Анализ деятельности торгового предприятия

Для принятия оптимальных управленческих и финансовых решений необходимо знать свои затраты и в первую очередь разбираться в информации о произведенных расходах. Анализ издержек помогает выяснить их эффективность, установить, не будут ли они чрезмерными, проверить качественные показатели работы, правильно установить цены, регулировать и контролировать расходы, планировать уровень прибыли и рентабельности производства. Выделение и анализ затрат важно по той причине, что они могут являться объектом управления финансовой деятельностью предприятия, так как их можно регулировать и предварительно рассчитать финансовый результат от продажи продукции.

Таблица 2.18

Анализ состава и структуры издержек обращения ООО «Тейси»

2.5 Анализ формирования и распределения доходов и прибыли торгового предприятия

Прибыль - это своего рода комплексный показатель использования экономических ресурсов Понятно, почему в рыночной экономике она является одним из главных двигателей развития рыночного хозяйства. Распределение ресурсов регулируется так, чтобы их использование приносило наибольший совокупный доход. При сопоставлении выгод и затрат в хозяйственной жизни чаще всего в качестве выгоды берут прибыль, а в качестве затрат - капитал. В связи с этим актуальной становится проблема определения реальной прибыли, получаемой предприятием.

Прибыль, более чем какой либо другой показатель отражает результаты всех сторон деятельности предприятия, воздействуя на такие показатели как рентабельность и платежеспособность. В свою очередь на сумме прибыли сказывается объем выпускаемой продукции, ее ассортимент, качество, уровень себестоимости, различные выплаты и другие факторы.

Все это отражает важность исследования такого понятия как доходы и прибыль, которые влияют на эволюцию производства и общества

Прибыль -- это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятий. Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.

Проанализируем динамику состава и структуры доходов торгового предприятия ООО «Тейси» (таблица 2.19).

Таблица 2.19

Анализ состава и структуры доходов ООО «Тейси» за анализируемый период

В результате анализа можно сделать следующие выводы, что доходы ООО «Тейси» в отчетном году увеличились на 4,6%, что в сумме составляет 307,0 тыс.руб. в том числе валовая прибыль и прочие внереализационные доходы.

Чтобы управлять прибылью, необходимо проводить объективный системный анализ формирования, распределения и использования прибыли, который позволит выявить резервы ее роста. Анализ важен как для внутренних, так и внешних субъектов, так как рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, характеризует финансовое здоровье предприятия.

Задачами данного анализа являются:

оценка плана (прогноза прибыли);

изучение состава и структуры прибыли в динамике;

выявление и количественное измерение влияния факторов, формирующих прибыль;

выявление резервов роста прибыли;

разработка рекомендаций по наиболее эффективному формированию и использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия.

Проанализируем динамику валовой прибыли торгового предприятия за данный период времени (таблица 2.20).

Таблица 2.20

Анализ динамики валовой прибыли ООО «Тейси» за 2002-2004гг.

Проанализировав динамику валовой прибыли торгового предприятия за анализируемый период можно сказать следующее. Наблюдается увеличение товарооборота каждый год, по сравнению к 2002 году увеличение составляет 47,01%. Валовая прибыль уменьшается на 2,45%.

Дальнейшее исследование прибыли от реализации состоит в расчете факторов, влияющих на ее объем. Проанализируем влияние отдельных факторов на валовую прибыль (таблица 2.21).

Таблица 2.21

Анализ влияния отдельных факторов на сумму валовой прибыли в 2004 году по сравнению с 2003 годом

Изменение объема товарооборота

? ? ВП (? Р) = ((Р1 - Р0)* Увп1) / 100

? ? ВП (? Р) = (56728-43822)* 15,9/100 = 2059,0 тыс.руб.

Изменение среднего уровня реализованных торговых надбавок

? ? ВП (? ВП) = (Увп1 -Увп0)* Р1/100

? ? ВП (? ВП) =(15,9-11,5)*56728/100= 2496,0 тыс.руб.

Изменение структуры товарооборота

? ? ВП =? ? ВП (? Р) + ? ? ВП (? Увп)

? ? ВП = 1484,19 + 2496 = 3980,2 тыс.руб.

Таблица 2.22

Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль ООО «Тейси» в 2004 году

Расчет влияния на сумму чистой прибыли за счет изменения определенных факторов:

1. Изменение товарооборота

? ПП (ВР) = ? ВР*РП0/100= 12906*1,74/100 = 224,56 тыс.руб.

2. Изменение среднего уровня валовой прибыли

? ЧП(? Увп) = (Увп1-Увп2)*Р1/ 100 = (15,9-11,5) * 56728/100 = 2496,0 тыс.руб.

3. Изменение среднего уровня издержек обращения

? ПП (Уз) = -(? Уз*ВР1)/100 = -(3,06*56728)/100 = -1735,8 тыс.руб.

4. Влияние на прибыль от продаж

? ПДН (ПП) = ? ПП (ВР) + ? ПП (Уз) = 224,56 + 1735,8 = 1960,43 тыс.руб.

5. Изменение прочих операционных доходов

? ПДН (ОР) = -(ОР1 -ОР2) = - (30,8-25,2)= -5,6 тыс.руб.

6 Изменение внереализационных доходов

? ПДН (ВРД) = ВРД1-ВРД0= 5,3-4,8=1,6 тыс.руб.

7. Изменение внереализационных расходов

? ПДН (ВРР) = -(ВРР1-ВРР0)= -(6,8-5,2)=0,5 тыс.руб.

8. Влияние на прибыль до налогообложения

? ЧП (ПДН) = ? ПДН (ПП) + ? ПДН (ОД) + ? ПДН (ОР) + ? ПДН (ВРД) + ? ПДН (ВРР) = 1960,43+0+(-5,6)+1,6+(-0,5) = 1955,93 тыс.руб.

9. Влияние на чистую прибыль

? ЧП = ? ЧП (ПДН) = 1955,93 тыс.руб.

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

Чтобы оценить результаты деятельности организации в целом и проанализировать ее сильные и слабые стороны, необходимо синтезировать показатели, причем таким образом, чтобы выявить причинно-следственные связи, влияющие на финансовое положение и его компоненты.

Одним из синтетических показателей экономической деятельности организации в целом является рентабельность.

Рентабельность - это относительный показатель уровня доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

а) показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

б) показатели рентабельности продаж;

в) показатели, определяющие доходность капитала и его частей.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость затрат) исчисляется путем отношения прибыли от реализации или чистой прибыли от основной деятельности к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции.

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его сегментам и видам продукции.

Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки. Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. В зарубежной практике этот показатель называется маржой прибыли (коммерческой маржой).

Проанализируем рентабельность торгового предприятия в отчетном году (таблица 2.23).

Таблица 2.23

Анализ рентабельности ООО «Тейси» в 2004 году %

Рентабельность продаж = Прибыль от продаж/ Товарооборот * 100

Прибыль от продаж = Сумма валовой прибыли - Сумма издержек обращения

Рентабельность конечной деятельности = Чистая прибыль/ Товарооборот*100

Рентабельность общей деятельности = Прибыль до налогообложения/ Товарооборот*100

Рентабельность использования производственных фондов = Чистая прибыль *100/ (Основные фонды +оборотные средства)

Рентабельность использования трудовых ресурсов (на 1 чел) = Чистая прибыль/ Численность среднесписочная работников*100

Рентабельность затрат (на 1тыс.руб. издержек обращения) = Прибыль от продаж / издержки обращения*100

Возможности повышения рентабельности продаж и увеличения объема реализации у разных предприятий неодинаковы. Поэтому весьма важно, за счет каких факторов растет или снижается рентабельность активов предприятия.

Рентабельность продаж можно наращивать путем повышения цен или снижения затрат. Однако эти способы временны и недостаточно надежны в нынешних условиях. Наиболее последовательная политика организации, отвечающая целям укрепления финансового состояния, состоит в том, чтобы увеличивать производство и реализацию той продукции (работ, услуг), необходимость которой определена путем улучшения рыночной конъюнктуры.

При анализе экономической рентабельности, безусловно, нужно принимать во внимание роль отдельных его элементов. Но зависимость целесообразно строить не через оборачиваемость элементов, а через оценку структуры капитала в увязке с динамикой его оборачиваемости и рентабельности. Показатель рентабельности собственного капитала позволяет установить зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования.

Таким образом, в зависимости от отраслевой специфики, а также финансово-хозяйственных условий организация может делать ставку на тот или иной фактор повышения рентабельности собственного капитала.

Анализируя рентабельность в пространственно-временном аспекте, необходимо принимать во внимание три ключевые особенности этого показателя.

Первая связана с проблемой выбора стратегии управления финансово-хозяйственной деятельностью организации. Если выбирать стратегию с высоким риском, то необходимо получение высокой прибыли. Или наоборот - небольшая прибыль, но зато почти нет риска. Одним из показателей рисковости бизнеса как раз является коэффициент финансовой независимости. И это положение ослабляет финансовую устойчивость организации.

Вторая особенность связана с проблемой оценки показателя рентабельности. Числитель и знаменатель рентабельности собственного капитала выражены в денежных единицах разной покупательной способностью. Числитель, то есть прибыль, динамичен. Он отражает результаты деятельности и сложившийся уровень цен на товары, услуги в основном за истекший период. Знаменатель, то есть стоимость собственного капитала, складывается в течение ряда лет. Он выражен, как правило, в учетной оценке, которая может существенно отличается от текущей оценки.

Поэтому высокое значение коэффициента может быть вовсе не эквивалентно высокой отдаче на инвестируемый собственный капитал.

И, наконец, третья особенность связана с временным аспектом деятельности анализируемого объекта. Коэффициент рентабельности продаж, влияющий на рентабельность собственного капитала, определяется результативностью работы отчетного периода, а будущий эффект долгосрочных инвестиций он не отражает. Если организация планирует переход на новые технологии или другую деятельность, требующую больших инвестиций, то рентабельность капитала может снижаться. Однако, если затраты в дальнейшем окупятся, то снижение рентабельности нельзя рассматривать как негативную характеристику текущей деятельности

Заключение

В данной работе были рассмотрены теоретические и практические вопросы, касающиеся одной из важнейших категорий производства - производственной деятельности конкретного торгового предприятия - ООО «Тейси». Это предприятие пищевой промышленности, главным предназначением которого является производство алкогольной и слабоалкогольной продукции, и ее реализация.

Проведенный анализ реальных данных предприятия ООО «Тейси» показал, что предприятие обладает достаточными ресурсами для получения прибыли и расширения производства своей продукции. Данный анализ позволяет сделать некоторые выводы.

1. Общество с ограниченной ответственностью «Тейси» - это торговое предприятие, которое осуществляет свою торгово-хозяйственную деятельность на потребительском рынке г.Барнаула. Основным видом деятельности предприятия является производство алкогольных и слабоалкогольных напитков, оптовая и розничная торговля.

2. Товарооборот данного предприятия в отчётном году составил 56728,0 тыс.руб., что по сравнению с прошлым годом больше на 12906 тыс.руб., т.е. увеличение составляет 29,45%.

3. Фонд заработной платы в отчётном году составил 972,9 тыс.руб., по сравнению с прошлым годом увеличился на 83,1 тыс.руб., увеличение составляет 9,34%.

4. Среднегодовая заработная плата в отчётном году составила 44,49 тыс.руб., по сравнению с прошлым годом она уменьшилась на 1,83 тыс.руб., что составляет 95,89% и оценивается как отрицательный аспект, так как уменьшение произошло за счет увеличения численности работников предприятия и перераспределения фонда оплаты труда между работниками.

5. Оборотные средства предприятия в отчётном году по сравнению с прошлым годом в общем увеличились на 224,5 тыс.руб., что составляет 4,99%. Положительным аспектом является то, что издержки обращения в отчётном году по сравнению с прошлым годом уменьшились на 71 тыс.руб., уменьшение этого показателя составляет 98,73% .

6. Товарооборот предприятия в 2003-м году по сравнению с 2002-ым годом в сопоставимых ценах уменьшился на 2067,6 тыс.руб., что составляет 5,5%. В 2004-м году по сравнению со 2003-м годом товарооборот в сопоставимых ценах увеличился на 7118,6 тыс.руб., что составляет 13,3% (прирост товарооборота по сравнению с предшествующим годом).

7. Основные фонды, а именно здания собственные и арендованные увеличились в сумме на 39,2 тыс.руб., что составляет на 8% больше, чем в прошлом году. Это является положительным аспектом развития предприятия. Следует заметить, что собственностью предприятия являются только основные фонды в виде зданий и сооружений.

8. Коэффициент фондоотдачи основных фондов в отчетном году увеличился на 18,02%, что говорит о более медленном росте среднегодовой стоимости основных фондов по сравнению с ростом розничного товарооборота.

9. Фондоемкость увеличилась на 15%, что оценивается отрицательно и означает, что в основные фонды было вложено достаточно много денежных средств, а товарооборот изменился незначительно.

10. На предприятии среднесписочная численность работников увеличилась на 1-го человека и, следовательно, фондовооруженность в динамике увеличилась на 4,3%, что оценивается положительно.

11. Также на предприятии произошло уменьшение показателя фондооснащенности на 0,8%, что оказывает незначительное влияние на финансовые результаты предпринимательской деятельности.

12. Рентабельность основных фондов на предприятии уменьшилась на 17,7%, что оценивается с отрицательной стороны.

Библиографический список

1. Александров Ю.Л. Исследование рынка потребительских товаров: методологические основы, практика использования: Монография/ Красноярск. гос. ун-т; Ю.Л. Александров, Н.Н. Терещенко. - Красноярск, 2000.-320с.

2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник/ Л.А. Богдановская, Г.Г. Виногоров, О.Ф. Мигун и др.; Под общ. ред. В.И. Стражева.- 2-е изд., стереотип.- Мн.: Выш.шк., 1996. - 363 с.

3. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. - М.: Андросов, 2000. - 1024 с.

4. Багиев Г.Л. Маркетинг: Учебник для вузов/ Г.Л. Багиев, В.М. Тарасевич; Под общей ред. Г.Л.Багиева.-М.:ОАО «Изд-во «Экономика», 1999.-703с.

5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 288с.: ил.

6. Вахрушина М. Управленческий анализ поведения затрат // Бухгалтерское приложение. - 2001. - №21. - С.20-23.

7. Глинистый В.Д. Бухгалтерский учет затрат на производство//Приложение к журналу Бухгалтерский учет. - 2001. - №18. - с.51-57.

8. Голубков Е.П. Маркетинговые исследования: теория, методология и практика/ Е.П. Голубков. - М.: Финэкспресс, 1998. - 416 с.

9. Голубков Е.П. Основы маркетинга: Учебник/ Е.П. Голубков. - М.: Финэкспресс, 1998. - 656 с.

10. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 1998. - 320с.

11. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ хозяйственного состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 1999. - 216с.

12. Королева Т. Расходы организации: учет и налогообложение // Бухгалтерское приложение. - 2000. - №13. - С.9-16.

13. Крутиков Ф.А. Изучение рынка товаров народного потребления (проблемы, решения)/Ф.А. Крутиков. - М.: Экономика, 1972. - 206 с.

14. Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов . - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2000. - 360с.

15. Российская Федерация. Гос. Комитет РФ по статистике. Торговля в России: Стат. Сб./ Гос. Комитет РФ по статистике. - М., 1999.-395 с.

16. Симионова Н.Е. Методы анализа рынка: Учеб. пособие/ Н.Е. Симионова. - М.: Экспертное бюро, 2000. - 128 с.

17. Соловьев Ю.П. Анализ и прогнозирование структуры потребительских расходов/ Ю.П. Соловьев, С.Г. Друнер. - М.: Наука, 1981. - 176 с.

18. Статистика рынка товаров и услуг: Учебник/ И.К. Белявский, Г.Д. Кулагина, А.В. Коротков и др.; Под ред. И.К. Белявского. - М.: Финансы и статистика, 1995. - 432 с.

19. Эванс Дж. Р. Маркетинг: Сокр.пер.с англ./ Дж.Р. Эванс, Б. Берман; Авт. предисл. и науч. ред. А.А. Горячев. - М.: Экономика, 1993. - 335 с.

20. Экономика: Учебник / Под ред. доц. А.С.Булатова. - М.: Изд-во БЕК, 1999. - 816с.

21. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. пособие/ Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 656 с.: ил.