Комплексний аналіз фінансового стану підприємства на базі ВАТ Донецького Управління по газопостачанню та газифікації

Бухгалтерський баланс - зведена відомість, що відбиває в грошовій формі засобу підприємства по їхньому стані, розміщенню, використанню і джерелам утворення.

Баланс складається на визначену дату, як правило на початок кварталу, що обумовлено вимогами, пропонованими до звітності.

Баланс показує стан господарських засобів і їхніх джерел на даний момент. Вони постійно змінюються і знаходяться в русі. Цей рух відбивається на рахунках за допомогою подвійного запису.

У першому розділі “Внеоборотні активи” відбиваються основні засоби і нематеріальні активи по залишковій вартості, у тому числі незавершене будівництво, довгострокові фінансові вкладення та інші необоротні активи.

Другий розділ “Оборотні активи” відбивають запаси і витрати, усі види дебіторської заборгованості з розробкою по термінах очікуваного погашення (у плані 12 місяців і більше 12 місяців після звітної дати), короткострокові фінансові вкладення і залишок коштів. Однак засоби відбиваються в порядку зростаючої ліквідності, що не вимагає перегрупування балансу при визначених показниках ліквідності.

Джерела засобів підприємства, що відбиваються в пасиві балансу, підрозділяються на 4 групи:

Власний капітал (статутний капітал, пайовий капітал, додатковий вкладений капітал, резервний капітал, нерозподілений прибуток (непокритий збиток), неоплачений капітал, вилучений капітал).

Забезпечення наступних витрат і платежів (забезпечення виплат персоналу, цільове фінансування).

Довгострокові зобов'язання (довгострокові кредити банків, відстрочені податкові зобов'язання).

Поточні зобов'язання (короткосрочні кредити банків, поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язанням, кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги, поточні зобов'язання за рахунками: з бюджетом, з позабюджетних платежів, зі страхування, з оплати праці, з учасниками, із внутрішніх розрахунків). [31. c.65]

Усе, що має вартість, належить підприємству, відбиваючи в активі балансу, і називається його активами. Актив баланс містить відомості про розміщений капітал, що мається в розпорядженні підприємства, тобто про вкладення його в конкретне майно і матеріальні цінності, про витрати на виробництво і реалізацію продукції і про залишки вільної готівки. Кожному виду розміщеного капіталу відповідає окрема стаття (малюнок 2).

Малюнок 2. - Схема структури активів балансу

Довгостроковий капітал	Основні засоби
	Довгострокові фінансові вкладення
	Нематериальні активи			Засоби, використовані за межами підприємства
Оборотні активи	Запаси
	Дебиторска заборгованість
	Короткострокові финансові вкладення
	Грошова готівка

Головною ознакою угрупування статей активу балансу вважається ступінь їхньої ліквідності (швидкість перетворення в готівку). За цією ознакою всі активи балансу підрозділяються на довгостроковий і основний капітал (1 розділ) і поточні (оборотні) активи (2 розділ).

Засоби підприємства можуть використовуватися в його внутрішньому обороті і за його межами (дебіторська заборгованість).

Оборотний капітал може знаходитися в сфері виробництва (запаси, незавершене виробництво, витрати майбутніх періодів) і сфері звертання (готова продукція на складах і відвантажена покупцям, засобу в розрахунках, короткострокові фінансові вкладення, готівка в касі і на рахунках у банках, товари).

Оборотний капітал може функціонувати у грошовій і матеріальній формі. У період інфляції вкладення засобів у грошові активи приводить до зниження купівельної спроможності.

Розміщення засобів у підприємстві має дуже велике значення у фінансовій діяльності і підвищенні її ефективності. Від того які асигнування вкладені в основні й оборотні кошти, скільки їх знаходиться в сфері виробництва й у сфері звертання, у грошовій і матеріальній формі, на скільки оптимальне їхнє співвідношення, багато в чому залежать результати виробничої і фінансової діяльності, отже і фінансовий стан підприємства.[38.c.45]

Якщо створені виробничі потужності підприємства використовуються недостатньо повно через відсутність сировини, матеріалів, то це негативно відображається на фінансових результатах підприємства і його фінансовому стані.

Те ж відбудеться, якщо створені зміни у виробничих запасах, що не можуть бути швидко перероблені на наявних виробничих потужностях.

У підсумку заморожується капітал, сповільнюється його оборотність і як наслідок погіршується фінансовий стан. І при гарних фінансових результатах, високому рівні рентабельності підприємство може випробувати фінансові труднощі, якщо воно нераціонально використовувало свої фінансові ресурси вклавши їх у наднормативні виробничі запаси чи допустивши велику кредиторську заборгованість. Дані активу балансу підприємства зведені в таблицю 1.

У 2001 році залишкова вартість нематеріальних активів склала 0. За аналізований період первісна вартість знизилася на 1213 грн., тому що на дану суму нематеріальні активи за амортизовані.

По коду 020 “Незавершене будівництво” відбите будівництво основних засобів яке здійснюється господарським засобом. За звітний період незавершене виробництво збільшилося, тому що витрати за даними об'єктам збільшилася на 35425 грн.

НБ = ЗП-ПП; (1)

де: НБ - незавершене будівництво;

ПП - попередній період;

ЗП - звітний період.

НБ = 3808663 - 3773238 = 35425грн.

По коду 031 “Первісна вартість” основних засобів за звітний період збільшилася на 1701241 грн., за рахунок презнаходження основних засобів.

ПВ = ЗП-ПП; (2)

де: ПВ - первісна вартість;

ПВ = 18202249 - 16501008 = 1701241грн.

Аналогічно по коду 032 “Знос” основних засобів збільшився, за рахунок збільшення первісної вартості основних засобів на 1241949 грн.

З = ЗП - ПП; (3)

де: З - знос;

З = 6445222 - 5203273 = 1241949 грн.

Код 030 “Залишкова вартість” є різниця коду 031 (первісна вартість) і 032 (знос).

ЗВ = ПС - З; (4)

де: ЗВ - залишкова вартість;

ЗВ = 1701241 - 1241949 = 459292 грн.

По коду 050 “Довгострокова дебіторська заборгованість” відбиває погашення підприємством дебіторської заборгованості в сумі 18000 грн.

ДДЗ = ЗП - ПП; (5)

де: ДДЗ - довгострокова дебіторська заборгованість;

ДДЗ = 40000 - 58000 = -18000 грн.

Усього по першому розділі код 080 відбиває суму кодів 010, 020, 030, 050.

УІ = ЗВ - НБ - ЗВ - ДДЗ; (6)

де: УІ - усього по I розділу;

УІ = 1213 +35425 + 459292 +18000 = 513930 грн.

В другому розділі “Оборотні активи” по коду 100 “Виробничі запаси” знизилися на 349272 грн., тому що дані запаси були витрачені у виробництві, а запаси товару (газу) відображаючихся по коду 140 збільшилися на 124210 грн.

ВЗ = ЗП - ПП; (7)

де: ВЗ - виробничі запаси;

ВЗ = 978695 - 1327967 = -349272 грн.

Т = ЗП - ПП; (8)

де: Т - товари;

Т = 1223036 - 1098826 = 124210 грн.

По коду 161 “Первісна вартість” дебіторська заборгованість за товари, роботи і послуги здійснювалася реалізація газу покупцям. У звітному періоді відпущено газу на суму 22431501 грн., більше чим за аналогічний період 2001 року.

ПВ = ЗП - ПП; (9)

де: ПВ - первісна вартість;

ПВ = 28041945 - 5610444 = 224331501 грн.

По коду 162 “Резерв сумнівних боргів” за звітний період за рахунок ряду проведення заходів з'явився резерв у результаті чого сумнівні борги збільшилися 899437 грн.

Дебіторська заборгованість за товари, роботи і послуги в частині “Чиста реалізаційна вартість” код 160, є різниця між 161 “Первісна вартість” та 162 “Резерв сумнівних боргів”.

ЧРВ = ПВ - РСБ; (10)

де: ЧРВ - чиста реалізаційна вартість;

ЧРВ = 22431501 - 899437 = 21532064 грн.

“Інша поточна дебіторська заборгованість” код 210. Дебіторська заборгованість по підзвітним обличчях збільшилася на 52184 грн.

ІПДЗ = ЗП - ПП; (11)

де: ІПДЗ - Інша поточна дебіторська заборгованість;

ІПДЗ = 3777431 - 3725247 = 52184 грн.

По коду 230 “Грошові кошти в національній валюті” знаходяться на розрахунковому рахунку. Залишок коштів на звітну дату склало 70041 грн. За звітний період кошти склали 114701 грн.

По коду 250 “Інші оборотні активи” відбиті кошти в національній валюті в тому числі і ті що знаходяться в касі, на початок звітного періоду склав 15801 грн., і за звітний період 69720 грн.

Усього по II розділу код 260, является сумма кодов 100, 140, 160, 210, 230, 250.

УІІ = ВЗ + Т + ЧРВ + ІПДЗ + Гкн.в. + ІОА; (12)

де: ГК н.в. - Грошові кошти в національній валюті;

ІОА - Інші оборотні активи;

УІІ = -349272 + 124210 +21532064 + 52184 + 44660 + 53919 = 214557765 грн.

Розділ III “Витрати майбутніх періодів” код 270 за 2001 рік складали в сумі 5000 грн., на придбання прав (ліцензії), на транспортування і постачання газу населенню, що рівномірно розподіляються по періодах, за звітний період склало: 6392 грн.

Баланс код 280 на початок звітного періоду склало 26983515 грн., а на кінець 48918173грн.

Зведення, що приводяться в пасиві балансу, дозволяють визначити, які зміни відбулися в структурі власного і позикового капіталу, скільки притягнуто в оборот підприємства довгострокових і короткострокових позикових засобів, тобто пасив показує, відкіля взялися засоби, кому зобов'язане за них підприємство.

Фінансовий стан багато в чому залежить від того, які засоби воно має у своєму розпорядженні і куди вони вкладені. По ступені приналежності використовуваний капітал підрозділяється на власний (роздягнув I і II пасиву) і позиковий (розділи II, III, і IV пасиву).

По тривалості використання розрізняють капітал довгостроковий постійний (перемінний) (I, II і III розділи пасиву) і короткостроковий (IV роздягнув пасиву). (малюнок 3).

Малюнок 3.- Схема структури пасиву балансу

Власний капітал		Джерела власних засобів (розділ I)
				Постійний капітал
	Забеспечення витрат і платежів (розділ ІІ)
Позико-вий капітал
			Довгострокові фінансові вкладення (розділ III)
					Змінний капітал
		Короткострокові фінансові зобовязання (розділ IV)

Необхідність у власному капіталі обумовлена вимогами самофінансування підприємства. Він є основою самостійності і незалежності підприємства. Однак потрібно враховувати, що фінансування діяльності підприємства тільки за рахунок власних коштів не завжди вигідно для нього, особливо в тих випадках, якщо виробництво носить сезонний характер. Тоді в окремі періоди будуть накопичуватися великі засоби на рахунках у банку, а в інші періоди їх буде бракувати. [35.c. 39]

Крім того, варто мати на увазі, що якщо ціни на фінансові ресурси невисокі, а підприємство може забезпечувати більш високий рівень віддачі на вкладений капітал, чим платити за кредитні ресурси, те залучаючи позикові засоби воно може підвищити рентабельність власного (акціонерного) капіталу.

У той же час, якщо засоби підприємства створені в основному за рахунок короткострокових зобов'язань, то його фінансове положення буде хитливим, тому що з капіталами короткострокового використання необхідна постійна оперативна робота, спрямована на контроль за своєчасним поверненням їх і на залучення в оборот на нетривалий час інших капіталів.

Отже, від того, наскільки оптимально співвідношення власного і позикового капіталу, багато в чому залежить фінансове положення підприємства. Дані пасиву балансу підприємства зведені в таблицю 2.2.2.

Розділ IV поточні зобов'язання код 530 “Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги”, вартість придбаних товарів, послуг за звітний період збільшилася на суму 177493 грн.

Кзт.р.п. = ЗП - ПП; (13)

де: Кзт.р.п. - кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги;

Кзт.р.п. = 443237 - 265744 = 177493 грн.

По коду 550 “Поточні зобов'язання з бюджетом”, заборгованість перед бюджетом знизилася на 11872 грн., тому що зроблена сплата податків.

Пзб. = ЗП - ПП; (14)

де: Пзб. - поточні зобов'язання з бюджетом;

Пзб. = 39042 - 50914 = 11872 грн.

По коду 580 “ Поточні зобов'язання зі страхування”, заборгованість по відрахуваннях у фонд соціального страхування збільшився на 10998 грн., тому що зроблені нарахування в даний фонд не перераховані в зв'язку з невиплатою заробітної плати.

Пзс.= ЗП - ПП; (15)

де: Пзс.- поточні зобов'язання зі страхування;

Пзс.= 58052 - 47054 = 10998 грн.

Код 580 “ Поточні зобов'язання з оплати праці”, заборгованість по заробітній платі збільшилася на суму 20277 грн., тому що зроблене нарахування заробітної плати, а виплата не здійснена.

Пзо.п. = ЗП - ПП; (16)

де: Пзо.п. - поточні зобов'язання з оплати праці;

Пзо.п. =58052 - 47054 = 20277 грн.

Код 600 “ Поточні зобов'язання із внутрішніх розрахунків”, заборгованість внутрішніх розрахунків збільшилася на 19862535 грн., у зв'язку з тим, що підприємство не зробило перерахувань у вищестоящі організації (які виробляються замовнику і реалізатору газу інших структурних підрозділів області).

Пзв.р. = ЗП - ПП; (17)

де: Пзв.р. - поточні зобов'язання із внутрішніх розрахунків;

Пзв.р. = 44498727 - 24636192 = 19862535 грн.

По коду 610 “Інші поточні зобов'язання”, що течуть зобов'язання збільшилися на 1875230 грн.

Іп.з. = ЗП - ПП; (18)

де: Іп.з. - інші поточні зобов'язання;

Іп.з. = 3736434 - 1861204 = 1875230 грн.

Поточні зобов'язання склалися із суми кредитних заборгованостей коди: 530, 550, 570, 580, 600, 610.

УІ = Кзт.р.п. + Пзб. + Пзс.+ Пзо.п. + Пзв.р. + Іп.з.; (19)

УІ = 1875230 +19862535 +20277 +10998 +11872 +177493 = 21818873 грн.

Баланс код 640 на початок звітного періоду склало 26983515 грн., а на кінець 48918173грн..

2.3 Аналіз стійкості і платоспроможності підприємства

Аналіз стійкості і платоспроможності підприємств виробляється по підсумковим даним балансу підприємства і додатків до нього досить точно визначити стан підприємства на даний конкретний період часу. Дані по визначенню стану підприємств представлені в таблицю 4.

Таблиця 4.- Методика розрахунку основних фінансово-економічних показників підприємств.

№п/п	Показники і коефіцієнти	Формули розрахунку
1	Коефицієнт забеспечення власни- ми засобами К. з.з.	ф.1(080)/стр.100+стр.140+стр.230+стр.250
2	Коефіцієнт обіговості засобів, К. о.	Ф.2[(стр.010-стр.015-стр.020)]:ф1[стр100+стр.140)+(стр.230+стр.250)]
3	Час обігу обігових засобів, Ч.о.	Кількість календарних днів звітного періоду: [К.о. ]
4	Коефіцієнт обігу запасів К. о.з.	ф.2[ (стр.040 графа4)]: ф1[(стр080 графа3+стр080 графа 4) х 0,5]
5	Час обіговості запасів Ч о.з.	Кількість календарних днів звітного періоду: [К.о.з. ]
6	Коефіцієнт абсолютної ліквідності К а.л.	ф.1[(стр.220+стр.230+ +стр.250): стр620)]
7	Рівень рентабельності РР	Ф2.(ряд.050)/(ряд.040)х100%

Поняття і числові результати проведеного аналізу склали наступні величини

Ліквідність підприємства - це його здатність відповідати по своїх короткострокових зобов'язаннях, тобто вчасно погасити короткострокову кредиторську заборгованість. Ліквідність характеризується ступенем покриття зобов'язань активами, термін перетворення яких у грошову форму відповідає терміну погашення зобов'язань.

Для рішення питання по забезпеченню власними засобами можна розрахувати коефіцієнт забезпечення власними засобами.

Кз.з.= УІ / ВЗ +Т +Гкн.у +ІО (20)

де: Кз.з.- коефіцієнт забезпечення власними засобами.

Кз.з.2001 = 15130186 / 1327967 +1098826 +70041 +15801 = 6,0;

Кз.з2002 = 15605690 / 978695 +1223036 +114701 +69720 = 6,5.

До кінця 2002 року позначилася тенденція до збільшення забезпеченості власними оборотними коштами в порівнянні з 2001 роком 0,5 рази.

Оборотні кошти підприємства складаються з запасів і витрат (ІІ роздягнув балансу) і коштів, розрахунків і інших активів (ІІІ роздягнув балансу).

Швидкість оборотності оборотних коштів підприємства є однієї з якісних характеристик фінансової політики господарства. Чим більше швидкість обороту, тим ефективніше працює підприємство. Тому абсолютне чи відносне збільшення оборотних коштів може свідчити не тільки про розширення чи виробництва дію факторів інфляції, але і про скорочення їхнього обороту, що викликає збільшення їхньої маси.

Для визначення тенденції оборотності засобів розраховуємо коефіцієнт оборотності Ко., як відношення виторгу (валового доходу від реалізації продукції, без обліку податку на додаткову вартість і акцизний збір (Ф.2) до суми оборотних коштів підприємства (Ф.1).

Ко.= Ін. / (ВЗ +Т) + (Дсн.в. + Іоа) (21)

де: Ін.- доход від реалізації;

Ко.2001= 26887046 / (1327967 +1098826) + (70041+15801) = 10,7;

Ко.2002= 20729673 / (978695 +1223036) + (114801 +69720) = 8,6;

Зниження значення Ко. на кінець звітного періоду в порівнянні з його значенням на начало року свідчить про уповільнення оборотності оборотних коштів і зниженні ділової активності господарства.

Показником ефективності використання оборотних коштів є час обороту Чо., у днях. Воно визначається як відношення кількості календарних днів звітного періоду до коефіцієнта оборотності:

Чо.= Кк.д./ Ко.; (22)

де: Кк.д.- кількість календарних днів;

Чо.2001 =365 / 10,7 = 34,1;

Чо.2002 =365 / 8,6 = 44,4;

Час обороту вказує на кількість днів, необхідних господарству для поповнення його оборотних коштів. У 2001 році тривалість одного обороту склала 34,1 днів, а в 2002 році - 44,4 дні.

Важливим показником ефективності використання активів є оборотність засобів і тривалість одного обороту запасів. Коефіцієнт оборотності запасів Ко.з

Значення Коз. указує, скільки разів у середньому поповнювалися запаси підприємства протягом звітного періоду.

Ко.з. =З/с.р.п. / Уі. (23)

де: С/в.р.п. - собівартість реалізованої продукції;

Ко.з. 2001=19664936 / 15130186 x 0,5 =2,5;

Ко.з. 2002 =15552756 / 15605690 x 0,5 =2,0;

Це означає, що в плині 2001 року запаси підприємства поповнювалися більш 0,5 рази. А в 2001 році оборотні кошти в т.ч. і запаси знизилися на 0,5.Проте господарство має нормальну фінансову стійкість.

Середня тривалість одного обороту запасів склала:

Чо.з. = Кк.д. / До.з.; (24)

де: Чо.з. - час одного обороту запасів;

Чо.з.2001= 365 / 2,5 = 146 днів;

Чо.з.2002= 365 / 2,0=182 дні.

Збільшення питомої ваги виробничих запасів у структурі активів може свідчити про:

- росту виробничого потенціалу господарства;

- прагненні за рахунок вкладень у виробничі запаси захистити грошові активи підприємства від знецінювання під впливом інфляції;

- нераціональності обраної господарської стратегії, унаслідок чого значна частина поточних активів іммобілізована в запасах, ліквідність яких може бути незначної.

По газовому господарству активи з виробничого обороту не витягаються необґрунтовано. Кошти оплачені за товари, роботи і послуги, але ці сплати не привели до погіршення фінансового стану господарства.

Важливим показником ліквідності господарства є коефіцієнт абсолютної ліквідності Кал., що характеризує негайну готовність підприємства ліквідувати короткострокову заборгованість.

Кал.=ДКн.в. + Іоа / ПЗ; (25)

Кал.2001= 70041 +15801 / 26983512 = 0,003;

Кал.2002 = 114701 + 69720 / 48918173 = 0,004.

Таким чином у господарстві склалася зовнішня ознака неплатоспроможності.

Цей коефіцієнт показує, яку частину короткострокових зобов'язань господарство повинне негайно виплатити (розрахунки з кредиторами).

Рентабельність виробництва і активів є важливою характеристикою ефективності використання підприємством своїх активів і капіталів, а рівень рентабельності насамперед визначає прибутковість підприємства. Він визначається по залежності:

РР = ВП / З/с.р.п. (26)

де: РР - рівень рентабельності;

ВП - валовий прибуток;

РР2001 = 1721971 / 15552756 x 100% = 11,07%;

РР2002 = 2740936 / 19664936 x 100% = 13,9%.

Рівень рентабельності 2002 року знизився на 2,83%, за рахунок зниження прибутку і себестоимостиреализованной продукції.

Таблиця 5.- Дані розрахунку показників по визначенню стану підприємства

№\п	Показатели и коэффициенты	Данные расчетов
		2001	2002
1	Коэффициент обеспечения собственными средствами К. о.с.	6,0	6,5
2	Коэффициент оборачиваемости средств, К. О.	10,7	8,6
3	Время оборота оборотных средств, Во.	34,1	44,4
4	Коэффициент оборачиваемости запасов К. о.з.	2,5	2,0
5	Время оборачиваемости запасов Во.з.	146	182
6	Коэффициент абсолютной ликвидности К а.л.	0,003	0,004
7	Уровень рентабельности, РР	13,9	11,07

Таким чином, по формальних ознаках структуру розглянутих балансів УГГ можна вважати незадовільної.

Погіршення ситуації в 2002 році зв'язано з погіршенням загального економічного стану в країні.

3. Шляхи удосконалення методів аналізу економічного стану підприємства

3.1 Проведення прогнозування економічної діяльності підприємства

Розробка прогнозних моделей фінансового стану підприємства необхідна для вироблення генеральної фінансової стратегії по забезпеченню підприємства фінансовими ресурсами, оцінки його можливостей у перспективі. Вона повинна будується на основі вивчення реальних фінансових можливостей підприємства, внутрішніх і зовнішніх факторів. Основна увага при цьому приділяється виявленню і мобілізації внутрішніх резервів збільшення грошових доходів, максимальному зниженню собівартості продукції і послуг, виробленню правильної політики розподілу прибутку, ефективності використання капіталу підприємства на всіх стадіях його кругообігу.

Зміст і форма фінансового плану суттєво змінюється в зв'язку з новими економічними умовами та соціальними орієнтирами. Особливість фінансового планування на сучасному етапі полягає в тому, що воно позбавлене директивності й стало внутрішньо фірмовим.

Фінансове планування має орієнтуватися на ринкову кон'юнктуру, враховувати ймовірність настання певних подій і водночас на розроблення моделі поведінки підприємства за зміни ситуації з матеріальними, трудовими і фінансовими ресурсами.

На державних підприємствах поточне фінансове планування відроджено відповідно до Закону України від 21.09.2000р. “Про внесення змін до статті 20 Закону України”. Законом передбачено, що державне підприємство (крім казенного) самостійно складає річний фінансовий план, який затверджується до 1 липня долі, що передує плановому, органом, уповноваженим управляти певним державним майном. Відповідно до цього закону підприємства інших форм власності розробляють і затверджують фінансові плани в порядку й у рядки, визначені їхнім власником (власниками). Фінансове планування регулюється “Положенням про порядок складання фінансового плану державним підприємством, крім казенного”. Із 2001 долі фінансове планування на державних підприємствах (крім казенних) стало обов'язковим.[53.c.28]

Вихідним пунктом системи потокового планування діяльності підприємства є його фінансова стратегія та фінансова політика. Поточне фінансове планування дає можливість підприємству визначити джерела фінансування його розвитку, сформувати структуру доходів і витрат, забезпечити стійку платоспроможність, визначити структуру його активів та капітал на кінець планового періоду.

3.1.1Використання методів економічного аналізу для прогнозування балансу підприємства

Уся статистична інформація, що збирається в балансах, підлягає уважному вивченню, аналізу і прогнозуванню, що дозволяє визначити стан справ і можливі шляхи розвитку підприємства. Колись варто провести зіставлення даних, приведених у балансі, шляхом порівняння процентної зміни абсолютних показників, а потім шляхом індексації для подальшого прогнозування.

а) Метод порівняння процентної зміни абсолютних показників.

У 2001 році залишкова вартість нематеріальних активів склало 0. За аналізований період первісна вартість знизилася на 1213 грн., тому що на дану суму нематеріальні активи за амортизовані.

По коду 020 “Незавершене будівництво” відбите будівництво основних засобів здійснюється господарським способом. На його частку на 2001 рік приходиться 1398,3 довгострокові капітали. До 2002 року абсолютна їхня сума збільшилася на 778,6, однак їхня частка зменшилася на 619,8%.

Ск.2001 = ПП х 100 / Бн. (27)

Ск.2002 = ЗП х 100 / Бн. (28)

Д% = Ск.2002 - Ск.2001 (29)

де: Ск - структура коштів недовершеного будівництва;

Бн. - баланс;

Д% - частка в %.

Ск.2001 = 3773238 х 100 / 26983512 = 1398,3%;

Ск.2002 = 3808663 х 100 / 48918173 = 778,6%;

Д% = 778,6 -1398,3 = -619,8 %.

По коду 031 “Первісна вартість” основних засобів на 2001 рік приходиться 6115,2 довгострокові капітали. До 2002 року абсолютна їхня сума збільшилася на 3721,0, однак їхня частка зменшилася на 2394,3%. Розрахунок виробляється по формулах 27,28 і 29.

Ск.2001 = 16501008 х 100 / 26983512 = 6115,2%;

Ск.2002 = 3808663 х 100 / 48918173 = 3721,0%;

Д% = 3721,0 - 6115,2 = -2394,3%.

Аналогічно по коду 032 “Знос” основних засобів, на 2001 рік приходиться 1928,3 довгострокові капітали. До 2002 року абсолютна їхня сума збільшилася на 1317,6, однак їхня частка зменшилася на 610,8%. Розрахунок виробляється по формулах 27,28 і 29.

Ск.2001 = 5203273 х 100 / 26983512 = 1928,3%;

Ск.2002 = 6445222 х 100 / 48918173 = 1317,6%;

Д% = 1928,3 - 1317,6 = -610,8%.

По коду 050 “Довгострокова дебіторська заборгованість” відбиває погашення підприємством дебіторської заборгованості на 2001 рік приходиться 21,49 довгострокового капіталу. До 2002 року абсолютна їхня сума збільшилася на 8,18, однак їхня частка зменшилася на 13,32%. Розрахунок виробляється по формулах 27,28 і 29.

Ск.2001 = 58000 х 100 / 26983512 = 21,49%;

Ск.2002 = 40000 х 100 / 48918173 = 8,18%;

Д% = 8,18 - 21,49 = -13,32%.

В другому розділі “Оборотні активи” по коду 100 “Виробничі запаси” на 2001 рік приходиться 492,14 поточних активів. До 2002 року абсолютна їхня сума збільшилася на 200,07, однак їхня частка зменшилася на 292,07% тому що дані запаси були витрачені у виробництві, а запаси товару (газу) відображаються по коду 140 на 2001 рік склали 407,22 поточних активів. До 2002 року абсолютна їхня сума збільшилася на 250,02, але їхня частка знизилися на 157,20%. Розрахунок виробляється по формулах 27,28 і 29.

Ск.2001 = 1327967 х 100 / 26983512 = 492,4%;

Ск.2002 = 978695 х 100 / 48918173 = 200,07%;

Д% = 200,07 - 492,4 = -292,07%.

Ск.2001 = 1098826 х 100 / 26983512 = 407,22%;

Ск.2002 = 1223036 х 100 / 48918173 = 250,02%;

Д% = 250,02 - 407,22 = -157,20%.

По коду 161 “Первісна вартість” дебіторської заборгованість за товари, роботи і послуги здійснювалася реалізація газу покупцям. На 2001 рік приходиться 2079,21 поточних активів. До 2002 року абсолютна їхня сума збільшилася на 4585,51, однак їхня частка також збільшилася на 2506,30%. Розрахунок виробляється по формулах 27,28 і 29.

Ск.2001 = 5610444 х 100 / 26983512 = 2079,21%;

Ск.2002 = 28041945 х 100 / 48918173 = 4585,51%;

Д% = 4585,51 - 2079,21 = 2506,30%.

По коду 162 “Резерв сумнівних боргів” за 2002 рік за рахунок ряду проведення заходів з'явився резерв у результаті чого сумнівні борги збільшилися 183,87. Розрахунок виробляється по формулах 27,28 і 29.

Ск.2001 = 0 х 100 / 26983512 = 0%;

Ск.2002 = 899437 х 100 / 48918173 = 183,87%;

Д% = 183,87 - 0 = 183,87%.

“Інша поточна дебіторська заборгованість” код 210. Дебіторська заборгованість по підзвітнім обличчях на 2001 рік приходиться 1380,56 поточних активів. До 2002 року абсолютна їхня сума збільшилася на 772,19, однак їхня частка зменшилася на 608,37%. Розрахунок виробляється по формулах 27,28 і 29.

Ск.2001 = 3725247 х 100 / 26983512 = 1380,56%;

Ск.2002 = 3777431 х 100 / 48918173 = 772,19%;

Д% = 772,19 - 1380,56 = -608,37%.

По коду 230 “Грошові кошти в національній валюті” знаходяться на розрахунковому рахунку. На 2001 рік приходиться 25,96 поточних активів. До 2002 року абсолютна їхня сума збільшилася на 23,45, однак їхня частка зменшилася на 2,51%. Розрахунок виробляється по формулах 27,28 і 29.

Ск.2001 = 70041 х 100 / 26983512 = 25,96%;

Ск.2002 = 114701 х 100 / 48918173 = 23,45%;

Д% = 23,45 - 25,96 = -2,51%.

По коду 250 “Інші оборотні активи” відбиті кошти в національній валюті в тому числі і знаходяться в касі, на 2001 рік приходиться 5,86 поточних активів. ДО 2002 року абсолютна їхня сума збільшилася на 14,25, але їхня частка збільшилася на 8,40%. Розрахунок виробляється по формулах 27,28 і 29.

Ск.2001 = 15801 х 100 / 26983512 = 5,86%;

Ск.2002 = 69720 х 100 / 48918173 = 14,25%;

Д% = 14,25 - 5,86 = 8,40%.

Розділ III “Витрати майбутніх періодів” код 270 за 2001 рік складали 1,85, на придбання прав (ліцензії), на транспортування і постачання газу населенню, що рівномірно розподіляються по періодах, за 2002 склало: 1,31, однак їхня частка зменшилася на 0,55%. Розрахунок виробляється по формулах 27,28 і 29.

Ск.2001 = 5000 х 100 / 26983512 = 1,85%;

Ск.2002 = 6392 х 100 / 48918173 = 1,31%;

Д% = 1,31 - 1,85 = -0,55%.

Визначені дані зведемо в таблицю 6. Порівняння процентної зміни абсолютних показників активу балансу.

Аналогічне порівняння проведемо по пасиві балансу.

Розділ IV поточні зобов'язання код 530 “Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги”, вартість придбаних товарів, послуг на 2001 рік приходиться 98,5 позиковий капітал. До 2002 року абсолютна їхня сума збільшилася на 90,6, однак їхня частка зменшилася на 7,9%. Розрахунок виробляється по формулах 27,28 і 29.

Ск.2001 = 265744 х 100 / 26983512 = 98,5%;

Ск.2002 = 443237 х 100 / 48918173 = 90,6%;

Д% = 90,6 - 98,5 = -7,9%.

По коду 550 “Поточні зобов'язання з бюджетом”, заборгованість перед бюджетом на 2001 рік приходиться 18,9 позиковий капітал. До 2002 року абсолютна їхня сума збільшилася на 8,0, однак їхня частка зменшилася на 10,9% тому що зроблена сплата податків.. Розрахунок виробляється по формулах 27,28 і 29.

Ск.2001 = 50914 х 100 / 26983512 = 18,9%;

Ск.2002 = 39042 х 100 / 48918173 = 8,0%;

Д% = 8,0 - 18,9 = -10,9%.

По коду 570 “ Поточні зобов'язання зі страхування”, заборгованість по відрахуваннях у фонд соціального страхування на 2001 рік приходиться 17,4 позиковий капітал. До 2002 року абсолютна їхня сума збільшилася на 11,9, але їхня частка зменшилася на 5,6% тому що зроблені нарахування в даний фонд не перераховані в зв'язку з невиплатою заробітної плати. Розрахунок виробляється по формулах 27,28 і 29.

Ск.2001 = 47054 х 100 / 26983512 = 17,4%;

Ск.2002 = 58052 х 100 / 48918173 = 11,9%;

Д% = 11,9 - 17,4 = -5,6%.

Код 580 “ Поточні зобов'язання з оплати праці”, заборгованість по заробітній платі послуг на 2001 рік приходиться 45,4 позиковий капітал. До 2002 року абсолютна їхня сума збільшилася на 29,2, але їхня частка зменшилася на 16,2%, тому що зроблене нарахування заробітної плати, а виплата не здійснена. Розрахунок виробляється по формулах 27,28 і 29.

Ск.2001 = 122404 х 100 / 26983512 = 45,4%;

Ск.2002 = 142681 х 100 / 48918173 = 29,2%;

Д% = 29,2 - 45,4 = -16,2%

Код 600 “ Поточні зобов'язання із внутрішніх розрахунків”, заборгованість внутрішніх розрахунків на 2001 рік приходиться 9130,1 позиковий капітал. До 2002 року абсолютна їхня сума збільшилася на 9096,6, однак їхня частка зменшилася на 33,5, у зв'язку з тим, що підприємство не зробило перерахувань у вищестоящі організації (які виробляється замовнику і реалізатору газу інших структурних підрозділів області). Розрахунок виробляється по формулах 27, 28 і 29.

Ск.2001 = 24636192 х 100 / 26983512 = 9130,1%;

Ск.2002 = 44498727 х 100 / 48918173 = 9096,6%;

Д% = 9096,6 - 9130,1 = -33,5%.

По коду 610 “Інші поточні зобов'язання”, що текучі зобов'язання на 2001 рік приходиться 689,8 позиковий капітал. До 2002 року абсолютна їхня сума зменшилася на 763,8, частка також збільшилася на 74,1% Розрахунок виробляється по формулах 27,28 і 29.

Ск.2001 = 1861204 х 100 / 26983512 = 689,8%;

Ск.2002 = 3736434 х 100 / 48918173 = 763,8%;

Д% = 763,8 - 689,8 = 74,1%.

Визначені дані зведемо в таблицю 7. Порівняння процентної зміни абсолютних показників пасиву балансу.

б) Метод індексації.

При індексному методі підсумок по тій чи іншій статті за базовий період приймається за 100, а підсумок по попередньому періоду виміряється у відсотках до вихідної бази. Розраховується по формулі:

І = ЗП / ПП х 100 (30)

де: І - індекс;

Незавершене виробництво відображає будівництво основних засобів здійснюється господарським способом. За звітний період незавершене виробництво збільшилося, тому що витрати за даними об'єктам збільшилася на 100,9%

І =3808663 / 3773238 х 100 = 100,9%

Первісна вартість основних засобів за звітний період збільшилася на 110,3%, за рахунок презнаходження основних засобів.

І = 18202249 / 16501008 х 100 = 110,3%

Знос основних засобів збільшився, за рахунок збільшення первісної вартості основних на 123,9%.

І = 6445222 / 5203273 х 100 = 123,9%

Довгострокова дебіторська заборгованість відбиває погашення підприємством дебіторської заборгованості на 69,0%

І = 40000 / 58000 х 100 = 69,0%

В другому розділі оборотні активи, виробничі запаси знизилися на 73,7%, тому що дані запаси були витрачені у виробництві, а запаси товару (газу) збільшилися на 111,3%

І = 978695 / 1327967 х 100 = 73,7%

І = 1223036 / 1098826 х 100 = 111,3%

Первісна вартість дебіторської заборгованість за товари, роботи і послуги здійснювалася реалізація газу покупцям. У звітному періоді відпущено газу на 499,8%, більше чим за аналогічний період 2001 року.

І = 28041945 / 5610444 х 100 = 499,8%

Інша поточна дебіторська заборгованість. Дебіторська заборгованість по підзвітних обличчях збільшилася на 101,4%.

І = 3777431 / 3725247 х 100 = 101,4%

Грошові кошти в національній валюті знаходяться на розрахунковому рахунку. Залишок коштів склало 163,8%.

І =114701 / 70041 х 100 = 163,8%

Інші оборотні активи відбиті кошти в національній валюті в тому числі і знаходяться в касі, склали 441,2%

І = 69720 / 15801 х 100 = 441,2%

Розділ III витрати майбутніх періодів, на придбання прав (ліцензії), на транспортування і постачання газу населенню, що рівномірно розподіляються по періодах, склало: 127,8%

І = 6392 / 5000 х 100 = 127,8%

Отримані дані зведемо в таблицю 8. індекси активу балансу.

Розділ IV пасиву кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги”, вартість придбаних товарів, послуг за звітний період збільшилася на 166,8%

І = 443237 / 265744 х 100 = 166,8%

Поточні зобов'язання з бюджетом, заборгованість перед бюджетом знизилася на 76,7%, тому що зроблена сплата податків

І = 39042 / 50914 х100 = 76,7%

Поточні зобов'язання зі страхування, заборгованість по відрахуваннях у фонд соціального страхування збільшився на 123,4%, тому що зроблені нарахування в даний фонд не перераховані в зв'язку з невиплатою заробітної плати.

І = 58052 / 47054 х 100 = 123,4%.

Поточні зобов'язання з оплати праці, заборгованість по заробітній платі збільшилася на 116,6%, тому що зроблене нарахування заробітної плати, а виплата не здійснена.

І =58052 / 47054 х 100 = 116,6%

Поточні зобов'язання із внутрішніх розрахунків, заборгованість внутрішніх розрахунків збільшилася на 180,6%, у зв'язку з тим, що підприємство не зробило перерахувань у вищестоящі організації (які виробляється замовнику і реализатору газу інших структурних підрозділів області).

І = 44498727 / 24636192 х 100 = 180,6%

Інші поточні зобов'язання, що текучих зобов'язання збільшилися на 200,8%

І = 3736434 / 1861204 х 100 = 200,8%

Визначені данні зведемо в таблицю 9. індекси пасиву балансу.

3.2 Використання індексного методу для прогнозування діяльності підприємства

Фінансове планування - це планування всіх його доходів і напрямків витрати коштів для забезпечення розвитку підприємства. Фінансове планування здійснюється за допомогою складання фінансових планів різного змісту і призначення в залежності від задач і об'єктів планування.

Як правило, розрізняють короткострокове і довгострокове планування. Значення деяких із прийнятих рішень поширюється на дуже довгу перспектив. Такі рішення визначають діяльність підприємства на багато років вперед і повинні бути відбиті в довгострокових планах (бюджетах), де ступінь детализованості звичайно буває досить невисока. Довгострокові плани повинні являти собою свого роду рамкову конструкцію, складеними елементами якої є короткострокові плани. [37.c51]

В основному на підприємствах використовується короткострокове планування і мають справу з плановим періодом, рівного одного року. Це порозумівається тим, що за період такої довжини, як можна припустити, відбуваються всі типові для життя підприємства події, оскільки за цей термін вирівнюються сезонні коливання кон'юнктури. Короткострокове планування тісне зв'язує плани різних партнерів і постачальників, і тому ці плани можуть або узгоджуватися, або окремі моменти плану є загальним для підприємства і його партнерів.

Проведемо прогнозований розрахунок балансу на 01.01.2004. по формулі:

П = Зп х І; (31)

де: П - прогнозований період;

Незавершене виробництво, на прогнозований період збільшилося, тому що витрати за даними об'єктам збільшилася на 3842940,967 грн.

П =3808663 х 100,9 =3842940,967грн.

Первісна вартість основних засобів На прогнозований період збільшилася на 20077080,65 грн., за рахунок презнаходження основних засобів.

П = 18202249 х 110,3 = 20077080,65 грн.

Знос основних засобів збільшився, за рахунок збільшення первісної вартості основних на 7985630,058 грн.

П = 6445222 х 123,9 = 7985630,058 грн.

Довгострокова дебіторська заборгованість відбиває погашення підприємством дебіторської заборгованості на 2760000 грн.

П = 40000 х 69,0 = 2760000 грн.

В другому розділі оборотні активи, виробничі запаси знизилися на 721298,215 грн., тому що дані запаси були витрачені у виробництві, а запаси товару (газу) збільшилися на 1361239,068 грн.

П = 978695 х 73,7 = 721298,215 грн.

По отриманим даним побудуємо графік росту придбання товарів у залежності від років для цього складемо таблицю співвідношення (малюнок 5)

П = 1223036 х 111,3 = 1361239,068 грн.

Первісна вартість дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги здійснювалася реалізація газу покупцям. У прогнозованому періоді відпущено газу на суму 140153641,1 грн., більше чим за аналогічний період 2002 року.

П = 28041945 х 499,8 =140153641,1 грн.

По визначеним даним побудуємо графік росту дебіторської заборгованості по роках для цього складемо таблицю співвідношення (малюнок 6)

Інша поточна дебіторська заборгованість. Дебіторська заборгованість по підзвітним обличчях збільшилася на 3830315,034 грн.

П = 3777431 х 101,4 = 3830315,034 грн.

Грошові кошти в національній валюті знаходяться на розрахунковому рахунку. Залишок коштів склав на прогнозований період 187880,238 грн.

П =114701 х 163,8 = 187880,238 грн.

Інші оборотні активи відбиті кошти в національній валюті в тому числі і знаходяться в касі, склали 307604,64 грн.

П = 69720 х 441,2 =307604,64 грн.

Розділ III витрати майбутніх періодів, на придбання прав (ліцензії), на транспортування і постачання газу населенню, що рівномірно розподіляються по періодах, склало: 8168,976 грн.

П = 6392 х 127,8 = 8168,976 грн.

За даними прогнозування складемо таблицю співвідношення валового балансу до років і за отриманими результатами побудуємо графік (малюнок 7)

Отримані дані зведемо в таблицю 10. прогнози активу балансу.

Розділ IV пасиву кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги”, вартість придбаних товарів, послуг за прогнозований період збільшилася на 739319,316 грн.

П = 443237 х 166,8 = 739319,316 грн.

Поточні зобов'язання з бюджетом, заборгованість перед бюджетом знизилася на 29945,214 грн., тому що зроблена сплата податків.

П = 39042 х 76,7 = 29945,214 грн.

Поточні зобов'язання з оплати праці, заборгованість по заробітній платі збільшилася на 166366,046 грн., тому що зроблене нарахування заробітної плати, а виплата не здійснена.

П = 58052 х 116,6 = 166366,046 грн.

Поточні зобов'язання із внутрішніх розрахунків, заборгованість внутрішніх розрахунків збільшилася на 80364700,96 грн., у зв'язку з тим, що підприємство не зробило перерахувань у вищестоящі організації (які виробляється замовнику і реализатору газу інших структурних підрозділів області).

П = 44498727 х 180,6 = 80364700,96 грн.

Інші поточні зобов'язання, що течуть зобов'язання збільшилися на суму 7502759,472 грн.

П = 3736434 х 200,8 = 7502759,472 грн.

Визначені данні зведемо в таблицю 11. прогнози пасиву балансу.

3.3 Захід що до поліпшення економічного стану підприємства

Зростання самостійності підприємства, його відповідальності за результати діяльності постає об'єктивна необхідність визначення тенденцій розвитку його фінансового стану та перспективних фінансових можливостей. На розв'язання цих завдань спрямовується фінансова стратегія підприємства, що є частиною загальної стратегії економічного розвитку і має узгодження з її цілями і напрямками. У свою чергу, фінансова стратегія впливає на загальну економічну стратегію підприємства.

Досліджуючи об'єктивні економічні закономірності ринкових відносин, теорія фінансової стратегії розробляє форми і способи виживання й розвитку підприємства в нових умовах.

У результаті розроблення системи заходів, що забезпечують реалізацію фінансової стратегії, на підприємстві сформується “центр відповідальності”, визначаться права, обов'язки та міра відповідальності керівника підприємства за результати її реалізації.

Для досягнення високої результативності господарської діяльності підприємства, створення розумів, які забезпечили б його платоспроможність і фінансову стійкість, стало необхідним відновлення фінансового планування. Оскільки ринок ставити високі вимоги до якості фінансового планування, те необхідні нові підходи до формування фінансового плану.

Зміст і форма фінансового плану суттєво змінюється в зв'зку з новими економічними умовами та соціальними орієнтирами. Особливість фінансового планування на сучасному етапі полягає в тому, що воно позбавлене директивності й стало внутрішньо фірмовим.

Фінансове планування має орієнтуватися на ринкову кон'юнктуру, враховувати ймовірність настання певних подій і водночас на розроблення моделі поведінки підприємства за зміни ситуації з матеріальними, трудовими та фінансовими ресурсами.

Основним критерієм оцінки та прийняття рішення про затвердження фінансового плану органом управління підприємства є поліпшення показників діяльності підприємства проти потокового періоду. Підприємство мусить забезпечити зростання прибутковості своєї діяльності й спрямувати кошти, сформовані за рахунок усіх джерел.

Важливим аспектом фінансового планування на підприємстві є встановлення основних показників, які підлягають суворому контролю в процесі виробництва: 1) прибутковість діяльності підприємства; 2) спрямування коштів на його виробничий розвиток; 3) погашення дебіторської заборгованості; 4) додатковий внесок в статутний фонд.

Дебіторська заборгованість на підприємстві збільшилась за рахунок неплатоспроможності окремих дебіторів.

Для зниження дебіторський заборгованості та збільшення прибутку підприємства (за рахунок збільшення об'єму реалізації продукції), необхідно активізувати роботу юридичної служби для погашення заборгованості грошима або іншими активами (основними засобами, матеріалами і т.п.), а саме по наданню претензій на адресу неплатоспроможного підприємства і звернення до суду для примусового стягнення заборгованості.

Для підтримки ліквідності підприємство може залучити зовнішні джерела фінансування, покрити дефіцит коштів підприємство може за рахунок короткострокового кредиту, відстрочити капітальні витрати або продати частину активів. Складання бюджету грошових коштів і витрат підприємства допомагає підприємству запобігти можливим неплатежам покупців продукції.

Висновок

У даному дипломному проекті була розглянута тема комплексного аналізу сучасного підприємства, що безпосередньо зв'язаний з фінансовим станом підприємства.

На першому етапі були вивчені теоретичні основи комплексного аналізу, основні категорії економічного аналізу, види економічного аналізу, зміст і задачі аналізу фінансового стану підприємства, принципи аналізу, а також методи показників фінансово-економічної діяльності підприємства.

На другому етапі показаний аналіз змін у складі і структурі активів і пасивів балансу, аналіз стійкості і платоспроможності підприємства, на прикладі Донецького УГГ. У 2001 році залишкова вартість нематеріальних активів склало 0. За аналізований період первісна вартість знизилася на 1213 грн., тому що на дану суму нематеріальні активи за амортизовані. Незавершене виробництво. За звітний період незавершене виробництво збільшилося, тому що витрати за даними об'єктам збільшилася на 35425 грн. Первісна вартість основних засобів за звітний період збільшилася на 1701241 грн., за рахунок презнаходження основних засобів. Знос основних засобів збільшився, за рахунок збільшення первісної вартості на 1241949 грн. Довгострокова дебіторська заборгованість відбиває погашення підприємством дебіторської заборгованості в сумі 18000 грн.

В другому розділі оборотні активи, виробничі запаси знизилися на 349272 грн., тому що дані запаси були витрачені у виробництві, а запаси товару (газу) збільшилися на 124210 грн. Первісна вартість” дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги здійснювалася реалізація газу покупцям. У звітному періоді відпущено газу на суму 22431501 грн., більше чим за аналогічний період 2001 року. Резерв сумнівних боргів за звітний період за рахунок ряду проведення заходів з'явився резерв у результаті чого сумнівні борги збільшилися 899437 грн. Інша поточна дебіторська заборгованість, по підзвітним обличчях збільшилася на 52184 грн. Грошові кошти в національній валюті знаходяться на розрахунковому рахунку. Залишок коштів на звітну дату склало 70041 грн. За звітний період кошти склали 114701 грн. Інші оборотні активи, на початок звітного періоду склало 15801 грн., і за звітний період 69720 грн.

Розділ III витрати майбутніх періодів за 2001 рік складали в сумі 5000 грн., на придбання прав (ліцензії), на транспортування і постачання газу населенню, що рівномірно розподіляються по періодах, за звітний період склало: 6392 грн.

Розділ IV поточні зобов'язання кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги, вартість придбаних товарів, послуг за звітний період збільшилася на суму 177493 грн. Поточні зобов'язання з бюджетом, заборгованість перед бюджетом знизилася на 11872 грн., тому що зроблена сплата податків. Поточні зобов'язання зі страхування, заборгованість по відрахуваннях у фонд соціального страхування збільшився на 10998 грн., тому що зроблені нарахування в даний фонд не перераховані в зв'язку з невиплатою заробітної плати. Поточні зобов'язання з оплати праці, заборгованість по заробітній платі збільшилася на суму 20277 грн., тому що зроблене нарахування заробітної плати, а виплата не здійснена. Поточні зобов'язання із внутрішніх розрахунків, заборгованість внутрішніх розрахунків збільшилася на 19862535 грн., у зв'язку з тим, що підприємство не зробило перерахувань у вищестоящі організації (які виробляється замовнику і реализатору газу інших структурних підрозділів області).Інші поточні зобов'язання, що течуть зобов'язання збільшилися на 1875230 грн.

Баланс на початок звітного періоду склав 26983515 грн., а на кінець 48918173грн..

Дебіторська заборгованість на підприємстві збільшилась за рахунок неплатоспроможності окремих дебіторів.

Для зниження дебіторської заборгованості та збільшення прибутку підприємства (за рахунок збільшення об'єму реалізації продукції), необхідно активізувати роботу юридичної служби для погашення заборгованості грошима або іншими активами (основними засобами, матеріалами і т.п.), а саме по наданню претензій на адресу неплатопроможного підприємства і звернення до суду для примусового стягнення заборгованості.

Для підтримки ліквідності підприємство може залучити зовнішні джерела фінансування, покрити дефіцит коштів підприємство може за рахунок короткострокового кредиту, відстрочити капітальні витрати або продати частину активів. Складання бюджету грошових коштів і витрат підприємства допомагає підприємству запобігти можливим неплатежам покупців продукції.