Доходы от реализации продукции

· Себестоимости сравнимой продукции;

· Цен на реализуемую продукцию предприятия;

· Цен на покупные материалы и комплектующие;

· Оценки основных средств и капитальных вложений предприятия;

· Оплаты труда (в связи с возможной инфляцией).

Для оценки воздействия этих факторов на прошлогоднюю выручку может использоваться метод статистического анализа. Финансы предприятий, Под ред. проф. Н.В. Колчиной, 268с.

Расчётная часть

I. Исчисление суммы амортизационных отчислений и её распределения

Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды.

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года, - 15530 тыс. руб.

Показатель	февраль	май	август	ноябрь
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.	4100			3600
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.		6360	1070

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) - 1030 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений - 13,5%.

Определим амортизационные отчисления.

А = Ф _ср.г. * Н_а / 100%, где

А - амортизация;

Ф _ср.г. = Ф _н.г. + Ф _вв. - Ф _выб. - Ф _{полн.аморт.}, где

Ф _ср.г. - среднегодовая стоимость основных фондов;

Ф _н.г - стоимость основных фондов на начало года;

Ф _вв. - среднегодовая стоимость основных фондов, введенных в эксплуатацию;

Ф _выб. - среднегодовая стоимость основных фондов, выбывших из эксплуатации;

Ф _{полн.аморт.} - среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования;

Ф _вв. = Ф _вв. * Н _мес. / 12

Ф _вв. = (4100 * 10 + 3600 * 1) / 12 = 3717 тыс. руб.

Ф _выб. = Ф _выб. * Н _мес. / 12

Ф _выб. = (6360 * 5 + 1070* 8) / 12 = 3363 тыс. руб.

Ф _ср.г. = 15530 + 3717 - 3363 - 1030 = 14854 тыс. руб.

А = 14854 * 13,5% = 2005 тыс. руб.

А _{IV кв} = 2005 / 4 = 501 тыс. руб.

Н _а - норма амортизации - 13,5%;

Н _мес. - количество месяцев, в течение которых на оборудование начисляется амортизация.

Таблица 1. Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

№ строки	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года	15530
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	3717
3	Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов	3363
4	Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)	1030
5	Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) - всего	14854
6	Средняя норма амортизации	13,5%
7	Сумма амортизационных отчислений - всего	2005

II. Расчёт сметы затрат на производство продукции

1. Определим величину социального налога: 17608*26/100= 4578 тыс. руб.

ЕСН IV кв = 4578 / 4 = 1145 тыс. руб.

2. Определим сумму затрат на производство.

Общая сумма затрат на производство равна сумме материальных затрат, затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие расходы.

З _пр = М _з + ЗП + А + Пр, где

М _з - материальные затраты;

ЗП - затраты на оплату труда;

Пр - прочие затраты.

Пр = прочие + ЕСН

Пр = 1675 + 4578 = 6253 тыс. руб.

Пр IV кв = 417 + 1145 = 1562 тыс. руб.

З_пр = 36540 + 17608 + 2005 + 6253 = 62406 тыс. руб.

З _{пр IV кв} = 62406 / 4 = 15600 тыс. руб.

3. Определим затраты на валовую продукцию.

З _вп = З _пр - списание на непроизводственные счета,

З _вп - затраты на валовую продукцию.

З _вп = 62406 - 10238 = 52168 тыс. руб.

З _{вп за IVкв} = 52168 / 4 = 13042 тыс. руб.

4. Определим производственную себестоимость товарной продукции.

С/С _тп = З _вп - НЗП - РБП, где

С/С _тп - производственную себестоимость товарной продукции;

НЗП - незавершенное производство;

РБП - расходы будущих периодов.

С/С _тп = 52168 - 334 + 12 = 51836 тыс. руб.

С/С _{тп за IVкв} = 13040 - 86 + 3 = 12957 тыс. руб.

Если изменения остатков НЗП стоит со знаком «+», в смете затрат они отнимаются; если со знаком «-» - прибавляются. Эта особенность учета остатков используется и по расходам будущих периодов.

5. Определим полную себестоимость товарной продукции.

С/С _полн. = С/С _тп + Р _прод., где

С/С _полн. - полная себестоимость товарной продукции;

Р _прод. - расходы на продажу.

С/С _полн. = 51836 + 5261 = 57097 тыс. руб.

С/С _{полн. за IV кв.} = 12957 + 1315 = 14272 тыс. руб.

6. Определим структуру затрат на производство продукции.

Для этого всю сумму затрат на производство продукции принимаем за 100%.

100% = 62406 тыс. руб.

Уд. вес М _з = ?М _з / ? З _пр * 100

Уд. вес М _з = 36540 / 62406 * 100 = 58,6%

Уд. вес ЗП = 17608 / 62406 * 100 = 28,2%

Уд. вес А = 2005 / 62406 * 100 = 3,2%

Уд. вес Пр = 6253 / 62406 * 100 = 10%

Следовательно, производство является материалоёмким, т. к. наибольший вес в затратах составляют материальные затраты.

Таблица 2. Смета затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью, тыс. руб.

№ строки	Статья затрат	Всего на год	В том числе на IV кв.
1	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)	36540	9135
2	Затраты на оплату труда	17608	4402
3	Единый социальный налог (26%)	4578	1145
4	Амортизация основных фондов	2005	501
5	Прочие расходы - всего, в том числе:	1675	417
	а) уплата процентов за краткосрочный кредит	430	110
	б) прочие налоги	989	247
	в) арендные платежи и другие расходы	256	60
6	Итого сумма 5 этапов затрат	62406	15600
7	Списано на непроизводственные счета	10238	2560
8	Затраты на валовую продукцию	52168	13042
9	Изменение остатков незавершённого производства	344	86
10	Изменение остатков по расходам будущих периодов	-12	-3
11	Производственная себестоимость товарной продукции	51836	12957
12	Внепроизводственные (коммерческие) расходы	5261	1315
13	Полная себестоимость товарной продукции	57097	14272
14	Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)	85200	21550

III. Расчёт потребности предприятия в собственных оборотных средствах

Таблица 3. Данные к расчету потребности в оборотных средствах

№ строки	Показатель	Вариант сметы 1.1
1	Изменение расходов будущих периодов	-12
2	Прирост устойчивых пассивов	230
3	Норматив на начало года:
3.1.	Производственные запасы.	3935
3.2.	Незавершенное производство	236
3.3.	Расходы будущих периодов	15
3.4.	Готовая продукция	501
4	Нормы запаса в днях:
4.1.	производственные запасы	45
4.2.	незавершенное производство	4
4.3.	готовые изделия	7

1. Определим норматив на начало года (см. таблицу 3).

а) производственные запасы: 3935 тыс. руб.

б) НЗП: 236 тыс. руб.

в) РБП: 15 тыс. руб.

г) ГП: 501 тыс. руб.

ИТОГО: 3935 + 236 + 15 + 501 = 4687 тыс. руб.

2. Определим затраты по IV кв. всего (см. таблицу 2. Смета затрат на производство.)

а) производственные запасы: 9135 тыс. руб.

б) НЗП: 13040 тыс. руб.

в) РБП:

г) ГП: 12957 тыс. руб.

3. Определим затраты на 1 день.

а) производственные запасы: 9135 / 90 = 102 тыс. руб.

б) НЗП: 13040 / 90 = 145 тыс. руб.

в) РБП:

г) ГП: 12957 / 90 = 144 тыс. руб.

4. Нормы запасов в днях (см. таблицу 3).

а) производственные запасы: 45

б) НЗП: 4.

в) РБП:

г) ГП: 7

5. Определим норматив оборотных средств на конец года.

Для этого затраты на один день необходимо умножить на норму запасов в днях.

а) производственные запасы: 102 * 45 = 4590 тыс. руб.

б) НЗП: 145 * 4 = 580 тыс. руб.

в) РБП: 3 тыс. руб.

г) ГП: 144 * 7 = 1008 тыс. руб.

ИТОГО: 4590 + 580 + 3 + 1008 = 6181 тыс. руб.

6. Определим прирост (снижение) оборотных средств.

а) производственные запасы: 4590 - 3935 = + 655 тыс. руб.

б) НЗП: 580 - 236 = + 344 тыс. руб.

в) РБП: 3 - 15= - 12 тыс. руб.

г) ГП: 1008 - 501 = + 507 тыс. руб.

ИТОГО: 6181-4687= +1494 тыс. руб.

Прирост (снижение) потребности предприятия в оборотных средствах равен разнице норматива на конец и на начало года.

В нашем варианте имеет место прирост величины оборотных средств: -1494 тыс. руб., в том числе за счет прибыли 1264 тыс. руб., за счет устойчивых пассивов - 230 тыс. руб.

Таблица 4. Расчет потребности в оборотных средствах

№ п/п	Статьи затрат	Норматив на начало года, тыс. руб.	Затраты IY кв. тыс. руб. - всего	Затраты IY кв. тыс. руб. - в день	Нормы запасов, в днях	Норматив на конец года, тыс. руб.	Прирост (+), снижение (-)
1	Производственные запасы	3935	9135	102	45	4590	+655
2	Незавершенное производство	236	13040	145	4	580	+344
3	Расходы будущих периодов	15				3	-12
4	Готовые изделия	501	12957	144	7	1008	+507
5	Итого	4687				6181	+1494
	Источники прироста
6	Устойчивые пассивы						230
7	Прибыль						+1264

7. Определим размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

Чтобы определить сумму налога на прибыль, необходимо прибыль от реализации, подлежащую налогообложению, умножить на ставку налога (24%).

30773 * 24% = 7386 тыс. руб.

Чистая прибыль, остающаяся после уплаты налога на прибыль, определятся как разница прибыли от реализации, подлежащей налогообложению, и суммы налога на прибыль. П = 30773 - 7386 = 23387 тыс. руб.

На основе данных таблицы 5 распределим прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.

Таблица 5. Данные к распределению прибыли

№ п/п	Показатель	Вариант сметы 1.1, тыс. руб.
1	Отчисления в резервный фонд	3000
2	Реконструкция цеха	2750
3	Строительство жилого дома	2250
4	Отчисления в фонд потребления - всего	3020
5	Налоги, выплачиваемые из прибыли	980

1) Отчисления в резервный фонд - 3000 тыс. руб.

2) Реконструкция цеха - 2750 тыс. руб.

3) Строительство жилого дома - 2250 тыс. руб.

4) Отчисления в фонд потребления - 3020 тыс. руб.

8. Рассчитаем прибыль, оставшуюся в распоряжении предприятия после отчисления в резервный фонд.

23387 - 3000 = 20387 тыс. руб.

9. Рассчитаем прибыль, оставшуюся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прочие доходы.

20387 * 9% = 1835 тыс. руб.

20387 - 1835 = 18554 тыс. руб.

10. Рассчитаем прибыль, оставшуюся в распоряжении предприятия после реконструкции цеха, отчислений на строительство жилого дома, отчисления в фонд потребления:

18554 - 2750-2250 - 3020 = 10534 тыс. руб.

IV. Расчёт объема реализуемой товарной продукции и прибыли

Таблица 6. Данные к расчету объема реализации и прибыли, тыс. руб.

№ строки	Показатель	Значение
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
1.1	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2500
1.2	б) по производственной себестоимости	1950
2	Прочие доходы и расходы
а	Выручка от реализации выбывшего имущества	7600
б	Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)	920
в	Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий	856
г	Расходы от реализации выбывшего имущества	5340
д	Расходы на оплату услуг банков	70
е	Доходы от прочих операций	10876
ж	Расходы по прочим операциям	9100
з	Налоги, относимые на финансовые результаты	1534
и	Содержание объектов социальной сферы - всего	1220
к	Расходы на проведение НИОКР	200

Чтобы определить прибыль от продажи товарной продукции, необходимо сначала рассчитать прибыль от реализации фактических остатков нереализованной продукции на начало года как разницу между п. а) и б). Аналогично для выпуска товарной продукции и планируемых остатков нереализованной продукции на конец года.

1. Определим фактические остатки нереализованной продукции на начало года:

а) в ценах базисного года без НДС и акцизов: 2500 тыс. руб.

б) по производственной себестоимости: 1950 тыс. руб.

в) прибыль по остаткам нереализованной продукции на начало года:

П = 2500-1950 = 550 тыс. руб.

2. Определим выпуск товарной продукции, выполняемых работ, оказанных услуг.

а) в действующих ценах без НДС и акцизов: 85200 тыс. руб.

б) по полной себестоимости: 57097 тыс. руб.

в) прибыль: 85200 - 57097 = 28103 тыс. руб.

3. Определим планируемые остатки нереализованной продукции на конец года.

а) в днях запасов (табл. 4): 7

б) в действующих ценах без НДС и акцизов (табл. 2 IV кв.): 21550 / 90 * 7 = 1676 тыс. руб.

в) по производственной себестоимости (табл. 2 IV кв.):

12957 / 90 * 7 = 1008 тыс. руб.

г) прибыль: 1676-1008 = 668 тыс. руб.

4. Определим объем продаж: Q = Q_н.г. + ТП - Q_к.г.

а) в действующих ценах без НДС и акцизов:

Q = 2500 + 85200 - 1676 = 86024 тыс. руб.

б) по производственной себестоимости:

Q = 1950 + 57097 - 1008 = 58039 тыс. руб.

в) прибыль: Q = 550 + 28103 - 668 = 27985 тыс. руб.

Таблица 7. Расчет объема реализуемой продукции и прибыли

№ строки	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
2	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2500
3	б) по производственной себестоимости	1950
4	в) прибыль	550
2	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг):
2.1	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	85200
2.2	б) по полной себестоимости	57097
2.3	в) прибыль	28103
3	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
3.1	а) в днях запаса	7
3.2	б) в действующих ценах без НДС и акцизов	1676
3.3	в) по производственной себестоимости	1008
3.4	г) прибыль	668
4	Объем продаж продукции в планируемом году:
4.1	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	86024
4.2	б) по полной себестоимости	58039
4.3	в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)	27985

V. Определение источников капитальных вложений на строительство

Таблица 8. Показатели по капитальному строительству

№ п/п	Показатели	Вариант сметы I. тыс. руб.
1	Капитальные затраты производственного назначения	8100
	в том числе:
1.1	Объем строительно-монтажных работ. выполняемых хозяйственным способом	3500
2	Капитальные затраты непроизводственного назначения	3120
3	Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %	9,41
4	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	710
5	Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %	18

1. Определим суммы плановых накоплений по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом: определяются как объем СМР, умноженный на норму плановых накоплений по смете (9,41%).

3500 * 9,41% = 329 тыс. руб.

2. Источники капитальных вложений производственного назначения:

а) амортизационные отчисления на основные производственные фонды: 2005 тыс. руб.

б) долгосрочный кредит банка (см. таблицы 7 и 11 приложения):

3016 * 18% = 543 тыс. руб.

в) средства целевого финансирования (см. таблицу 12 приложения):

100 тыс. руб.

Всего вложений во внеоборотные активы производственного назначения -8100 тыс. руб.

Всего вложений во внеоборотные активы непроизводственного назначения (см. таблицу 7 приложения): 3120 тыс. руб.

3. Рассчитаем остаток долгосрочного кредита банка:

2750 - 543 = 2207 тыс. руб.

4. Определим прибыль, направляемую на вложения во внеоборотные активы производственного назначения:

8100 - 2005 - 329 - 2750 = 3016 тыс. руб.

5. Определим прибыль, остающуюся после направления на вложения во внеоборотные активы производственного назначения:

12526 - 2750 = 8727 тыс. руб.

6. Определим прибыль, направляемую на вложения во внеоборотные активы непроизводственного назначения:

3120 - 100 - 710 = 2310 тыс. руб.

Таблица 9. Расчет источников финансирования вложений во внеоборотные средства

№ строки	Источник	Капитальные вложения производственного назначения	Капитальные вложения непроизводственного назначения
1	Ассигнования из бюджета	-	-
2	Прибыль, направляемая на кап. вложения	2750	2250
3	Амортизационные отчисления на основные производственные фонды	2005	-
4	Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом	329	-
5	Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия	-	710
6	Прочие источники	-	-
7	Долгосрочный кредит банка	3016	160
8	Итого вложений во внеоборотные активы	8100	3120
9	Проценты к уплате (по ставке 18% годовых))	543	29

VI. Проект отчёта о прибылях и убытках

1. Определим доходы и расходы по обычным видам деятельности (см. таблицу 7).

а) выручка от продажи продукции в планируемом году: 86024 тыс. руб.

б) себестоимость реализуемой продукции в планируемом году: 58039 тыс. руб.

в) прибыль от продажи товарной продукции: 27985 тыс. руб.

2. Определим прочие доходы и расходы (см. таблицу 7).

Доходы включают:

- выручка от продажи выбывшего имущества: 7600 тыс. руб.

- доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям): 920 тыс. руб.

- прибыль от долевого участия в деятельности других

предприятий: 856 тыс. руб.

- доходы от прочих операций: 10876 тыс. руб.

ИТОГО: 20252 тыс. руб.

Расходы включают:

- расходы по продаже выбывшего имущества: 5340 тыс. руб.

- расходы на оплату услуг банков: 70 тыс. руб.

- расходы по прочим операциям: 9100 тыс. руб.

- налоги, относимые на финансовые результаты: 1534 тыс. руб.

- содержание объектов социальной сферы - всего: 1220 тыс. руб.

- собственные средства, направляемые на НИОКР: 200 тыс. руб.

ИТОГО: 17464 тыс. руб.

4. Определим планируемую прибыль.

П = П _прод + Д _пр - Р _пр

П = 27985+20252-17464 = 30773

Таблица 10. Проект отчета о прибылях и убытках

№ строки	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1	Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году:	86024
2	Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году	58039
3	Прибыль (убыток) от продажи	27985
2. Прочие доходы и расходы
4	Проценты к получению	920
5	Проценты к уплате	572
6	Доходы от участия в других организациях	856
7	Прочие доходы	7600
8	Прочие расходы - всего, в том числе:	5340
8.1	а) содержание учреждений здравоохранения	200
8.2	б) содержание детских дошкольных учреждений	730
8.3	в) содержание пансионата	290
8.4	г) расходы на проведение НИОКР	200
8.5	д) налоги, относимые на финансовые результаты	1534
8.6	Прочая прибыль	30773
9	Чистая прибыль	23387

VII. Распределение прибыли планируемого года.

На основе данных таблиц 4 и 5 распределим прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.

Таблица 11. Данные к распределению прибыли, тыс. руб.

№ п/п	Показатель	Вариант сметы 1.1
1	Отчисления в резервный фонд	3000
2	Кап. вложения производственного назначения (реконструкция цеха)	2750
3	Кап. вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома)	2250
4	Отчисления в фонд потребления - всего	3020
5	Налоги, выплачиваемые из прибыли	980
6	Налог на прочие доходы 9%	160
7	Погашение долгосрочного кредита	572
8	Прирост собственных оборотных средств	1264
9	Нераспределённая прибыль после выплаты дивидендов	9391

VIII. Составление финансового плана

Таблица 12. Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр строки	Разделы и статьи баланса	Сумма, тыс. руб.
001	I. Поступления (приток денежных средств)
002	А. От текущей деятельности
003	Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)	86024
004	Прочие поступления - всего, в том числе
005	средства целевого финансирования	100
006	поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях	50
007	Прирост устойчивых пассивов	230
008	Итого по разделу А	86404
009	Б. От инвестиционной деятельности
010	Выручка от прочей реализации (без НДС)	7600
011	Доходы от прочих операций	10876
012	Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом	329
013	Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР	200
014	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	710
015	Высвобождение средств из оборота
016	Итого по разделу Б	19715
017	В. От финансовой деятельности
018	Увеличение уставного капитала
019	Доходы от финансовых вложений	1776
020	Увеличение задолженности - всего, в том числе:
021	получение новых займов, кредитов	3176
022	выпуск облигаций	920
023	Итого по разделу В	4952
024	Итого доходов	111071
025	II. Расходы (отток денежных средств)
026	А. По текущей деятельности
027	Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)	50467
028	Платежи в бюджет - всего, в том числе:	15627
029	Налоги, включаемые в себестоимость продукции	5727
030	Налог на прибыль, всего	7386
031	Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	980
032	Налоги, относимые на финансовые результаты	1534
033	Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.),	3020
	Налог на прочие доходы	160
034	Прирост собственных оборотных средств	1264
035	Итого по разделу А	70378
036	Б. По инвестиционной деятельности
037	Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы - всего, из них:
038	кап. вложения производственного назначения	8100
039	кап. вложения непроизводственного назначения	3120
040	затраты на проведение НИОКР	200
041	Платежи по лизинговым операциям
042	Долгосрочные финансовые вложения
043	Расходы по прочей реализации выбывшего имущества	5340
044	Расходы по прочим операциям	9100
045	Содержание объектов социальной сферы	1220
046
047	Итого по разделу Б	27080
048	В. От финансовой деятельности
049	Погашение долгосрочных кредитов	3176
050	Уплата процентов по долгосрочным кредитам	572
051	Краткосрочные финансовые вложения
052	Выплата дивидендов
053	Отчисления в резервный фонд	3000
054	Оплата услуг банков	70
055	Итого по разделу В	3642
056	Итого расходов	101100
057	Превышение доходов над расходами (+)	+9971
058	Превышение расходов над доходами (-)
059	Сальдо по текущей деятельности	+16026
060	Сальдо по инвестиционной деятельности	-7365
061	Сальдо по финансовой деятельности	+1310

?. Пояснительная записка

Основным доходом предприятия является прибыль от реализации продукции - 23387 тыс. руб.

Денежными накоплениями предприятия являются:

- амортизация - 2005 тыс. руб.;

- накопления по СМР, выполняемым хозяйственным способом - 329 тыс. руб.

Денежными поступлениями на планируемый период являются:

- средства целевого финансирования - 100 тыс. руб.;

- поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях - 50 тыс. руб.;

- средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве - 710 тыс. руб.;

- средства, поступающие от заказчиков по договорам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы - 200 тыс. руб.;

- получение долгосрочных кредитов - 3176 тыс. руб.

- прирост устойчивых пассивов - 230 тыс. руб.

Направления использования финансовых ресурсов предприятия следующие.

- Капитальные вложения.

Капитальные затраты предприятия производственного характера составляют 8100 тыс. руб. Прибыль предприятия, направляемая на капитальное строительство, составляет 2750 тыс. руб. Сюда же направляются амортизационные отчисления - 2005 тыс. руб. Поскольку предприятие планирует провести строительно-монтажные работы подрядным способом, планируются накопления по смете в сумме 329 тыс. руб. Кредит предприятия на производственное строительство составляет 3016 тыс. руб.

Капитальные затраты непроизводственного характера составляют 3120 тыс. руб. Прибыль предприятия, направляемая на капитальное строительство - 2250 тыс. руб. Поступления средств на жилищное строительство в порядке долевого участия - 710 тыс. руб. Кредит предприятия на непроизводственное строительство составляет 160 тыс. руб.;

- прирост собственных оборотных средств за счет прибыли предприятия - 1264 тыс. руб.;

- осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ - 200 тыс. руб.;

- содержание объектов социальной сферы - 1220 тыс. руб.;

- уплата налогов - 15627 тыс. руб.;

- стимулирование работников организации (отчисления в фонд потребления) - 3020 тыс. руб.;

- отчисления в резервный фонд - 3000 тыс. руб.

За недостаточностью средств на капитальное строительство предприятие привлекает дополнительные средства в форме долгосрочных кредитов в сумме 3176 тыс. руб. В течение года по полученным кредитам предприятие выплачивает проценты по ставке 18% в сумме 572 тыс. руб.

Предприятие своевременно рассчитывается по обязательствам с бюджетом - это налог на прибыль в сумме 7386 тыс. руб.; налоги, уплачиваемые с прибыли - 980 тыс. руб.; налоги, относимые на финансовые результаты - 1534 тыс. руб.

Прибыль является основным источником финансирования затрат предприятия. За счет прибыли погашаются долгосрочные ссуды в сумме 3176 тыс. руб.

Основным источником формирования финансовых ресурсов предприятия является выручка от реализованной продукции - 86024 тыс. руб.

Следующий источник формирования финансовых ресурсов на предприятии - средства целевого финансирования (100 тыс. руб.), средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве (710 тыс. руб.), а так же средства, поступающие от заказчиков по договорам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (200 тыс. руб.). Кроме того, это поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях (50 тыс. руб.).

Заемным источником являются долгосрочные кредиты банка в сумме 3176 тыс. руб.

Из рассчитанного нами финансового плана мы видим, что наибольшую часть в структуре доходов занимают доходы от текущей деятельности. В них наиболее выражена выручка от реализации продукции, работ и услуг - 86 024 тыс. руб.

Практически не задействованы прочие поступления и прирост устойчивых пассивов. Текущая деятельность занимает большую часть и в статье расходов предприятия - 70378 тыс. руб. Наибольшую часть здесь занимают затраты на производство и платежи в бюджет. При этом ассигнования из бюджета в статье доходов не представлены совсем.

На втором месте по величине, как доходов, так и расходов стоит инвестиционная деятельность. В статье доходов наибольшую часть занимают доходы от прочих операций 10876 тыс. руб. Очень слабо задействованы остальные инвестиции. В статье расходов преобладают инвестиции в основные фонды и также расходы от прочих операций.

На последнем месте стоят доходы и расходы от финансовой деятельности.

В доходах представлены статьи: получении новых займов, кредитов; доходы от финансовых вложений. Остальные статьи не задействованы вообще. Прибыль, полученная предприятием, направляется на выплату дивидендов и отчисления в резервный фонд.

Сравним доходы и расходы по каждому виду деятельности: по текущей деятельности превышение доходов над расходами составило +16026; по инвестиционной деятельности: -7365 тыс. руб.; по финансовой деятельности: +1310 тыс. руб. Общий итог работы предприятия: +9971 тыс. руб.

Можно сделать вывод, что в целом предприятие получило прибыль, но в структуре, по видам деятельности, мы видим многие упущения в анализе финансового состояния предприятия. Предприятие не достаточно обеспечено собственными ресурсами - за счет прибыли ООО погашает обязательства перед бюджетом, осуществляет отчисления в фонды, отчисляет дивиденды собственникам предприятия, погашает часть кредитов предприятия, в том числе проценты по ним, однако предприятие ведет капитальное строительство, для финансирования которого недостаточно средств предприятия и целевых средств - предприятие привлекает заемные ресурсы. И если не будут задействованы другие виды деятельности, кроме текущей, предприятию в рыночных условиях, без привлечения дополнительных оборотных средств придется очень тяжело.

Подробные объяснения расчётов к финансовому плану:

Шифр строки	расчёт
003	Т.4 п. 4.1
005	Т.11 (прил.) п. 2
006	Т.11 (прил.) п. 1
007	Т.3 п. 2
008	003+005+006+007
010	Т.6 п. 2а
011	Т.6 п. 2е
012	Т.9 п. 4
013	Т.11 (прил.) п. 4
014	Т.9 п. 5
016	010+011+012+013+014
019	Т.6 п. 2б+2в
021	Т.9 п. 7
023	019+021
024	008+016+023
027	Т.7 п. 4.2 - Т.2 п. 4-Т.2 п. 5б-Т.2 п. 3
031	Т.11 п. 5
032	Т.6 п. 2з
033	Т.11 п. 4 Т.11 п. 6
034	Т.4 п. 7
035	027+028+029+030+031+032+033+034
038	Т.8 п. 1
039	Т.8 п. 2
040	Т.6 п. 2к
043	Т.6. п. 2г
044	Т.6 п. 2ж
045	Т.6 п. 2и
047	038+039+040+043+044+045
049	Т.9 п. 7
050	Т.9 п. 9
053	Т.11 п. 1
054	Т.6 п. 2д
055	049+053+054
057	024-056
059	008-036
060	016-047
061	023-055

Заключение

Залог выживаемости предприятия - его стабильность на рынке. Чтобы предприятие могло эффективно функционировать и развиваться, ему прежде всего нужна устойчивость денежной выручки, достаточной для расплаты с поставщиками, кредиторами, своими работниками, местными органами власти, государством. После расчетов и выполнения обязательств необходима еще и прибыль, объем которой должен быть, по крайней мере, не ниже запланированного. Но финансовая устойчивость не сводится только к платежеспособности. Для достижения и поддержания финансовой стабильности важны не только абсолютные размеры прибыли, сколько относительно объема капитала и объема его выручки, т.е. показатели рентабельности.

Рост выручки и доходов, содействующий наращиванию рентабельности, росту устойчивости предприятия, уменьшению вероятности его банкротства, рационален лишь до определенных пределов, поскольку, как правило, высокую рентабельность рыночных позиций обеспечивают, действуя с повышенным риском. В этом случае возрастают потенциальные возможности убытков, а в последующем и банкротства.

Выручка - это еще не доход, но источник возмещения затраченных на производство продукции средств и формирования денежных фондов и финансовых резервов предприятия. В результате использования выручки из нее выделяются качественно разные составные части созданной стоимости. Прежде всего, это связано с формированием амортизационного фонда, который образуется в виде амортизационных отчислений после того, как износ основных производственных фондов и нематериальных активов примет денежную форму. Обязательным условием образования амортизационного фонда является продажа произведенных товаров потребителю и поступление выручки.

Поскольку материальную основу создаваемого товара составляют сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, их стоимость наряду с другими материальными затратами, износом основных производственных фондов, заработной платой работников составляют издержки предприятия по производству продукции, принимающие форму себестоимости. До поступления выручки эти издержки финансируются за счет оборотных средств предприятия, которые не расходуются, а авансируются в производство. После поступления выручки от реализации товаров оборотные средства восстанавливаются, а понесенные предприятием издержки по производству продукции возмещаются.

То есть предприятие должно стремиться постоянно увеличивать размер выручки от реализации продукции. Он (размер выручки) всегда зависит от степени товарности производства, качества продукции, направлений реализации продукции и цен на неё. Из этого следует, что предприятие всегда должно стремиться к улучшению качества продукции, вести гибкую ценовую политику и постоянно расширять ассортимент конкурентно способной (и по качеству и по ценам) продукции.

Список использованной литературы

1. Бабич А.М. Финансы: Учебник / А.М. Бабич, Л.Н. Павлова. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.

2. Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций/ Под ред. И.П. Мерзлякова. - М.: Инфра-М, 2001.

3. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс. - К.: Ника-Центр, 2002.

4. Бородина Е.И. Финансы предприятий / Е.И. Бородина, Ю.С. Голикова, Н.В. Колчина. - М.: Банки и биржи, 2002.

5. Ван Хорн Дж. Основы управления финансами / Дж. Ван Хорн / Под ред. И.И. Елисеевой. - М.: Финансы и статистика, 2002.

6. Зеляковская В.М., Васильев А.А. Финансовое планирование деятельности промышленного предприятия. Препринт научного доклада, подготовленного для участия в 39-й научно-практической конференции ВолгГТУ. - Волгоград: РПК «Политехник», 2002.

7. Ковалев А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы. - М.: ИНФРА-М, 2003.

8. Количественные методы финансового анализа / Под ред. С.Дж. Брауна и М.П. Крицмена. - М.: ИНФРА-М, 2002..

9. Кукушкина И.Г. Управление финансами / И.Г. Кукукина. - М.: Юристъ, 2001.

10. Николаева О., Шишкова Т. Управленческий учет: учебное пособие. Изд-во «УРСС», 2002.

11. Репин В.В. Технологии управления финансами предприятия / В.В. Репин. - М.: «Издательский дом «АТКАРА», 2000.

12. Румянцева Е.Е. Финансы организаций: финансовые технологии управления предприятием: Учеб. пособие / Е.Е. Румянцева. - М.: ИНФРА-М, 2003.

13. Рындин А.Г., Шамаев Г.А. Организация финансового менеджмента на предприятии. - М.: Русская деловая литература, 2003.

14. Старовойтов М.К. Современная российская корпорация (организация, опыт, проблемы). - М.: Наука, 2001.

15. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: российская практика. - М.: Перспектива, 2004.

16. Управление финансами предприятия / Под ред. Л.В. Тереховой. - М.: ЗАО «Издательский дом «Логос-Развитие», 2001.

17. www.pravoteka.ru Федотов А.В. «Неденежные формы расчёта»