Анализ формирования и распределение прибыли предприятия (на примере РУП "БМС завод им. В.И. Ленина")

Для анализа была использована следующая информационная база: форма № 2 бухгалтерского баланса «Отчет о прибылях и убытках» за период 2000-2002 годы. На заводе ежегодно ведется планирование объемов производства товарной продукции, реализации продукции, работ и услуг, производится расчет себестоимости товарной, реализованной продукции, и выводится плановая прибыль. Исходная информация по отчетным данным о результатах деятельности завода за период 2000-2002гг. представлена в табл. 3.8.

Анализ состава прибыли в динамике за 2000-2001 гг. представлен в табл. 3.9. По данным табл. 3.9. видно, что балансовая прибыль завода в 2001 г. по сравнению с 2000 г. возросла на 492623,2 тыс. руб. или на 36,8%. В 2001г. прибыль от реализации превысила соответствующую прибыль 2000г. на 17,6%. Отрицательное влияние операционных, а также внереализационных расходов на -315067 тыс. руб., и - 8039 тыс. руб., соответственно снизило влияние прибыли от реализации на балансовую прибыль.

При анализе выполнения плана по прибыли целесообразно изучить динамику балансовой прибыли за 2000 - 2002гг. и сравнить полученные результаты. В табл. 3.9 приведены данные, свидетельствующие о том, что: по балансовой прибыли за 2000 год план перевыполнен на 199,8% или 160,9 млн. руб., темп роста ее достиг 1150% (без приведения к сопоставимым показателям). Наибольшую долю в сумме балансовой прибыли составила прибыль от реализации продукции. В этом же году ее фактическая доля увеличилась на 7,1 пункта и составила 93,8%. Небольшую долю занимает прибыль от прочей реализации (6,6%). Убыток от внереализационных операций составил 1,4 млн. руб. Это, прежде всего, связано с взысканием штрафов, пени (0,5 млн. руб.), а также с выявлением убытков прошлых лет (2,6 млн. руб.). Фактически рост балансовой прибыли в 2000 году составил 1150,7%(без приведения к сопоставимым показателям). Это объясняется тем, что завод расширил рынки сбыта своей продукции, в результате произошло сокращение остатков готовой продукции на складах, у предприятия, соответственно, выросла выручка и прибыль от реализации продукции, работ и услуг (1243,6%). В 2001 году план перевыполнен на 52,3% или на 629,3 млн. руб. Большой удельный вес от основной деятельности характеризует высокую долю реализации продукции (99,6%), ради которой создавалось данное предприятие, т.е. характеризует уровень специализации. Расходы по внереализационным операциям составили 2,7 млн. руб., влияние оказали убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году. Темп роста балансовой прибыли в 2001 году по сравнению с предыдущим годом составил 284,4%. При этом прибыль от реализации продукции, работ и услуг увеличилась на 642,5 млн. руб. от плана и на 1224,5 млн. руб. от предыдущего года. Столь значительный рост прибыли от реализации, в первую очередь, вызван увеличением сбыта экспортной продукции в страны ближнего зарубежья (77,8%). Цены на экспортную продукцию государством не фиксируются, поэтому прибыль на насосы может доходить до 50%, в результате чего и выросла балансовая прибыль.

Объектом особого внимания на любом предприятии является прибыль от реализации продукции (работ, услуг).

Анализ состава прибыли в динамике показан в табл. 3.10.-3.11., данные отражает ф.№ 2 бухгалтерской отчетности "Отчет о прибылях и убытках" .

Для сопоставимости данных по годам рассчитаем коэффициент роста цен за 2000-2002 гг. и возьмем за базу сравнения 2002 год. Индекс роста цен выведем в табл. 3.12.

Коэффициент роста потребительских цен 2000 г. составил 7,3 %.

Коэффициент роста потребительских цен 2001 г. составил 2,08 %.

Коэффициент роста потребительских цен 2002 г. составил 1,464%.

За 2000 год:

ѕ коэффициент роста цен по отношению к 2002 году составил 7,2994554 или 7,3%;

ѕ прибыль от реализации: 319664 * 7,3 = 2333547,2 тыс. руб. или 99,2%;

ѕ сальдо операционных доходов над расходами: 21077 * 7,3 =153862,1 тыс руб. или 6,54%;

ѕ сальдо внереализационных доходов и расходов: -18634 * 7,3 = -136028,2 или -5,78%;

ѕ балансовая прибыль: 2333547,2 + 153862,1 - 136028,2 = 2351381,1 тыс. руб. или 322107 * 7,3 = 2351381,1 тыс. руб. (100%).

За 2001 год:

ѕ прибыль от реализации: 600232 * 2,08 = 1248671.8 тыс. руб. или 93,2%.

ѕ сальдо операционных доходов над расходами: 198073 * 2,08 =41199,84 тыс. руб. или 30,75%.

ѕ сальдо внереализационных доходов и расходов: -154323 * 2,08 = - 320991,84 тыс. руб. или -23,9%.

ѕ балансовая прибыль: 1248671,8 + 411991,84 - 320991,84 = 1339671,8 тыс. руб. или 644073 * 2,08 = 1339671,8 тыс. руб. (100%).

За 2002 год:

ѕ прибыль от реализации: 2155266 тыс. руб. или 117,626%.

ѕ проценты к получению: 135 тыс. руб. или 0,00737%.

ѕ сальдо операционных доходов над расходами: 50674-365731= -315067 или -17,195%.

ѕ сальдо внереализационных доходов к расходам: 19161 - 27200 = - 8039 тыс. руб. или - 0,439%.

ѕ балансовая прибыль: 2155266 + 135 - 315067 - 8039 = 1832295 тыс. руб. (100%).

Анализ состава прибыли в динамике за 2000-2001 гг. представлен в соответствии с табл. 3.10. Из данных табл. 3.10. видно, что валовая прибыль РУП "БМС завода им. В.И.Ленина" в 2001 году снизилась на 1011709,3 тыс. руб. или 43%. В 2000 году на долю прибыли от реализации приходилось 99,24% валовой прибыли, 6,54% валовой прибыли составило положительное сальдо операционных доходов и расходов. Положительное сальдо операционных доходов и расходов снижается под влиянием отрицательного сальдо внереализационных доходов над расходами, доля которого составляет 5,78%. В 2001 году на долю прибыли от реализации приходилось 93,2% валовой прибыли, 30,75% валовой прибыли составило положительное сальдо операционных доходов и расходов. Положительное влияние сальдо операционных доходов и расходов снижается под влиянием отрицательного сальдо внереализационных доходов над расходами, доля которых составляет 23,9%.

Для анализа чистой прибыли, которую предприятие имело в своем распоряжении в 2002 году, рассмотрим табл. 3.13.

На предприятии чистая прибыль возросла на 408977 тыс.рублей или на 153,6%.

Для определения суммы чистой прибыли, которую предприятие имело в своем распоряжении с 2000 по 2002 годы, проанализируем данные табл. 3.14 и 3.15.

Данные табл. 3.14. свидетельствуют, что чистая прибыль в 2001 году выше, чем в 2000 году, на 237406 тыс. руб. или на 52%. Удельный вес чистой прибыли в балансовой увеличился на три процентных пункта.

Данные таблицы 3.15. показывают, что чистая прибыль в 2002 году выше аналогичного показателя 2001 года на 715515 тыс. руб. или на 61%. Удельный вес чистой прибыли в балансовой сократился на семь процентных пунктов.

Динамика доли чистой прибыли в общей сумме балансовой прибыли в динамике за 2000 - 2002 годы проиллюстрирована на рис. 3.4.

На рис. 3.4. видно, что самый высокий удельный вес чистой прибыли в балансовой был в 2001 году и составил 71%. В 2002 году он сократился на семь процентных пунктов, что стало следствием снижения объемов производства.

Чистая прибыль в 2002 году распределилась следующим образом: на создание резервного фонда было направлено средств в объеме 1,8%, на пополнение собственных оборотных средств - 30,5%, на уплату экономических санкций - 6,6% . Остальная часть чистой прибыли ушла на распределение между различными фондами, нераспределенной прибыли не оставалось. Распределение чистой прибыли в 2002 году между фондами представлено в табл. 3.16. Средства фондов накопления и потребления имеют целевое назначение и расходуются в соответствии со сметами.

Из табл. 3.16. видно, что на протяжении последних лет первостепенное значение уделяется отчислениям на пополнение собственных оборотных средств. Оставшаяся сумма чистой прибыли без остатка распределяется, как правило, на фонд потребления и фонд накопления Нераспределенной прибыли не оставалось.

Таким образом, проведя анализ прибыли на РУП «БМС завод им. В.И. Ленина» можно констатировать, что предприятие за период с 2000 по 2002 годы ежегодно имело прибыль. На величину прибыли за этот период влияла себестоимость реализованной продукции, изменение структуры и ассортимента продукции предприятия, налоги, которые предприятие выплачивает в бюджет. В связи с этим предприятию необходимо осуществлять мероприятия, которые позволили бы без внесения дополнительных денежных средств в бюджет изыскивать возможности увеличения прибыли.

3.2 Анализ налогооблагаемой прибыли

Составным элементом балансовой прибыли является налогооблагаемая прибыль. Основной задачей налогооблагаемой прибыли является выявление пропорций и тенденций распределения прибыли, уровня и причин их отклонений от плана, предыдущих отчетных периодов. Для обобщающего анализа распределения налогооблагаемой прибыли за период с 2000 по 2002 годы была составлена табл. 3.17.

По данным табл. 3.17. видно, что при снижении удельного веса налогооблагаемой прибыли в балансовой по отчету 93,9% ((1721297/1832305)*100) против планируемого 94,2% (1133775/1203465*100) абсолютная сумма налогооблагаемой прибыли возросла на 587521 рубль. Это обусловлено увеличением балансовой прибыли на 628594 рублей, в т.ч. увеличение за счет прибыли от реализации составило 642510 рублей, что способствовало росту на 176256 рублей не только поступлений в бюджет, но и повышению доли прибыли, остающейся в распоряжении предприятия на 153,6%.

Для анализа влияния на чистую прибыль налогов, вносимых в бюджет из прибыли, рассмотрим состав и структуру налогов. Все данные сведем в табл. 3.18.

Данные табл. 3.18. показывают, что налоги из прибыли в 2001 году по отношению к 2000 году увеличились на 45%, а в 2002 году по отношению к 2001 году - на 72%. Изменилась и структура налогов, представленная
на рис. 3.5.

Из рис. 3.5. видно, что в 2001 году доля налога на недвижимость выросла на 17,3 процентных пункта, а в 2002 году по отношению к 2001 - сократилась на 15,3. Также в этом году сократилась доля прочих налогов и сборов. Налоги от прибыли в общей ее сумме составляют в 2002году 36%, что на семь процентных пунктов выше, чем в 2001 году.

3.3 Анализ факторов, влияющих на формирование и распределение прибыли

В процессе анализа хозяйственной деятельности, как уже отмечалось, используются различные показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций. В приложении 9 представлена блок-схема факторного анализа балансовой прибыли.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам 46, 47, 48 и 80, финансовой отчетности ф.2 «Отчет о прибылях и убытках», а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

Учетная политика, формируемая администрацией, открывает большой простор для выбора методологических приемов, способных радикально менять всю картину финансовых результатов и финансового состояния предприятия. Поэтому в процессе анализа необходимо установить соответствие принятой учетной политики предприятия действующим нормативным положениям по ведению бухгалтерского учета и определить влияние изменений в учетной политике на сумму балансовой, налогооблагаемой и чистой прибыли, а также на размер налогов, сумму отчислений в фонды предприятия.

Балансовая прибыль в большей части зависит от прибыли от реализации, поэтому проведение факторного анализа прибыли от реализации позволяет:

а) оценить резервы повышения эффективности производства;

б) сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.

Для анализа необходимо определить состав каждого элемента прибыли и факторов, повлиявших на нее. Прибыль от реализации продукции, определяется как разница между выручкой от реализации без налога на добавленную стоимость и акцизов и ее полной себестоимостью, коммерческими и управленческими расходами.

Проанализируем прибыль от реализации продукции на РУП "БМС заводе им. В.И. Ленина" за период с 2000-2002 гг. Данные сведем в табл. 3.19.

Прибыль от реализации продукции завода в 2001 году по сравнению с 2000 годом увеличилась на 280659 тыс. руб., на что повлияли все три вышеуказанных фактора.

За период с 2001 по 2002 годы прибыль также увеличилась на 1554943 тыс. руб.

Проведем факторный анализ прибыли завода.

На изменение суммы прибыли влияют три фактора:

1) изменение объема реализованной продукции;

2) изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукции;

3) изменение уровня затрат на 1 рубль товарной продукции.

Тогда за счет этих факторов изменение прибыли будет определяться по формуле:

?П = ?П1 + ?П2 +?П3 , (3.1.)

где ?П1- изменение прибыли за счет изменения объема реализуемой продукции;

?П2- изменение прибыли от реализации за счет изменения структуры и ассортимента реализуемой продукции;

?П3- изменение прибыли за счет изменения уровня затрат реализуемой продукции;

Влияние этих факторов будем находить по следующим формулам:

?П1 = По (k1-1), (3.2.)

где По- прибыль за 2000, 2001 гг.;

k1- коэффициент роста реализации продукции, исчисляемый по полной себестоимости, который определяется по формуле:

k1 = C1 / Со, (3.3.)

где С1,Со - полная себестоимость реализованной продукции за 2000,2001 гг.

?П1 (2000) = 319644 *(3287742 / 1089353 -1) = 645103 тыс. руб.

?П1 (2001) = 600323 *(7241771 / 3287742 -1) = 721983 тыс. руб.

?П2 = По (k2-k1), (3.4.)

где k2- коэффициент роста реализованной продукции, исчисленной в оптовых ценах, который определяется по формуле:

k2 = В1 / Во, (3.5.)

где В1,Во- выручка от реализации продукции за 2001, 2002 гг.

?П2 (2000) = 319644 *(3888065 / 1409017 - 3287742 / 1089353) = -82681 тыс. руб.

?П2 (2001) = 600323 *(9397037 / 3888065 - 7241771 / 3287742) = 128610 тыс. руб.

?П3 = В1 (Со / Во - С1 / В1). (3.6.)

?П3 (2000) = 3888065 *(1089353 / 1409017 - 3287742 / 3888065) = -281763 тыс. руб.

?П3 (2001) = 9397037 *(3287742 / 3888065 - 7241771 / 9397037) = 704350 тыс. руб.

?П (2000) = 645103 +(-82681)+(-281763) = 280659 тыс. руб.

?П (2001) = 721983 + 128610 + 704350 = 1554943 тыс. руб.

Результаты анализа сведем в табл. 3.20.

В результате изменения объема реализованной продукции сумма прибыли РУП «БМС завод им. В.И. Ленина» в 2001 году увеличилась на 645103 тыс. руб. по сравнению с 2000 годом, за счет изменения структуры и ассортимента продукции прибыль уменьшилась на 82681 тыс. руб., и в виду изменения уровня затрат на 1 руб. товарной продукции прибыль снизилась на 281763 тыс. руб. В целом под влиянием этих факторов в 2001 году прибыль от реализации в 2001 году составила 280659 тыс. руб.

В 2002 году в результате изменения объема реализованной продукции сумма прибыли увеличилась на 721983 тыс. руб., за счет изменения структуры и ассортимента прибыль возросла на 128610 тыс. руб. и за счет изменения уровня затрат на 1 рубль товарной продукции прибыль завода увеличилась на 704350 тыс. руб. В целом прибыль от реализации в 2002 году составила 1554943 тыс. руб.

Таким образом, анализируя табл. 3.20., можно сделать вывод, что в 2001г. по сравнению с 2002 г. изменилось влияние всех трех факторов на прибыль от реализации продукции.

Факторный анализ балансовой прибыли был бы неполным без анализа чистой прибыли (табл. 3.21., 3.22.).

На размер чистой прибыли отрицательно повлияли такие факторы, как прочие операционные доходы на сумму 104653 тыс. руб., внереализационные доходы на сумму 49352 тыс. руб., прочие операционные расходы на сумму 259669 тыс. руб.

Основными факторами, которые повлекли увеличение размера чистой прибыли, являются:

1).балансовая прибыль, которая составила 843593 тыс. руб.;

2).прибыль от реализации: 1104009,9 тыс. руб.;

3).внереализационные расходы: 153217 тыс. руб.

Из выше изложенного можно сделать вывод, что, несмотря на влияние ряда факторов чистая прибыль увеличилась.

Таким образом, проведя анализ чистой прибыли на РУП «БМС завод им. В.И. Ленина» можно сделать вывод, что у РУП «БМС завод им. В.И. Ленина» чистая прибыль в 2002 год увеличилась на 715515 тыс.руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенный анализ показывает, что РУП “БМС завод им. В.И. Ленина” проводит большую работу по повышению эффективности производства, реализации и распределения. В результате этого на предприятии за 2002 год получены следующие результаты:

1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) составила 9397037 тыс. руб.

2. Себестоимость реализованной продукции - 7160623 тыс. руб.

3. Прибыль от реализации - 2155266 тыс. руб.

4. На величину балансовой прибыли, которая составила 1832305 тыс. руб. повлияли доходы, полученные от внереализационных операций - 19161 тыс. руб.

Как показывает анализ на РУП “БМС завод им. В.И. Ленина” наблюдается повышение прибыли. Так в 2001 году она составила 456383 тыс. руб., а в 2002 году - 1171898 тыс. руб.

На изменение прибыли повлияли следующие факторы: себестоимость, ассортимент, объем реализации.

Повышение цен на входные ресурсы и на готовую продукцию, сокращение спроса на рынке, разрыв хозяйственных связей, привело все же к сокращению объемов производства некоторых видов изделий, но так как предприятие ведет многопрофильную деятельность, это позволяет высокорентабельной продукции поддерживать в среднем низкорентабельную продукцию и получать устойчивую прибыль.

Управление прибылью должно носить и государственный характер. Необходима четко отработанная налоговая политика, а налоги должны быть четкими и стабильными. Именно стабильность приведет к увеличению прибыли (дохода) предприятия. Следовательно, необходимо совершенствование налоговой политики, так как действующая налоговая система не отвечает основным задачам, на которые она нацелена. Она нестабильна и очень сложна.

Как показали исследования, на протяжении последних лет наблюдается введение в действие налогов в себестоимости, оптовой цены и прибыли единицы продукции.

Таким образом, с целью совершенствования экономического механизма управления прибылью, предлагается разработать мероприятия обеспечивающие:

1. Строгое соблюдение заключенных договоров по поставкам продукции. Особо важно заинтересовать предприятие в производстве престижных и наиболее нужных для рынка изделий.

2. Проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала.

3. Повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту продукции. Прежде всего необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения готовых изделий от производителя к потребителю.

4. Снижение непроизводственных расходов и потерь.

5. Внедрение в практику оперативного учета затрат на производство продукции.

6. Применение самых современных механизированных и автоматизированных средств для решения задач анализа прибыли.

7. Совершить перенос акцентов в управлении прибылью на управление доходом предприятия.

Выполнение этих предложений значительно повысит эффективность управления прибылью на предприятии.