Особенности таможенного регулирования внешнеэкономической деятельности на примере Дальневосточного таможенного управления

Источником исходной информации для прогнозирования экспорта и импорта являются базы данных таможенной статистики внешней торговли об экспорте и импорте товаров, оформленных в таможенном органе данного региона. В нашем случае использовалась база данных по объему внешнеторговых операций ДВТУ за период с 1996 по 2010 годы, выраженных в стоимостных показателях /41/.

В качестве периода предыстории рассматриваются данные таможенной статистики по ДВТУ с 1996 по 2010 гг. Период упреждения прогноза (на сколько периодов вперед делается прогноз) зависит от целей прогнозирования и может составлять месяц, квартал, год или несколько лет. Оптимальный период не должен превышать 1/3 длительности исходного временного ряда.

Вопрос о выборе интервала между наблюдениями зависит от целей прогнозирования и от применяемого метода прогнозирования. В таможенной статистике такие интервалы регламентированы нормативными документами и могут составлять месяц, квартал, год. В работе исходные временные ряды построены с интервалом 1 год, период упреждения равен трем годам.

Существующие методы прогнозирования, принимаемые в современной практике экономического моделирования можно объединить в три класса: методы экстраполяции, методы экспертных оценок и методы экономического моделирования. В нашем случае используются методы экстраполяции, которые основаны на изучении сложившихся в прошлом и настоящем закономерностей развития изучаемого явления и распространении их на будущее, а также метод экспертных оценок, позволяющий выявить аномальные значения во временных рядах. Все расчеты параметров моделей, значений критериев их точности и адекватности, а также прогнозные значения исследуемых показателей проводились с использованием программы MS EXCEL 2000.

Прогнозные оценки внешнеторгового оборота региона были получены двумя путями: экстраполяцией его общего объема и суммированием прогнозных оценок по экспорту и импорту.

Прогнозные значения внешнеторгового оборота, полученные суммированием прогнозных оценок по экспорту и импорту точнее, так как они особенно чувствительно учитывают изменения в закономерностях развития отдельных структурных элементов. При прогнозировании внешнеторгового оборота в целом такие закономерности нивелируются, и приобретают приблизительный характер.

Наилучшим образом отражает основную тенденцию ряда динамики парабола второго порядка, которая отражает 93,68% вариации, функция которой описывается уравнением:

у(х)= 547,27х2 - 4660,9х + 22821

Таблица 2.11 Расчет коэффициента детерминации (импорт)

Название функции	Значение коэффициента детерминации (R)
Линейная	0,4658
Логарифмическая	0,2572
Степенная	0,2476
Экспоненциальная	0,445
Парабола второго порядка	0,8451

Согласно данным таблицы 2.11 можно выделить две аномальные точки: в 2002 году -10202,21 млн. долл. США (снижение составило 18,88 %), в 2010 году -7060,95 млн. долл. США (снижение составило 30,79%). С тем, чтобы исходные данные удовлетворяли требованиям полноты (в периоде наблюдений не должно быть пропущенных значений) необходимо рассчитать и подставить теоретическое значение импорта.

В соответствии с функцией: у(х)=310,97х - 3210,5х + 16112 теоретические значения в этих точках равны 7833,75 млн. долл. США в 2009 году и 8043,92 млн. долл. США в 2010 году. Тогда, с учетом корректировки аномальных значений, уравнение линии тренда измениться:

у(х)= 333,62х2 - 3430,2х + 15707

Показатель средней ошибки аппроксимации составляет 12%, что говорит об удовлетворительном уровне адекватности подобранной модели.

Значение коэффициента детерминации R увеличилось, и составило 0,912, что позволяет утверждать о достаточно высокой степени взаимосвязи изучаемого явления и предлагаемой математической модели.

В результате проведенного анализа были смоделированы основные тенденции развития как внешнеторгового оборота в целом, так и по направлениям перемещения, отдельно для импорта и экспорта. Выявленные функциональные модели сведены в таблице 2.12.

Таблица 2.12 Результаты моделирования экспорта

Исследуемый ряд динамики	Функция тренда	Средняя ошибка аппроксимации	2011	2012	2013
Импорт	у(х)=333,62х2-3430,2х+15707	12%	33073,72	39318,5	46230,52
Экспорт	у(х)=547,27х2-4660,9х +22821	13%	64833.32	76043.25	88347.72

Определяя прогноз на основе тенденций развития по направлениям перемещения, необходимо сложить прогнозные значения по каждому направлению в соответствующий период. Тогда прогнозное значение экспорта по ДВТУ в 2011 года составит 97907.04 млн. долл. США, в 2012 году 115361.75 млн. долл. США, и в 2013 году 134578,24 млн. долл. США.

На основе построенных моделей развития объемов внешней торговли были получены прогнозные оценки. Необходимо отметить, что при анализе импортного торгового оборота были получены достаточно условные, приблизительные результаты с относительно высокой средней ошибкой аппроксимации и низким коэффициентом детерминации. Выявленные функциональные закономерности не являются определяющими, что приводит к экономической и математической неадекватности моделей временных рядов и низкой точности получаемых по ним прогнозных оценок.

Для того чтобы прогноз был более точным и экономически обоснованным по импорту применялись методы экономического моделирования и экспертных оценок, что позволяет объяснить причины отдельных скачков динамики импорта в определенные периоды, и учесть их влияние при построении модели.

В отличие от предприятий, для которых величину конечного продукта можно определить, исходя из наличия сырья и материалов, а также норм расхода этих материалов при производстве конкретных изделий, в таможенном деле этот процесс несколько затруднен из-за присутствия субъективных факторов влияющих на размер таможенных платежей - конъюнктура рынка, текущее состояние экономики, уровень инфляции, политические факторы, технологии, используемые при таможенном оформлении и таможенном контроле, изменение в социальной и культурной среде.

Прогнозирование объемов таможенных платежей, перечисляемых в Федеральный бюджет РФ, является для современной российской экономики самым серьезным из аспектов при планировании Федерального бюджета на последующие годы. При долгосрочном прогнозировании учитываются тенденции развития мирового хозяйства и состояние экономики нашей страны, которые находят отражение в увеличении или уменьшении товарооборота через таможенную границу России.

Построение прогнозов является самым последним этапом анализа временных рядов. Общая последовательность этапов анализа временных рядов следующая:

1) графическое представление и описание поведения ряда;

2) выделение и исключение регулярных составляющих ряда, зависящих от времени;

3) подбор математической модели для описания регулярной составляющей и проверка ее адекватности;

4) прогнозирование будущих значений ряда .

Таблица 2.13 Таможенные платежи, взимаемые таможнями ДВТУ помесячно за январь-сентябрь 2011 года

Месяц	Платежи, тыс.руб.
Январь	8 138,73
Февраль	6 733,59
Март	8 510,48
Апрель	9 093,79
Май	7 523,76
Июнь	9 509,16
Июль	10 195,15
Август	10 069,73
Сентябрь	14 226,84
ИТОГО:	84 001,22

В таблице 2.13 представлены данные о суммах таможенных платежей перечисляемых таможнями ДВТУ за январь-сентябрь 2011 г. Из графика на рисунке 2.6, построенного по этим данным, хорошо видно, что объем таможенных платежей имеет во времени возрастающий тренд.

На рисунке 2.6 для исходного временного ряда приведен линейный тренд, его уравнение и коэффициент детерминации.

После того как установлено наличие тенденции роста, необходимо подобрать уравнение тренда. В нашем случае речь идет о линейном тренде, который описывается следующим уравнением прямой:

Зависимые переменные в уравнении определяются по методу наименьших квадратов из системы уравнений:

Упрощенный вариант расчета параметров уравнения заключается в переносе начала координат в середину ряда. При этом упрощаются сами нормальные уравнения, кроме того, уменьшаются абсолютные значения величин, участвующих в расчете.

При нечетном числе уровней ряда такое преобразование производится следующим образом: t = -4, -3, -2, -1, 0, 1, 2, 3, 4.

На основе рассчитанных коэффициентов получим искомое уравнение и рассчитаем прогноз показателей таможенных платежей до конца текущего года (октябрь - декабрь).

Таблица 2.14 Расчет прогноза таможенных платежей, взимаемых таможнями ДВТУ, на октябрь, ноябрь и декабрь по имеющимся данным 9 предыдущих месяцев 2011 года методом аналитического выравнивания по прямой

Месяц	Платежи, тыс.руб., Qt	, (время)		Qt
Январь	8 138,73	-4	16	-32554,92	6790,43
Февраль	6 733,59	-3	9	-20200,77	7426,19
Март	8 510,48	-2	4	-17020,96	8061,95
Апрель	9 093,79	-1	1	-9093,79	8697,71
Май	7 523,76	0	0	0,00	9333,47
Июнь	9 509,16	1	1	9509,16	9969,23
Июль	10 195,15	2	4	20390,30	10604,99
Август	10 069,73	3	9	30209,19	11240,75
Сентябрь	14 226,84	4	16	56907,36	11876,51
Октябрь	-	5	-	-	12512,27
Ноябрь	-	6	-	-	13148,03
Декабрь	-	7	-	-	13783,79
ИТОГО:	84 001,22	-	60,00	38 145,57	123445,3

Очевидно, что значения составляющих временного ряда находятся в зависимости от последовательности и методов их выделения.

Если выбранная для прогнозирования кривая не является единственной для описания тенденции, то для каждого уравнения тренда рассчитывается коэффициент детерминации (R2), F-критерий Фишера. Чем выше R2, тем выше вероятность того, что временной ряд описывается данным уравнением тренда. Влияние случайного фактора оценивается как (1-R2). В нашем примере R2 для линейного уравнения тренда равен 0,6474, т.е. найденное уравнение регрессии объясняет 64,74% вариации объема таможенных платежей и 35,26% изменений происходит за счет влияния прочих факторов.

Так как Fрасч.>Fтабл. - 5,51 > 5,14 при статистической существенности связи равной 0,95, то гипотеза о несоответствии заложенных в уравнение регрессии связей реально существующим - отвергается. То есть построенная модель на основе проверки по F-критерию Фишера в целом адекватна и все коэффициенты регрессии значимы. Такая модель может быть использована для принятия решений к осуществлению прогнозов.

При выборе уравнения тренда можно использовать среднюю ошибку аппроксимации, которая определяется по формуле:

Для нашего примера с линейным трендом средняя ошибка аппроксимации составила 10,82%. Если средняя ошибка не превысила 15%, то уравнение тренда подходит для описания тенденции временного ряда.

В приведенном примере при прогнозировании используется сравнительно небольшая глубина исходной статистики. По мере накопления статистической информации вид тренда, используемый для прогнозирования, может изменяться.

Прогнозирование объемов таможенных платежей может производиться по различным уровням агрегации данных: как на уровне таможенного управления в целом, так и на уровне отдельных таможен, таможенных постов, видам платежей /39/.

Задача прогнозирования сумм таможенных платежей, перечисляемых в Федеральный бюджет РФ, является основой при планировании Федерального бюджета РФ на последующие годы /22/.

Поскольку около 50% доходной части бюджета нашей страны составляют именно таможенные платежи, следовательно, оптимальность бюджета, получаемая при его планировании, зависит, прежде всего, от точности прогнозов.

Выводы по второй главе

Перспективным направлением внешнеэкономической деятельности Дальнего Востока является создание совместных предприятий. Цель - привлечение иностранных инвесторов, современного оборудования и прогрессивных технологий.

Сейчас заключено соглашение между Министерством топлива и энергетики РФ и Китайской национальной нефтегазовой корпорацией о реализации проектов сотрудничества в области нефти и газа.

Предусматривается строительство газопровода от месторождения в Китай. Не исключается возможность поставок газа в Монголию, Республику Корея, Японию.

Освоение экспорта дальневосточных топливных ресурсов - путь к обеспечению должных позиций России в АТР и в мире. Уникальный рекреационный потенциал требует огромных средств для развития туризма, что является благополучным для экономики России. Развитие внешнеэкономических связей Дальнего Востока со странами АТР - будущее России.

С развитием внешнеэкономической деятельности увеличивается товарооборот, а, следовательно, и поступление таможенных платежей в бюджет страны.

3. Пути совершенствования системы таможенного регулирования внешнеэкономической деятельности

3.1 Рекомендации по совершенствованию системы таможенного регулирования внешнеэкономической деятельности в ДВФО

Значительные изменения во внешней торговле, глобализация экономики, возможность применения современных информационных технологий, стабильный рост внешней торговли побуждают российскую таможенную службу изменять свои процедуры и правила проведения таможенного контроля и определять стратегию таможенного контроля исходя из системы управления рисками (СУР) /33/.

В Киотской конвенции закреплено, что управление рисками в таможенной службе - это основной базисный принцип современных методов таможенного контроля. Этот метод позволяет оптимально использовать ресурсы таможенных органов, не уменьшая эффективности таможенного контроля, и освобождает большинство участников ВЭД от излишнего контроля.

Цель системы управления рисками - создание современной системы таможенного администрирования, обеспечивающей осуществление эффективного таможенного контроля, исходя из принципа выборочности, основанного на оптимальном распределении ресурсов таможенной службы Российской Федерации на наиболее важных и приоритетных направлениях работы таможенных органов для предотвращения нарушений таможенного законодательства Российской Федерации:

- имеющих устойчивый характер;

- связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах;

- подрывающих конкурентоспособность отечественных товаропроизводителей;

- затрагивающих другие важные интересы государства, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы /33/.

Система управления рисками должна поддерживать оптимальный баланс между двумя противоположными, взаимоисключающими задачами: упрощение таможенных процедур с одной стороны и обеспечение таможенного контроля с другой.

Чем эффективнее таможенный контроль, тем меньше его воздействие на процедуры таможенного оформления и тем больше возможностей для их упрощения и ускорения.

В настоящее время дальнейшее упрощение и ускорение таможенных процедур в России без построения эффективной системы управления рисками невозможно, уже сегодня темпы упрощения процедур таможенного оформления значительно опережают темпы повышения эффективности таможенного контроля.

В определенном смысле на чаше весов со стороны таможенного контроля образовался вакуум - от тотального контроля отказались (не выполним), а эффективной альтернатива видится в применении аналитической работы с рисками. Это направление требует более тщательного изучения, а также применения опыта зарубежных стран, который показывает, что важными приоритетами совершенствования таможенного оформления и контроля являются комплексное использование системы управления рисками и системы электронного декларирования /31/.

Основным документом, содержащим требования к методам и процедурам таможенного контроля, к их применению является Киотская конвенция. В конвенции сформулированы руководства, которые настоятельно рекомендуются к применению, так как представляют собой образцовую практику для современной таможенной системы.

В Генеральном приложении к конвенции рекомендуются следующие принципы, которые таможенные службы должны применить в своих странах:

- стандартизация и упрощение процедуры таможенного оформления;

- поступательное развитие и совершенствование технологий проведения таможенного контроля;

- максимальное использование информационных технологий;

- партнерский подход в отношениях между таможенной организацией и торговым сообществом.

Ключевыми элементами Киотской конвенции, которые следует принять современным таможенным организациям, являются:

- максимальное использование автоматизированных систем;

- владение технологиями управления рисками (включая оценку рисков и выборочный контроль);

- использование предварительно полученной информации для применения программы выборочного контроля;

- использование электронных средств для передачи информации;

- координация своей работы с работой других учреждений;

- обеспечение легкого доступа всех желающих к информации по таможенным требованиям, законам, правилам и положениям;

- организация прозрачной системы рассмотрения заявлений по таможенным вопросам;

- организация консультаций с торговым сообществом.

В соответствии с Киотской конвенцией, ниже приведены базовые термины таможенного контроля, основанного на системе управления рисками, и их определения:

Нарушение таможенного законодательства - любое нарушение или предпринятое нарушение таможенного законодательства (справочник таможенных терминов Всемирной Таможенной Организации).

Документ - любое физическое или электронное средство разработанное как носитель и фактически содержащее входящие данные.

Риск - потенциальное несоблюдение таможенного законодательства.

Анализ риска - систематическое использование имеющейся информации для определения того, насколько часто определенные риски могут возникать и размеры возможных последствий.

Область риска - те таможенные процедуры и категории международного передвижения, которые представляют источник риска.

Оценка риска - систематическое определение приоритетов управления риском путем оценки и сравнения уровня риска с допустимым уровнем риска, определенными предварительно, уровнем риска объекта и других критериев.

Индикаторы риска - определенные критерии, которые взятые вместе, служат в качестве практического инструмента для выбора и определения объекта передвижения для потенциального несоблюдения таможенного законодательства.

Управление риском - систематическое применение процедур управления и практики, которые предоставляют таможенному органу необходимую информацию для изучения передвижений или партии товаров, которые представляют риск.

Профиль риска - сочетание факторов риска, определенная предварительно и содержащаяся в рамках обозначенных критериев выборочности, основанная на собранной информации, которая была проанализирована и классифицирована по определенным категориям.

Идея создания системы управления рисками и перехода таможенного администрирования ВЭД на принцип выборочного, «точечного» контроля не является новой. Реализованная система управления рисками в таможенной системе РФ, разработанная и внедренная с 01 января 2004 года во многом характеризуется информационной избыточностью /33/.

Профили рисков, являющиеся основным элементом СУР, во многом дублируют друг друга, многократно перекрывая одну и ту же область риска. Следствием информационной избыточности СУР являются:

- повышенная информационная нагрузка на таможенных инспекторов при выявлении профилей рисков;

- существенно усложняется процесс автоматизации системы управления рисками;

- усложняются функции контроля за должностными лицами, принимающих решение о мерах по минимизации выявленных рисков.

Другим, не менее важным отрицательным свойством внедренной СУР, является ее недостаточность для организации таможенного контроля. На практике это означает, что сотрудник таможни вынужден пользоваться не только системой управления рисками, но и дополнительными руководящими документами служб ФТС России.

Это, с одной стороны, вызывает многочисленные противоречия при осуществлении таможенного контроля и таможенного оформления товаров и транспортных средств и усложняет таможенное администрирование ВЭД, с другой - нарушает принципы Киотской конвенции о стандартизации и упрощении процедуры таможенного оформления, максимального использования информационных технологий, выборочного таможенного контроля. Результаты проведенных досмотров товаров в таможнях ДВТУ, в рамках действующей СУР, приведены в таблице 3.1.

Таблица 3.1 Результативность применения СУР в ДВТУ по итогам 2010 г

Таможни	Кол-во досмотров	Дела об административных правонарушениях	Результативность, %
Дальневосточная оперативная таможня	46946	474	1,01
Владивостокская	33538	252	0,75
Находкинская	25174	572	2,27
Хабаровская	10582	180	1,70
Камчатская	5938	416	7,00
Уссурийская	5320	34	0,63
Благовещенская	3126	64	2,05
Сахалинская	2244	8	0,36
Амурская	1886	72	3,82
Ванинская	1510	56	3,71
Биробиджанская	1444	60	4,15
Якутская	1200	12	1,00
Магаданская	988	40	4,04
Хасанская	960	74	7,70
Чукотская	824	58	7,03
ИТОГО	72078	2440	1,70

Данные таблицы 3.1 показывают, что результативность применения досмотровых операций на основе выявленных профилей рисков крайне низкая и составляет по таможням от 0,36% до 7,7%, в среднем по таможням ДВТУ - 1,70 процентов (т.е. на каждые 59 досмотров приходится 1 выявленное правонарушение).

Таким образом, очевидно, что действующая СУР не отвечает принципу выборочного, «точечного» контроля Киотской конвенции, согласно которому результативность применяемых досмотровых операций должна быть близка к 100%.

Любые операции по ввозу и вывозу какого-либо имущества не проходят для государства бесследно. Они могут как нанести вред отечественной экономике, так и стимулировать внутреннее производство. Для того, чтобы удержать эти процессы в определенных рамках, все страны мира прибегают к использованию барьеров на торговых путях. Чаще всего такие препятствия применяются при ввозе товаров на таможенную территорию государства, поскольку экспорт (сбыт) наиболее выгоден как производителю, так и экономике страны-экспортера в целом /31/.

Экономическое регулирование выступает в качестве одного из таких барьеров и основано, в первую очередь, на взимании таможенных платежей. Иными словами, участник внешнеэкономической деятельности (ВЭД) при перемещении грузов через границу обязан уплатить таможенные платежи, тем самым, формируя доходную часть федерального бюджета.

Административные меры в виде запретов и ограничений являются также определенным препятствием на торговых путях. Но это препятствие вынужденное, так как основано на ряде интересов государства и его граждан.

Например, при ввозе товара в страну предприниматель получает на него сертификат соответствия ГОСТу России, который означает, что данный товар безопасен и может быть использован без нанесения вреда или ущерба.

Кроме того, в традициях таможенного законодательства многих стран мира - установление перечня товаров, запрещенных к перемещению через таможенную границу (оружие, наркотики, опасные отходы и др.) /34/.

Таким образом, меры экономического регулирования, а также административные меры есть те барьеры, препятствия которые связаны с обременением различного рода, через которые необходимо пройти для осуществления действий по ввозу и вывозу товаров и транспортных средств.

Учитывая, что под риском в таможенном деле понимается вероятность нарушения законодательства РФ в области регулирования ВЭД, то представляется целесообразным, при разработке системы управления рисками в области таможенного дела, отталкиваться от мер регулирования ВЭД, как от потенциального источника нарушений таможенного законодательства /33/.

Для целей организации системы управления рисками элементы таможенного контроля при основном таможенном оформлении целесообразно разделить по трем основным блокам:

1. Определение кода товара в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТНВЭД).

2. Экономическое регулирование ВЭД.

3. Административное регулирование ВЭД /37/.

Процедура определения кода товара в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТНВЭД) выделяется в отдельный блок по нижеследующим причинам:

- классификация (отнесение товаров к тому или иному коду ТНВЭД) и кодирование товаров являются важными составными элементами таможенного дела и функциями, возложенными на таможенные органы Российской Федерации. Под кодированием товаров понимается технический прием, позволяющий представить классифицируемый объект в виде знака или группы знаков (цифрового кода);

- код ТНВЭД выполняет роль ключевого признака товаров, на основе которого определяются ставки таможенных пошлин в соответствии с таможенном тарифом а также большинство мер административного характера;

- правильное определение кода ТНВЭД имеет большое значение и для повышения объективности таможенной статистики внешней торговли, используемой при выработке таможенной политики страны и принятии конкретных мер по ее реализации;

- позволяет осуществлять таможенный контроль уровня заявленной таможенной стоимости товаров, на основе анализа таможенной стоимости аналогичных товаров (аналогичных кодов ТНВЭД), имеющееся в информационной базе таможенного органа.

Взаимосвязь вышеобозначенных элементов представлена в Приложении А.

Анализ приведенной схемы показывает, что взаимосвязь элементов таможенного контроля образует семь областей возможного возникновения риска, семь типов риска:

1. Риски административного регулирования. Источниками этого типа рисков является перемещение товаров, независимо от их классификационного кода ТНВЭД, но обладающие специфическими свойствами, которые и являются объектами нетарифного регулирования. Примером таких рисков, могут служить риск нарушения права интеллектуальной собственности (импортные и экспортные операции с контрафактной продукцией), незаконное перемещение культурных ценностей (любые товары, со дня производства которых прошло более 50 лет).

2. Риски экономического регулирования. Источники рисков тарифного регулирования связаны с процедурой начисления и уплаты таможенных платежей. Так, например, выпуск под обеспечение уплаты таможенных платежей в соответствии со ст.340 ТК РФ может производиться следующими способами: залогом товаров и иного имущества; банковской гарантией; поручительством. В этом случае источником риска являться неблагонадежность поручителя, банка-гаранта, или низкая ликвидность имущества, выступающего в качестве залога. При начислении специфической ставки таможенной пошлины или акциза возникает риск недостоверного определения физического объема (основа начисления) товара.

3. Риски определения недостоверного кода ТНВЭД. Источником риска является ошибочное определение кода ТНВЭД по причине отсутствия исчерпывающей информации о товаре или неправильного применения правил интерпретации ТНВЭД. Рассматриваемый тип риска носит ошибочный характер, так как случаи когда умышленная недостоверная классификация товара влияет на меры тарифного и/или нетарифного регулирования относятся к 5, 6, 7 типу риска. В данном случае, ошибочное заявление классификационного кода ТНВЭД оказывает негативное влияние на достоверность таможенной статистики внешнеэкономической деятельности.

4. Риски смешанного регулирования. Данная группа рисков связана с предоставлением преференций (частичное или полное освобождение от уплаты таможенной пошлины, НДС, акциза, сборов за таможенное оформление), предусмотренные действующим законодательством, при наличии документа, разрешающего или подтверждающего права пользования льготой. Пример: национальная система преференций РФ предусматривает частичное освобождение от уплаты таможенной пошлины в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран, и полное освобождение от уплаты таможенной пошлины для товаров, приходящих из наименее развитых стран. Страна происхождения может подтверждаться как сертификатом о происхождении товара (предоставляется в случаях, определяемых Правительством РФ), так и декларацией о происхождении товара, которая составляется в произвольной форме. Причем Таможенный Кодекс позволяет в качестве такой декларации использовать коммерческие или иные документы, имеющие отношение к перемещаемым через таможенную границу товарам и содержащие заявление изготовителя (продавца или экспортера) товаров о стране их происхождения.

5. Риски недостоверной классификации товаров в соответствии с кодами ТНВЭД и недостоверного описания товаров, влияющее на соблюдение мер экономического регулирования. К источникам риска можно отнести следующие факторы:

- дифференцированный подход к уровню ставок ввозной таможенной пошлины в зависимости от кода ТНВЭД в действующем таможенном тарифе РФ;

- контроль уровня заявленной таможенной стоимости товаров, как основы начисления таможенных платежей, осуществляется на основе сравнительного анализа с идентичными товарами (идентичными кодами ТНВЭД).

Специфический характер приобретает рассматриваемый тип риска при заявлении экспортных режимов. Риск занижения таможенной стоимости, при совершении экспортных операций, возникает если по товарной группе вывозная таможенная пошлина превышает суммы НДС, подлежащие возврату после совершения экспортной операции. В противном случае экспортер не заинтересован в занижении таможенной стоимости товаров, т.к. это повлияет на сумму возвращаемого НДС из Федерального бюджета страны.

6. Риски недостоверной классификации товаров в соответствии с кодами ТНВЭД и недостоверного описания товаров, влияющее на соблюдение мер административного регулирования. Источниками риска являются обязательные требования лицензирования, квотирования, сертификации установленные действующим законодательством в области ВЭД, к определенным товарам (позициям ТНВЭД). Кроме того, товары животного и растительного происхождения являются объектами обязательного контроля ветеринарных служб.

7. Риски недостоверной классификации товаров в соответствии с кодами ТНВЭД и недостоверного описания товаров, влияющие как на соблюдение мер административного регулирования так и на меры экономического регулирования. Риски, возникающие на пересечении всех трех предметных областей, потенциально наиболее опасны, так как в случае их возникновения происходит уход не только от уплаты таможенных платежей, но и от соблюдения мер нетарифного регулирования, путем заявления недостоверной информации о товаре и/или недостоверного кода ТНВЭД. Источником данных видов рисков являются специальные льготные процедуры либо особые требования к определенным группам товаров. Например:

- льготы по уплате таможенных платежей при поставке товаров в уставной фонд совместных предприятий (требует специального решения ФТС РФ);

- подакцизные товары, с обязательным оформлением акцизных марок;

- товары, ввозимые без оформления лицензии на пользование квотой, с уплатой дополнительной таможенной пошлины /33/.

Необходимо отметить, что выявленные типы рисков не являются достаточными, так как носят исключительно объектный характер (относятся непосредственно к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ). Предполагается, что систему объектных рисков, должны дополнять риски, относящиеся к субъектам внешнеэкономической деятельности (например, ведение «черных» списков участников ВЭД, международных перевозчиков, складов временного хранения; рамочные профили рисков, основанные на источниках оперативной информации по участникам ВЭД, в том числе из смежных министерств и ведомств) /37/.

Предложенный формализованный подход формирования СУР имеет важное значение при внедрении системы электронного документооборота при совершении внешнеторговых операций, а также системы электронного декларирования, так как позволяет легко переложить процедуру идентификации и выявления риска на автоматизированные системы обработки информации а также, в купе с системой субъектных рисков, отвечает условию необходимости и достаточности таможенного контроля товаров и транспортных средств.

Кроме этого, создаются предпосылки для создания системы оценки рисков на основе «цветных» коридоров, принятой в общемировой практике. По этой системе груз проходит по одному из трех коридоров:

- товары, отправляемые через «красный» коридор подлежат фактическому контролю с использованием досмотровых операций, а также документальной проверке. К таким товаром следует отнести, прежде всего, связанные с риском недостоверного декларирования кода ТНВЭД, а также связанные с льготными режимами по стране происхождения товара, в случае отсутствия достаточного документального подтверждения страны-происхождения.

- товары, отправляемые по «желтому» каналу проходят только документальную проверку. При этом минимизируются риски, возникающие в 1, 2, 4, 5, 6 областях.

- товары, отправляемые по «зеленому» - выпускаются без промедления /33/.

В качестве меры по снижению субъектных рисков, т.е. рисков связанные с нарушением таможенного законодательства недобросовестными участниками ВЭД (грузополучатели, декларанты, международные грузоперевозчики, склады временного хранения) ДВТУ предлагается применять именно концептуальную схему трансграничного электронного документооборота на основе международных стандартов.

3.2 Внедрение схемы трансграничного электронного документооборота на основе международных стандартов в деятельность ДВТУ

Ежедневно в сфере регулирования внешней торговли создается и обрабатывается внушительный объем бумажной документации. ФТС были проведены исследования по изучению бумажных потоков подготовки и оформления документов участников внешней торговли, которые показали, что для реализации одной поставки в общей сложности необходимо подготовить 40 документов-оригиналов и 360 копий. Расходы, связанные с составлением документов, могут составлять 7-10% от общей стоимости сделки /31/.

Сегодня российская таможня вынуждена обрабатывать огромное количество информации, связанной с внешнеторговыми операциями. Эффективное управление таможенной системой, которая находится на гране информационного кризиса, требует новые подходы к управлению.

Взаимоотношения между фирмами, участвующие в доставке товара конечному потребителю, основываются на обмене информацией в виде документов, в результате чего информационные потоки приобретают вид, отраженный на рисунке 3.1, на котором показано движение основных документов, сопровождающих процесс перевозки груза из одной страны в другую.

Приведенная схема взаимодействия участников торговли чрезвычайно упрощена, однако даже из того, что показано, видно, что информационные потоки напоминают связи типа «каждый с каждым».

Как инструмент регулировки процессов международной торговли, таможня заинтересована в облегчении этих процессов при сохранении возможностей полного контроля. Это, в свою очередь, может быть достигнуто, если все документы будут обладать способностью к компьютерной обработке.

Желание иметь документы, которые могли бы быть легко обработаны на компьютере, совпадает с желанием остальных участников процесса. Все это привело к зарождению идеи - сначала просто электронного представления документов, а затем и его стандартизации /35/.

При таможенном оформлении процесс принятия решений осуществляется поэтапно в строго отведенное время на их выполнение. В качестве примера на рисунке 3.2 приведен график таможенного оформления товаров, перемещаемых грузовым автомобильным транспортом.

Этап 1.

Прием документов от транспортной компании складом временного хранения (СВХ), с простановкой необходимых реквизитов: штампа, времени, конкретных лиц, участвующих в оформлении документов. Регистрация и выдача документа (документ отчета), подтверждающего приемку товара на СВХ.

Этап 2.

Проверка таможенным инспектором сведений указанных в товаротранспортных накладных, документов на транспортное средство, коммерческих документов на перевозимые товары. Выявление расхождений, исправлений, подчисток и помарок, проверка наличия всех необходимых реквизитов.

Этап 3.

Этап приема грузовой таможенной декларации (ГТД) к оформлению сопровождается проверкой сведений о полномочиях лица, подающего таможенную декларацию, наличия подписи лица, заполнившего таможенную декларацию, и печати. Возможность открытия заявляемого таможенного режима.

Этап 4.

Не более 8 часов рабочего времени с момента передачи для проведения документального контроля таможенной декларации (при декларировании от 51 и более наименований товаров).

Этап 5.

На данном этапе, в случае принятия решения о необходимости проведения таможенного досмотра товаров и транспортных средств, осуществляется фактический контроль перемещаемых товарных партий, по результатам которого составляется акт таможенного досмотра. Данный этап, в зависимости от необходимой степени досмотра, сложности товарной партии, технических возможностей склада временного хранения требует временных затрат от 2-х до 24-х часов рабочего времени. Средневзвешенная продолжительность таможенного досмотра составляет около 4 часов.

Этап 6.

При обнаружении признаков правонарушения, которые влияют на размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, или на применение к товарам запретов или ограничений, таможенный инспектор, проводящий документальный контроль запрашивает дополнительные документы и сведения. В случае необходимости передает таможенную декларацию с комплектом документов в функциональные отделы таможни для проведения консультаций для подтверждения правомерности заявленных сведений в ГТД и осуществления дополнительного контроля. В связи с тем, что таможня и таможенные посты как правило территориально удалены друг от друга, то данный этап в среднем занимает около 5 часов.

Этап 7.

На данном этапе осуществляется выпуск товаров на основе сравнения заявленных сведений в ГТД и результатов документального контроля, фактического контроля, а также актов консультаций с функциональными отделами /31/.

Таким образом, общее время таможенного оформления и таможенного контроля составляет в среднем 10 часов 55 минут, что превышает 8-ми часовой рабочий день. Исходя их хронометража каждого этапа оформления ГТД, можно определить загруженность инспектора таможенного поста.

Таможенные посты, как правило, состоят из 3-х подразделений, непосредственно связанных с таможенным оформлением:

1. Отдел контроля за доставкой товаров и транспортных средств -обеспечивает таможенное оформление и таможенный контроль в рамках 1-го и 2-го этапа общей продолжительностью 40 минут.

2. Отдел таможенного оформления и таможенного контроля осуществляет документальный контроль внешнеторговых операций. Инспектор данного подразделения осуществляет контроль в рамках 3, 4, 7 этапов общей продолжительностью 1 час 15 минут.

3. Отдел таможенного досмотра осуществляет фактических контроль грузов в рамках 5 этапа средней продолжительностью 5 часов /32/.

Таким образом, сегодня таможенное оформление и таможенный контроль одной товарной партии с трудом укладывается в 1 день. Основное время оформления связано с проведением досмотровых операций.

Многие таможенные посты внутренних таможен в связи с увеличением объемов внешнеторговых операций перешли на 2-х сменный режим работы, что обеспечивает таможенное оформление в течении 12 часов в день.

В тоже время дальнейшее развитие объемов внешнеторговых операций, как показал проведенный анализ, будет описываться параболической прогрессией, что по прогнозу в 2011 году обеспечит рост 7%, в 2012 году - 27%, в 2013 - 47,7% по сравнению с 2010 годом /31/.

Такая динамика роста при прочих равных условиях, очевидно, повлечет за собой увеличение информационной нагрузки на таможенных инспекторов, снижение качества таможенного контроля, увеличение простоев грузов, связанных с таможенным оформлением и снижению скорости проведения внешнеторговых операций.

С другой стороны, к наиболее проблемным вопросам, с которыми столкнулась Российская таможня сегодня можно отнести проблему «серых» поставок. По оценкам Минэкономразвития доля «серого» импорта в России составляет 50-70%. Это означает, что более 50% поставок осуществляются недобросовестными участниками ВЭД с подменной коммерческих документов (инвойсы, внешнеторговые контракты), с целью занижения фактурной стоимости возимых товаров, с недостоверным описанием технических и количественных характеристик товарных партий, с целью снижения объема уплачиваемых платежей /41/.

Это создает дополнительные сложности при осуществлении документального контроля: требует проведения более детального и содержательного анализа предоставляемых документов, процедура корректировки заниженной таможенной стоимости требует от инспектора проведения дополнительной трудоемкой работы по оформлению запросов и требований, увеличивается доля фактического контроля с проведением таможенных досмотров /35/.

Не смотря на все усилия, прилагаемые к снижению доли «серого» импорта, практика показала, что таможенная система сегодня не справляется с этой задачей. Одним из возможных решений задачи по сокращению уровня «серых» поставок с одной стороны и увеличения скорости проведения таможенных формальностей может служить внедрение системы электронного документооборота с иностранными партнерами, предлагаемая ниже.

В данной системе предполагается задействовать следующих участников информационного взаимодействия:

Покупатель - фирма заинтересованная в поставке товаров на внутренний рынок (импортер).

Продавец - фирма заключившая контракт с покупателем на поставку товаров.

Отправитель - организация, от лица которой будет осуществлена отправка товаров.

Перевозчик - фирма, заключившая договор на перевозку товаров с отправителем.

Таможня на границе - пограничная таможня Российской Федерации.

Внутренняя таможня - таможня осуществляющая основное таможенное оформления товаров и транспортных средств.

Таможенный брокер - лицо, осуществляющее декларирование товаров от имени покупателя.

Информационное взаимодействие участников носит характер предварительных действий, предшествующих физическому перемещению грузов и «бумажных» документов.

Цель взаимодействия - возможность проведения основного таможенное оформление и таможенного контроля товаров до фактического прибытия товаров в зону таможенного контроля внутренней таможни.

В Приложении Б показана схема и алгоритм взаимодействия субъектов внешнеэкономической деятельности (сплошными линиями показаны информационные потоки на бумажном носителе; пунктирными линиями показаны информационные потоки в электронном виде).

Ниже предложен новый алгоритм выполнения информационного обмена в ДВТУ:

Этап 1. Покупатель осуществляет заказ на приобретение товарной партии.

Этап 2. Продавец принимает заказ покупателя. Формирует условия поставки товаров для продавца, и передает инструкции по доставке товаров отправителю.

Этап 3. Отправитель товарной партии обеспечивает приемку, погрузку и отправку товаров. Формирует товаросопроводительный пакет документов (товаротранспортные накладные, коммерческие инвойсы, упаковочные листы, обеспечивает необходимую маркировку товаров и др.) и передает его перевозчику. Параллельно, в соответствии с принятыми стандартами, отправитель генерирует в электронную копию товаросопроводительного пакета документов и направляет его по специально выделенному и защищенному каналу связи в информационный центр ДВТУ.

Этап 4. На данном этапе происходит аналитический анализ поступившего комплекта документов в информационный центр ДВТУ, выявление оперативных ориентировок по товару, участнику ВЭД, перевозчику. На основе выявленных ориентировок формируются требования и рекомендации по таможенному контролю товарной партии и направляются вместе с электронным пакетом документов в таможню на границе. Также электронный пакет товаросопроводительных документов направляется таможенному брокеру, осуществляющему таможенное оформление, для подготовки электронной грузовой декларации.

После генерации электронной грузовой таможенной декларации (эГТД) таможенный брокер отсылает ее в информационный центр ДВТУ. Здесь происходит анализ задекларированных сведений, выявляются расхождения с ТСД, выявляются профили рисков, генерируются меры по их минимизации.

Этап 5. На данном этапе в таможенный пост внутренней таможни из информационного центра ДВТУ направляется пакет ТСД, эГТД, а также выявленные профили рисков и требования по их минимизации. Таможенный пост, если это предусматривают автоматически сформированные меры по минимизации рисков, направляет эГТД в функциональные отделы своей таможни для согласования выпуска товаров.

Этап 6. После пересечения таможенной границы перевозчик товаров передает ТСД в бумажном виде инспектору на границе, для проставления отметок о прохождении таможенного контроля на границе. Таможенный инспектор, после осуществления требования и рекомендации по таможенному контролю информационного центра ДВТУ, направляет перевозчика на таможенный пост внутренней таможни. Отчет в электронном виде о проведении таможенного контроля направляется в информационный центр ДВТУ.

Этап 7. Действия на внутреннем таможенном посту. Перевозчик, после прибытия транспортного средства в зону таможенного контроля внутреннего таможенного поста, передает документы в бумажном виде таможенному инспектору для простановок отметок о выпуске товаров и прохождении таможенной очистки товаров. В случае, если меры по минимизации рисков не предусматривают фактического контроля с проведением таможенного досмотра товаров, таможенный инспектор проставляет отметки о выпуске товаров. В противном случае, проводится таможенный досмотр, сверяются сведения указанные в акте таможенного досмотра с заявленными в эГТД, и, в случае отсутствия нарушений, проставляются отметки в бумажном и электронном виде ГТД о выпуске товаров.

Этап 8. На данном этапе ТСД и ГТД в бумажном виде передаются перевозчику с проставленными отметками о выпуске товаров. В электронном виде ГТД с проставленными отметками о выпуске товаров пересылается в информационный центр ДВТУ для формирования таможенной статистики, а также электронного архива выпущенных ГТД. Информационный центр направляет сообщение таможенному брокеру о выпуске товарной партии.

Анализ алгоритма взаимодействия участников ВЭД, иностранных торговых партнеров и таможенной службы России показывает, что основные операции по контролю электронных документов выполняются в автоматизированном режиме и не требуют вмешательство сотрудников таможенных органов. Такой подход дает ряд существенных преимуществ:

1. Исключается возможность подмены коммерческих документов, т.к. все сведения о поставке дублируются в электронном виде, что существенно усложняет импорт товаров по «серым» схемам.

2. Действия сотрудников таможенных органов протоколируются на электронном хронометраже рабочего времени. Это позволит исключить необоснованную и чрезмерную задержку таможенного оформления со стороны таможни.

3. Решение о выпуске товаров во внутренней таможне принимается до прибытия товаров и транспортных средств в зону таможенного контроля на основе предварительных сведений о готовящейся поставке, проанализированных в информационном центре ДВТУ. При этом достигается экономия времени при проведении документального контроля поставок, а также процедуры согласования с функциональными отделами таможни. Сокращение времени таможенного оформления до 1 суток с одной стороны снизит издержки, связанные с простоем грузов, а с другой - увеличит производительность инспекторов таможни.

Экономический эффект от ускорения таможенного оформления для участников ВЭД может быть оценен на основе данных транспортных и экспедиторских компаний по показателю стоимости простоя автомобиля в сутки. В среднем этот показатель составляет 95 долл. США в сутки. Количество машин в ДВТУ за 2010 год, выпущенных в соответствии с заявленным таможенным режимом с превышением 1-х суток составило 23825 транспортных средств за год. В денежном выражении объем простоев составил 2,263 млн. долл. США.

4. Упрощается управленческий труд сотрудников таможенных органов, снижая долю рутинных операций по выявлению рисков на основе формальных признаков. Кроме этого, отпадает необходимость углубленного анализа и оценки степени достоверности предоставляемых документов на поставку товаров.

5. Позволяет заложить основу для межведомственного информационного обмена, путем предоставления доступа к электронному архиву выпущенных ГТД. Тем самым снижается нагрузка на сотрудников таможенных органов по обеспечению информационного взаимодействия со сторонними министерствами и ведомствами.

Важным аспектом является налаживание эффективного информационного обмена с органами Министерства по налогам и сборам (МНС), в котором заинтересовано не только ФТС, но и участники ВЭД, т.к. это позволит упростить процедуру подтверждения экспортных операций, существенно сократит время принятия решения налоговыми органами по возврату или зачету ранее уплаченного НДС, что в целом повысит, эффективность экспортных операций отечественных производителей.

Вывод по третьей главе

Существенный рост объемов внешней торговли с одной стороны, огромное количество информации, связанной с внешнеторговыми операциями, которую таможня вынуждена обрабатывать, с другой - создало условия информационного кризиса, при котором требуются новые подходы к управлению таможенной системой.

Сегодня таможенный контроль требует существенных затрат времени, не совместимых с растущими объемами внешнеторговой деятельности и требованиями крупных иностранных инвесторов. В качестве решения задачи по сокращению времени таможенного оформления может служить предложенная в дипломной работе схема трансграничного электронного документооборота на основе международных стандартов, которая позволит радикально сократить время таможенного оформления, решить задачу пресечения импорта товаров по «серым» схемам, повысит прозрачность действий таможенных инспекторов.

Значительные изменения во внешней торговле, глобализация экономики, возможность применения современных информационных технологий побуждают российскую таможенную службу изменять свои процедуры и правила проведения таможенного контроля с учетом происходящих перемен и определять стратегию таможенного контроля исходя из системы управления рисками (СУР).

Идея создания системы управления рисками и перехода таможенного администрирования ВЭД на принцип выборочного, «точечного» контроля не является новой. Реализованная система управления рисками в таможенной системе РФ, разработанная и внедренная с 01 января 2004 года с вступлением в силу новой редакции Таможенного кодекса РФ, во многом характеризуется информационной избыточностью.

Профили рисков, являющиеся основным элементом СУР, во многом дублируют друг друга, многократно перекрывая одну и ту же область риска, анализ применения мер по минимизации рисков показал их низкую эффективность на уровне 1,7% по ДВТУ.

Предложенный в работе формализованный подход к организации СУР имеет важное значение при внедрении системы электронного документооборота при совершении внешнеторговых операций, а также системы электронного декларирования, так как позволяет легко переложить процедуру идентификации и выявления риска на автоматизированные системы обработки информации, а также, в купе с системой субъектных рисков, отвечает условию необходимости и достаточности таможенного контроля товаров и транспортных средств.

Заключение

В системе органов государственного управления ВЭД особая роль отводится таможенной службе, которая является одним из важнейших звеньев в системе внешнеэкономических отношений Российской Федерации.

Значимость таможенной службы проявляется, прежде всего, через защиту экономических интересов государства. В последние годы усилилась роль фискальной функции. Важную роль играют функции организации и контроля, посредством которых таможенные органы обеспечивают регулируемость границ.