Обоснование затрат на производство продукции на примере нефтегазодобывающего управления "Майскнефть"

Поскольку, минимизация затрат на производство является важным направлением поиска резервов роста прибыли, то проблема поиска путей снижения затрат является центральной.

Классификация резервов снижения себестоимости может быть представлена в виде схемы (Рисунок 2.1).

Резервы снижения затрат по НГДУ «Майскнефть».

Рисунок 2.1

Из представленной схемы видно, что резервы можно разделить на две группы: отраслевые и внутрипроизводственные, т.е. факторы, на которые предприятие не может повлиять (внешние) и факторы, на которые предприятие может и должно оказывать воздействие (внутренние).

В то же время основные внутрипроизводственные пути снижения себестоимости, независимо от рассматриваемых источников, т.е. резервы за счет улучшения использования средств труда (в т.ч. скважины, нефтяное оборудование), предметов труда или живого труда можно систематизировать так:

научно-технический прогресс и технологический уровень производства (разработка и внедрение новых технологий и технических средств);

совершенствование хозяйственного механизма (уровня организации управления);

социальные условия и уровень использования человеческого фактора.

Основными источниками резервов снижения себестоимости продукции являются:

увеличение объема ее производства;

сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья и материалов, топлива, электроэнергии и т.д.

Резервы увеличения производства продукции выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы.

В соответствии с рис. 2.1 поиск и оценку резервов снижения эксплуатационных расходов (себестоимости) можно проводить по трем направлениям:

Средства труда.

Производственную мощность формируют скважины, которые составляют большую часть основных производственных фондов НГДУ.

Кроме показателей объема продукции программа отражает показатели объема работ в виде скважино-месяцев, характеризующих число эксплуатирующихся скважин и их использование во времени. Наиболее полное и правильное использование имеющегося в распоряжении НГДУ фонда скважин как по числу, так и по времени и производительности - одна из основных задач, которая должна быть направлена на выполнение задания по добыче нефти и газа. Поэтому в производственной программе отражаются показатели использования фонда скважин. Движение эксплуатационного фонда скважин (добывающих, нагнетательных, контрольных) увязываются с расчетными показателями по добыче нефти, с планами закачки рабочего реагента, вводов скважин из бурения.

Специалистами НГДУ предложенны и обоснованны организационно-технические мероприятия по оптимизации добыче нефти и газа (Таблица 2.1).

Таблица 2.1

Мероприятия по оптимизации добычи нефти и газа.

Показатель	Ед.изм.	Результат
1. Ввод в эксплуатацию новых нефтяных скважин	скв.	52
2. Добыча нефти из новых скважин	тыс.тн	255
3. Перевод на механизированную добычу нефтяных фонтанных скважин		20
4. Добыча нефти за счет перевода на механизированный способ добычи	тыс.тн	49
5. Общий перевод скважин на механизированную добычу.	скв.	72
6. Ввод нефтяных скважин из бездействия	скв.	122
7. Добыча нефти за счет ввода скважин из бездействия	тыс.тн	313
8. Оптимизация режимов работы нефтяных скважин	скв.	60
9. Добыча нефти за счет оптимизации скважин	тыс.тн	25
10. Интенсификация притоков к забоям скважин	скв.	44
11. Добыча нефти за счет интенсификации	тыс.тн	23
12. Довести МРП работы скважин по объему фонду скважин в т.ч. по фонтанному фонду в.ч.	сут.	536
по фонтанному фонду		820
по фонду скважин ЭЦН,		517
по фонду скважин ШГН		0
13. Обеспечить достижение коэффициента эксплуатации действующего фонда нефтяных скважин	б / р	0,9
14. Обеспечить достижение коэффициента использования эксплуатации фонда скважин		0,64
15. Обеспечить достижение коэффициента использования нагнетательного фонда скважин	б / р	0,6
16. Обеспечить закачку воды в систему ППД	тыс.м 3	22288
17. Ввод нагнетательных скважин из нефтяного фонда	скв.	16
18. Выполнить текущих ремонтов	скв.	1091
19. Довести количество работающих бригад	б / р	14
20. Норматив в процессах от эксплуатационного фонда
в бездействии	%	25
в текущем простое	%	3,4
в освоении и ожидании освоения	%	2,3
нерентабельный фонд	%	30,7
21. Скважино-месяц числившихся	скв/мес	15101,1
22. Скважино-месяц отработанных	скв/мес	13591,9
23. Среднедействующий фонд нефтяных скважин	скв.	1238

Первостепенная роль в снижении себестоимости добычи нефти, в следствии высокого удельного веса в ней условно-постоянных расходов отводится росту объема производства. При росте объема добычи нефти эта часть затрат не изменится, удельные же затраты на единицу продукции сокращаются.

Рост добычи нефти достигается экстенсивным и интенсивным путем. Снизить себестоимость за счет экстенсивного роста добычи нефти можно пуском скважин из бездействия увеличением МРП работы скважин, ускорением ремонтов скважин и других мероприятий, повышающими коэффициенты использования фонда скважин и эксплуатации.

К интенсивным методам роста добычи нефти относятся воздействие на пластовое давление, воздействие на забой и призабойную зону скважины, гидроразрыв пластов.

Определение общей величины отклонений по всем видам затрат, а также установление причин этого, позволяет руководителям больше внимания уделять событиям исключительным, т.е. управлять положением и корректируя текущие действия, в конечном итоге добиваются наиболее приемлемого уровня себестоимости и возможности её постепенного снижения.

В этой связи наиболее важной аналитической операцией является установление нижнего предела цены, т.е. предела до которого предприятиях ещё может снизить цену в случае падения спроса на её продукцию или с целью завоевать определенный рынок.

Поэтому в интересах повышения доходности, необходимо тщательно изучать возможности снижения уровня общей суммы, именно, постоянных расходов. С этой целью, важное место занимает выполнение их предварительных расчетов, дающих знание пределов снижения цен пи желании оставить на прежнем уровне или увеличить массу прибыли от реализации продукции.

Для того, чтобы НГДУ могло функционировать нормально и обеспечивать повышение коэффициента нефтеизвлечения, необходимы с одной стороны, повышение цен на нефть до уровня мировых (или общественно-необходимых) и сокращение ставок налогов и платежей, с другой - максимальное сокращение числа нерентабельных или отключения из эксплуатации и сокращения удельных затрат на каждый технологический процесс по добыче нефти. В этих целях целесообразно оперативно проводить экономический анализ эксплуатации скважин и усилить работу над нерентабельным фондом.

Данная проблема приобретает особо важное значение на поздней стадии разработки нефтяных месторождений, когда добыча резко снижается, значительное число скважин по мере истощения запасов и увеличения обводнения переходит в категорию нерентабельных и начинает приносить убыток, расходую прибыль, полученную от эксплуатации рентабельных скважин. Скважины ранжируются по уровню рентабельных, а также нерентабельных, где удельные высвобождаемые затраты выше цен реализации нефти и газа и где они меньше цен предприятия.

Затем по группам скважин определяются итоговые показатели, число скважин, сумма дебитов нефти, сумма дебитов воды, себестоимость добычи нефти и удельные высвобождаемые затраты. В конце расчетов определяется экономический эффект, который может быть получен при отключении нерентабельных скважин.

Себестоимость добычи нефти и удельные высвобожденные затраты по скважине рассчитываются по базе её индивидуальных показателей (глубины, дебита, нефти и воды) и усредненных по НГДУ удельных затрат. Безусловно, это не идеальный вариант, поскольку учета затрат по каждой скважине пока нет. Тем не менее, предполагаемый подход для первого этапа анализа вполне оправдан. На втором этапе анализа, когда начинается работа с каждой скважиной отдельно, рассматриваются показатели, которые могут быть уточнены с учетом их индивидуальных её особенностей, способа эксплуатации (ЭЦН, ШГН), мощности насосов, дальности расположения и уровня затрат по цехам добычи и стоимости работ по переводу скважин в категорию рентабельных и др.

Однако это не означает, что все нерентабельные скважины следует отключить, т.к. отключение части скважин с худшими технико-экономическими показателями отразится на эффективности эксплуатации основных скважин.

Приоритетом при отключении скважин пользуется нерентабельные скважины, у которых высвобожденные затраты выше цены реализации. Таким образом, сумма высвобожденных затрат, полученная при отключении скважин может быть направлена на проведении различных мероприятий по увеличению добычи нефти, а следовательно, на снижение себестоимости продукции.

Основные фонды нефтяных предприятий уже сейчас имеют сильный износ и большой возраст, более 50% износа имеет большая полвина оборудования в нефтедобыче. Фонд скважин в катастрофическом состоянии. При таком состоянии фонда скважин нельзя говорить о грамотной разработке месторождений, но особенностью отрасли является то, что амортизация составляет достаточно высокий удельный вес, можно проанализировать резерв изменения затрат за счет уменьшения суммы амортизации (Р_ПА), который определяется по формуле [7]:

, (2.1)

где Ф_i - уменьшение стоимости ОС за счет их продажи и ликвидации, передачи и т.п.;

H_i - норма амортизации i-го вида (группы) ОС.

Отсюда видим, что снижение затрат может произойти только за счет изменения среднегодовой стоимости ОС, вследствии:

своевременной реализации, ликвидации или консервации неиспользуемого, простаивающего, устаревшего имущества;

переоценки с целью определения реальной стоимости основных фондов (т.е. вследствии совершенствования ценообразования).

Необходимо учесть, что снижение среднегодовой стоимости ОС, заключается еще и в том, что влечет за собой снижение налога на имущество, так как среднегодовая стоимость является для данного налогооблагаемой базой.

Рассмотрим текущие показатели разработки (Таблица 2.2).

Таблица 2.2

Текущие показатели разработки.

В отчетном году бездействующий фонд увеличился на 15 скважин. Ситуация с бездействующим фондом не улучшается по причинам: недостаточно бригад КРС, отсутствие малодебитных установок, нет финансирования на проведение ГРП, отсутствие эффективных технологий по изоляции межпластовых проектов. Часть бригад ПРС и КРС были задействованы на выполнение программы интенсификации (Джо Мак). При этом количество бригад ПРС и КРС осталось на уровне 1998 года.

План по вводу скважин в течении года не корректировался. Дополнительное задание по вводу новых скважин (инвестиционный проект «Ввод новых скважин на месторождениях НГДУ «Майскнефть») выполнено: введено 11 скважин. Инвестиционные скважины в план по вводу новых скважин не вошли.

Таблица 2.3

Расшифровка ввода инвестиционных скважин по месторождениям.

Фонд освоения в течении 1999 года сократился на 3 скважины (на 1.01.1999 - 49 скважин, на 1.01.2000 года - 46 скважин). Необходимые геолого-технические мероприятия по сокращению количества скважин, находящихся в фонде освоения и потенциальная добыча по ним приводится в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Добыча из новых скважин. Добыча нефти из новых скважин в 1999 году составила 76,9 тыс.т (в том числе по инвестициям 28.9) при плане 17 тыс.т (Таблица 2.5).

Перевыполнение произошло из-за дополнительного ввода инвестиционных скважин по Мало-Балыкскому и Угутскому месторождениям.

Таблица 2.5

Добыча из новых скважин в 1999 году, тыс.т.

В 2000 году планируется принять на баланс НГДУ 41 скв. (по инвестиционным проектам), в том числе 37 после ГРП.

Ввод новых скважин из бурения. В 1999 году введено 20 новых скважин, при плане 4 (Таблица 2.6).

Таблица 2.6

Ввод скважин по месяцам приводится на рисунке 2.2.

Ввод скважин по месяцам (с учетом ввода скважин по инвестиционному проекту).

Рисунок 2.2

Но при отсутствии капитальных вложений и дефиците финансовых средств необходимо использовать все возможные резервы при эксплуатации старого фонда. С этой целью можно предложить:

1.1. Замена насосных установок 300 на ЦНС 360 (8шт.)	снижение затрат на электроэнергию, повышение КПД механизмов, модернизация оборудования
1.2. Предварительный сброс воды на ДНС с закачкой в пласт	более полное использование потенциала мощностей ЭПУ, сокращение затрат на эксплуатацию насосных агрегатовДНС и на электроэнергию
1.3. Перевод на мех.добычу 72 скважин	рост добычи нефти (32,8 т.т), экономия затрат
1.4. Удаление асфальтно-смолистых отложений	восстановление приемистости нагнетательных скважин, дополнительная добыча (28 т.т.)

Рисунок 2.3

Предметы труда.

Снижение затрат на предметы труда может быть достигнуто, как уже говорилось выше, в результате:

внедрения новой техники и совершенствование технологии (т.е. за счет мероприятий научно-технического прогресса);

совершенствования организации производства и труда;

совершенствования организации управления и т.д.

Для выявления и подсчета внутрипроизводственных резервов за счет снижения затрат на сырье, материалы, топливо, энергию может быть использован метод сравнения. В этом случае для количественной оценки резервов очень важно правильно выбрать базу сравнения. В качестве такой базы могут выступать уровни использования отдельных видов производственных ресурсов: плановый и нормативный; достигнутый на передовых предприятиях; базовый; фактически достигнутый средний уровень в целом по отрасли; фактически достигнутый уровень на передовых предприятиях зарубежных стран.

Методической базой экономической оценки резервов снижения затрат овеществленного труда является система прогрессивных технико-экономических норм и нормативов по видам затрат сырья, материалов, топливно-энергетических ресурсов и др.

При сравнительном методе количественного измерения резервов их величина определяется путем сравнения достигнутого уровня затрат с их потенциальной величиной

, (2.2)

где Р_Сi - резерв снижения затрат на выполнение работ (производство продукции) за счет i-го вида ресурсов; C_Фi и C_Пi - соответственно, фактический и потенциальный уровни использования i-го вида производственных ресурсов.

Обобщающая количественная оценка обшей суммы резервов снижения себестоимости продукции производится путем суммирования их величины по отдельным видам ресурсов.

, (2.3)

где Р - общая величина резерва снижения затрат на производство.

Общий же резерв снижения материальных затрат, связанный с внедрением мероприятий научно-технического прогресса рассчитывается по формуле:

, (2.4)

где Н_Фi, Н_Оi - норма расхода сырья и материалов после и до внедрения мероприятий; Ц_О - плановая цена единицы сырья и материалов; А_i - объем производства i-го вида продукции в натуральных единицах измерения после внедрения мероприятий.

Важнейший резерв снижения затрат (см. рис. 2.1) экономия всех видов материально-технических и топливно-энергетических ресурсов, а также устранение (предупреждение) потерь и других непроизводительных выплат и расходов, вызываемых нарушениями плановой и финансовой дисциплины. Это может быть достигнуто в результате проведения организационных мероприятий:

Замена импортного диэмульгатора на отечественный;	экономия материальных затрат
Автоматизация в процессе подачи заявок на МТР	сокращение трудозатрат на обработку заявок
Ведение единой базы данных по поставщикам и подрядчикам юридических и экономических служб	улучшение уровня коммуникации, получение более достоверной информации

Рисунок 2.4

Живой труд.

Экономия затрат живого труда достигается за счет более рационального использования средств на оплату труда рабочих и служащих.

Основными резервами (источниками) снижения затрат средств на оплату труда (которые достигаются в результате внедрения мероприятий научно-технического прогресса, совершенствования организации производства, труда, управления и т.д.) являются:

рост производительности труда и (или) снижение трудоемкости;

сокращение излишней численности работников;

устранение и предупреждение непроизводительных выплат: за сверхурочное время, оплаты целодневных и внутрисменных простоев и др.

Расчет резервов снижения затрат на производства производится по следующим формулам:

рост производительности труда и (или) снижение трудоемкости в результате внедрения мероприятий научно-технического прогресса и т.д.:

, (2.5)

, (2.6)

сокращение численности работников:

, (2.7)

сокращение непроизводительных выплат происходит по данным анализа использования средств, направленных на потребление (фонда заработной платы),

где З_Оi, З_i - затраты на оплату труда единицы продукции до и после внедрения научно-технических мероприятий; А_i - объем производства продукции после внедрения мероприятий до конца года в натуральных единицах измерения; Ч - среднегодовая численность сокращаемых работников; З_О - средняя плановая заработная плата одного высвобождаемого работника; Т - трудоемкость единицы продукции, нормо-ч.; Зч - среднечасовая тарифная ставка рабочего; З_Д - средний процент дополнительной оплаты для данной категории рабочих; З_С - установленный процент отчислений социальные и другие фонды; С - сумма отчислений в социальные и другие фонды.

Сокращение численности работников может производиться в связи с проведением следующих мероприятий: объединения отделов, бюро, укрупнения цехов, участков, внедрения отраслевых нормативов численности работников, проведения других мероприятий по совершенствованию системы управления производством профессий и трудовых функций, внедрение новых форм организационных работ или управленческих мероприятий, например: усиление учета и контроля затрат по центрам ответственности (промыслам, цехам) - сокращение нерациональных затрат.

2.1. ПЛАНИРОВАНИЕ ПРИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ

НГДУ «МАЙСКНЕФТЬ»

Производственная программа НГДУ «Майскнефть» является планом добычи нефти, газа и газоконденсата и их сдача транспортирующим организациям, нефтеперерабатывающим и газоперерабатывающим заводам. Объем продукции НГДУ планируют в виде валовой и товарной, исчисляют в натуральной и денежной формах. Для оценки выполнения обязательств по поставкам продукции в соответствии с заключенными договорами в годовых планах утверждается объем реализуемой продукции.

Хозяйственную работу оценивают по показателям: выполнение плановых заданий по объему реализации продукции в соответствии с заключенными договорами; добычи и поставки нефти и природного газа. Реализованной считается продукция, оплаченная покупателем.

Основная цель производственной программы - определить лбъем производства с учетом производственной мощности своих цехов и отдельных видов оборудования, а также выявить резервы ускорения роста производства и повышения производительности труда.

Данные по производственной программе находят свое отражение в форме №3, 3-ТП «Отчет нефтегазодобывающего управления по эксплуатации нефтяных скважин”, форма №1-П «Отчет промышленного предприятия о выполнении плана по продукции», форма №22 «Сводная таблица основных показателей, комплексно характеризующих хозяйственную деятельность управления», суточные рапорты, лабораторные анализы о качестве сырья и оборудования, оперативные листы и другие учетные материалы.

Производственная программа, кроме показателей объема продукции, включают параметры объема работ в эксплуатации и использования скважин.

Объем работ в эксплуатации исчисляются в скважино-месяцах. Один скважино-месяц - это время работы одной скважины за один условный месяц (30 дней - 720 часов).

Различают следующие параметры объема работ в эксплуатации:

скважино-месяцы, числившиеся по действующему фонду (С_чд), показывающие время, в течении которого все скважины действующего фонда числились в эксплуатации;

скважино-месяцы эксплуатации, характеризующие время, в течении которого скважины эксплуатировались.

Время возможного использования эксплуатационного фонда скважин в течении года составляет календарный фонд времени, равный 365 дней или 8760 часов. Календарное время работы скважин за вычетом плановых и внеплановых остановок составляет эффективный фонд времени. Отношение эффективного фонда времени к календарному характеризует экстенсивное использование эксплуатационного фонда скважин. Оно оценивается двумя показателями: коэффициентом использования эксплуатационного фонда скважин (К_ч) и коэффициентом эксплуатации (К_э).

Расчет производственных параметров производится в несколько этапов.

На первом этапе определяется объем добычи нефти в планируемом году из старых скважин.

На втором этапе определяется объем добычи нефти в планируемом году из новых скважин, вводимых в эксплуатацию.

На третьем этапе определяется общий объем добычи нефти в планируемом году и величину вводимой мощности.

На четвертом этапе определяется объем работ в эксплуатации.

При определении объема добычи нефти в плановом году из старых скважин проводят следующие расчеты:

Определяют коэффициент эксплуатации в плановом году новых скважин, введеных в предыдущем году [7]:

, (2.8)

где N_Нt - ввод в эксплуатацию новых добывающих скважин в году, предшествующем планируемому, скважины;

30,4 - коэффициент перевода скважино-дней в скважино-месяцы;

365 - календарный фонд времени работы скважин в планируемом году, дни;

t_ОНОt+1 - время остановок в планируемом году, дни;

t+1 - индекс планируемого года;

t - индекс года, предшествующего планируемому.

Определяют расчетную добычу нефти из старых скважин в планируемом году:

, (2.9)

где q_Нt - среднесуточный дебит новых скважин по нефти в годупредществующем планируемому, т.тн./сут.

Находят расчетным путем добычу нефти из старых скважин в году, предшествующем планируемому, т.тн./сут.:

, (2.10)

где Q_Сt -добыча нефти из старых скважин в году, предществующем планируемому, т.тн.

Определяют коэффициент добычи нефти из старых скважин в планируемом году по сравнению с предществующим годом. Коэффициент изменения добычи нефти определяется как произведение трех коэффициентов, учитывающих изменение фонда добывающих скважин, нефтесодержания из продукции и дебитов скважин по жидкости:

, (2.11)

где К_Фt+1 - коэффициент изменения нефтесодержания продукции старых скважин по жидкости в планируемом году, доли единицы;

К_qt+1 - коэффициент изменения среднего дебита старых скважин по жидкости в планируемом году, доли единицы;

К_nt+1 - коэффициент изменения старых действующих добывающих скважин в планируемом году, доли единицы.

Коэффициент изменения нефтесодержания продукции старых скважин в планируемом году можно определить по формуле:

, (2.12)

где F_Ct+1 - проектируемое содержание нефти в жидкости, добываемой из старых скважин в планируемом году, доли единицы;

F_Ct+1 - расчетное содержание нефти в жидкости, добываемой из старых скважин в планируемом году, которое было бы получено при работе всех старых скважин в планируемом году с нефтесодержанием, имевшим место в предшествующем году, доли единицы:

, (2.13)

где B_Ct+1 - обводненность продукции старых скважин в планируемом году, доли единицы;

, (2.14)

где Q_РЖt+1 - расчетная добыча жидкости из старых скважин в планируемом году, т.тн.:

, (2.15)

, (2.16)

где Q_СРЖt - добыча жидкости из старых скважин в предшествующем году,т. тн.:

Q_НРЖt+1 - расчетная годовая добыча жидкости из новых скважин, введенных в предшествующем году, т.тн.:

q_НЖt - среднесуточный дебит новых скважин по жидкости в предшествующем году, т.тн./сут.

Коэффициент изменения среднего дебита старых скважин по жидкости в планируемом году можно определить по формуле:

, (2.17)

где q_СЖt+1 - проектируемый дебит старых скважин по жидкости в планируемом году, т.тн./сут.;

q_РЖt+1 - расчетный дебит старых скважин по жидкости в планируемом году, который был бы получен при работе всех старых скважин в планируемом году с дебитами, имевшими место в предшествующем году. т.тн /сут :

, (2.18)

, (2.19)

Тр_t+1 - расчетная продолжительность работы всех старых скважин в планируемом году, скв -сут.;

Nc_t - действующий фонд добывающих скважин на начало года, предшествующего планируемому, скв.;

Nc_t - выбытие старых скважин из эксплуатационного фонда в предшествующем году, скв.

К_Эt - коэффициент эксплуатации действующего фонда добывающих скважин на планируемый год. доли единицы. Далее рассчитываем коэффициент изменения числа старых скважин (действующих добывающих) в планируемом году:

, (2.20)

где Тр_t+1 - проектируемое время работы старых скважин в планируемом году, скв.-сут.:

, (2.21)

где Nc_t+1 - действующий фонд добывающих скважин на начало планируемого года, скв.;

Nc_t+1 - проектируемое выбытие старых скважин из эксплуатационного фонда в планируемом году, скв.

После нахождения всех трех коэффициентов, можно рассчитать коэффициент изменения добычи нефти из старых скважин в планируемом году по сравнению с предшествующим годом:

В заключении первого этапа находим объем добычи нефти в планируемом году из старых (перешедших с прошлого года) скважин:

, (2.22)

На втором этапе, чтоб определить объем добычи нефти в планируемом году из новых скважин, вводимых в эксплуатацию, нужно:

Определить число новых скважин, вводимых в эксплуатацию в планируемом году:

, (2.23)

где Nнэ_t+1 - ввод новых скважин из эксплуатационного бурения в планируемом году, схв.;

Nнр_t+1 - ввод новых добывающих скважин из разведочного бурения в планируемом году, скв.:

Nно_t+1 - добывающих скважин в планируемом году из освоения с прошлых лет, скв.

Рассчитывается объем добычи нефти в планируемом году из новых скважин:

, (2.24)

где m_t+1 - среднее число дней работы одной новой добывающей скважины в планируемом году, скв.;

Nн_t+1 - ввод в эксплуатацию новых добывающих скважин в планируемом году, скв.;

qн_t+1 - проектируемый среднесуточный дебит новых скважин по нефти в планируемом году, сут.

На третьем этапе в первую очередь рассчитывают объем добычи нефти в планируемом году:

, (2.25)

В заключении рассчитывается величина вводимой мощности:

, (2.26)

Определение объема работ в эксплуатации начинают с определения скважино-месяцев, числящихся по всему действующему фонду:

, (2.27)

где Nв_t+1 - скважины, вводимые из бездействия в планируемом году.

Далее рассчитываются скважино-месяцы, числящиеся по всему эксплуатационному фонду:

, (2.28)

где Nэ_t+1 - число скважин эксплуатационного фонда на начало планируемого периода, скв;

В заключении разработки плана добычи нефти по НГДУ "Мамонтовнефть", определяются скважино-месяцы эксплуатации (Сэ) и коэффициенты использования фонда скважин (Кэ, Кч):

, (2.29)

, (2.30)

, (2.31)

Таблица 2.7

Объем добычи нефти по способам эксплуатации и группам скважин.

Из таблицы видно, что основной объем добычи нефти ведется механическим способом из старых скважин и составляет 4897,3 т.тонн, по фонтанному способу нефти основная добыча приходится на скважины, вводимые из разведочного бурения. Объем добычи зависит от дебита скважин, коэффициента эксплуатации и объема работ в эксплуатации.

На основании показателей рассмотрим изменения добычи нефти за счет изменений коэффициента эксплуатации, скважино-месяцев, отработанных в разрезе групп скважин и способов эксплуатации.

Изменения добычи нефти за счет изменения ряда факторов производят по формуле:

, (2.32)

где q - изменения дебита скважин;

C_rd - изменения скважино-месяцев отработанных;

К_Э - изменение коэффициента эксплуатации.

Изменение в зависимости от дебита скважино-месяцев отработанных и коэффициента эксплуатации рассчитываются по формулам:

, (2.33)

, (2.34)

, (2.35)

Чтобы обосновать ресурсоемкость выполнения производственных задач, необходимо оценить планирование добычи по основным показателям, кроме того необходимо рассмотреть их изменения по сравнению с прошлым годом.

Таблица 2.8

Влияние факторов на изменение объема добычи нефти в планируемом году.

№	Показатели	Условное обозначение	Отчетный период	Планируемый период	Отклонение (+, -)
1	2	3	4	5	6
1	Объем добычи нефти, тыс.тонн	Q	5079,4	5942	862,6
2	Объем работ в эксплуатации, скв.-мес.	Сrq	13646,6	13591,9	-44,7
3	Среднемесячный дебит, тонн/скв.	q	457,5	450,6	-6,9
4	Коэффициент эксплуатации	КЭ	0,92	0,93	0,01

Планируя получить оптимальный объем добычи нефти НГДУ необходимо исходить из нашей возможностей, которые имеются у предприятия, т.е. его производственных мощностей. В таблице 2.9 представлена производственная программа НГДУ «Майскнефть» на предстоящий период.

Таблица 2.9

Производственная программа НГДУ «Майскнефть» на планируемый период.

Причины изменения объема работ и коэффициента эксплуатации определяются движением фонда скважин и балансом времени их работы. Из таблицы 2.9 видно, что число скважин эксплуатационного фонда в планируемом году больше, чем в предыдущем на 29 скважин. Коэффициент эксплуатации предполагается повысить на 0,01. Это характеризует повешение календарного и эффективного фонда времени.

2.2. КОРРЕКТИРОВКА ИНФОРМАЦИОННО-АНАЛИТИЧЕСКОЙ

БАЗЫ ЗАТРАТ

Как мы уже отмечали выше, снижение себестоимости продукции (работ, услуг) - основной фактор увеличения прибыли и повышения рентабельности хозяйственной деятельности предприятия. Уровень и динамика себестоимости позволяют оценить рациональность и степень интенсификации использования находящихся в распоряжении предприятий производственных ресурсов.

Во многом эффективность затрат определяется применением той или иной системы управления ими (т.е. определенной совокупностью приемов и способов расчета и обобщения издержек, контроля за использованием производственных ресурсов).

Применение системы калькуляции себестоимости по нормативным издержкам обеспечивает постоянное повышение эффективности хозяйствования предприятия, что является его главной задачей (она позволяет подробно анализировать отклонения от сметы, давая таким образом возможность более рационально управлять затратами). Система калькуляции себестоимости по нормативным издержкам больше всего подходит для организаций, процесс деятельности которых сострит из ряда общих или « повторяющихся операций.

Нормативная система управления затратами представляет собой совокупность процедур по планированию, нормированию, отпуску материалов в производство, составлению внутренней отчетности, калькулированию себестоимости, осуществлению экономического анализа и контроля на основе норм затрат. Ее основной целью является полное использование производственных факторов и экономное ведение хозяйства. Сущность этой системы заключается в следующем:

планирование затрат на основе норм, обеспечивающих решение поставленных перед предприятием задач;

документирование затрат путем выдачи разрешений на использование различных ресурсов для производственных целей, обоснованных нормами и нормативами;

отражение затрат на счетах бухгалтерского учета по нормам и отклонениям от них;

выявление отклонений производится линейным персоналом управления в целях оперативного вмешательства в процесс формирования себестоимости на каждом уровне управления.

Нормативный метод учета затрат на производство калькулирования себестоимости продукции (система нормативного планирования и учета затрат) более других отвечает потребностям нормативной системы управления издержками.

Нормативный учет предусматривает предварительное исчисление себестоимости продукции на основе действующих на предприятии на начало отчетного периода норм расхода материалов, заработной платы и других расходов, а отклонения от норм по мере их возникновения показывают на счетах бухгалтерского учета как увеличение или уменьшение производственного результата [6].

Нормы и нормативы представляют собой научно обоснованные величины, устанавливающие меру трудовых, материальных, финансовых ресурсов, используемых в процессе производства, потребления, накопления и т.д.

Порядок и методы их формирования, обновления и использования при разработке перспективных и текущих планов, а также контроль за их изменением составляют основу нормативного хозяйства предприятия.

Виды норм и нормативов, используемых при обосновании затрат.

Рисунок 2.5

Нормы и нормативы материальных ресурсов.

В системе технико-экономических норм и нормативов важное место занимают нормы и нормативы использования материальных ресурсов.

К материальным ресурсам, нормы затрат на которые устанавливаются в натуральных измерителях, относятся сырье и материалы, топливо и энергия на технологические цели, приспособления целевого назначения и отдельные виды материалов вспомогательного технологического назначения. По остальным материальным ресурсам (запасные части, материалы для ухода за технологическим оборудованием и текущего ремонта зданий и сооружений) затраты нормируются по укрупненным нормативам с учетом видов и объема работ, они являются составной частью сметных ставок расходов по обслуживанию производства и управлению.

Под нормой расхода материальных ресурсов понимается их максимально допустимые величины, при которых обеспечивается производство единицы продукции (определенного объема и вида работ, услуг).

Нормирование материальных ресурсов включает разработку, утверждение, внедрение и использование установленных норм и нормативов расхода в конкретных производственных условиях.

В системе материальных норм выделяют четыре основные группы норм: нормы расхода в основном производстве, нормы расхода на вспомогательные и прочие нужды, нормы расхода топливно-энергетических ресурсов и нормы расхода на ремонт и эксплуатацию основных фондов.

Формирование норм по каждой группе состоит, как правило, из двух этапов: расчета индивидуальных норм и формирования укрупненных (сводных) норм.

Индивидуальные нормы расхода сырья и материалов разрабатываются в специфицированном и сводном виде на все изделия, предусмотренные в плане производства. Исходной информацией для разработки индивидуальных норм расхода служат: данные конструкторской и технологической документации на изготавливаемую продукцию (выполняемые работы); нормативы удельного расхода сырья и материалов, нормативы технологических отходов и потерь, которые разрабатываются и утверждаются в качестве предельно допустимых показателей; задания по среднему снижению норм расхода.

Нормы расхода сырья, материалов и энергетических ресурсов складывается из их теоретических затрат и потерь в производстве, вызванных образованием возвратных и безвозвратных отходов. За теоретический расход сырья, материалов и энергетических ресурсов принимается их минимальное физическое количество (масса), необходимое для производства конкретных видов продукции (выполнения конкретных видов работ) в нормальных условиях.

Технологические потери и отходы характеризуют бесполезные, в сущности, затраты материальных ресурсов, некоторые из них обусловлены технологическим процессом данного производства и научно-техническим уровнем предприятия и поэтому неизбежны.

В состав норм расхода материальных ресурсов не включаются потери и отходы сверх утвержденных норм и нормативов естественной убыли (потери при транспортировке и хранении, затраты, обусловленные отступлением от установленных требований к качеству сырья и материалов, отступлением от регламентированных процессов и режимов работы и т.д.).

Организацией работ по нормированию и экономии материальных ресурсов в производственном объединении занимается отдел технического нормирования (таким образом для БЛПУМГ все нормы и нормативы являются заданными). В его задачи входят: разработка прогрессивных сводных норм расхода материалов на продукцию основного производства; утверждение подетальных норм расхода материалов основного производства; методическое руководство работой по нормированию и экономии материалов основного производства; контроль за разработкой и выполнением планов оргтехмероприятий по экономии материалов; проведение анализа отчетных данных об удельных фактических расходах материалов в производстве.

Нормы и нормативы трудовых ресурсов.

Нормы затрат труда разрабатываются исходя из действующих условий организации производства, труда и управления с учетом реализации планов научно-технического развития, организационно-технических мероприятий, комплексных планов научной организации труда, планов социального развития коллективов и совершенствования управления производством.

Для нормирования труда необходимо установить нормы времени или нормы выработки, кроме того, при нормировании труда применяются нормы численности и нормы обслуживания (эти формы нормирования численности наиболее часто используются на магистральных газопроводах).

Под нормой времени на операцию, деталь, изделие понимается количество рабочего времени, необходимого для выполнения единицы работы (одна операция, одно изделие и т.д.) одним рабочим или группой рабочих определенной численности и квалификации в рациональных организационно-технических и хозяйственных условиях.

Нормы времени на ручные, машинно-ручные, машинные работы складываются из следующих затрат рабочего времени:

, (2.36)

где Т_О - основное время;

Т_В - вспомогательное время;

Т_ОБ - время обслуживания рабочих мест;

Т_П.З. - подготовительно-заключительное время;

Т_ОТ.Л. - время на отдых и личные надобности;

Т_П.Т. - время неустранимых перерывов, предусмотренных технологией и организацией производства.

Нормы времени разрабатываются на основании хронологических карт, наблюдательных листов, инструкционных карт и т.д.

В хронологической карте отражаются фактические затраты времени на операцию (по данным не менее 15 замеров) и на их основе выводится средняя расчетная величина на одну операцию.

Наблюдательный лист составляется по результатам фотографии рабочего дня, в которой фиксируются использование рабочего времени одним рабочим, нерегламентированные потери рабочего времени, вызванные нарушением хода производственного процесса из-за его плохой организации или нарушением трудовой дисциплины. После обработки результатов наблюдений составляются таблицы однородных затрат рабочего времени. Поданным таблиц заполняется сводная карта фотографий рабочего дня, в которой суммируются затраты во всех наблюдательных листах и выводятся их средние величины в расчете на одного исполнителя.

Инструкционная карта содержит расчет норм времени на одну операцию, деталь, изделие и т.д. и является обоснованием для введения новой нормы.

Нормы времени используются для планирования всех норм и нормативов затрат труда и заработной платы: технологической трудоемкости, нормы выработки, норматива численности, норматива обслуживания оборудования и рабочих мест о др.

Норма выработки - это количество операций (изделий), которое должно быть выполнено в единицу времени (час, смену, месяц и т.д.) одним рабочим или группой рабочих соответствующей квалификации при определенных организационно-технических условиях. Указанный норматив тесно связан с показателем производительности труда, так как представляет собой задание по производительности труда для каждой производственной операции.

Нормы выработки разрабатываются в подразделениях, утверждаются отделом нормирования труда и доводятся до сведения рабочих не позднее чем за месяц до внедрения. В плановых расчетах нормы выработки используются для определения расценок, численности персонала.

Нормативы времени обслуживания оборудования и рабочих мест -регламентированные величины затрат времени на обслуживание единицы оборудования, рабочего места и других производственных единиц. Нормативы времени обслуживания используются для установления нормы обслуживания.

Нормативы обслуживания оборудования и рабочих мест должны ежегодно пересматриваться с учетом влияния следующих факторов: внедрение более прогрессивной технологии, ввод нового и модернизация действующего оборудования, усовершенствование технологической оснастки оборудования, механизация и автоматизация производственных процессов совершенствование организации рабочих мест, использование новых видов сырья и материалов и т.д.

Нормативы обслуживания и нормы времени обслуживания используются: для нормирования труда нестабильных по объему, но периодически повторяющихся работ, время выполнения которых не может быть установлено (например, наладочные работы); для расстановки по рабочим местам рабочих, выполняющих нестабильные по объему и повторяемости работы, если расстановку нельзя провести с помощью нормативов численности. при выполнении работы несколькими рабочими (звеном, бригадой) устанавливаются нормы длительности выполнения операции с указанием численности и квалификации членов звена или бригады.

Норматив численности - регламентированная численность рабочих, необходимая для выполнения единицы или определенного объема работ. Численность рабочих, занятых в основном производстве, рассчитывается по нормам времени, установленным на выполнение данного объема работ, и опытно-статистическим путем.

Численность вспомогательных рабочих определяется по нормам времени на выполнение данного объема работ, по нормативам обслуживания или по нормативам численности - в зависимости от вида вспомогательных работ.

Нормативы численности рабочих разрабатываются в структурных подразделениях предприятия, утверждаются администрацией подразделения и согласовываются с отделом нормирования труда. Рассчитанные нормативы заносятся в штатную ведомость, которая передается в отдел труда и заработной платы предприятия.

Таким образом, анализируя все вышесказанное, можно сделать вывод, что затраты на производство есть не что иное, как расход производственных ресурсов предприятия (материальных, трудовых, финансовых) по выпуску продукции (выполнению работ, оказанию услуг).

Управление затратами, в свою очередь, требует новых подходов к выбору группировки этих затрат позволяющих, организовать систему контроля и своевременно реагировать на негативные моменты роста затрат. Учет издержек производства в нормативной системе управления затратами в качестве своей основной задачи ставит информирование руководства предприятием и его подразделений об отклонениях от норм (стандартов). Общеизвестно, если руководство обратит внимание на места возникновения отклонений, виды отклонений и людей, ответственных за отклонения, то будут приняты меры, корректирующие отрицательные последствия каких-либо явлений или операций.

Система учета и контроля, где предусматривается четкое определение места возникновения и вида отклонения затрат от запланированного уровня, а также где эти затраты накапливаются так, что за отклонения от сметы по различным статьям расходов могут нести ответственность конкретные люди, называется системой учета и контроля затрат по центрам ответственности. Она, конечно, не позволит исправить то, что уже произошло, но выявление прошлых недостатков и их причин даст возможность руководителям принять соответствующие меры и исключить тем самым повторение подобных ошибок в будущем.

Учет по центрам ответственности осуществляется по принципу признания зон индивидуальной ответственности, как это зафиксировано в организационной структуре предприятия (Приложение 1, рис.1).

Эти зоны называются также центрами ответственности. Центр ответственности может быть определен как сегмент фирмы (организации), где управляющий несет ответственность за работу сегмента. Существует три типа центров ответственности:

центр затрат, в рамках которого управляющий (менеджер) несет ответственность за расходы, находящиеся под его контролем;

центр прибыли, в рамках которого управляющий ответственен за поступления от реализации и расходы по реализации;

центр инвестирования, в рамках которого управляющие обычно ответственны за поступления от реализации и расходы, но кроме того, несут ответственность за принятие решений по капиталовложениям, и таким образом, могут влиять на размер инвестиций.

Организационная структура НГДУ «Майскнефть» см. Приложение 1, рис.1.

Цель учета затрат по центрам ответственности состоит в накоплении данных о расходах по каждому центру ответственности таким образом, чтобы отклонения от сметы могли быть отнесены на ответственное лицо. Учетные данные по центрам ответственности отражаются в отчетах об исполнении сметы, составляемых через короткие промежутки времени (например, ежемесячно); из этих отчетов руководители центров ответственности получают информацию об отклонениях от сметы по различным статьям расходов. Пример отчета об исполнении сметы за 1999 год, представленного руководству НГДУ «Майскнефть», помещен в нижней части таблицы 2.10. В котором наблюдается увеличение затрат на производство по всем цехам предприятия кроме автотранспортного. На более высоких уровнях управления отчет менее детализирован.

Таблица 2.10

Отчет об исполнении сметы затрат на производство НГДУ «Майскнефть»

Более детально изменение сметы затрат представлено на примере Нефтепромысла №1 в таблице 2.11.

Таблица 2.11

Отчет об исполнении сметы затрат по Нефтепромыслу-1

Учет по центрам ответственности основан на том принципе, что лучше начислять по центру только те затраты, на которые оказывает значительное влияние руководитель этого центра. Часто ответственность за определенную статью расходов может быть разделена. Например, ответственность за количество используемого сырья несет начальник службы (цеха), но служащий отдела закупок будет отвечать за цену этого сырья. Потери являются иллюстрацией того, как трудно иногда точно определить ответственное лицо.

Чрезмерные потери могут возникать из-за небрежной транспортировки и разгрузки материалов производственным цехом или из-за закупки материалов низкого качества служащими отдела закупок. Хотя задача может быть и трудной, все различия между фактическими и сметными затратами обязательно должны быть отражены в отчете, чтобы можно было выявить причину отклонений, установить ответственность и принять корректирующие меры. Таким образом для того, чтобы можно было точно определить за какие затраты ответственность должна быть возложена на руководителя данного центра нужно руководствоваться следующими принципами:

если менеджер может контролировать объем и оплату услуг, то он ответственен за все затраты по их осуществлению;

если менеджер может контролировать объем услуг, но не их цену, то он отвечает только за те различия между фактическими и запланированными расходами, которые явились следствием использования услуг;

если менеджер не может контролировать объем услуг, ни их оплату, то расходы будут неуправляемыми ответственность за них менеджер нести не должен.

Следует отметить также, что отчеты об исполнении сметы не должны служить только для обвинения менеджеров. Если отчеты используются как инструмент наказания, то существует опасность, что руководители попытаются, например, получить сверхщедрую смету расходов на этапе планирования, умышленно занизив эффективность производства, чтобы обеспечить себе в будущем составление легко выполнимых смет, возможно также возникновение конфликта с высшим руководством.

Отчеты об исполнении сметы должны помогать регулированию деятельности предприятия и обнаружению тех статей расходов, которые не соответствуют плану. Сами по себе отчеты не дают ответов на вопросы. Когда каждый центр ответственности получает отчет, руководитель службы (цеха) обязан подготовить устный комментарий причин отклонений от сметы и наметить действия для исправления положения. Бухгалтер даст ключ к пониманию ситуации, выявив расхождения между фактическими и сметными (нормативными) затратами. Например, он может определить, какое отклонение по основным материалам произошло из-за перерасхода определенного химического реагента в отдельном процессе. Руководитель центра ответственности обязан исследовать данный процесс и выявить причины перерасхода.

Но, как уже отмечалось ранее, отклонения фактических затрат от запланированных (т.е. перерасходы всех видов ресурсов по сравнению с действующими нормами) считаются условными потерями, т.к. нормы, которые служат базой сравнения, не всегда оптимальны. Поэтому контроль за расходованием материалов, заработной платы и других ресурсов наиболее эффективен в том случае, если на предприятии систематически проводятся анализ и оценка качества норм и нормативов. При расчете и уточнении норм и нормативов обязательно должны учитываться такие факторы, как повышение технического уровня производства, улучшение организации производства, труда, управления и т.д. Важным элементом формирования нормативной базы предприятия является обеспечение научной обоснованности норм. На стадии расчета научная обоснованность норм достигается путем анализа важнейших направлений научно-технического прогресса. В методиках расчета соответствующих норм определяются конкретные методы их отражения в устанавливаемых нормах. Несмотря на разнообразие норм и специфику отражения в нормах важнейших направлений научно-технического прогресса, можно выделить следующие типовые процедуры, позволяющие обеспечить научную обоснованность норм (Рисунок 2.6).

Основные методы анализа норм.

Рисунок 2.6

Особое значение имеет обеспечение систематического выборочного контроля за научной обоснованностью норм. Методикой анализа прогрессивности индивидуальных норм расхода материалов предусматривается оценка научной обоснованности норм путем анализа следующих показателей:

реализация заданий по среднему снижению норм; сопоставление норм с показателями фактического удельного расхода и проектными нормами;

изменение величины чистого веса; коэффициента использования материалов и нормативов отходов и потерь; структуры конструкционных материалов;

изменение показателя расхода материалов на единицу технического параметра.

Анализ и оценка качества применяемых норм и нормативов осуществляется посредством определения их обоснованности, напряженности и прогрессивности.

Коэффициент обоснованности нормы (R₀) характеризует реальность ее выполнения в конкретных условиях организации производства, труда и управления на основе межотраслевых, отраслевых и индивидуальных научно обоснованных норм и нормативов предприятия. Он исчисляется по формуле:

, (2.37)

где C_i - затраты ресурса по нормам (в стоимостном, натуральном, трудовом или условном измерении);

C_j - затраты ресурса по нормам, разработанным расчетно-аналитическим и другими прогрессивными методами;