Анализ состояния и использования основных средств

Отдел главного механика на крупном предприятии состоит из бюро и групп специалистов по направлениям (рис. 3.1).

К основным функциям БППР относятся [24, с.133]:

- материальная и организационная подготовка ремонтов;

- планирование всех видов ремонтных и профилактических работ оборудования;

- организация правильной эксплуатации и ремонта оборудования;

- руководство работой смазочного хозяйства;

- создание парка запасных частей и агрегатов, узлов;

- учет и хранение оборудования;

- составление сводных графиков ремонта оборудования.

Планово-производственное бюро (или планово-диспетчерское бюро -- ПДБ) планирует, регулирует, анализирует и контролирует производственную и экономическую деятельность всех звеньев ремонтного хозяйства предприятия, составляет сводные отчеты по выполнению планов.

Конструкторско-технологическое бюро осуществляет всю техническую подготовку системы ППР и все виды ремонтных работ, включая модернизацию оборудования. Структуру отдела главного механика на предприятии отображает схема на рисунке 3.1.

Рис. 3.1. Структура отдела главного механика на крупном предприятии

3.2 Обновление основных фондов на основе лизинговых операций

Лизинг сегодня это динамично развивающаяся сфера финансовых операций. Под лизингом понимается долгосрочная аренда основных средств производства для их использования в производственных целях арендатором. При этом арендодатель (лизинговая компания) сохраняет право собственности на оборудование до конца аренды. По другому лизинг можно определить, как долгосрочную аренду (лизинг, длительностью более года).

В Законе Украины "О лизинге" от 16.12.97 г. даны такие определения: «Лизинг является предпринимательской деятельностью, а объектом лизинга может быть любое недвижимое и движимое имущество» [18, с.156].

Лизинг -- это предпринимательская деятельность, направленная на инвестирование собственных или привлеченных финансовых средств и заключающаяся в предоставлении лизингодателем в исключительное пользование на определенный срок лизингополучателю имущества, являющегося собственностью лизингодателя или приобретаемого им в собственность по поручению и согласованию с лизингополучателем у соответствующего продавца имущества, при условии уплаты ни лизингополучателем периодических лизинговых платежей [18, с.157].

По своей экономической сущности этот вид аренды аналогичен долгосрочному кредитованию. Финансовый лизинг характеризуется средне- и долгосрочным первичными периодами контракта и амортизацией полной или большей части стоимости оборудования. По истечении срока аренды (действия контракта) арендатор, как правило, имеет три возможности: вернуть объект аренды арендодателю; продлить соглашение, но в этом случае арендные отчисления уже рассчитываются с остаточной стоимости и, наконец, купить объект лизинга по остаточной стоимости. В третьем варианте финансовый лизинг отличается от долгосрочного кредитования покупки моментом перехода права собственности на объект аренды потребителю [7, с.149].

Имеет место некоторая классификация видов лизинга[7, с.151].

Лизинг с полным набором услуг (полный лизинг) предусматривает большую, чем при "мокром" лизинге, вовлеченность арендодателя в текущую оперативно-коммерческую деятельность фирмы-арендатора. Данный вид лизинга имеет много общего с "мокрым" лизингом, но предусматривает ряд важных дополнительных услуг, оказываемых арендодателем, - например, осуществление маркетинговых исследований, организацию поставок сырья, необходимого для оптимального функционирования оборудования, набор квалифицированной рабочей силы для адекватной эксплуатации и технического обслуживания поставленной техники.

Лизинг с полной выплатой заключается на срок, равный сроку физического износа объекта. Лизинговая фирма оплачивает полную стоимость объекта сделки, а арендатор пользуется этим оборудованием на условиях контракта аренды. За счет получения арендных платежей арендодатель за срок контракта получает полную покупную стоимость объекта лизинга.

Лизинг с частичной выплатой заключается на срок, меньший срока физического износа оборудования, поэтому в течение арендного срока объект полностью не амортизируется. Лизинговая фирма получает за счет арендных платежей неполную оплату покупной стоимости объекта, который может сдаваться в аренду повторно, до полного его износа.

Компенсационный лизинг. При этой форме лизинга платежи за арендуемое оборудование осуществляются продукцией, вырабатываемой на этом оборудовании (первый вариант), либо встречными поставками сырья и полуфабрикатов, не связанными с функционированием арендуемого оборудования (второй вариант). Последнее равносильно бартерной операции или сделке встречной закупки (в зависимости от того, проходят платежи через банк или нет), т.е. сводится к обмену "лизинговые услуги - товар". Компенсационный лизинг весьма распространен.

Лизинг бывает срочный, когда оборудование предоставляется на длительный срок аренды (обычно на срок физического износа), а также возобновляемый, при котором по истечении первого срока аренды договор продлевается. Объекты лизинга сменяются в определенные отрезки времени в зависимости от износа и по желанию арендатора, который берет на себя расходы по замене оборудования.)

По критерию числа участвующих сторон лизинговые сделки можно подразделить на три категории: лизинг с участием двух сторон, лизинг с участием трех сторон и лизинг с участием множества сторон.

Лизинг с участием двух сторон характеризуется тем, что производитель (поставщик) и арендодатель совмещены в лице одной фирмы. По устоявшейся терминологии производителем называют фирму, выпускающую оборудование, впоследствии сдаваемое в аренду. Поставщиком называют торговые фирмы, владеющие оборудованием, если они выступают в роли арендодателей. Данный вид сделок по своей схеме тяготеет к классическим арендным операциям. Если контракты заключаются в форме финансового лизинга, то арендодателем по преимуществу могут выступать промышленные концерны (для них это одна из форм сбыта) и торговые компании. В случаях, когда сделки заключаются на краткосрочной основе, т.е. по оперативному лизингу, с большей вероятностью в роли арендодателя могут выступать независимые специализированные лизинговые компании.

Лизинг с участием трех сторон наиболее распространен в области финансового лизинга, хотя в ряде случаев он проводится и по оперативному лизингу, но в отношении техники, остаточная стоимость которой имеет тенденцию к росту за счет инфляционного роста цен на готовый товар. Наиболее показателен в этом отношении лизинг авиатехники. По оценкам экспертов, лизинг с участием трех сторон наиболее распространен в практике западных фирм и может составить порядка 80 - 85% общего числа включаемых сделок.

Лизинг с участием множества сторон распространен как форма финансирования сложных, крупномасштабных объектов, таких, как комплексное оборудование предприятий, авиатехника, суда, железнодорожное оборудование и подвижной состав, буровые платформы и вышки.

Специфической особенностью лизинга с участием множества сторон является то, что арендодатели обеспечивают лишь часть (на практике 20 -40%) суммы, требуемой для покупки объекта аренды.

Наибольшее распространение на практике имеет прямой, экспортный, финансовый, срочный лизинг с полной выплатой, с привлечением заемных средств (рис. 3.2.)[7, с.159].

На данной схеме лизинга (см. рис.3.2.) имеют место следующая последовательность операций.

Между арендатором и арендодателем подписывается контракт (1), после чего арендодатель, специализированная лизинговая компания, приобретает у производителя товары (3) на деньги, полученные в кредит у банка (2). Компания приобретает товар в свою собственность и сдает его в пользование за арендную плату, причем поставку товара осуществляет производитель (4). После поступления платежей за аренду от арендатора (5) лизинговая фирма возвращает банку кредит (6). Арендатор (внешнеторговая фирма импортера) поставляет продукцию заказчику (7). Условия контракта могут предусматривать техническое обслуживание оборудования за счет лизинговой фирмы или производителя (8). Если приобретается не новое оборудование, то осуществляется его реновация в специализированных фирмах за счет арендатора (9).

Все договоры аренды имеют следующие особенности, отличающие их от обычных договоров купли-продажи [7, с.162]:

1. Оговаривается техническое состояние арендуемого оборудования, так как это влияет на размер платежей.

2. Фиксируется срок аренды.

3. Арендодатель (лизинговая компания) обязуется информировать арендатора о появлении более современных машин и оборудования и поставлять их, но при условии перезаключения контракта.

4. Арендатор может включать в договор (контракт) право купли оборудования (после окончания срока договора) по остаточной стоимости.

5. В договор включается право арендатора продлить (пролонгировать) срок аренды.

6. В договоре устанавливается базисный период, в течение которого контрагенты не имеют права расторгнуть контракт.

7. Аренда может быть прервана в случае неплатежеспособности арендатора.

Лизинг осуществляется по договору лизинга, регулирующему правоотношения между субъектами лизинга, и в зависимости от особенностей осуществления лизинговых операции может быть двух видов -- финансовый или оперативный.

Финансовый лизинг -- договор лизинга, в результате заключения которого лизингополучатель по своему заказу получает в платное пользование от лизингодателя объект линии и на срок, не меньше срока, за который амортизируется 60% стоимости объекта лизинга, определенной в день заключения договора.

Сумма возмещения стоимости объекта лизинга в составе лизинговых платежей за период действия договора финансового лизинга должна включать не менее 60% стоимости объекта лизинга, определенной в день заключения договора.

По истечении срока договора финансового лизинга объект лизинга, переданный лизингополучателю согласно договору, переходит в собственность лизингополучателя или выкупается им по остаточной стоимости.

Договор лизинга заключается в форме многостороннего соглашения при участии лизингодателя, лизингополучателя, продавца объекта лизинга или двустороннего соглашения между лизингодателем и лизингополучателем.

Сроки договора лизинга определяются по договоренности сторон в соответствии с требованиями Закона.

Имущество, переданное по договору финансового лизинга зачисляется на баланс лизингополучателя с указанием, что данное имущество взято в финансовый лизинг.

Право собственности на объект финансового лизинга приобретается лизингополучателем после уплаты полной стоимости объекта лизинга в соответствии с условиями договора лизинга и законодательством Украины.

Объект лизинга на протяжении всего срока действия договора лизинга является собственностью лизингодателя согласно подпункту 1.18.1 п. 1.18 ст. 1 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 22.05-97 г. № 283-ВР.

Рассмотрим реальные (лучшие) условия по предоставлению прямой финансовой аренды на примере. В данном примере право собственности переходит к арендатору в конце срока аренды, ликвидационная стоимость отсутствует.

Между ОАО «Арендодатель» и предприятием «Луч» заключен договор аренды в соответствии с которым ОАО «Арендодатель» передает в аренду «Луч» сроком на 6 лет грузовой автомобиль. Срок полезного использования автомобиля составляет 10 лет с начала срока аренды. Первоначальная стоимость автомобиля 550 000 грн., а начисленный износ 150 000 грн. ОАО «Арендодатель» желает получить прибыль в размере 10% годовых от осуществления операции аренды, а потому арендная ставка процента по этому договору будет составлять 10%. Автомобиль передан в аренду 24.04.2001.

Договором предусмотрена уплата арендных платежей один раз в год, первый платеж осуществляется 24.04.2002, а последний 24.04.2007. Ликвидационная стоимость отсутствует, поскольку право собственности на него переходит к арендатору в конце срока аренды. Автомобиль передается в аренду по остаточной стоимости 400 000 грн., а потому данная аренда считается просто финансовой арендой. ОАО «Арендодатель», используя арендную ставку 10%, рассчитывает финансовый доход и распределяет его между шестью годами следующим образом (табл.3.2.)[7, с.167].

Таблица 3.2.

Расчет суммы арендных платежей по договору финансового лизинга

Очевидно, что при расчете арендных платежей лизингодатель использует условия финансового лизинга.

Выводы и предложения

В процессе работы над темой курсовой работы мной сделаны следующие выводы и обобщения, согласно основным структурным разделам работы.

1.Основными средствами называют ту часть физического капитала, которая переносит свою стоимость на стоимость продукции по частям, в течение нескольких производственных циклов. Основные средства отражают стоимость собственных и полученных на условиях финансового лизинга объектов и арендованных целостных имущественных комплексов, отнесенных к составу основных средств, согласно ПСБУ.

По назначению и сфере применения основные средства подразделяют на производственные (которые используются для выпуска конкретной продукции) и непроизводственные, активные и пассивные, собственные и арендованные. Оценка основных фондов в денежной форме позволяет определять величину стоимости, которая подлежит переносу на готовую продукцию. Такая оценка используется в экономических расчетах. Для обобщенной оценки основных фондов используют также понятие среднегодовой стоимости, которое учитывает возможность круглогодичного использования элементов наряду с вводом в действие или выбытием в течение года.

Основные средства постепенно изнашиваются. Состояние основных средств зависит также от особенностей технологического процесса, степени их защиты от влияния внешних условий, в том числе агрессивных сред (температуры, влажности и др.), от качества технического обслуживания, от квалификации рабочих. Начисление износа производится на основании специальных норм, устанавливаемых в процентах к первоначальной или восстановительной стоимости. Основные средства подвергаются не только физическому, но и моральному износу. К показателям оценки технического состояния основных средств относят коэффициент износа основных средств и коэффициент годности основных средств. К системе взаимосвязанных показателей, непосредственно характеризующих эффективность использования основных средств и производственных мощностей, а также раскрывающих резервы дальнейшего улучшения их использования, относятся показатели характеризующие: а) использование основных средств во времени (коэффициент экстенсивной нагрузки); б) использование основных средств во времени (коэффициент интенсивной нагрузки); в) общее пользование (коэффициент интегральной нагрузки).

К числу показателей экстенсивного использования основных фондов на предприятии относится и коэффициент сменности.

С теми же целями применяется и коэффициент использования парка оборудования, равный отношению числа единиц фактически работающего оборудования к числу единиц установленного или имеющегося в наличии оборудования.

Для общения анализа хозяйственной деятельности, планирования капиталовложений, ввода в действие основных средств и производит их мощностей всех звеньев промышленности все большее значение приобретает такой показатель эффективности производственных мощностей как выпуск продукции на 1 руб. стоимости основных фондов, который обычно называют показателем фондоотдачи.

2. Исследуемое в работе предприятия - Амтек Лтд." создано в 1992 году. Дата последней перерегистрации предприятия - 11 марта 1999 года. Юридический адрес предприятия: 95000, Автономная республика Крым, г. Симферополь, ул. Ушинского 2/46.

За рассмотренные периоды себестоимость имеет более высокие показатели роста, чем прибыль, поэтому рентабельность производственного направления деятельности предриятия несколько ниже, чем запланировано.

В качестве информационной базы анализа используем Форму № 5 (Приложение к отчетности) по производственному подразделению фирмы СП «Амтек Лтд».

Коэффициенты выбытия по сумме основных средств значительно разнятся. В 2005 году зафиксирован самый низкий коэффициент выбытия, а самый высокий имеет место в 2006 году (0,31), таким образом, в 2006 году по различным причинам выбыло порядка 31 % различных основных фондов. Коэффициент прироста основных фондов в динамике дает такие показатели - в 2004 году за счет новых средств основные фонды обновились на 22%, в 2006 году на 16,6%, а в 2006 году на 35,1%, то есть в последнем году прирост основных фондов наибольший. Основные средства имели коэффициент обновления в 2004 году 0,301, в 2005 году 0,289 и в 2006 году - 0,585. Исследование движения с привлечением коэффициентов, свидетельствует о постоянном обновлении и выбытии (не только по ликвидационной стоимости) основных средств в различных группах основных фондов предприятия. За счет амортизационной политики предприятия и за счет ввода новых средств и оборудования основные средства предприятия имеют низкую степень износа и характеризуются хорошим техническим состоянием.

Эффективное использования основных средств и оборудование характеризуется величинами фондоотдачи и фондоемкости, фондоворуженностиФондоотдача основных фондов предприятия растет, так если в 2004 году значение фондоотдачи составляло 5,6 Грн/Грн., тов 2006 году уже 6,9 Грн/Грн, а в 2006 году 7,01 Грн/Грн. Рост фондотдачи свидетельствует о росте эффективного использования основных средств.

По фондоемкости имеет место следующее положение - в 2004 году 0,17 Грн/Грн, в 2005 году 0,14 Грн/Грн, а в 2006 году 0,142 Грн/Грн. То есть произошло существенное снижение фондоемкости и ее стабилизация.

На исследуемом предприятии имеет место эффективное использование основных производственных средств и оборудования, коэффициенты экстенсивной и интенсивной нагрузки различаются незначительно, коэффициент интегральной нагрузки растет. Кроме того показатели фондоотдачи имеют динамику положительного роста, фондоемкость снижается, а фодоворуженность имеет стабильные значения.

3. Мерами по сохранению полезных характеристик основных фондов в процессе их физического износа являются различные виды ремонта. Задача любого из этих видов состоит в восстановлении и сохранении работоспособного состояния элемента основных фондов, обеспечивающего эффективное использование. Текущий ремонт осуществляется с периодичностью до одного года и предусматривает своевременное проведение мер предупредительного характера для недопущения преждевременного износа. Капитальный ремонт отличается сложностью и объемом осуществляемых мер и производится с периодичностью более года, обычно значительно. Осуществляется полная разборка объекта ремонта. Заменяются все изношенные детали, узлы, конструкции. Затраты на капитальный ремонт осуществляются за счет специально выделяемых для этого средств. Наряду с этими видами ремонта выполняют планово-предупредительный ремонт, цель которого состоит в удлинении срока службы основных фондов, устранении возможных простоев оборудования. Для проведения реконструкции основных средств и их постепенной замены требуются затраты предприятия за счет собственных средств. Из денежных сумм, полученных при реализации продукции/услуг, определенная часть, связанная с возмещением потребленных основных фондов зачисляется в специальный фонд. Он называется амортизационным.

Для обновления оборудования и основных средств предприятие может воспользоваться лизингом. По своей экономической сущности этот вид аренды аналогичен долгосрочному кредитованию. Финансовый лизинг характеризуется средне- и долгосрочным первичными периодами контракта и амортизацией полной или большей части стоимости оборудования. По истечении срока аренды (действия контракта) арендатор, как правило, имеет три возможности: вернуть объект аренды арендодателю; продлить соглашение, но в этом случае арендные отчисления уже рассчитываются с остаточной стоимости и, наконец, купить объект лизинга по остаточной стоимости. В третьем варианте финансовый лизинг отличается от долгосрочного кредитования покупки моментом перехода права собственности на объект аренды потребителю.

Список использованных источников

1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий и объединений. Под ред.: Рыбина В.И.. М. «Финансы и статистика», 1989.

2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности/Под ред.: Стражева В.И. - Минск: Высшая школа, 1995.

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. «Финансы и статистика», 1997.

4. Гикиш Л.В., Финансы, - К: МАУП, 2001;

5. Дембинский Н.В. Вопросы теории экономического анализа. - М.: Финансы, 1973.

6. Ермолович Л.Л., Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: БГЭУ, 2001, 402 с.

7. Иванов И.М., Деньги и кредит, - К: МАУП, 1999;

8. Измайлова К.В., Финансовый анализ, К: МАУП,2000;

9. Курс экономического анализа/Под ред.: Баканова М.И., Шеремета. М. «Финансы и статистика», 1996.

10. Кожанова Е.Ф., Отенко И.П. - Экономический анализ: Учебное пособие - Харьков: ИНЖЕК, 2003 г.;

11. Кононенко О., Анализ финансовой отчетности, Х: Фактор, 2003;

12. Новицкий Н.И. Организация производства на предприятиях. - М.: Финансы и статистика, 2001;

13. Олейник О.В., Экономический анализ, - Житомир: Рута, 2003;

14. Организация производства: Учебник для вузов/О.Г.Туровец, В.Г.Попов, В.Б. Родионов. - М.: Экономика и финансы, 2000;

15. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Мастерство, 2001;

16. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь.-5-е изд., перераб. и доп.-М., 2006.

17. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: ИНФА - М, 2003;

18. Саниахметова Н.А., Юридический справочник предпринимателя, -- 2-е изд. -- Харьков: Одиссей, 2000;

19. Селезнев В.В., Основы рыночной экономики Украины, - К: АСК,2002.

20. Сергеев В.В. Экономика предприятия.-М.: Финансы и стати-тика,1997.-315с

21. Чумаченко Н.Г., Экономический Анализ, - К: КНЭУ,2003.

22. Цал-Цапко Ю.С., Финансовая отчетность предприятия и ее анализ, К: ЦУЛ, 2002;

23. Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии. - Ростов-на-Дону: Издательский центр «МарТ», 2001

24. Фатхутдинов Р.А. Организация производства: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2000.

25. Экономика предприятия/ под ред. О.И. Волкова, - М: Инфра-М,2000

26. Экономика предприятия. Задачи, ситуации, решения. Учебное пособие под редакцией д.э.н., проф. Покропивного С.Ф.,- Киев, «Знания - Пресс», 2001 г.;

27. Экономика предприятия/ под ред. Руденко А.И., - Симферополь: Таврия, 1998.

28. Экономика предприятия: Учебник/Под ред. А.Е. Карлика, М.Л. Шухгалтера. - М.: ИНФРА-М, 2001.

Приложение А

Таблица 1.1.

Обобщенные показатели состояния основных средств

Приложение Б

Рис.2.2. Организационная структура управления СП «АМТЕК LTD»

Приложение В

(Баланс на 1 января 2004 года)

Приложение (Баланс на 1 января 2005года)

Приложение (Баланс на 1 января 2006 года)

Приложение Б

(Финансовые результаты за 2003 год)

Приложение (финансовые результаты за 2004 год)

Приложение (финансовые результаты за 2005 год)