тыс. руб., что соответственно составило -4,1% и по расходам будущих периодов на 650 тыс. руб. (на -4,68%).

Общее увеличение оборотных средств в абсолютном выражении 20 248тыс. руб., что в относительном выражении составило 80,36%.

Вывод: Чем выше в структуре оборотных средств доля мобильной части, в частности, готовая продукция, дебиторская задолженность, сырье и материалы, тем выше, при прочих равных условиях, эффективность их использования.

3.3 Оценка эффективности использования оборотных средств

Этап 1.

Для расчета показателей деловой активности необходимо подготовить исходную информацию, по мере возможности используя не абсолютные значения оборотных средств, а среднеарифметические, для чего необходимо знать значения оборотных активов на начало предыдущего периода (см. табл..3.) Таблица 3.3. Расчет средних значений МОА (материальные оборотные активы)

Виды МОА. На начало предыдущего периода, тыс. руб..	На начало отчетного периода, тыс. руб..	На конец отчетного периода, тыс. руб..	Среднеариф-метическое за базовый период, тыс. руб. [столб.5= (столб.2 +столб.3)/2].	Среднеариф- метическое за отчетный период, тыс. руб.[столб.6= (столб.3+столб.4)/2].	Абсолютное отклонение [столб.7=столб.6-столб.5].
Сырье и материалы	12 000	13 500	17 870	12 750	15 685	+2 935
МБП	700	690	1 240	695	965	+270
Незавершенное производство	0	0	0	0	0	0
Расходы будущих периодов (РБП)	1 060	1 840	1 190	1 450	1 515	+65
Готовая продукция	870	910	15420	890	8 165	+7 275
Прочие	280	370	370	325	370	+45
Всего МОА	14 910	17 310	36090	16 110	26 700	+10 590

После того как определены средние значения МОА (в нашем случае это 16110 тыс. руб. на начало периода и 26 700тыс. руб. на конец периода), только эти значения будут использованы для оценки эффективности использования оборотных активов. Оценка эффективности использования МОА представлена в табл. 3.4.[13,с.23]

Таблица 3.4.

Расчет эффективности использования МОА

Показатели	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Отклонение (+;-)
1. Прибыль от реализации, тыс. руб. (П)	12 150	64 950	+52 800
2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.(РПСБ)	101 250	433 000	+331 750
3. Средние остатки МОА, тыс. руб.(ОМОА)	16 110	26 700	+10 590
4. Рентабельность продукции, % ((п. 1 / п. 2) х 100)(РЕНРП)	12	15	+3
5. Коэффициент оборачиваемости (п. 2 / п. 3)(Кобор)	6,285	16,217	+9,932
6. Оборачиваемость, дни (п. 3 / п. 2 х 360 дн.)	57,279	22,199	-35,08
7. Рентабельность материальных оборотных активов, % (РЕНОМОА) ((п. 5 х п. 4) или (п. 1 / п. 3))	75,419	243,258	+167,839

Коэффициент оборачиваемости рассчитывается по формуле:

Кобор = РП_СБ / ОМОА,

где ОМОА - средние остатки материальных оборотных активов;

РП_СБ - реализованная продукция в оценке по себестоимости (себестоимость реализованной продукции);

Кобор. на н.отч.п = 101 250/16 110 = 6,285; Кобор. на к.отч.п.= 433 000/26 700 = 16,217

Этот показатель характеризует количество оборотов, совершенных МОА, т.е. показывает, какую долю себестоимости обеспечивает один рубль, вложенный в среднегодовые остатки МОА. [13,с.24]

Вывод: Как видно из таблицы 3.4., в анализируемый период произошло ускорение оборачиваемости МОА примерно на 35 дней, как результат увеличилось количество циклов (оборотов) текущих активов примерно на десять (+9,932) оборотов. Также отмечается увеличение рентабельности продукции на 3 % и рентабельности МОА на 167,839%.

Этап 2

Факторный анализ показателей оборачиваемости (см. табл. 3.5. и 3.6.)

проводится способом цепной подстановки, в основу которого положен принцип элиминирования. При этом в первую очередь учитывается влияние средней стоимости МОА и всех факторов, с ним связанных, а затем - влияние себестоимости продукции. Причиной такой последовательности является их место в кругообороте средств предприятия, т.к. сначала формируются запасы, затем они передаются в производство и переходят в запасы готовой продукции, после чего отгружаются покупателям и заказчикам, а счета предъявляются к оплате.

Таблица 3.5.

Факторный анализ оборачиваемости в днях

Причины (факторы), повлиявшие на изменение оборачиваемости МОА в днях за период	Расчет влияния	Величина влияния, дней
Изменение оборачиваемости МОА в днях, всего	22,199 - 57,279	-35,08
в т.ч.:
1.1 за счет изменения стоимости остатков МОА	(+10 590 х 360) / 101 250	37,65
из них за счет изменения средней стоимости:
1.1.1 сырья и материалов	(2 935 х 360) / 101 250	10,4
1.1.2 МБП	(270 х 360) / 101 250	0,96
1.1.3 расходов будущих периодов	(65 х 360) / 101 250	0,231
1.1.4 готовой продукции	(7 275 х 360) / 101 250	25,87
1.1.5 прочие	(45 х 360) / 101 250	0,16
1.2 за счет себестоимости реализованной продукции	22,199 - ((26 700 х 360) / 101 250)	-72,73

Балансовая увязка(проверка): 37,65 + (-72,73) = -35,08.

Наиболее весомыми причинами увеличения операционного цикла послужили (см. табл. 2.5.):

рост остатков сырья и материалов вызвал увеличение операционного цикла на 10 дней;

увеличение остатков нереализованной готовой продукции - на 26 дней.

Эти факторы можно рассматривать как резервы сокращения длительности нахождения средств предприятия в МОА. [13,с.24-25]

Таблица 3.6.

Факторный анализ коэффициента оборачиваемости

Причины (факторы), повлиявшие на изменение коэффициента оборачиваемости МОА за период	Расчет влияния	Величина влияния, тыс. руб.
Изменение коэффициента оборачиваемости МОА, всего	16,217 - 6,285	+9,932
в т.ч.:
1.1.за счет изменения средней стоимости остатков МОА	(101 250 / 26 700) - 6,285 = 3,792 - 6,285	-2,493
из них за счет изменения средней стоимости:
сырья и материалов	(101 250 / (15 685 + 695 + 1 450 + 890 + 325)) - 6,285 =5,316- 6,285	-0,969
1.1.2 МБП	(101 250 / (15 685+ 965 + 1 450 + 890 + 325)) - 5,316 = 5,242 - 5,316	-0,074
1.1.3 расходов будущих периодов	(101 250 / (15 685+ 965 + 1 515 + 890 + 325)) - 5,242 = 5,224 - 5,242	-0,018
1.1.4 готовой продукции	(101 250 / (15 685+ 965 + 1 515 + 8 165 + 325)) - 5,224 = 3,797- 5,224	-1,427
1.1.5 прочие	(101 250 / (15 685+ 965 + 1 515 + 8 165 + 370)) - 3,797 =3,797- 3,797	0
1.2.за счет себестоимости продукции	16,217 - (101 250 / 26 700) =16,217 -3,797	+12,42

Вывод: Таким образом, увеличение количества оборотов материальных текущих активов произошло за счет опережения темпов роста объема реализации над темпами роста средних остатков МОА (см. табл. 3.6.)

Результаты проведенного анализа применяются при оценке процесса оборачиваемости оборотных активов с точки зрения рублевой отдачи в виде объема реализованной продукции, полученной предприятием с одного рубля средств, вложенных в МОА. Это позволяет использовать итоги факторного анализа коэффициента оборачиваемости и для измерения полученной предприятием отдачи с рубля МОА в виде прибыли, т.е. для измерения рентабельности МОА.

Этап 3.

В процессе анализа рентабельности МОА (см. табл. 3.7.)необходимо использовать данные столбца 2 табл. 3.6. Определим влияние факторов на изменение рентабельности МОА, для чего используем следующую факторную модель:

Рен_МОА = К_обор х Рен_РП.(4)

Таблица 3.7.

Факторный анализ рентабельности МОА

Причины (факторы), повлиявшие на изменение величины рентабельности МОА за период	Расчет влияния, тыс. руб.	Величина влияния, тыс. руб.
1 Изменение рентабельности реализованной продукции [табл.3.4.: п.5 столб.3 х п.4 столб.4]	16,217х (+3)	48,651
2 Изменение коэффициента оборачиваемости МОА, всего [табл.3.4.: п.5 столб.4 х п.4 столб.2]	(+9,932) х 12	+119,2
в т.ч.:
2.1 за счет изменения средней стоимости МОА [табл.3.6.: п.1.1 столб.2х табл.3.4. п.4 столб.2]	(-2,493) х 12	-29,9
из них за счет изменения средней стоимости:
2.1.1 сырья и материалов [табл.3.6.: п.1.1.1 столб.2х табл.3.4. п.4 столб.2]	(-0,969) х 12	-11,63
2.1.2 МБП [табл.3.6.: п.1.1.2 столб.2х табл.3.4. п.4 столб.2]	(-0,074) х 12	-0,89
2.1.3 расходов будущих периодов [табл.3.6.: п.1.1.3 столб.2х табл.3.4. п.4 столб.2]	(-0,018) х 12	-0,22
2.1.4 готовой продукции [табл.3.6.: п.1.1.4 столб.2х табл.3.4. п.4 столб.2]	(-1,427) х 12	-17,12
2.1.5 прочие [табл.3.6.: п.1.1.5 столб.2х табл.3.4. п.4 столб.2]	0	0
2.2 себестоимости реализованной продукции [табл.3.6.: п.1.2. столб.2х табл.3.4. п.4 столб.2]	(+12,42) х 12	149,04
Отклонение рентабельности МОА, всего [табл.3.4.]	75,419 - 243,258	+167,839*

^* Балансовая увязка за счет округлений может отличаться на небольшую величину.

В столб. 3 табл. 3.7. представлены размеры влияния основных групп факторов на рентабельность МОА.

Вывод: Результаты факторного анализа позволяют сделать вывод, что рост рентабельности МОА произошел за счет изменения следующих показателей:

- коэффициента оборачиваемости (на +119,18%):

Д К_обор Рен_{РП ПЛАН} = (+9,932) х 12 = +119,18;

- рентабельности продукции (на + 48,65%):

Кобор факт х Д РЕН_РП = 16,217 х (+3) =+48,65.

Этап 4.

Определим экономический эффект от изменения оборачиваемости МОА, который измеряется следующими показателями:

- величиной дополнительно вовлекаемых или высвобождаемых МОА при замедлении или ускорении оборачиваемости:

Д ОМОА = ((Д₁ - Д₀) / Д_К) х РП_СБ, (5)

где Д₁ - оборачиваемость на конец отчетного периода;

Д₀ - оборачиваемость на начало отчетного периода;

Дополнительное высвобождение МОА в результате ускорения оборачиваемости примерно на 35 дней составило ((22,199 - 57,279) / 360 х 433 000)= - 42 001 тыс. руб.

- величина дополнительной прибыли, получаемой предприятием в результате ускорения оборачиваемости, или величина теряемой прибыли в результате замедления оборачиваемости.

Прирост прибыли от реализации продукции составил 52 800 тыс. руб. (см. табл.3.4.)

Для того чтобы установить причины роста прибыли, проведем углубленный факторный анализ финансового результата по следующей факторной модели:

Д П = ОМОА х Кобор х РЕНРП = ОМОА х ((РП_СБ / ОМОА) х (П / РП_СБ)) = П. [13,с.25-26]

Таблица 3.8.

Анализ прибыли от реализации продукции

Факторы	Алгоритм	Расчет, тыс. руб.
Общее изменение прибыли	Д Побщ	+52 800
в т.ч.:
За счет изменения стоимости МОА	Д ОМОА х Кобор0 х РЕН0	(+10 590) х 6,285 х 12 % = 7 987
За счет изменения коэффициента оборачиваемости	ОМОА1 х Д Кобор х РЕН0	26 700 х (+9,923) х 12 % = +31 793,3
За счет изменения рентабельности реализованной продукции	ОМОА1 х Кобор1 х Д РЕН	26 700 х16,217 х (+3 %) = 12 990

[13,с.26-27]

Вывод: Таким образом, увеличение оборотов текущих активов примерно на десять (Д К =+9,932)оборотов (или, с другой стороны, уменьшение сроков оборачиваемости текущих материальных активов привело к увеличению прибыли на +31 793,3тыс. руб.). Рентабельность продукции при этом увеличилась на 3 %. Необходимо отметить темпы роста остатков МОА 1,66 раза(26 700 / 16 110), что положительно повлияло на рост прибыли от реализации продукции (увеличение на 7 987 тыс. руб.).

Предложенная методика позволит более полно раскрыть внутренние механизмы формирования показателей эффективности использования МОА, измерить влияние основных групп факторов и оценить дополнительные внутренние резервы и неиспользованные возможности для принятия правильных и обоснованных управленческих решений.

3.4 Мероприятия по ускорению оборачиваемости оборотных средств

Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы, благодаря чему можно увеличить объем производства без дополнительного финансирования, а высвобождающиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.

Большое влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств (рост числа оборотов) оказывают внедрение достижение научно-технического прогресса и организация материально-технического снабжения и сбыта, которая предопределяет величину реализованной продукции.

При ускорении оборачиваемости оборотных средств из оборота высвобождаются материальные ресурсы и источники их образования, при замедлении - в оборот вовлекаются дополнительные средства. Высвобождение оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости может быть:

Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период.

Относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом производственной программы предприятия, причем темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств.

Одним из основных выводов сделанных мною в результате курсовой работы является то, что на моем предприятии «Космик» резервы и пути ускорения оборачиваемости оборотных средств в обобщенном виде зависят от двух факторов: объема товарооборота и размера оборотных средств.

Пути ускорения оборачиваемости для «Космик»:

- совершенствовать товародвижение и нормализовать размещение оборотных средств;

- полностью и ритмично выполнять планы хозяйственной деятельности;

- совершенствовать организацию торговли, внедрять прогрессивные формы и методы продажи;

- упорядочить сбор и хранение порожней тары, ускорять возврат тары поставщикам и сдачу тарособираюшим организациям;

- совершенствовать расчеты с поставщиками и покупателями;

- улучшать претензионную работу;

- ускорять оборот денежных средств за счет улучшения инкассации торговой выручки, строгого лимитирования остатков денежных средств в кассах торговых предприятий, в пути, на расчетном счете в банке;

- свести к минимуму запасы хозяйственных материалов, малоценных и (быстроизнашивающихся предметов, инвентаря, спецодежды на складе, сократить подотчетные суммы, расходы будущих периодов; не допускать дебиторской задолженности);

- выпускать ту продукцию, которую можно достаточно быстро и выгодно продать, прекращая или сокращая выпуск не пользующуюся спросом продукцию;

- полученную прибыль направлять на пополнение оборотных средств.

Следовательно, от умения управлять оборотными средствами, улучшения организации торговли, повышения уровня коммерческой и учетной работы зависит эффективность использования материальных оборотных средств предприятий и, следовательно, ритмичная деятельность предприятия в целом.

Таким образом, предприятие «Космик» в случае эффективного управления своими оборотными средствами может добиться рационального экономического положения, сбалансированного относительно ликвидности и доходности.

Заключение

Оборотные средства - это часть капитала предприятия, вложенного в его текущие активы. По материально-вещественному признаку в состав оборотных средств включаются: предметы труда (сырье и материалы, топливо и т.д.), готовая продукция на складах предприятия, товары для перепродажи, денежные средства и средства в расчетах.

Под оборотными средствами принято понимать денежное выражение стоимости средств в производстве, то есть запасов сырья и материалов на складах, незавершенного производства, готовой продукции на складе, а также средств в расчетах.

Основное назначение оборотных средств - обеспечение непрерывного процесса производства и реализации продукции.

Характерной особенностью оборотных средств является высокая скорость их оборота.

Органическим свойством оборотных средств является их постоянное движение, которое совершается в форме кругооборота - последовательной смены их функциональных форм в производстве. Кругооборот капитала охватывает три стадии: заготовительную (закупки), производственную и сбытовую.

В практике планирования, учета и анализа оборотный капитал группируется по следующим признакам:

1) в зависимости от функциональной роли в процессе производства - оборотные производственные фонды (средства) и фонды обращения;

2) в зависимости от практики контроля, планирования и управления - нормируемые оборотные средства и ненормируемые оборотные средства;

3) в зависимости от источников формирования оборотного капитала - собственный оборотный капитал и заемный оборотный капитал;

4) в зависимости от ликвидности (скорости превращения в денежные средства) - абсолютно ликвидные средства, быстро реализуемые оборотные средства, медленно реализуемые оборотные средства;

5) в зависимости от степени риска вложения капитала - оборотный капитал с минимальным риском вложений, оборотный капитал с малым риском вложений, оборотный капитал со средним риском вложений, оборотный капитал с высоким риском вложений;

6) в зависимости от стандартов учета и отражения в балансе предприятия - оборотные средства в запасах, денежные средства, расчеты и прочие активы;

7) в зависимости от материально-вещественного содержания - предметы труда (сырье, материалы, топливо, незавершенное производство и др.), готовая продукция и товары, денежные средства в расчетах.

Для оценки эффективности использования оборотных активов используются следующие показатели:

- коэффициент оборачиваемости;

- оборачиваемость в днях (длительность одного оборота);

- рентабельность оборотных активов.

Расчет показателей выполняют по следующей методике.

При расчете показателя оборачиваемости в днях используются только МОА (материальные оборотные активы), т.е. средства, которые непосредственно участвуют в процессе производства, а в знаменатель данного показателя заносится величина себестоимости реализованной продукции. Этот показатель отражает среднюю продолжительность одного оборота оборотных средств в днях.

2. Коэффициент оборачиваемости.

Этот показатель характеризует количество оборотов, совершенных МОА, т.е. показывает, какую долю себестоимости обеспечивает один рубль, вложенный в среднегодовые остатки МОА.

3. На основании только этих показателей невозможно судить о связи оборота МОА с конечным финансовым результатом, достигнутым предприятием за анализируемый период времени. Поэтому целесообразно определить показатель рентабельности МОА, который характеризует эффективность использования.

В течение года «Космик» увеличило собственные оборотные средства на 13 448 тыс. руб. (на 65%), но их доля в общем объеме задействованных оборотных средств в течение года снизилась на 6,9%.В следствии предприятие вынуждено замещать собственные оборотные средства заемными и привлеченными.

Чем выше в структуре оборотных средств доля мобильной части, в частности, готовая продукция, дебиторская задолженность, сырье и материалы, тем выше, при прочих равных условиях, эффективность их использования.

Как видно из таблицы 3.4., в анализируемый период произошло ускорение оборачиваемости МОА примерно на 35 дней, как результат увеличилось количество циклов (оборотов) текущих активов примерно на десять (+9,932) оборотов. Также отмечается увеличение рентабельности продукции на 3 % и рентабельности МОА на 167,839%.

Таким образом, увеличение количества оборотов материальных текущих активов произошло за счет опережения темпов роста объема реализации над темпами роста средних остатков МОА (см. табл. 3.6.)

Результаты проведенного анализа применяются при оценке процесса оборачиваемости оборотных активов с точки зрения рублевой отдачи в виде объема реализованной продукции, полученной предприятием с одного рубля средств, вложенных в МОА. Это позволяет использовать итоги факторного анализа коэффициента оборачиваемости и для измерения полученной предприятием отдачи с рубля МОА в виде прибыли, т.е. для измерения рентабельности МОА.

Результаты факторного анализа позволяют сделать вывод, что рост рентабельности МОА произошел за счет изменения следующих показателей:

- коэффициента оборачиваемости

- рентабельности продукции

Таким образом, увеличение оборотов текущих активов примерно на десять оборотов (или, с другой стороны, уменьшение сроков оборачиваемости текущих материальных активов привело к увеличению прибыли на). Рентабельность продукции при этом увеличилась на 3 %. Необходимо отметить темпы роста остатков МОА 1,66 раза, что положительно повлияло на рост прибыли от реализации продукции.

Предложенная методика позволит более полно раскрыть внутренние механизмы формирования показателей эффективности использования МОА, измерить влияние основных групп факторов и оценить дополнительные внутренние резервы и неиспользованные возможности для принятия правильных и обоснованных управленческих решений.

Список литературы:

1. Галушкова, Л.Н. Экономика предприятия: учеб.-метод.комплекс для студ. экон.спец./сост. и общ. ред. Л.Н.Галушковой.-Новополоцк:ПГУ, 2007.-240с.

2. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. - Мн.: Выш.шк., 1995 - 415с.

3. Волков, О.И. Экономика предприятия: Учебник/ Под ред. проф. О.И. Волкова.- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 1999.- 520с.

4. Овчинников В.Н., Белоусов В.М. Экономика предприятия и отрасли промышленности. - Ростов н/Д., 2001.с.219

5. Ранукий К.А. Экономика предприятия. - М., 2000. с.109

6. Лаврухина Н.В., Казанцева Л.П. Финансы предприятий. - Калуга, 2001. с.27-30

7. Колчалина Н.В., Поляк Г.Б. Финансы предприятий. - М., 2001. с.140

8. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. - М., 1998. с.156

9. Волков, О.И., Скляренко, В.К. Экономика предприятия.: курс лекций,-М.: ИНФРА-М.-2006.-280с

10. Савицкая, Г.В. Экономический анализ: Учеб. / Г.В. Савицкая. -9-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004. -640с.

11. Богдановская, Л. Анализируем баланс: оценка собственных оборотных средств/Л. Богдановская// Налоги и бухгалтерский учет.-2007-№5(113)-С.17-27.

12. Аносов, В.М. Организация управления эффективностью оборотных средств в современных условиях/В.М. Аносов// Экономика. Финансы. Управление.-2006, №12.-С.67-72.

13. Акулич, В.В. Оборотные средства: понятие, значение и инструменты анализа/В.В. Акулич// Экономика. Финансы. Управление.- 2007,№4.-С.21-27.

14. Балабанов, И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - М.:Новое знание,2002- 249с.

15. Богдановская, Л. Анализируем баланс: оценка собственных оборотных средств/Л. Богдановская// Налоги и бухгалтерский учет.-2007-№5(113)-С.17-27.

16. Балабанов, И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - М.:Новое знание,2002- 249с.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Нормирование производственных запасов

Производственные запасы включают в себя текущий, страховой и подготовительный запасы материальных ресурсов. Норматив производственных запасов определяется по формуле:

Н_ПЗ = ?З _ТЕК + ?З _СТР + ?З _ПОДГ (2)

1. Текущие производственные запасы создаются для обеспечения текущих потребностей предприятия в материальных ресурсах в период времени между двумя поставками. Различают текущий максимальный и текущий средний запасы.

Запас текущий максимальный по i-ому виду материалов рассчитывается по формуле:

З_{ТЕКi max} = G_{СУТi X} T_ПОСТi x Ц _Мi, (3)

где: G_СУТi - суточная потребность в материале i-ого вида;

T_ПОСТi - интервал между двумя поставками материала i-ого вида в днях;

Ц _Мi - цена материала i-ого вида.

Нормирование текущего запаса осуществляется не по максимальной величине, а по среднему значению, так как стоимость всех материальных ресурсов на складе в любой момент времени примерно соответствует их среднему значению:

З_{ТЕКi СР} = ? x З_{ТЕКi max. (4)}

2. Страховые запасы создаются на случай отклонения от установленного интервала поставки и рассчитываются по формуле:

З_{ТЕКi СТР} = G_СУТi х ?T_ПОСТi х Ц _{Мi, (5)}

где: ?T_ПОСТi - возможное отклонение от установленного интервала поставок материала i-ого вида в днях.

3. Технологические (подготовительные) запасы создаются только по тем материальным ресурсам которые требуют подготовки перед запуском их в производство (расконсервация, комплектация, различные виды обработки, например, термическая и т.д.):

З_ПОДГi = G_СУТi х Т_ПОДГi х Ц _Мi, (6)

где: Т_ПОДГi - время подготовки i-ого материала перед запуском в производство (в днях).

Нормирование незавершенного производства

Нормирование незавершенного производства заключается в определении необходимых средств для текущего финансирования процесса производства. Объем незавершенного производства зависит от:

· среднесуточных затрат на производство С_{СР СУТ};

· длительность производственного цикла изготовления изделия Т_{П Ц};

· коэффициенты нарастания затрат в производстве (коэффициента средней технической готовности изделия в производстве) К_{Н З.}

В соответствии с этим норматив незавершенного производства будет определяться как:

Н_НП = С_{СР СУТ} х Т_{П Ц} х К_{Н З (7)}

Среднесуточные затраты рассчитываются исходя из производственной себестоимости изготовления единицы продукции, количества готовых изделий за определенный промежуток времени и фонда рабочего времени в рабочих или календарных днях за этот период времени:

С_{СР СУТ} = (S _{ПР С/С} х Q) / F_{РАБ ВР, (8)}

где: S _{ПР С/С} - производственная себестоимость единицы продукции;

Q - объем производства товарной продукции за определенный период времени;

F_{РАБ ВР} - фонд рабочего времени за этот же период времени определяется в рабочих или календарных днях, в зависимости от того, как рассчитан показатель длительности производственного цикла.

Коэффициент нарастания затрат рассчитывается исходя из условий:

К_{Н З} = b + (1 - b) / 2, (9)

где: b - удельный вес первоначальных материальных затрат в производственной себестоимости продукции.

Нормирование расходов будущих периодов

Нормирование расходов будущих периодов осуществляется в соответствии с запланированной сметой этих расходов на планируемый период:

Н _РБП = РБП _НАЧ + РБП _ЗАПЛ - РБП _ПОГ, (10)

где: РБП _НАЧ - сумма средств в расходах будущих периодов на начало планируемого периода;

РБП _ЗАПЛ - сумма средств в расходах будущих периодов, погашаемая в течение данного периода.

Нормирование готовой продукции

Норматив готовой продукции на складе рассчитывается по следующей зависимости:

Н _ГП = S _{ПР ЕД} х n х Т_ОТГР, (11)

где: S _{ПР ЕД} - производственная себестоимость единицы продукции;

n - количество изделий, ежедневно сдаваемых на склад;

Т_ОТГР - периодичность отгрузки готовой продукции в днях.

АКТИВ	На начало отчетного периода (в тыс. руб.)	На конец отчетного периода (в тыс. руб.)
1.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	176	187
Основные средства	63 034	64 417
Незавершенное строительство
Долгосрочные финансовые вложения, в том числе:
Инвестиции в другие организации
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1:	63 210	64 604
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:	17 310	36 090
сырье и материалы	13 500	17 870
МБП	690	1 240
Затраты в незавершенном производстве	0	0
Готовая продукция	910	15 420
Расходы будущих периодов (РБП)	1 840	1 190
Прочие	370	370
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:	5 978	7 776
Денежные средства, в том числе:	1910	1580
Прочие оборотные активы
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2:	25 198	45 446
БАЛАНС	88 408	110 050
ПАССИВ	На начало отчетного периода (тыс. руб.)	На конец отчетного периода (тыс. руб.)
3.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	28 000	28 000
Добавочный капитал	52 320	68 320
Резервный капитал, в том числе:	1 268	689
Резервы, образованные в соответствии с законодательством	1 268	689
Нераспределенная прибыль прошлых лет	956	956
Целевое финансирование и поступления
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 3:	83 812	98654
4.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства, в том числе:
Кредиты банков
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 4:
5.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	832	832
Кредиторская задолженность, в том числе:	3 764	10 564
Поставщикам и подрядчикам	500	2700
По оплате труда	1 429	4 177
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	438	764
Задолженность перед бюджетом	724	902
Прочие кредиторы	673	2021
Доходы будущих периодов		0
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 5:	4 596	11 396
БАЛАНС	88 408	110 050