Для банка -- это один из источников получения прибыли. Кроме того, в процессе совершения инкассовых операций на корреспондентском счете коммерческого банка сосредоточиваются значительные средства, которые он может пустить в оборот.

В вексельной форме расчетов помимо банка векселедержателя, инкассирующего векселя, может участвовать и банк плательщика в качестве домицилянта, т. е. выполнять поручение своего клиента-плательщика по своевременному совершению платежа

по векселю. Внешним признаком домицилированного векселя служат слова “платеж в банке”, помещенные под подписью плательщика.

Для банка эта операция является прибыльной, так как за домициляцию векселей он получает комиссионное вознаграждение, и в то же время, выступая в качестве домицилянта, банк не несет никакой ответственности, если платеж не состоится. Клиент-плательщик сам обязан к сроку платежа по векселю либо обеспечить поступление необходимых денежных средств на свой счет в банк, либо заранее забронировать сумму платежа на отдельном счете. В противном случае банк отказывает в платеже и вексель протестуется в обычном порядке против векселедателя.

Расширению использования вексельной формы расчетов в хозяйственном обороте страны способствуют также такие новые для нашей банковской практики вексельные операции, как учет векселей и выдача ссуд под залог векселей, связанные с краткосрочным кредитованием хозяйства.

В современной отечественной банковской практике появился новый вид векселей -- банковский вексель. Банковский вексель представляет собой одностороннее, ничем не обусловленное обязательство банка -- эмитента векселя -- об уплате обозначенному в нем лицу или его приказу определенной денежной суммы в установленный срок.

Действующее российское вексельное законодательство не предусматривает для случаев выпуска векселей банками каких-либо особых правил или исключений, и законодательство о ценных бумагах этого вопроса не затрагивает. Правовой режим банковских векселей совпадает с общим режимом для векселей всех иных эмитентов и регулируется Положением о простом и переводном векселе.

Банковские векселя могут приобретать юридические и физические лица прежде всего с целью извлечения дохода. Последний определяется как разница между ценой погашения, равной номиналу векселя, и ценой приобретения, которая ниже номинала. Указанная разница (дисконт) по существу представляет доход, исчисленный на основе текущей депозитной ставки банковского процента. Это говорит о депозитной природе банковского векселя и делает его похожим на депозитный сертификат. Однако в отличие от последнего банковский вексель может быть использован его владельцем не только в качестве средства накопления, но и в качестве покупательного и платежного средства. Держатель векселя может расплатиться им за товары и услуги, передавая вексель по индоссаменту новому векселедержателю, к которому по закону переходят все права по векселю.

Индоссамент по банковскому векселю, как правило, предусматривает свободный переход прав по векселю между юридическими и физическими лицами. Индоссамент, в котором участвуют физические лица, заверяется органами государственного нотариата или банком. Таким образом, имея юридическую силу срочного обязательства банка со всеми вытекающими правами, банковский вексель становится эластичным, гибким инструментом совершения платежей, обслуживания части платежного оборота хозяйства.

1.4. Учет и оформление операций по безналичным расчетам

Для учета операций по счетам клиентов банка (кроме банков) предназначены счета раздела 4 Главы А нового плана счетов “Операции с клиентами № 041-474, которые ведутся в разрезе предприятий и организаций в зависимости от формы собственности.

Для проведения определенных операций (прием платежей от клиентов для последующего перечисления непосредственным получателям) предусмотрен транзитный счет № 40911, порядок ведения которого определяется соответствующим договором с получателями средств.

Расчетные операции отличаются по способу платежа, в котором отражается характер его источника и форма движения. Применяются следующие способы платежа:

перечисление денежных средств с расчетных (других) счетов плательщиков на счета получателей;

зачет взаимных требований плательщиков и получателей (клиринг) с перечислением на соответствующие счета участников зачета лишь незачетной суммы;

гарантированный платеж получателю, который может осуществляться банком из средств специально созданного депозита плательщика, а также без создания такового.

Платеж может осуществляться полной суммой, частями, а также по сальдо взаимных требований.

Распоряжение клиента на перечисление (выдачу) средств с их расчетных (текущих) счетов принимаются на основании документов, оформленных надлежащим образом.

В современных условиях безналичные расчеты по счетам клиентов происходят с одновременным отображением эти операций по корреспондентским счетам банков.

Корреспондентский счет - это разновидность депозитного счета до востребования, который выполняет функции, подобные расчетному счету предприятия. На корреспондентском счете банка хранятся его собственные средства. По этому счету проводятся операции по собственно хозяйственной деятельности банка, по межбанковским займам и депозитам, по ценным бумагам, но безусловно, самый значительный объем операций осуществляется через корреспондентский счет банка по расчетно-кредитному и кассовому обслуживанию клиентуры самого коммерческого банка.

Для учета операций по межбанковским расчетам на балансе банка открываются счета, сгруппированные в разделе 3 главы А “Межбанковские операции” (подраздел “Межбанковские расчеты”).

Учет корреспондентских отношений ведется на счете первого порядка №301 “Корреспондентские счета” с выделением счетов второго порядка для учета операций по конкретным корреспондентским счетам (№№ 30102 - 30115).

В аналитическом учете к указанным счетам (кроме счетов №№ 30102 и 30104, где открывается один лицевой счет) ведутся счета по каждому банку -корреспонденту.

Счет № 302 предназначен для отражения таких операций банка, как расчеты чеками (счета второго порядка № 30205, 30206), осуществление расчетов путем зачетов путем зачетов взаимных требований (клиринга) (счета №№ 30211-30219).

На счете № 303 учитываются расчеты между кредитными организациями и их филиалами. Ведение расчетов между филиалами, минуя кредитную организацию, не допускается.

Межбанковские расчеты, осуществляемые через систему РКЦ, при иногородних расчетах, проводятся через счета межфилиальных оборотов (МФО) с использованием авизо. Если расчеты одногородние, то авизо не применяются; для учета таких расчетов используется балансовый счет № 30211 “Взаимные расчеты по зачету требований одногородних банков и их учреждений”. По каждому банку, филиалу ведется отдельный лицевой счет.

Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету банка, учитываются на отдельном пассивном балансовом счете 47418. Аналитический учет по счету 47418 ведется в разрезе каждого клиента кредитной организации с разбивкой по группам очередности платежей.

Учет расчетных документов клиентов, не оплаченных в срок из-за отсутствия средств на корсчетах банков ведется в главе В по приходу внебалансовых счетов №№ 90903, 90904 в корреспонденции со счетом 99999.

1.5. Порядок проведения кассовых операций

В банк сдают наличные деньги все государственные, коммерческие и общественные предприятия, организации и учреждения. в банках концентрируются наличные денежные средства, поступающие в доход бюджета.

Со своих счетов в банке предприятия, организации и учреждения получают наличные деньги на выплату заработной платы, пенсий, пособий, командировочных, хозяйственных и других расходов.

Все движение наличных денежных средств и ценностей в банке проходит через его кассу. Операции с наличными деньгами учреждения банков выполняют в соответствии с нормативными документами Банка России, регламентирующими правила совершения кассовых операций.

Для приема и выдачи денег и других ценностей в структуре каждого банка имеется, как правило, отдел кассовых операций (касса), возглавляемая начальником (зав. кассой, страшим кассиром), который осуществляет руководство и контроль за работой отдела, а также четкое кассовое обслуживание клиентов банка, в частности, юридических лиц.

В отделе кассовых операций банка могут быть организованы приходные, расходные, приходно-расходные кассы, вечерние, операционные кассы при предприятиях и организациях. Количество операционных касс зависит от объема и характера деятельности банка. Для хранения денег и других ценностей в учреждениях банков выделяется специально оборудованное помещение - денежное хранилище.

В начале операционного дня для совершения расходных операций кассир получает у заведующего кассой под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге 0482155.

Выдача наличных денег осуществляется кассиром только по распоряжению учетно-операционного работника.

Распоряжение учетно-операционного работника - это оформленные соответствующим образом расходные документы. В качестве таких документов клиенты - юридические лица используют денежные чеки установленного образца.

Все операции по выдаче наличных денег отражаются по кредиту балансовых счетов: № 20202 “Касса кредитных организаций”, № 20207 “Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещения банка”.

Списание денежной наличности по этим счетам производится в корреспонденции с расчетными, депозитными, бюджетными счетами клиентов.

Операционный работник проверяет законность операций, возможность ее совершения, наличие средств на счете клиента, подписывает предъявленный расходный документ, отражает операцию в кассовом журнале, выдает лицу, получающему деньги, для представления в кассу контрольную марку от денежного чека или отрывной талон от расходного кассового ордера, после чего передает расходный документ контролеру.

Контролер проверяет правильность оформления расходной кассовой операции, регистрирует операции в расходном кассовом журнале, дает распоряжение об отражении операции по счету клиента и передает кассиру расходный кассовый документ клиента.

Кассир, получив денежный чек, проверяет наличие подписей должностных лиц банка, имеющих права разрешать выдачу денег, и тождественность подписей, имеющимся у него образцам; сличает сумму, проставленную на документе цифрами, с суммой указанной прописью; проверяет наличие сведений о предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя денег; сверяет номер контрольной марки или талона, предъявленных в кассу, с номером на денежном чеке; подписывает документ и выдает деньги.

Деньги выдаются полными почками - по обозначению на корешках, а неполными пачками - полистным пересчетом. Монета выдается мешкам, при этом кассир в присутствии получателя денег должен сорвать с мешка пломбу.

В конце операционного дня кассир сверяет сумму принятых под отчет денег с суммой расходных документов и остатком денег и составляет отчетную справку 0482110. Данные справки сверяются с данными кассового журнала, ведущегося у операционного работника, после чего кассир расписывается в кассовом журнале, а учетно-операционный работник - в справке.

Заведующий кассой, получив от кассиров операционных касс справки с приложением первичных документов, проверяет их и составляет сводную справку о кассовых оборотах по расходу за день.

Операции по приему наличных денег в банке могут осуществлять (в зависимости от времени поступления денег): приходные кассы - в течение всего операционного дня; а после его окончания - вечерние кассы.

Все операции по приему наличных денег осуществляет только кассир по распоряжению учетно-операционного работника банка (он же контролер).

Операции по приему наличных денег отражаются по дебету балансового счета № 20202 “Касса кредитных организаций”.

Прием денег от предприятий, объединений и организаций по объявлениям на взнос наличными 0402001 с выдачей квитанции. Документы на взнос денег наличными заполняются клиентом самостоятельно.

Объявление на взнос наличными, которое оформляет клиент, состоит из трех частей: объявление, ордер и квитанция. Ответ исполнитель принимает документы, проверяет законность операции, правильность заполнения комплекта документов, подписывает их, отражает операцию в кассовом журнале и предает документы кассиру.

Кассир проверяет наличие и тождественность подписей операционных работников по имеющимся у него образцам; сличает соответствие указанных в них сумм цифрами и прописью и принимает у него деньги счетом. Если вноситель сдаст деньги в кассу банка по нескольким приходным документам для зачисления на разные счета, кассир принимает деньги по каждому документу отдельно.

После приема денег кассир подписывает квитанцию, объявление и ордер к нему, ставит на квитанцию печать и выдает ее вносителю. Ордер к объявлению кассир отправляет операционному работнику, а объявление оставляет у себя.

При приеме денежных билетов и монеты кассиры должны следить за их подлинностью и платежеспособностью.

Все поступившие до окончания операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу и зачислены на соответствующие счета их вносителей по балансу банка в тот же рабочий день.

Зачисление денежной наличности на счет учета кассы №20202 производиться в корреспонденции с расчетными, ссудными, бюджетными счетами клиентов.

Вечерние кассы осуществляют прием денег от предприятий, объединений, организаций после окончания операционного дня.

Принятые ими деньги должны быть зачислены на соответствующие счета не позднее следующего рабочего дня. Какие-либо операции по выдаче наличных денег вечерние кассы не осуществляют. Прием денег производится кассиром и бухгалтером контролером, имеющим право контрольной подписи от имени банка.

Поступившие деньги, приходно-кассовые документы, кассовый журнал и печать по окончании операций вечерней кассы хранятся в отдельном сейфе, который закрывается на два ключа, опечатывается и сдается по охрану.

Утром следующего дня работники вечерней кассы принимают сейф от охраны и сдают деньги и приходные документы заведующему кассой под расписку в кассовом журнале вечерней кассы.

2.1 Пятигорское отделение сбербанка

Отделение сберегательного банка № 30 не является юридическим лицом, ОСБ № 30, в пределах прав, оговоренных в доверенности территориального отделения Сбербанка России.

Акционерный коммерческий Сберегательный банк РФ создан в форме акционерного общества открытого типа в соответствии с Законом “О банках и банковской деятельности” от 2 декабря 1990г. и входит в банковскую систему РФ. Одним из учредителей Банка является Центральный банк РФ.

Банк является юридическим лицом и со всеми своими учреждениями составляет единую систему Сбербанка России.

Банк и его учреждения при принятии решений, связанных с банковской деятельностью, не зависимы от органов государственной власти и управления.

Целью деятельности банка является привлечение денежных средств от юридических и физических лиц и размещение их на условиях возвратности, платежности, срочности в интересах вкладчиков банка; осуществления кредитно-расчетного обслуживания предприятий, граждан, а также осуществления иных банковских операций.

Кредитными ресурсами Банка служат собственные средства банка, вклады граждан на счетах в Банке, кредиты и депозиты других банков, фонда Банка, нераспределенный в течение операционного года доход, депозиты предприятий, организаций и иные привлеченные средства.

Банк и его учреждения гарантируют тайну по операциям, счетам, вкладам клиентов и корреспондентов. Все служащие банка обязаны хранить служебную тайну и тайну по операциям, счетам и вкладам клиентов и корреспондентов.

Органам управления Банка являются общее собрание акционеров, Совет Банка и Совет директоров Банка.

Отделение Сбербанка в г. Пятигорске действует также на основании генеральной лицензии Сбербанка России №1481 на право совершения банковских операций и сделок в РФ и за ее пределами.

Банку предоставляется право на совершение следующих кредитно-расчетных и других операций в рублях и иностранной валюте:

Привлекать и размещать денежные вклады, депозиты, и кредиты по соглашению с заемщиком.

Осуществлять расчеты по поручению клиентов и банков-корреспондентов и их кассовое обслуживание.

Открывать и вести счета клиентов и банков-корреспондентов.

Выдавать поручительства, гарантии и иные обязательства за третьих лиц, предусматривающие исполнение в денежной форме.

Привлекать и размещать средства и управлять ценными бумагами по поручению клиентов (трастовые операции).

Организационная структура банка определяется двумя основными моментами - структурой управления банком и структурой его функциональных подразделений и служб.

Главное назначение органов управления - обеспечить эффективное руководство коммерческой деятельностью банка с целью реализации его основных функций.

Усиление конкуренции между банками за привлечение клиентов требует от всех кредитных учреждений особого внимания к проблеме организации отношений с клиентами, расширения круга банковских услуг, повышения их качества, установления партнерских отношений между банком и его клиентами.

Специфика организации работы с клиентурой банка в каждом конкретном случае зависит прежде всего от категории клиента. Экономическая работа банка с клиентом охватывает все стороны деятельности банка от привлечения клиента в данный банк до проведения различных активных и пассивных операций по его счетам. В ОСБ№30 г. Пятигорска эту работу осуществляет отдел по работе с филиальной сетью (контролирует 16 филиалов), а операционный отдел.

Отдел по работе с юридическим лицами является самостоятельной структурной единицей отделения банка, возглавляются начальником отдела и подчиняется управляющему.

Отдел осуществляет по поручениям клиентов расчетные и кассовые операции, предусмотренные действующим законодательством и нормативными документами, регулирующими данный вид отношений банка и клиентов.

Работа отдела строится на локальном балансе, который ежегодно передается в отдел бухучета и отчетности отделения.

Отдел создан для комплексного расчетно-кассового обслуживания юридических лиц и осуществляет все виды такого обслуживания. Отдел осуществляет открытие и закрытие расчетных счетов на основании письменного разрешения управляющего.

Основными задачами отдела являются:

создание благоприятных условий для увеличения постоянных остатков на расчетных счетах клиентов;

предоставление овердрафтных кредитов клиентов с целью получения дополнительной прибыли;

создание разветвленной системы “Банк-Клиент” с целью увеличения скорости прохождения платежных документов и улучшения условий обслуживания клиентов;

создание информационной базы о клиентах, денежных потоках, которая могла бы использоваться руководством отделения в процессе принятия решений и формировании политики отделения на кредитном рынке;

привлечение физических лиц на расчетно-кассовое обслуживание.

Отдел оказывает разнообразные консультационные услуги, информационные и др.

Отдел имеет следующую структуру:

начальник отдела;

заместитель начальника отдела;

два главных инспектора.

Сектор расчетов:

начальник сектора;

четыре главных инспектора;

шесть ведущих инспекторов;

два кассира.

Отделения, филиалы Сбербанка России (в том числе и Пятигорское ОСБ) заключает договор банковского счёта с клиентом, обратившимся с предложением открыть счёт на объявленных банком (для счетов данного вида) условиях, соответствующих требованиям, предусмотренных законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.

По договору банковского счёта (как в рублях, так и в иностранной валюте) банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счёт, открытый клиенту, денежные средства, выполнять его распоряжения о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счёта и проведении других операций по счёту.

Банк может использовать имеющиеся на счёте средства, гарантируя право клиента безпрепядственно распоряжаться этими средствами. При этом банк не вправе распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, за исключением счетов бюджетов различных уровней, режимы которых установлены отдельными нормативными актами.

Пятигорское отделение заключает договор банковского счёта от имени Сбербанка России с указанием документа, определяющего его правовой статус (Устав) и доверенности, подтверждающей полномочия лица, подписывающего договор. Клиент указывает в договоре полное наименование организации в соответствии с учредительными документами.

Если договор заключается в целях обслуживания деятельности филиала или представительства юридического лица, преамбула договора должна содержать условие о том, что договор, должны быть проверены на основании учредительных документов юридического лица, положения о филиале, представительстве и доверенности.

В договоре даётся исчерпывающий перечень документов, необходимых для открытия и ведения счёта конкретного клиента в соответствии с его правовым статусом и видом открываемого счёта. В договоре закрепляются также основные положения, касающиеся порядка ведения счёта. Пункты Типового договора о проведении платежей в порядке очерёдности, установленной законодательством, и о плате за услуги в соответствии с действующими тарифами банка не конкретизируются, т. к. законодательство и тарифы могут изменяться, но действующие тарифы обязательно оформляются приложением к договору.

Если стороны договариваются о том, что банк не будет начислять проценты на остатки денежных средств на счёте клиента, то данное условие в обязательном порядке предусматривается в дополнительном соглашении к типовому договору.

Выписки по счёту выдаются в сроки, указанные в договоре, только самому клиенту в лице руководителя и главного бухгалтера, подписи которых удостоверены в карточке с образцами подписей и оттиска печати, а также его представителю по доверенности (если иное не предусмотрено законом).

В договор также закрепляются права и обязанности банка и клиента.

Одним из важнейших условий договора является условие о сроках проведения операций по счёту.

Согласно норме, установленной ст. 849 гражданского кодекса РФ, банк обязан выдавать или перечислять со счёта денежные средства клиента не позже дня, следующего за днём поступления в банк соответствующего платёжного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, а также изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором. Поэтому в договоре банковского счёта устанавливаются конкретные сроки операций по выдаче и перечислении со счёта денежных средств клиента. Зачисление поступивших на счёт клиента денежных средств банк обязан производить не позже дня, следующего за днём поступления в банк соответствующего платёжного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счёта. Согласно договору банк берёт на себя обязательство информировать клиента об изменениях в тарифах и порядке обслуживания. Формы доведения подобной информации до сведения клиента оговариваются в дополнительном соглашении к договору.

Банк обязуется сохранять банковскую тайну по операциям, производимым по счёту клиента. Банковская тайна включает в себя и нераспространение сведений о банковском счёте, об операциях по счёту, а также о самом клиенте. Сведения, составляющие банковскую тайну, могут быть предоставлены только самим клиентам или их представителям. Государственным органам и их должностным лицам такие сведения могут быть предоставлены исключительно в случаях и в порядке, предусмотренных законом, на основании письменных запросов.

В соответствии с договором банк вправе отказать клиенту в совершении операций по счёту в случаях:

представления платёжных поручений на проведение банковских операций при отсутствии средств на счёте клиента;

представления в банк ненадлежащим образом оформленных платёжных поручений и иных, необходимых для проведения банковских операций, документов;

нарушения сроков представления расчётных документов (если такие сроки предусмотрены договором или дополнительным соглашением);

не уведомления или несвоевременного уведомления банка о намерении осуществить платёж свыше суммы, предусмотренной договором (если данное условие включено в договор);

в других случаях, предусмотренных договором и не противоречащих действующему законодательству.

Клиент вправе получать выписки по счёту; обращаться с письменными запросами в банк о прохождении платежей; по согласованию с банком изменять лимит остатка кассы.

Клиент имеет право безпрепядственно распоряжаться денежными средствами, находящимися на его счёте, за исключением наложения ареста на денежные средства или приостановления операций по счёту в случаях, предусмотренных законом.

Ответственность банка за ненадлежащее совершение операций по счёту устанавливается по согласованию сторон.

Договор банковского счёта, за исключением бюджетных счетов, заключается сроком на один год с момента вступления в силу, и, если по истечении его действия ни одна из сторон не заявит о его расторжении, договор автоматически пролонгируется на следующий срок.

Договор банковского счёта, за исключением бюджетных счетов, может быть расторгнут по заявлению клиента в любое время, а по требованию банка в судебном порядке в случаях:

когда сумма денежных средств, хранящихся на счёте клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотрено банковскими правилами или договором, если таковая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня письменного предупреждения банка об этом;

при отсутствии операций по счёту клиента в течение года, если иное не предусмотрено договором.

Банк по согласованию с клиентом устанавливает минимальный размер остатка денежных средств на счёте клиента, за исключением бюджетных счетов, а также определяет срок, по истечении которого, в случае отсутствия операций по счёту, банк может в судебном порядке расторгнуть договор банковского счёта. Расторжение договора банковского счёта является основанием закрытия счёта клиента.

Согласно Федеральному Закону “О банках и банковской деятельности” клиенты вправе открывать необходимое им количество расчётных и иных счетов в банках. Пятигорское отделение Сбербанка открывает расчётные, текущие, бюджетные и другие счета, осуществляет все виды расчётных и кассовых операций.

Расчётные счета открываются юридическим лицам - резидентам по законодательству Российской Федерации, являющимися коммерческими организациями, а также гражданам-предпринимателям, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Расчётные счета предназначаются и используются для зачисления выручки от реализации продукции (работ, услуг); учёта своих доходов от внереализационных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений; осуществления расчётов с поставщиками, бюджетами по налогам и приравненным к ним платежам, рабочими и служащими по заработной плате и другим выплатам, включаемым в фонд потребления, с банками по полученным кредитам и процентам по ним; а также для платежей по решениям судов и других органов, имеющих право принимать решения о взыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке и др.

Субрасчётные счета открываются филиалам и представительствам коммерческих организаций, расположенным вне места нахождения юридического лица и осуществляющим все или часть его функций (что должно быть указано в учредительных документах создавшего их юридического лица или в протоколе (решении) о создании филиалов юридическим лицом) на имя самого юридического лица и по его ходатайству. Субрасчётные счета открываются по месту нахождения филиалов (отделений) и представительств. В этом же порядке филиалам (отделениям) и представительствам открываются расчётные счета.

Основное назначение субрасчётных счетов - аккумуляция поступающей выручки филиалов (отделений) и представительств юридического лица для последующего перечисления на расчётный счёт юридического лица для последующего перечисления на расчётный счёт юридического лица и производства расчётов. Субрасчётные счета открываются по месту нахождения филиалов (отделений) и представительств. В этом же порядке филиалам (отделениям) и представительствам открываются расчётные счета.

Основное назначение субрасчётных счетов - аккумуляция поступающей выручки филиалов (отделений) и представительств юридического лица для последующего перечисления на расчётный счёт юридического лица и производства расчётов. Выдача наличных денег с субрасчётных счетов, в том числе и на заработную плату, как правило, не предусматриваются.

Конкретный перечень операций по субрасчётным счетам, которые может проводить структурное подразделение юридического лица, устанавливается юридическим лицом и должно отвечать требованиям действующего законодательства.

Субрасчётные счета предназначаются для расчётов с поставщиками и покупателями за товарно-материальные ценности и оказанные услуги, а покупателями также для зачисления платежей покупателей, поступающих за отгруженные (отпущенные) товарно-материальные ценности и оказанные услуги. Обособленному структурному подразделению, состоящему на отдельном балансе, по ходатайству коммерческой организации может быть открыт самостоятельный счёт в обслуживающем её банке.

Субрасчётные счета учитываются на тех же балансовых счетах, что и расчётные - в зависимости от организационно-правовой формы юридического лица.

Временные счета открываются:

а) строящемуся предприятию, которое частично введено в эксплуатацию (пусковой комплекс, очередь, этап и т. п.).

б) учредителям коммерческих организаций: обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью, открытых и закрытых акционерных обществ - для зачисления первоначальных взносов, а также унитарного федерального казённого предприятия - для зачисления всего размера уставного капитала.

Временные расчётные счета учитываются, в зависимости от организационно-правовой формы юридического лица, на тех же балансовых счетах, что и расчётные. На карточке с образцами подписей и оттиска печати ф. 0401026 делается отметка “Временный расчётный счёт”.

Текущие счета открываются юридическим лицам - резидентам по законодательству Российской Федерации, являющимся некоммерческими организациями. Текущие счета предназначены для осуществления расчётных операций в соответствии с целями деятельности, предусмотренными учредительными документами юридического лица, а также в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Текущие счета предназначаются для зачисления выручки от реализации продукции (работ, услуг), осуществления расчётов с поставщиками, бюджетами по налогам и приравненным к ним платежам, учёта сумм полученных кредитов и иных поступлений, расчётов с рабочими и служащими по заработной плате и другим выплатам, включаемым в фонд потребления, а также для платежей по решениям судов и других органов, имеющих право принимать решения о взыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке и др..

Текущие счета могут открываться филиалам (отделениям) и представительствам юридических лиц, а также филиалам (отделениям) и представительствам кооперативов при представлении ходатайства юридического лица, в котором указывается характер совершаемых по счёту операций. По текущим счетам могут проводиться расчётные операции, связанные с оплатой труда, административно-хозяйственными расходами и т.д.

Счёт недоимщика - один из рублёвых расчётных (текущих) счетов, предназначенный для расчётов по погашению задолженности по платежам в бюджет любого уровня и (или) государственные внебюджетные фонды юридическими лицами (предприятиями - недоимщиками), их представительствами и филиалами, являющимися самостоятельными субъектами налогообложения, иностранными юридическими лицами, их представительствами и филиалами, ведущими хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации.

Порядок регистрации счетов недоимщиков производится в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 18.08.1996г. №1212 “О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения” и “Порядком регистрации счетов недоимщиков в налоговых органах”, утверждённым письмом Государственной налоговой службой Российской Федерации от 30.08.1996г. №ВГ-4-12/56н.

Предприятие - недоимщик в срок, определённый по согласованию с налоговым органом, в котором предприятие - недоимщик состоит на учёте, перечисляет платёжными поручениями остатки средств, имеющихся на любых других счетах, в том числе на счетах его представительств и филиалов, не являющихся самостоятельными субъектами налогообложения, за исключением средств, направляемых на оплату расчётных документов первой и вторых групп очерёдности платежей, на его зарегистрированный в налоговом органе счёт недоимщика. В таком же порядке на счёт недоимщика перечисляются вновь поступающие средства.

Вся поступающая в кассу предприятия - недоимщика денежная выручка сдаётся в кредитную организацию и зачисляется на его расчётный (текущий) счёт.

Предприятие - недоимщик не вправе расходовать поступающую в его кассу выручку. Ранее выданные разрешения на право расходования наличной денежной выручки у предприятий - недоимщиков аннулируются. При этом картотека к внебалансовому счёту №90902 “Расчётные документы, не оплаченные в срок” по расчётным документам на списание средств со счетов предприятия - недоимщика, с которых осуществляется перечисление средств на счёт недоимщика, в случае её наличия сохраняется.

Порядок расчётов по счетам предприятий - недоимщиков действует до полного погашения ими задолженности по платежам в федеральный бюджет и в федеральные внебюджетные фонды. (После полного погашения предприятием-недоимщиком задолженности налоговый орган выдаёт ему информационное письмо, подтверждающее этот факт, для предъявления в банк, в котором ему были открыты иные расчётные (текущие) счета.)

При открытии счёта недоимщика на карточке с образцами подписей и оттиска печати ф.0401026 делается отметка “Счёт недоимщика”.

Бюджетные счёта органов федерального казначейства для учёта доходов и расходов федерального бюджета при финансировании распорядителей бюджетных средств через лицевые счета, открытые им в органах федерального казначейства. Орган федерального казначейства не вправе вести лицевые счета распорядителей бюджетных средств в случаях, когда бюджетные счета этих распорядителей бюджетных средств остались не закрытыми в учреждениях Банка России или кредитных организациях.

Бюджетные счета распорядителей бюджетных средств открываются предприятиям, организациям и учреждениям, которым выделяются средства за счёт федерального и местного бюджетов для целевого их использования.

Бюджетные счета по учёту средств бюджетов субъектов Российской федерации и местных бюджетов открываются для учёта средств бюджетов (краевого, районных, городских, поселковых, сельских) и средств, выделенных из местных бюджетов распорядителям средств на целевые расходы.

Текущие счета по внебюджетным средствам открываются предприятиям и организациям, состоящим на федеральном или местных бюджетах.

Внебюджетными средствами являются средства, получаемые бюджетными учреждениями помимо ассигнований, выделяемых им из бюджета соответствующего уровня. В основном, это средства, получаемые от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг или осуществления иной деятельности.

Перечисление средств с одного бюджетного счёта предприятия, учреждения или организации на другой его бюджетный, текущий или расчётный счёт не допускается, за исключением случаев:

в связи с неправильно произведёнными расходами;

перечисление средств с бюджетных счетов на текущие счета по внебюджетным средствам в случае возмещения расходов по переданным материальным ценностям или оказанным услугам;

возмещение расходов, произведённых с расчётных счетов, в тех случаях, когда мероприятия, финансирование которых должно производиться из средств бюджета, полностью или частично осуществлены за счёт временно позаимствованных собственных средств.

На основании данных бухгалтерского учёта отделение составляет ежедневный, оперативный, ежемесячный и годовой отчёты о кассовом исполнении Государственного бюджета в объёме и по формам, установленным ЦБ РФ по согласованию с Министерством финансов РФ.

Для открытия расчётных, текущих и бюджетных средств клиент предоставляет в банк следующие документы:

Заявление на открытие счёта, подписанное руководителем и главным бухгалтером юридического лица;

Свидетельство о государственной регистрации;

Учредительные документы, подтверждающие статус юридического лица (заверенное нотариально);

Справка из органов статистики о присвоении кодов по ОГПО и классификационных признаков;

Справка из налоговой инспекции;

Справка из внебюджетных фондов о постановке на учёт;

Карточка с образцами подписей и оттиска печати в 2-х экземплярах;

Документ, подтверждающий полномочия должностных лиц на распоряжение счётом.

Оформление документов, представленных клиентом на открытие счёта, проверяет юрист банка на основании действующего законодательства, требований, предъявляемых Центробанком РФ и Сбербанком России. После проверки правильности оформления пакета документа клиента, заявление на открытие счёта визируется юристом банка и подписывается главным бухгалтером. Счёт клиенту открывается по разрешительной надписи руководителя банка на заявлении клиента.

В отведённом месте на заявлении, а также на карточке с образцами подписей и оттиска печати проставляется номер счёта клиента, который состоит из 20-ти знаков.

Все открываемые клиентам счета обязательно регистрируются в книге, которая ведётся в разрезе балансовых счетов второго порядка. В случае закрытия счёта в книге регистрации ставится дата закрытия лицевого счёта. Номера закрытых счетов могут присваиваться новым клиентам по истечении двух лет после их закрытия. Книга хранится у главного бухгалтера отделения.

Пакет документов, представленных клиентом на открытие счёта, формируется в “Юридическое дело клиента” и хранится в железных шкафах в охраняемом помещении, за исключением карточки с образцами подписей и оттиска печати, которая хранится в специальной картотеке у специалиста банка, ведущего счёт клиента.

Незамедлительно после открытия счёта клиенту (включая открытие временного расчётного счёта) банк направляет налоговому органу, выдавшему справку о постановке на учёт или намерении открыть счёт, извещение об открытии счёта. Извещение направляется факсом и заказным письмом с уведомлением (фельдъегерской связью, либо по телеграфу, либо по почте). Дата направления извещения налоговому органу должна соответствовать дате открытия счёта.

Операции по вновь открытому счёту начинаются не позднее следующего рабочего дня после получения банком от налогового органа информационного письма (подтверждения) о получении извещения об открытии счёта налогоплательщику.

Расчётные документы на списание (перечисление) и выдачу денежных средств со вновь открытого счёта не принимаются к исполнению учреждением Банка до получения от налогового органа вышеназванного информационного письма.

При изменении правового статуса юридического лица или в связи с реорганизацией (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) клиенту открывается новый счёт с представлением в банк полного пакета документов, необходимого для открытия данного вида счёта.

При изменении наименования юридического лица, не вызванном реорганизацией, а также при изменении подчинённости филиала, представительства в банк представляются:

а) заявление клиента, уведомляющее об изменениях;

б) копия решения об изменении наименования (заверенная нотариально или вышестоящей организацией);

в) банковская карточка с образцами подписей и оттиска печати, заверенная нотариально.

При открытии в учреждении банка нескольких видов счетов формируется одно “Юридическое дело клиента” с полным пакетом документов, необходимых для ведения заявленного счёта.

При открытии любых других счетов (второго рублёвого, и т. д.) клиентом помимо заявления об открытии счёта дополнительно представляются следующие документы:

а) справка из налоговых органов о постановке на учёт или о намерении открыть счёт;

б) документы, подтверждающие регистрацию в качестве плательщиков страховых взносов (платежей) в органах Пенсионного фонда РФ, Фонда обязательного медицинского страхования РФ, Фонда социального страхования РФ, а также Федеральной службы занятости населения РФ;

в) Дополнительные экземпляры карточек с образцами подписей и оттиска печати предоставляются при условии, если счета клиента ведутся разными специалистами банка;

г) документ, подтверждающий полномочия должностных лиц на распоряжение денежными средствами на счёте.

В соответствии с законодательством предпринимателям открываются в учреждениях банка расчётные и иные счета. Предпринимательство, как частное, так и коллективное может осуществляться без образования юридического лица.

Предприниматель без образования юридического лица открывает счёт на своё имя. Для открытия счёта в банк предоставляются:

заявление на открытие счёта, подписанное предпринимателем без оттиска печати;

бессрочное свидетельство о регистрации в качестве предпринимателя (копию, заверенную нотариально или органом, осуществляющим регистрацию);

документ о постановке на учёт или о намерении открыть счёт из налогового органа (подлинник);

документы, подтверждающие регистрацию в качестве плательщиков страховых взносов (платежей) в органах Пенсионного фонда и внебюджетных фондах;

карточка с образцом подписи предпринимателя без оттиска печати в двух экземплярах, заверенная нотариально или в установленном порядке.

По нотариально заверенной доверенности предпринимателя без образования юридического лица его счётом могут распоряжаться другие лица.

Для открытия текущего (субрасчётного) счетов филиалы и представительства представляют следующие документы:

ходатайство организации - учредителя об открытии счёта, подписанное руководителем и главным бухгалтером с оттиском печати, в котором указывается характер совершаемых по учёту операций;

свидетельство о государственной регистрации организации, учредившей филиал или представительство (копию, заверенную нотариально или органом, осуществляющим регистрацию);

копию учредительного документа, подтверждающего статус юридического лица. Копия учредительного документа должна быть заверена нотариально или органом, издавшим (утвердившим) устав (положение), а также вышестоящим или зарегистрировавшим устав (положение) органом;

копию положения о филиале или представительстве, заверенную нотариально или органом, утвердившим положение;

свидетельство о государственной регистрации филиала - только для филиалов (копию, заверенную нотариально или органом, осуществляющим регистрацию);

доверенность от имени юридического лица на открытие и распоряжение счётом, подписанную уполномоченными лицами;

карточку с образцами подписей лиц и оттиска печати;

документы из налогового органа (подлинник). (Постановке на учёт в налоговом органе подлежат все филиалы и приравненные к ним подразделения предприятий и организаций, уплачиваемые налоги от своего имени.);

документы, подтверждающие регистрацию во внебюджетных фондах.

Для открытия временного расчётного счёта учредители открытого и закрытого акционерного общества для зачисления первоначальных взносов и лица, участвующие в подписке на акции, представляют документы:

заявление учредителей на открытие временного расчётного счёта;

копию договора учредителей, определяющего порядок осуществления ими совместной деятельности по созданию акционерного общества (нотариально заверенную);

копию устава.

Учредители обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью для зачисления их вкладов до регистрации общества представляют следующие документы:

заявление учредителей общества на открытие временного расчётного счёта;

копию учредительного договора (нотариально заверенную);

копию устава.

Поскольку копия устава, как правило, нотариально заверяется только после регистрации предприятия, в банк она может представляться неудостоверенной.

Учредитель унитарного федерального казённого предприятия для зачисления всего размера уставного капитала представляет документы:

заявление учредителя на открытие временного расчётного счёта;

копию устава, утверждённую его учредителем.

По временным расчётным счетам производятся операции только по зачислению первоначальных взносов учредителей в уставной капитал.

На временный расчётный счёт учредителю унитарного (казённого) предприятия зачисляется весь размер уставного капитала.

Временные расчётные счета учитываются, в зависимости от организационно-правовой формы юридического лица, на тех же балансовых счетах, что и расчётные.

Расчётный счёт юридическому лицу открывается после внесения не менее 50% уставного капитала на временный расчётный счёт после представления им всех необходимых документов.

Свои особенности есть при открытии текущих счетов по внебюджетным средствам; счетов территориальных органов казначейства; бюджетных счетов предприятиям и организациям министерства обороны и министерства внутренних дел.

При временной замене одного из лиц, имеющих право первой или второй подписи, новая карточка не составляется, а дополнительно представляется карточка с образцом подписи временного заместителя и указанием срока её действия. Эта временная карточка подписывается командиром (начальником) и начальником финансового органа (главным или старшим бухгалтером) данной воинской части, учреждения, предприятия или организации и скрепляется оттиском печати.

При временном отсутствии печати у вновь созданной или реорганизованной воинской части, учреждения, предприятия и организации расчётно-денежные документы могут скрепляться также (по решению учреждения банка) печатью районного (городского) военного комиссариата.

Операции по счетам клиентов в пятигорском отделении Сбербанка выполняются:

1) операционно-кассовым работником, или операционистом;

2) кассиром - по операциям с наличными денежными средствами.

Все расчётные отношения в Российской Федерации построены на общих принципах, совершаются по единым правилам, которые устанавливаются законодательством и нормативными актами Банка России. Расчёты между юридическими лицами осуществляются в безналичном порядке. Общий срок безналичных расчётов не должен превышать двух операционных дней.

Сбербанк России уделяет первостепенное внимание быстрому и качественному выполнению поручений своих клиентов, используя для этого систему межбанковских расчётов. Она объединяет Расчётный Центр в г. Москве и территориальные расчётные центры, охватывающие все регионы страны.

В расчётной системе Сбербанка используются только электронные платёжные документы, что позволяет максимально сократить срок прохождения расчётов благодаря применению передовых банковских технологий передачи, защиты и обработки информации.

Все расчётные операции осуществляются в режиме реального времени и в целом в рамках Сбербанка России - круглосуточно. Расчёты между клиентами, имеющими счета в отделениях или подразделениях банка на территории Ставропольского края, проходят в течение 1 - 3 часов, по территории России - в течение суток.

При осуществлении безналичных расчётов допускаются следующие формы расчётов:

1) платёжными поручениями;

2) чеками;

3) аккредитивами;

4) расчёты по инкассо (платёжные требования, требования-поручения, инкассовые поручения), а также расчёты в иных формах, предусмотренных законом.

Предприятия могут выбирать любую из установленных форм расчётов, исходя из собственных интересов. Банк не вправе препятствовать осуществлению расчётов по формам, предусмотренным в договоре контрагентов. Платежи производятся только при наличии на счетах плательщиков собственных средств, если иное не оговорено между банком и владельцем счёта. Помарки и подчистки в расчётных документах не допускаются.

Расчёты между предприятиями и организациями осуществляются, как правило, в безналичном порядке, в установленных формах, путём перечисления средств со счёта плательщика на счёт получателя в банке.

Наиболее распространённой формой расчётов являются расчёты платёжными поручениями.

Клиент самостоятельно заполняет платёжные поручения и представляет в банк операционисту, ведущему его расчётный счёт.

Первый экземпляр платёжного поручения, подписанный лицами, имеющими право распоряжаться счётом и заверенный оттиском печати, используется для списания средств со счёта клиента.

Второй экземпляр платёжного поручения, если:

а) перечисленная сумма подлежит зачислению на счёт в другом банке - предназначается соответствующему учреждению другого банка;

б) счёт получателя ведётся в том же учреждении банка - используется как мемориальный ордер для зачисления на этот счёт;

в) счёт получателя ведётся в другом учреждении банка - то он прилагается к реестру-ордеру (ф.167) или служит основанием для зачисления на счёт, открытый в учреждении (ОПЕРУ). В этом случае на поручении должна быть разрешительная подпись главного бухгалтера.

Третий экземпляр платёжного поручения предназначен получателю платежа при выписке из его лицевого счёта.

Четвёртый экземпляр платёжного поручения, заверенный печатью банка и подписью специалиста банка в приёме поручения, возвращается клиенту.

На всех экземплярах платёжного поручения операционист банка проставляет дату и свою подпись, а на первом экземпляре (также на втором, когда поручение служит ордером на зачисление); кроме того, указывает остаток средств по счёту после совершения операции. Сумма поручения записывается в лицевой счёт и операционный дневник.

Кассовые операции

Предельные суммы расчётов между юридическими лицами наличными денежными средствами на территории Российской Федерации устанавливаются действующим законодательством. В настоящее время предельный размер расчётов наличными деньгами - 10000 рублей.

Юридические лица, не имеющие задолженности по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, по согласованию с банком могут расходовать поступающую в их кассу выручку на заработную плату и выплаты социального характера, закупку сельскохозяйственной продукции у населения, скупку тары и вещей у населения, а также на командировочные расходы, покупку канцелярских принадлежностей и хозяйственного инвентаря, оплату срочных ремонтных работ и горюче-смазочных материалов.

Банку запрещено производить операции, связанные с выплатой наличных денежных средств предприятиям, без зачисления на соответствующий банковский счёт. Банк не вправе принимать в свою кассу от юридических лиц наличные деньги для зачисления их на счета третьих лиц.