Управление затратами на предприятии

Вечерним считается время с 15.00 до 22 00, те. Доплата за работу в вечерние часы составляет 75% часовой тарифной ставки за каждый час работы. Таким образом, доплата за работу в вечернее время составляет (14789,38 *7*75)/(24*100) = 3235,1764тыс. руб.

Премии рабочим, обслуживающим печи (выплачивается за показатель качества готовой продукции, за выполнение заказов) составляет в среднем 37% от суммы зарплаты по сдельным расценкам и доплатам за работу в ночное и вечернее время. По изделию Батон нарезной масса 0,4 кг - (15972,53 +4929,7926 +3235,1764) * 0,37 = 8930,874тыс. руб.

В году 62 выходных дня. Доплата за работу в выходные дни составляет 100% дневной тарифной ставки за каждый день работы Таким образом, доплата за работу в выходные дни составит: 14789,38 *52/365 = 2106,98тыс. руб.

Праздничных дней в году - 11. Доплата за работу в праздничные дни составляет 100 % дневной тарифной ставки за каждый день работы. Таким образом, доплата за работу в праздничные дни составит: 14789,38 *11/365 = 445,7072тыс. руб.

Итого годовой фонд основной заработной платы по изделию «Батон нарезной массой 0,4 кг»:

15972,53+3235,1764+4929,7926+8930,874+445,7072+2106,98=35621,06

К дополнительной зарплате рабочих относятся

- оплата очередных и дополнительных отпусков.

- доплата за выполнение государственных и общественных обязанностей.

- оплата льготных часов рабочих подростков.

Все виды дополнительной зарплаты, кроме оплаты затрат на очередные отпуска, планируются с учетом фактических выплат за прошлый год.

Оплата отпусков планируется с учетом контингента рабочих, длительности отпусков и размера средней заработной платы

На основе этих данных определяется сумма затрат на очередные отпуска и процент, который составляют эти затраты в общем фонде основной зарплаты Так, для рабочих, обслуживающих печь №1, средний процент отпуска составляет 6.9% от основной зарплаты, по печам №2, №4, №5 - 6,6%, по печи №3 - 6,7%. Так по печи №1, Батон нарезной масса 0,4 кг, дополнительная заработная плата на очередные отпуска составит 35621,06*0,067=2386,611тыс. руб. Аналогичным образом производится расчет основной и дополнительной заработной платы рабочих группы общего обслуживания и дежурно-ремонтной группы.

Заработная плата рабочих группы общего обслуживания (98967,33 руб.) распределяется по изделиям пропорционально заработной плате основного производства. Так, по изделию «Батон нарезной масса 0,4 кг» доля зарплаты составит: 98967,33*35621,06/217695,6 = 16193,806 тыс. руб.

Заработная плата дежурно-ремонтной группы (42894,37 руб.) распределяется по изделиям пропорционально мощности печей (данные Контрольной работы. Таблицы 1, графа 4). По изделию «Батон нарезной масса 0,4 кг» (печь №1 с мощностью 15 т/сутки) доля заработной платы составит 42894,37*19/191,3=4260,288тыс. руб.

Итого основная заработная плата по изделию «Батон нарезной масса 0,4 кг» составит: (35621,06+16193,806+4260,288)/1000=56,07515 тыс. руб. (Таблица 1, графа 10).

Дополнительная зарплата рабочих группы общего обслуживания и дежурно-ремонтной группы распределяется по изделиям пропорционально основной заработной плате. Так, по изделию «Батон нарезной масса 0,4 кг» доля заработной платы этих групп рабочих составит:

(6531,84 + 2831.03)*2386,611 /14564,11 = 1534,288 тыс. руб.

Следовательно, в калькуляции дополнительная заработная плата по этому виду изделий составит (2386,611 +1534,288)/1000 = 3,92 тыс. руб. (Таблица 1, графа 11).

Расчет отчислений на социальные нужды

(9-я статья калькуляции: Отчисления на социальные нужды)

Отчисления на социальные нужды составляют 26 % и включают

- отчисления на социальное страхование (5,4%);

- пенсионный фонд (15,5%);

- государственный фонд занятости (1.5%),

- медицинское страхование (3.6%)

Отчисления на социальные нужды плакируются от суммы основной и дополнительной заработной платы Таи, сумма отчислений по изделию «Батон нарезной масса 0,4 кг» составит. (56,07515+3,920899)*26/100 = 15,59897 тыс. руб.

Распределение фонда заработной платы по статьям калькуляции

Для взаимоувязки общего фонда заработной платы с планом по себестоимости составляется расчетная Таблица 6.

Так, в графы 4,5,6 и 7 Таблица 6 проставляются данные, ранее полученные в Таблице 5 и Таблице 3 соответственно В графах с 9 по 20 планируются расходы по заработной плате общепроизводственного и общехозяйственного ха ректора (см Таблицу 6) В графе 21 предусмотрены также расходы по заработной плате, связанные с коммерческими расходами. - 45,9 тыс. руб. Всего фонд заработной платы составит. 679,5843 тыс. руб.

Расходы на подготовку и освоение производства (10-я статья калькуляции: Расходы на подготовку и освоение производства/графа 8 Таблицы 6 и графа 13 Таблицы 1)

Основными затратами этой статьи являются:

- расходы пускового периода на освоение новых производств, aгpeгaтoв,

- расходы на подготовку новых видов продукции и технологических процессов.

- отчисления а фонд премирования на создание и освоение новой техники

Затраты по этой статье определяются по специальным сметам Расходы на подготовку и освоение новых видов изделий и новых технологических процессов включают затраты на проектирование конструирование, разработку всех параметров режима технологическое процесса, переналадку оборудования Затраты на освоение новых видов продукции включаются по изделиям частями в течение установленного срока с момента начала массового выпуска. Следовательно, эта статья калькуляции является комплексной.

Расходы на освоение и подготовку производства распределяются пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих и общепроизводственных расходов. На данном хлебозаводе эти расходы на планируемый год не предусматриваются.

Смета общепроизводственных расходов (11-я статья калькуляции: Общепроизводственные расходы)

Общепроизводственные расходы связаны: с затратами на эксплуатацию оборудовании и транспортных средств, на текущий ремонт оборудования и транспортных средств, амортизационные отчисления, а также стоимость износа малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений.

Расчет амортизации и ее распределение по отдельным производствам и хозяйствам.

В графу 1 таблицы 8 проставляется первоначальная (или восстановительная) балансовая стоимость основных производственных фондов на начало планируемого года. Так, по рабочим машинам и оборудованию она составляет 994 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость вводимых в планируемом году фондов зависит от сроков их ввода о действие и рассчитывается делением стоимости вводимых фондов на 12 месяцев и умножением полученного результата на количество полных месяцев с момента их ввода до конца года.

Так, на данном хлебозаводе на 2-м квартале (апрель - 4-й месяц) намечается ввести дополнительно основные фонды на 132 тыс. руб.

Тогда, среднегодовая стоимость вводимых фондов составит 132*(12-4)/12 = 88 тыс. руб. В 1-м квартала (январь * 1-й месяц) намечается вывести фонды на 65,4 тыс. руб. Тогда, среднегодовая стоимость выводимых фондов составит 49*(12-1)/12 = 44,92 тыс. руб.

Стоимость основных фондов на конец года определяется суммированием граф 1 и 2 и вычитанием графы 4 Таблицы 8: 994+132- 49 = 1077 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость определяется суммированием граф 1 и 3 и вычитанием графы 5 Таблицы 8. 994+88-44,92 = 1037,083 тыс. руб.

В графы 8, 9 указываются средневзвешенные нормы амортизационных отчислений, определяемые подробными расчетами по каждому виду зданий машин, оборудования и т. д.

Сумма амортизационных отчислений (гр. 10, 11) получается умножением среднегодовой стоимости основных фондов (гр. 7) по каждой строке на соответствующую норму амортизации (гр. 8, 9) и делением полученного результата на 100.

В данном примере расчет проводится лишь по итоговой строке, и сумма амортизации составит 3221,783*9,67/100 = 311,5787 тыс. руб.

При распределении суммы амортизации расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (общепроизводственные расходы) составили 62% или 311,5787*0,62 =193,178773 тыс. руб., и на полное восстановление (общехозяйственные расходы) 38% или 311,5787*0,38 = 118,3998 тыс. руб.

На остальные статьи сумма амортизации не распределяется.

2-я Статья Сметы общепроизводственных расходов. Эксплуатация оборудования

По данной статье показываются расходы на смазочные, обтирочные и прочие вспомогательные материалы - 5,0 тыс. руб., зарплата рабочих дежурно-ремонтной группы - 15,3 тыс. руб. (из плана по труду (Таблица 6, графа 9) отчисления на социальные нужды в размере 26% или 15,3*26/100 = 3,98 тыс. руб. и стоимость электроэнергии, потребляемой электромоторами - 54,575 тыс. руб., которая рассчитывается в Таблице 9. графа 9, затраты на содержание оборудования

Расчет потребности и стоимости электроэнергии. Таблица 9

Для расчета потребности электроэнергии на всю планируемую выработку продукции, планируемую выработку (гр. 2) умножают на норму расхода электроэнергии на 1 т продукции для соответствующего вида изделия (гр. 3). Так для изделия «Батон нарезной масса 0,4 кг» она составит-. 6050,2*54,6/1000 = 330,3409 тыс. кВт/ч.

Всего потребность в электроэнергии составляет 1848,803 тыс. кВт ч. из них на содержание оборудования 1648,803 тыс. кВт. ч., на освещение производственных помещений - 200 тыс. кВт и Тариф за тыс. кВт ч. составляет 33,1 руб.

Стоимость электроэнергии по тарифу на содержание оборудования составит 1648,803*33,1/1000=54,575 тыс. руб.; на освещение производственных помещений 200*33,1/1000 = 6,62 тыс. руб.

Расход электроэнергии на прочие производственные нужды - 130 тыс. кВт )/ч, в том числе:

a) на текущий ремонт оборудования - 70 тыс. кВт/ч,

b) на освещение прочих помещений - 60 тыс. кВт/ч.

Тогда стоимость электроэнергии на прочие производственные нужды составит 4,303 тыс. руб. (130*33,1/1000) и, в том числе, соответственно

a) 2,317 тыс. руб.:

b) 1,986тыс. руб.

Всего затраты на электроэнергию составят 65,498 тыс. руб. (6,62+54,575+4,303)

3-я статья Сметы общепроизводственных расходов Текущий ремонт оборудования и транспортных средств

В данную статью включаются стоимость материалов и запасных частей - 40,0 тыс. руб., стоимость топлива - 11,25 тыс. руб. (графа 12. Таблица 4), стоимость электроэнергии - 2,23 тыс. руб. (графа 9, Таблица 9, затраты на текущий ремонт оборудования), зарплата рабочих ремонтной группы - 42,4 тыс. руб. (из плана по труду. Таблица 6. графа 9) отчисления на социальные нужды - 42,4*0,26 = 11,02 тыс. руб. а также прочие расходы в сумме 60.0 тыс. руб.

4-я статья Сметы общепроизводственных расходов Износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений.

По данной статье в основном рассчитываются затраты по износу хлебных форм, а также прочего инвентаря - 18,0 тыс. руб.

Итого: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (общепроизводственных расходов) в сумме 458,9978 тыс. руб. переносятся из сметы (Таблица 7) в итог графы 14 Таблицы 1 и распределяются по видам готовых изделий пропорционально выпуску продукции в натуре.

Например, указанные расходы отнесены на изделие «Батон нарезной масса 0,4 кг» в сумме 6050,2/60345,4*458,9978 =46,01889 тыс. руб.

Смета общехозяйственных расходов (12-я статья калькуляции: Общехозяйственные расходы)

Это комплексная статья затрат. К общехозяйственным относятся затраты на управление предприятием и организацию всего производства: зарплата управленческого аппарата с отчислениями на социальные нужды, конторские, почтово-телеграфные, телефонные расходы, расходы на содержание вычислительного центра, суммы, отчисляемые на амортизацию, содержание и ремонт зданий общезаводского назначения, расходы на подготовку кадров, охрану предприятия, др. расходы общехозяйственного характера.

Смета общехозяйственных расходов состоит из 4-х подразделов

1) Расходы на управление предприятием

2) Общехозяйственные расходы

3) Сборы и отчисления

4) Общехозяйственные непроизводственные расходы.

Расходы расшифровываются по первичным элементам, сгруппированным по экономическому признаку, т е в соответствии со сметой затрат на производство.

Затраты е данной смете планируются в увязке с произведенными ранее расчетами стоимость топлива, электроэнергии а плане материально-технического обеспечения, фондом зарплаты по труду и кадрам, расчетом по амортизации

Отчисления на социальные нужды планируются как от фонов зарплаты, так и премий из фонда потребления.

1) Расходы на управление предприятием

1-я статья Сметы общехозяйственных расходов Заработная плата аппарата управления предприятием.

По данной статье планируются расходы на зарплату административно-управленческого персонала, служащих. МОП и несписочный фонд в сумме 43,1 тыс. руб. (Таблица б, графа 10)

2-я статья Сметы общехозяйственных расходов Содержание вычислительного центра

Расходы на содержание вычислительного центра составят - 72 0 тыс. руб.

3-я статья. Сметы общехозяйственных расходов Содержание пожарной военизированной и сторожевой охраны

В данную статью включаются расходы, уплачиваемые хлебозаводом по договору на содержание вневедомственной охраны стоимость зарядки огнетушителей и ремонта противопожарного инвентаря в сумме 14,2 тыс. руб.

4-я Статья Сметы Прочие расходы

В данной статье планируются канцелярские и почтово-телеграфные расходы, стоимость разъездов - 3.7 тыс. руб. счисления на социальные нужды с зарплаты -16 59 тыс. руб., представительские расходы - 2,8 тыс. руб.

Общая сумма этих расходов 22.89 тыс. руб.

2) Общехозяйственные расходы

5-я статья Сметы общехозяйственных расходов Содержание прочего общезаводского персонала

В статью включаются из плана по труду зарплата вспомогательных рабочих по обслуживанию всех отделении (цехов) - 65,7 тыс. руб. (графа 12 Таблица 6) и отчисления на социальные нужды в сумме 65,7*0,26=17,082тыс. руб.

6-я статья Счеты общехозяйственных расходов Заработная плата персонала участков

Затраты по данной статье не планируются (графа 13, Таблица б)

7-я статья Сметы общехозяйственных расходов Амортизация основных средств

Сумма амортизации зданий и сооружений переносится из Таблицы 8. графа 15- 118,39 тыс. руб.

8-я статья Сметы общехозяйственных расходов Содержание и текущий ремонт зданий сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения

В статью входят расходы на вспомогательные материалы - 19,6 тыс. руб., отопление помещений (Таблица 4 графе 12) - 16,704 тыс. руб., освещение (Таблица 9 графа 11) - 8,606 тыс. руб. заработная плата уборщиц, рабочих по ремонту зданий (Таблица 6. графы 14, 15) - 68 тыс. руб., отчисления на социальные нужды (38.5%) - 68,*0,26 = 17,68 тыс. руб. прочие расходы по договорам обслуживание радиоустановок электрочасов, натирку полов вывоз мусора, снега озеленение территории двора и пр. а также оплата работ подрядчикам по смете не текущий ремонт зданий - 12,0 тыс. руб.

Всего 142,5908 тыс. руб.

9-я статья Сметы общехозяйственных расходов Содержание, пекущий ремонт и амортизация зданий, сооружении и инвентаря участков

Поскольку расходы на содержание зданий, текущий ремонт и инвентарь участков (цехов) на хлебозаводе объединены с расходами общехозяйственного назначения (Статья 8-я Сметы) показатели по статье 9 не проставляются

10-я статья Сметы общехозяйственных расходов Производство испытаний опытов, исследований содержание общезаводских лабораторий расходы на изобретательство и технические усовершенствования

В статью входят расходы по заработной плате основной и дополнительной работников лаборатории (графа 16, Таблица 6) - 4,4 тыс. руб., отчисления на социальные нужды (26%) - 4,4*0.26 = 1.14 тыс. руб. расходы на лабораторную посуду и реактивы расходы по изобретательству, техническим усовершенствованиям и рационализации - 4.2 тыс. руб.

11 -я статья Сметы общехозяйственных расходов Охрана труда

В статье предусматриваются приобретение вспомогательных и др. материалов (спецодежды, лекарств для аптечек, мыла, соды) - 23.5 тыс. руб., расходы на топливо для душевых (графа 12 Таблица 4) - 3,48 тыс. руб , зарплата работников душа, бельевой (графа 17. Таблица 6) - 4.3 тыс руб . отчисления на социальные нужды (26%) - 4,3*0,26 = 1.12 тыс. руб.. оплата стирки, перевозки спецодежды, расходы по санитарии и технике безопасности и пр. - 23,7 тыс. руб.

12 - я статья Сметы общехозяйственных расходов Подготовка кадров.

В статье предусматриваются расходы на проведение централизованных мероприятий по подготовке и повышению квалификации кадров - 8.8 тыс. руб. заработная плата специалистов по подготовке кадров в размере 1.0 тыс. руб. (Таблица 6. графа 11) и отчисления на социальные нужды (26%) 1,0*0,26=0.26 тыс. руб. Всего на общую сумму 10,06 тыс. руб.

13-я статья Сметы общехозяйственных расходов, организованный набор рабочей сипы

Расходы по данной статье не предусматриваются.

14-я статья Сметы общехозяйственных расходов Износ малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря

Стоимость износа на хлебозаводе учитывается и планируется по 11-й статье калькуляции «Общепроизводственные расходы», поэтому данная статья не заполняется

15-я статья Сметы общехозяйственных расходов Отчисления ни содержание вышестоящих организаций

Отчисления составляют 13,5 тыс. руб.

16-я статья Сметы общехозяйственных расходов. Прочие расходы

По статье планируются затраты, которые по своему характеру не могут быть отнесены на другие статьи сметы отчисления на культмассовую и физкультурную работу, отчисления на социальные нужды от премий из фонда потребления всем категориям работающих (кроме выплат на оказание материальной помощи) на общую сумму 5,3 тыс. руб.

3) Сборы и отчисления

17-я статья Сметы- Налоги, сборы и прочие обязательные отчисления и расходы

По статье предусматриваются расходы в сумме 0.9 тыс. руб.

4) Общехозяйственные непроизводственные расходы

По данному разделу расходы не предусматриваются.

Сумма общехозяйственных расходов 586,1809 тыс. руб. переносится из сметы в итог графы 15 Таблицы 1 и распределяется по видам готовых изделий пропорционально сумме двух статей: «Основная заработная плата производственных рабочих» и «Общепроизводственные расходы»

Так, по изделию Батон нарезной масса 0,4 кг сумма общехозяйственных расходов составит:

(56,07+46,02)*586,1809/(359,56+458,9978) = 73,111 руб.

Распределение прочих производственных расходов (13-я статья калькуляции: прочие производственны» расходы)

По данной статье плакируются отчисления на научно-исследовательские и опытные работы, осуществляемые централизованно, а также расходы, которые не относятся к перечисленным выше статьям затрат.

Расходы запланированы в сумме 1,0 тыс. руб. и распределяются между отдельными изделиями пропорционально их производственной себестоимости бел прочих производственных расходов (сумма граф с 4 по 15 Таблицы 1).

Так, по изделию «Батон нарезной масса 0,4 кг» сумма граф с 4 по 15 составит 1585,7936 тыс. руб. Тогда, расходы составят 1585,79/9819,326 = 0,16 тыс. руб.

Производственная себестоимость. (14-я статья калькуляции)

Производственная себестоимость определяется как сумма граф с 4 по 16 Таблицы 1. Так, по изделию «Батон нарезной масса 0,4 кг» она составляет 1585,7936 тыс. руб.; общая производственная себестоимость 9819,326 тыс. руб.

Смета коммерческих расходов (15-я статья калькуляции: коммерческие расходы /таблица 11).

Коммерческие расходы связаны с реализацией продукции, сюда входит стоимость погрузки расходы по таре, рекламе, по автоперевозкам и за минусом возмещений, получаемых от покупателей.

1 -я статья Сметы коммерческих расходов Расходы по хранению, подработке, сортировке и упаковке материалов

По данной статье расходы не предусматриваются

2-я статья Сметы коммерческих, расходов. Расходы по таре.

Расходы по статье определяются на основе специально производимого расчета.

Стоимость тары (хлебных лотков) к списанию рассчитывается на основании данных по выпуску продукции в ассортименте, средней загрузки одного лотка (в кг.) количества оборотов лотка до полного износа и его цены с учетом накладны» расходов

Так по изделию «Батон нарезной масса 0,4 кг» количество изделий в лотке - 11 шт. загрузка одного лотка, соответственно, 11*0,4=4,4 кг, количество оборотов лотка в год - 987, количества тонн перевезенных на одном лотке в год - 987*4,4/1000= 4,3428 т. выпуск продукции - 6050,2 т

Количество тары к списанию определяется делением показателей графы 7 на показатели графы 6 - 6050,2 /4,3428 = 1393,156 лотков

Графы с 9 по 12 не заполняются.

Цена за лоток (гр. 14) проставляется из договора, заключенного с тарным заводом - 1 руб. 30 коп

В накладные расходы (гр 15) входит стоимость материалов на ремонт, расходы на мойку стоимость доставки на завод Сумма накладных расходов - 0.2 тыс. руб. В расчете на 1 лоток 200 руб. /9237,145 = 0,02 руб.

Общая стоимость тары (гр. 16) определяется умножением цены по прейскуранту с накладными расходами в расчете на 1 лоток на количество лотков (по итогу), т.е. (1,30*0,02)-9331,26 = 12,21 тыс. руб.

Кроме того, в расход по таре включается зарплата рабочих по ремонту лотков и контейнеров 5.5 тыс. руб. (Таблица 6, гр 19), отчисления на социальные нужды 5,5*26/100 = 1,43 тыс. руб. сумма износа контейнеров, запасные части и материалы для ремонта контейнеров 4 тыс. руб.

Общая стоимость тары к списанию составляет 12,33 + 6,93 + 4,0 = 23,12 тыс. руб.

3-я статья Сметы коммерческих расходов Стоимость погрузки

В статью включается зарплата штатных грузчиков хлеба 40,4 тыс. руб. (Таблица 6 гр 19) с отчислениями ни социальные нужды - 40,4 + 40,4*26/100 = 55,05 тыс. руб.

4-я статья Сметы коммерческих расходов Расходы по отправке товаров покупателям

Расходы определяются на основании специального расчета о соответствии со сложившимися или проектируемыми условиями хлебных перевозок.

На хлебозаводе эти расходы складываются из стоимости доставки продукции в торговую сеть города (692,23 тыс. руб.) в иногороднюю торговую сеть (37,6 тыс. руб.), оплаты за дополнительное время простоя автомашин (2,3 тыс. руб.) Итого 766,254 тыс. руб.

5-я статья Смуты коммерческих расходов Прочие расходы

Расходы по статье не предусматриваются

6-я статья Сметы коммерческих pасходов Возмещение покупателями

Общая стоимость возмещения 551,37 тыс. руб. в т ч по перевозкам 528.25 тыс. руб. и по таре 23,12 тыс. руб.

Следовательно, общие расходы за минусом возмещения покупателями составят 766,254 - 551,37 = 214,884 тыс. руб.

При составлении калькуляции итог коммерческих расходов распределяется по видам готовой продукции пропорционально производственной себестоимости. Так, по изделию «Батон нарезной масса 0,4 кг» эти расходы составят 214,88*0,161481= 34,699 тыс. руб.

Полная себестоимость. (16-я статья калькуляции таблица 1, графа 19)

Полная себестоимость определяется сложением показателей граф 17 к 18. Следующим этапом рассчитывается калькуляция по каждому изделию путем деления сумм по строки «Всего» по каждой статье затрат на выработку каждого вида изделия (графа 3) и данные проставляются по строкам «На 1 т».

Плановая выработка по себестоимости предыдущего года (17-я статья калькуляции /Таблица 1, графа 20)

Для расчета этой графы в нее по строке «На 1 т» из годовых отчетных калькуляций предыдущего года проставляется полная себестоимость 1 т продукции (например, по изделию «Батон нарезной масса 0,4 кг» - 280 руб. (из индивидуального задания) Затем рассчитывается себестоимость всей планируемой продукции (6050,2*280 = 1694,056 тыс. руб.)

Изменение себестоимости в процентах к предыдущему году Таблица 1, графа 21

В графе 21 определяется изменение себестоимости по строке «Всего» путем вычитания из данных графы 20 данных графы 19. Так, по изделию «Батон нарезной масса 0,4 кг» планируется увеличение себестоимости на 81,92 или на 4,34%(81,92*100/1694,056).

Затраты на 1 руб. товарной продукции. Таблица 1, графа 22

Планируемые затраты на 1 руб. товарной продукции получаются в результате деления полной себестоимости на товарную продукцию (см. Таблицу 5 контрольной работы). По изделию «Батон нарезной масса 0,4 кг» на 1 рубль товарной продукции запланированы в размере:

1620,493* 100/1870,1 = 86,65 коп.

Составление сводного плана себестоимости, расчет снижения себестоимости по сравнимой продукции и затратам на 1 рубль товарной продукции

1. Затраты на 1 рубль товарной продукции на планируемый год составили в целом по хлебозаводу

10034,21*100/11180,9 = 89,74 коп.

Фактические затраты на 1 рубль товарной продукции в прошлом году (в сопоставимых ценах) составили 92,04 коп или снижение себестоимости планируется в размере 89,74/92,04*100 = 97,5%

2. На предприятиях выпускающих сравнимую продукцию в размере 50 % и более (от суммы полной себестоимости всей продукции), определяется снижение себестоимости не только по затратам на 1 рубль товарной продукции, но и в процентах по сравнимой товарной продукции

Сравнимой считается такая продукция, которая вырабатывалась в базисном (прошлом) году и планируется к выработке в предстоящем году.

Несравнимая продукция (не вырабатываемая в прошлом году) на данном хлебозаводе не выпускается.

Для сопоставления планируемой себестоимости сравнимой продукции с себестоимостью базисного (прошлого) года определяют:

1 влияние на себестоимость изменения цен и тарифов;

2 базисную себестоимость на планируемый выпуск продукции.

Смета затрат на производство, ее структура и отличив от сводного плана по себестоимости.

В данном разделе надо указать, что себестоимость учитывается и планируется не только по статьям калькуляции, но и по элементам сметы затрат на производство (табл. 14).

Свод затрат на производство. Таблица 13

Для облегчения составления сметы затрат и обеспечения взаимоувязки элементов расходов со статьями калькуляции сначала заполняется шахматная ведомость (Таблица 13). в которой затраты по каждой статье калькуляции разбиваются на элементы Затем итог каждого элемента затрат сверяют с первоначальными расчетами плана материально-технического снабжения по сырью транспортно-заготовительным расходам, топливу, электроэнергии (Таблицы 2, 3, 4, 9), плана по труду (Таблица 6), с расчетом амортизации (Таблица 8).

1 - я статья Свода затрат но производство Основное сырье (мука) и 2-я статья Свода затрат на производство Прочие основные материалы

В статьи переносится стоимость основного сырья и прочих основных материалов и графу 1 Таблицы 13 из Таблицы 1 граф 4 и 5 по строке «Итого», те 7145,193 тыс. руб. и 781,3629 тыс. руб. (соответственно).

3-я статья Свода затрат на производство Расходы по мягкой таре

Расходы по мягкой rape проставляются в графу 2 «Вспомогательные материалы из итогa графы 7 Таблицы 1. Здесь расходы по данной статье не предусматриваются

4-я статья Свода затрат на производство. Транспортно-заготовительные расходы.

В графу 9 по данной статье проставляется итог графы 6 Таблицы 1 в сумма 198,5073тыс. руб. Затем на основании первичных расчетов выделяется фонд заработной платы грузчиков муки 2,5 тыс. руб. (Таблица 6, графа 6) и прочих материале» - 3 5 тыс. руб. (Таблица 6. графа 7) всего - 6,0 тыс. руб., отчисления на социальные нужды в размер» 26% от фонда зарплаты - 1,56 тыс. руб. Остальные расходы включаются в стоимость сырья и основных материалов сметы производства (графа 1)

5-я статья Свода затрат на производство Упаковочные материалы.

Расходы на упаковочные материалы записывают в графу 2 из итога графы 8 Таблицы 1 Расходы по данной статье здесь не предусматриваются.

6-я статья Свода затрат на производство Топливо и энергия на технологические цепи.

В графу 3 переносятся данные из итога графы 9 Таблицы 1 - 164,8955 тыс. руб.

7-я статья Свода затрат на производство. Основная заработная плата производственных рабочих.

8-я статьи Свода затрат на производство Дополнительная заработная плата производственных рабочих.

9-я статья Свода затрат на производство Отчисления на социальные нужды

Затраты по статьям 7, 8. 9 переносятся из Таблицы 1 граф 10. 11. 12 в графы 5 и 6, 10-я статья Свода затрат на производство: Расходы на подготовку и освоение производства.

Данные переносятся из итога графы 13 Таблицы 1 в графу 9. Здесь расходы не предусмотрены.

11-я статья Свода затрат на производство Общепроизводственные расходы.

12-я статья Своде затрат на производство' Общехозяйственные расходы

Данные статьи являются комплексными и no элементам затрат, входящих в них, расшифрованы в таблицах 7 и 10.

14-я статья Свода затрат на производство. Прочие производственные расходы.

Данные переносятся из графы 16 Таблицы 1.

Итого затрат

По итогу графы 9 Таблицы 13 строка «Итого затрат» равняется производственной себестоимости 9877,16тыс. руб. (графа 17 Таблицы 1).

15-я статья Свода затрат на производство Затраты, списанные на коммерческие расходы.

По статье в графе 5 показывается заработная плата грузчиков хлеба - 40.4 тыс. руб., и заработная плата плотников по ремонту и мойщиков хлебных лотков -5.5 тыс. руб. (Таблица 6, гр.19), которая относится к себестоимости на статью «Коммерческие расходы», хотя их численность и фонд заработной платы включается в промышленно-производственный персонал. В графу 6 заносят отчисления на социальные нужды по вышеупомянутой заработной плате (40,4 + 5,5)*26/100 = 11,93 тыс. руб. Всего - 57,83 тыс. руб. Далее составляется основная форма.

Смета затрат на производство. Таблица 14.

В смете помимо расходов на производство продукции (строки с 1 по 8) справочно указываются а комплексной статье коммерческие расходы (без расшифровки по элементам затрат) (строка 11) и определяется полная себестоимость товарной продукции, которая должна совпадать о показателем, указанным в сводном плане себестоимости (графа 19, Таблица 1).

По смете затрат на производство определяется структура себестоимости

Структура себестоимости - это соотношение отдельных элементов себестоимости в общей сумме затрат. Структуру себестоимости определяют как по производственной, так и по полной себестоимости.

Таким образом, рассматривая структуру себестоимости, видно, что хлебопекарное производство относится к материалоемким отраслям промышленности, поскольку затраты по 1-ой статье Сметы в структуре себестоимости имеют наибольший процент.

В этой главе были проведены расчеты и составлена калькуляция себестоимости готовой продукции по статьям затрат на хлебозаводе по хлебу «Батон нарезной масса 0,4 кг».

Проанализировав полученные в ходе расчетов показатели можно сделать следующие выводы (табл. 15):

1. Товарная продукция запланирована на сумму 11180,9 тыс. руб., что по отношению к предыдущему году составляет: (11180,9 /13176)*100 = 84,85%.

2. Численность ППП планируется уменьшить на 323--311 = 12 чел., что составляет 96,28% к предыдущему году.

3. Полная себестоимость товарной продукции запланирована в размере 10034,21 тыс. руб., что по отношению к предыдущему году составляет (10034,21 /12127)*100 = 82,74273%.

4. Запланировано уменьшение затрат на 1 руб. товарной продукции на (92,04-89,74=2,29) 2,29 руб.

5.Прибыль от реализации запланирована в размере 1146,69 тыс. руб., что по отношению к предыдущему году составляет (1146,69 /1049)*100 = 109,31%.

6. Рентабельность продукции на планируемый период составила 11,42%, что по отношению к предыдущему периоду составляет:(11,42/8,65)*100=132,11%

7. Общая рентабельность в планируемом периоде составила 32,64%, что по отношению к предыдущему периоду составляет 103,302%.

Таким образом планируется уменьшение товарной продукции на 15,15%, численности ППП на 3,72%, при этом себестоимость товарной продукции снижается на 17,26% и затраты на 1 руб. товарной продукции на 2,29%, вследствие чего прибыль от реализации продукции увеличивается на 9,31%, рентабельность продукции -- на 32,11% и общая рентабельность увеличивается на 3,302%.

В результате проведенного исследования обнаружены следующие резервы снижения себестоимости:

1.Совершенствование организации производства и труда.

2.Сокращение затрат на обслуживание производства и управление.

3. Организация полноценной службы маркетинга на предприятии.

4. Повышение производительности труда.

Заключение

В первой главе курсовой работы были рассмотрены основные понятия и классификации затрат, его структура, анализ основных показателей, таких как затраты на рубль товарной продукции, прямых материальных и трудовых затрат. Также были рассмотрены концептуальные основы управления затратами предприятия.

Под затратами предприятия понимается сумма средств, израсходованных в целях обеспечения реализации продукции и получения доходов.

Проблема разработки и использования в отечественной практике новых подходов к эффективному управлению затратами предприятия широко обсуждается в отечественной литературе.

Выявление и исследование факторов формирования затрат обеспечивает решение следующих задач, необходимых для каждого конкретного предприятия:

1) информационное обеспечение администрации предприятия для принятия управленческих решений с учетом их экономических последствий;

2) наблюдение и контроль за фактическим уровнем затрат, сопоставление их с нормативами и плановыми размерами в целях выявления отклонений и формирования экономической стратегии на будущее;

3) исчисление себестоимости выпускаемых продуктов для оценки готовой продукции и расчета финансовых результатов;

4) выявление и оценка экономических результатов деятельности отдельных структурных подразделений;

5) систематизация учетной информации для принятия решений долгосрочного характера: об изменении ассортимента продукции, капитальных вложениях в основные фонды и т.п.

Во второй главе была проведена калькуляция себестоимости готовой продукции по статьям затрат.

Исходя из проведённых в данной курсовой работе расчётов можно сформулировать следующие выводы: планируется уменьшение товарной продукции на 15,15%, численности ППП на 3,72%, при этом себестоимость товарной продукции снижается на 17,26% и затраты на 1 руб. товарной продукции на 2,29%, вследствие чего прибыль от реализации продукции увеличивается на 9,31%, рентабельность продукции -- на 32,11% и общая рентабельность увеличивается на 3,302%.

В работе были рассмотрены основные моменты экономического обоснования себестоимости продукции промышленного предприятия на планируемый период.

Также было установлено, что в результате проведенного исследования обнаружены следующие резервы снижения себестоимости:

1.Сокращение затрат на обслуживание производства и управление.

2. Организация полноценной службы маркетинга на предприятии.

3. Повышение производительности труда.

4.Совершенствование организации производства и труда.

Применяя в практической деятельности Положение о составе затрат следует строго придерживаться позиции в отношении соблюдения принципов и базовых правил бухгалтерского учета, зафиксированных в Законе «О бухгалтерском учете». Все произведенные организацией затраты, непосредственно связанные с производством и реализацией продукции, обусловленные технологией и организацией производства, подлежат отражению в бухучете затрат на производство.

В соответствии с действующим налоговым законодательством для целей налогообложения произведенные организацией затраты корректируются с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов, норм и нормативов. Это означает, что в налоговом законодательстве предусмотрен режим ограничения отдельных видов затрат и это ограничение реализуется посредством корректировки учтенных на счетах бухгалтерского учета соответствующих затрат при исчислении налогооблагаемой прибыли.

Себестоимость продукции находится во взаимосвязи с показателями эффективности производства. Она отражает большую часть стоимости продукции и зависит от изменения условий производства и реализации продукции. Существенное влияние на уровень затрат оказывают технико-экономические факторы производства. Это влияние проявляется в зависимости от изменений в технике, технологии, организации производства, в структуре и качестве продукции и от величины затрат на ее производство. Анализ затрат, как правило, проводится систематически в течение года в целях выявления внутрипроизводственных резервов их снижения.

От правильности и своевременности определения фактической себестоимости продукции, выпускаемой предприятием, непосредственно зависит своевременность и эффективность управленческих решений, правильность определения приоритетов дальнейшего развития производства.

От того, насколько правильно будет сформирована себестоимость продукции (работ, услуг) и определена валовая и налогооблагаемая прибыль, может зависеть и финансовое состояние организации. В некоторых случаях размер финансовых санкций за налоговые правонарушения может поставить организацию на грань банкротства.

Cписок использованной литературы

Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия, М, 2004;

Афонин И.В. Управление развитием предприятия. - М.: ИТК Дашков и К - 2002.

Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика - 2001.

Валебникова Н.В. Современные тенденции управленческого учета. - М.: Бухгалтерский учет. - 2002.

Воинов В.Р. Налоговый учет производственных затрат. - М.: Бухгалтерский учет. - 2002.

Гиляровская Л.Т., Корнякова Г.В., Соколова Г.Н. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ - 2003.

Горфингель В.Я., Швандар В.А. Экономика предприятия - М.: ЮНИТИ - 2003.

Горюнов А.Р., Кондратьева Е. А. Методика финансового анализа - М.: Приложение «Официальные материалы» к журналу «Бухгалтерский учет».

Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Дело и сервис - 2004 - №2.

Карпова Т.П. Управленческий учет. - М.: ЮНИТИ - 2002.

Керимов В.Э Современные системы и методы учета и анализа затрат в коммерческих организациях. - М.: Эксмо - Пресс - 2005.

Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях. - М.: ИТК Дашков и К - 2002.

Керимов В. Э. Управленческий учет. - М.: ИЦ Маркетинг - 2002.

Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект - 2003.

Либерман И.А. Управление затратами. - М.: ИТК Дашков и К - 2006.

Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ЮНИТИ - 2005.

Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ - 2003.

Любушин Н.П. Система показателей анализа финансового состояния организации и методы их определения. - М.: Все для бухгалтера. - 2003 - № 4.

Мусихин А.М. Тенденции развития управленческого учета в России. - М.: Экономический анализ. - 2002 - № 2.

Николаева С.А. Управленческий учет. - М.: ИПБ - БИНФА - 2002.

Попова Л.В., Головина Т.А., Маслова И.А. Современный управленческий анализ: Теория и практика контроллинга. - М.: ДИС - 2006.

Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. - Мн.: Высшая школа, 1997.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. - М.: Новое знание - 2005.

Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. - М.: Перспектива - 2004 -№5.

Стражев В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. - М.: Высшая школа - 2005.

Терехова В.А. Зарубежные концепции управленческого учета и российская практика. - М.: Экономический анализ. - 2003. - № 1.

Чечевицына Л.Н. Экономический анализ: Учебное пособие. М.: Феникс, 2001.