Таможенное оформление металлоконструкций на примере профилей из оцинкованного железа

Любые исправления и дополнения к настоящему Контракту имеют силу, только если они составлены в письменной форме и подписаны обеими сторонами. Дополнительные соглашения и другие документы по настоящему Контракту, полученные по факсимильной связи или по электронной почте, имеют полную юридическую силу.

Реквизиты и подписи сторон

В заключительном разделе необходимо точно указать: юридический и фактический адреса; банковские реквизиты; Ф.И.О. лица, подписавшего контракт, и его должность.

Все реквизиты указаны верно, печати полностью просматриваются и удобны для чтения и расшифровки. Подписи четкие и также расшифрованы.

См. Приложение 2

Все реквизиты указаны верно, печати полностью просматриваются и удобны для чтения и расшифровки. Подписи четкие и также расшифрованы.

См. Приложение 2

наименование производителя, наименование товара, код продукции, размеры, вес. Для маркировки используются русский и английский языки.

Также, следует отметить, что в данном контракте отсутствуют такие важные разделы, как Страхование, Санкции и Арбитраж. При отсутствии некоторых разделов, контракт может быть признан недействительным.

3.2.2 Характеристика паспорта импортной сделки

Следующим документом, обязательным для представления при таможенном оформлении товаров, является паспорт сделки (приложение Ж).

Паспорт сделки -- базовый документ валютного контроля, оформляемый экспортером в банке и содержащий сведения о внешнеэкономической сделке, изложенные в стандартной форме, необходимой для контроля.

Основания для оформления паспорта сделки:

· за вывозимые с таможенной территории РФ или ввозимые на таможенную территорию РФ товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому контракту, заключенному между резидентом и нерезидентом;

· при предоставлении резидентами займов в иностранной валюте и в валюте РФ нерезидентам, а также при получении резидентами кредитов и займов в иностранной валюте и в валюте РФ от нерезидентов по кредитному договору.

Для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк одновременно следующие обосновывающие документы:

1) Два экземпляра паспорт сделки;

2) Контракт (договор), являющийся основанием для проведения валютных операций по контракту (кредитному договору);

3) Разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору), а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте, в случаях, предусмотренных актами валютного законодательства РФ;

4) Иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" №173-ФЗ от 10.12.2003 года, необходимые для оформления паспорта сделки, а именно:

1) документы, удостоверяющие личность физического лица;

2) документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

3) документы, удостоверяющие статус юридического лица, - для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица - для резидентов;

4) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

5) документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;

6) документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;

7) уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории РФ;

8) регистрационные документы;

9) документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты), доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;

10) документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;

11) таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в РФ валюты РФ, иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме;

12) документы, подтверждающие, что физические лица являются супругами или близкими родственниками, включая документы, выданные органами записи актов гражданского состояния (свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении), вступившие в законную силу решения суда об установлении факта семейных или родственных отношений, об усыновлении (удочерении), об установлении отцовства, а также записи в паспортах о детях, о супруге и иные документы, предусмотренные законодательством РФ [3].

Проведем анализ представленного паспорта импортной сделки, оформленного на основе контракта между ООО "Крассталь" и SUIFENHE CITY XINRUI ECONOMIC AND TRACO ., LTD (Китай), № HLSF-1135-05 от 05 июля 2011г. (Приложение Е).

Данный паспорт сделки оформлен по контракту - по форме 1.

В заголовочной части ПС указывается сокращенное или (в случае отсутствия сокращенного наименования) полное наименование банка ПС в соответствии с учредительными документами банка - Красняорский филиал ЗАО "Райффайзенбанк".

В строке "Паспорт сделки от "__" _____ 20__ года N", заполняемой банком ПС, указывается дата подписания ПС ответственным лицом банка ПС и номер ПС, состоящий из пяти частей, разделенных наклонной чертой - паспорт сделки от 17 августа 2011 года 11080001/3292/0008/2/0.

В первой части номера ПС, состоящей из восьми разрядов, проставляются слева направо:

в первом и втором разрядах - две последние цифры года, в котором оформлен ПС - 11;

в третьем и четвертом разрядах - месяц, в котором оформлен ПС - 08;

в пятом - восьмом разрядах - порядковый номер (от 0001 до 9999) ПС, оформленного банком ПС в течение календарного месяца по виду контракта (кредитного договора), код которого указан в четвертой части номера ПС - 0001.

Во второй и третьей частях номера ПС, состоящих из восьми разрядов, проставляется регистрационный номер банка ПС -3292/0008 (банком ПС является филиал банка ПС).

В четвертой части номера ПС, состоящей из одного разряда, указывается код вида контракта (кредитного договора) - 2 (Ввоз товаров на таможенную территорию Таможенного Союза).

Пятая часть номера ПС состоит из одного разряда и является резервной позицией, в которой проставляется ноль "0".

В разделе 1 "Сведения о резиденте" указываются идентификационные сведения о резиденте.

Пункт 1.1. - полное наименование юридического лица в соответствии с записью в Едином государственном реестре юридических лиц - Общество с ограниченной ответственностью "Крассталь".

Пункт 1.2 - адрес юридического лица в соответствии с записью в Едином государственном реестре юридических лиц :

Субъект Российской Федерации - Край Красноярский

Город - Красноярск

Улица - Проспект Мира

Номер дома - 10, офис - 1105

Пункт 1.3 раздела - основной государственный регистрационный номер, присвоенный при внесении записи о регистрации в единые государственные реестры юридических лиц и физических лиц - индивидуальных предпринимателей - 1032402107572.

Пункт 1.4 - в формате ДД.ММ.ГГГГ указывается дата внесения в единые государственные реестры юридических лиц и физических лиц - индивидуальных предпринимателей основного государственного регистрационного номера юридического лица или физического лица - индивидуального предпринимателя - 16.09.2003.

Пункт 1.5 - идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) или код причины постановки на учет (КПП) при его наличии в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации - 2462028364/246601001.

В разделе 2 "Реквизиты иностранного контрагента" указывается информация о нерезиденте, являющемся стороной по контракту (кредитному договору) (далее - иностранный контрагент).

В графе 1 раздела 2 указывается наименование иностранного контрагента - SUIFENHE CITY XINRUI ECONOMIC AND TRACO ., LTD.

В графах 2 - 3 раздела 2 указываются соответственно наименование и цифровой код страны регистрации иностранного контрагента в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира - Китай, 156.

Раздел 3 "Общие сведения о контракте (кредитном договоре)" заполняется следующим образом.

В графах 1 - 2 раздела 3 указываются соответственно номер и в формате ДД.ММ.ГГГГ дата подписания контракта (кредитного договора) HLSF-1135-05 от 05 июля 2011г.

В графах 3 - 4 раздела 3 указываются соответственно наименование и цифровой код валюты цены контракта (кредитного договора) в соответствии с Общероссийским классификатором валют - доллар США, 840.

В графе 5 раздела 3 указывается общая сумма контракта (кредитного договора) в единицах валюты цены контракта (кредитного договора), указанной в графах 3 - 4 раздела 3 - 5000000.

В графе 6 раздела 3 в формате ДД.ММ.ГГГГ указывается предусмотренная контрактом (кредитным договором) дата завершения исполнения всех обязательств по контракту - 31.12.2012.

В графе 7 раздела 3 указывается в единицах валюты цены контракта (кредитного договора), указанной в графах 3 - 4 раздела 3, сумма денежных средств, которая в соответствии с условиями контракта (кредитного договора) подлежит зачислению на счета в банке-нерезиденте - не заполнена.

Графы 8, 9 и 10 раздела 3 ПС, оформляемого по контракту (по форме 1), заполняются следующим образом.

В графе 8 проставляется символ Х в случае, если контрактом предусмотрено использование валютной оговорки. В иных случаях графа 8 раздела 3 не заполняется - не заполнена.

Графа 9 - не заполнена.

В графе 10 раздела 3 проставляется символ Х в случае, если контрактом предусмотрено выполнение резидентом строительных и подрядных работ за пределами территории Российской Федерации - не заполнена.

В разделе 4 "Информация о разрешениях" указываются сведения о разрешениях органов валютного контроля, выданных резиденту при осуществлении валютных операций по контракту (кредитному договору), включая разрешения на открытие счетов за рубежом - не заполнен.

Раздел 5 "Справочная информация" заполняется резидентом и банком ПС в случаях: переоформления ПС в банке ПС; перевода контракта (кредитного договора) на расчетное обслуживание в банк ПС из другого уполномоченного банка; наличия ПС, оформленного по контракту в банке ПС до 18 июня 2004 года - не заполнен.

Лист 2 оформляется по ПС (форма 1), оформляемому только по контракту, в соответствии с которым осуществляется экспорт или импорт товаров, и содержит раздел 6 "Специальные сведения о контракте" - Платеж может осуществляться как 100-% предоплатой, так и оплатой после отгрузки по согласованию сторон в долларах США.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать следующее заключение - анализируемый паспорт импортной сделки составлен по всем правилам. Печати хорошо просматриваемые и доступны для чтения. Подписи четкие и обеспечены их расшифровкой.

3.2.3 Характеристика транзитной декларации на профили из оцинкованного железа

Транзитная декларация -- предназначена для декларирования товаров в письменной или электронной форме. Может оформляться на бланках установленной формы "Транзитная декларация (ТД1 и ТД3)" (основной лист) и формы "Добавочный лист (ТД2 и ТД4)" (добавочный лист).

В соответствии с положениями статьи 180 Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС) транзитная декларация является одним из видов таможенной декларации, подача которой осуществляется при декларировании товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита. Транзитная декларация представляется таможенному органу отправления на партию товаров, под которой понимаются товары, перевозимые от одного отправителя в адрес одного получателя по одному транспортному (перевозочному) документу. На основании статьи 182 ТК ТС в качестве транзитной декларации могут использоваться транспортные (перевозочные), коммерческие и иные документы, содержащие сведения, установленные в упомянутой статье. В качестве транзитной декларации также могут использоваться документы, предусмотренные международными договорами государств - членов Таможенного союза, в частности, книжка МДП, предусмотренная Таможенной конвенцией о перевозке грузов с применением книжки МДП 1975 года, и прилагаемые к ней документы.

По сравнению с положениями действовавшего Таможенного кодекса Российской Федерации, состав сведений, подлежащих указанию в транзитной декларации, существенно не изменился. Однако они есть и следует обратить внимание на следующие. Так, согласно положениям статьи 182 Таможенного Кодекса Таможенного Союза:

· не требуется указание в транзитной декларации сведений о водителях транспортных средств международной перевозки и сведений о предполагаемом сроке перевозки;

· код товара в соответствии с Гармонизированной системой описания и кодирования товаров или Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности указывается теперь на уровне не менее первых шести знаков, а не четырех, как ранее;

· вместо сведений о лице, получающем разрешение на таможенный транзит, теперь указываются сведения о декларанте таможенной процедуры таможенного транзита;

· дополнительно должны быть указаны сведения о документах, подтверждающих соблюдение ограничений, если перемещение допускается при наличии этих документов.

В случае использования в качестве транзитной декларации транспортных (перевозочных) коммерческих и иных документов основу транзитной декларации составляет транспортный (перевозочный) документ. Все остальные документы являются ее неотъемлемой частью. Подача транзитной декларации в виде транспортных (перевозочных), коммерческих документов должна сопровождаться представлением таможенному органу назначения описи документов, составляющих транзитную декларацию. Это связано не только с тем, что эти документы не содержат всех сведений, подлежащих указанию в транзитной декларации в соответствии со статьей 182 Кодекса, но и с учетом возможности представления нескольких коммерческих, а также иных документов. Форма описи документов установлена приложением к Порядку совершения таможенными органами таможенных операций, связанных с подачей, регистрацией и завершением таможенной процедуры таможенного транзита, утвержденному Решением КТС от 17 августа 2010 года № 438. (Решение вступило в силу 9 декабря 2010 года). В случае если декларантом таможенной процедуры таможенного транзита является железная дорога государства-члена ТС и в железнодорожной накладной указаны номера, даты и количество прилагаемых документов, то таможенному органу отправления не требуется представлять опись документов.

ТД заполняется с использованием печатающего устройства на листах формата A4. Допускается указание наименований и адресов иностранных лиц латинскими буквами. ТД должна быть заполнена разборчиво, не содержать подчисток и помарок. Сведения, заявленные в ТД, могут быть изменены и (или) дополнены при соблюдении условий, предусмотренных статьей 191 Таможенного кодекса таможенного союза. Изменения и (или) дополнения в ТД могут вноситься с использованием печатающего устройства или от руки печатными буквами. Изменения и (или) дополнения удостоверяются на каждом листе ТД сделавшим их лицом и заверяются подписью и оттиском личной номерной печати должностного лица таможенного органа. При необходимости таможенный орган может потребовать заполнения новой ТД.

Сведения, определяющие индивидуальные характеристики товаров (товарный знак, артикул, модель и тому подобное), а также номера транспортных средств, номера рейсов, номера документов и тому подобная информация указываются на языке оригинала, в том числе с использованием букв латинского алфавита.

Далее проведем анализ представленной транзитной декларации, выданной ООО "Крассталь" (Приложение В, Г).



Таблица 4- Характеристика транзитной декларации на профили из оцинкованного железа п-образной форм, произведенных в Китае

Номер графы	Название графы	Содержание	Фактическое содержание ТД от 06.12.2011	Фактическое содержание ТД от 02.02.2012
1	Декларация	В первом слева подразделе проставляется "ТТ". Второй слева подраздел графы не заполняется. В третьем слева подразделе указывается буквенное значение вида перевозки товаров: "ТР", "ИМ", "ЭК", "ВТ", "ТС".	ТТ/ /ИМ Пояснения: ТТ - таможенный транзит ИМ - при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия до внутреннего таможенного органа	ТТ/ /ИМ Пояснения: ТТ - таможенный транзит ИМ - при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия до внутреннего таможенного органа
2	Отправитель/Экспортер	Указывается наименование и местонахождение отправителя товаров в соответствии с транспортными (перевозочными) документами.	Торгово-экономическая компания с ограниченной ответственностью "Синь Жуй" (г.Суйфуньхэ) КНР, Маньчжурия, ОДЦ Минчжу, строение А, оф. 515	SUIFENHE CITY XINRUI ECONOMIC AND TRACO., LTD Торгово-экономическая компания с ограниченной ответственностью "Синь Жуй" (г.Суйфуньхэ) КНР, Маньчжурия, ОДЦ Минчжу, строение А, оф. 515
3	Формы	В первом подразделе графы указывается порядковый номер листа ТД. Во втором подразделе графы указывается общее количество листов ТД.	1/1	1/1
4	Отгрузочные спецификации	Графа заполняется в случаях использования отгрузочных спецификаций, перечней и иных подобных документов при декларировании товаров.	-	-
5	Всего товаров	В графе указывается общее количество декларируемых товаров в ТД.	1	1
6	Всего мест	Указывается общее количество грузовых мест в партии товаров.	2694	3350
8	Получатель	Указываются наименование и местонахождение получателя товаров в соответствии с транспортными (перевозочными) документами.	ООО "Крассталь" Россия, 660049, г.Красноярск, пр.Мира 10, оф.11-05. Ст. Канск-Енисейский 89350	ООО "Крассталь" Россия, 660049, г.Красноярск, пр.Мира 10, оф.11-05. Ст. Канск-Енисейский 89350
15	Страна отправления	Указывается краткое название страны отправления в соответствии с классификатором стран мира.	Китай	Китай
17	Страна назначения	Указывается краткое название страны назначения в соответствии с классификатором стран мира.	Россия	Россия
18	Идентификация и страна регистрации транспортного средства при отправлении/прибытии	В графе указываются сведения о транспортных средствах международной перевозки, на которых осуществляется перевозка товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита. В первом подразделе графы указываются количество транспортных средств международной перевозки	1:55710214	1:52693660
19	Контейнер	Проставляется: - "1", если товары перевозятся в контейнере; - "0", если товары перевозятся не в контейнере.	0 Пояснения: Не перевозятся в контейнере	0 Пояснения: Не перевозятся в контейнере
21	Идентификация и страна регистрации активного транспортного средства на границе	Графа заполняется в случае перегрузки товаров с одного транспортного средства международной перевозки на другое. В месте прибытия товаров на таможенную территорию таможенного союза в графе указываются сведения о транспортном средстве (транспортных средствах) международной перевозки, на котором (которых) находились декларируемые товары при прибытии.	-	-
22	Валюта и общая сумма по счету	В первом слева подразделе указывается код валюты в соответствии с классификатором валют, во втором слева - общая стоимость перевозимых товаров в соответствии с коммерческими документами.	USD 30974,46 Пояснения: USD - доллар США	USD 31967,04 Пояснения: USD - доллар США
25	Вид транспорта на границе	В первом подразделе графы указывается код вида транспортного средства международной перевозки, сведения о котором указаны в графе 18, в соответствии с классификатором видов транспорта и транспортировки товаров. Второй подраздел графы не заполняется.	20	20
31	Грузовые места и описание товаров	Под номером 1 дается описание товара в соответствии с коммерческими, транспортными (перевозочными) документами, достаточное для его идентификации таможенным органом. Под номером 2:	1 - Профиль из оцинкованного железа П-образной формы 2 - 2694, NE - 2694	1 - Профиль из оцинкованного железа П-образной формы 2 - 3350, NE - 3350
		- для товаров, имеющих упаковку, указывается количество грузовых мест; - для товаров без упаковки делается запись: "без упаковки". Под номером 3 на основном листе ТД при использовании контейнеров указываются идентификационные номера контейнеров.
32	Товар	В первом подразделе графы указывается порядковый номер декларируемого товара, начиная с единицы - "1". Второй подраздел графы не заполняется.	1	1
33	Код товара	В первом подразделе графы указывается классификационный код товара в соответствии с ЕТНВЭД ТС.	7216918000	7216918000
35	Вес брутто (кг)	В графе указывается в килограммах масса "брутто" товара, сведения о котором указываются в графе 31.	43626,000	45024,000
35	Вес брутто (кг)	В графе указывается в килограммах масса "брутто" товара, сведения о котором указываются в графе 31	43626,000	45024,000
40	Общая декларация/Предшествующий документ	Указывается номер таможенной декларации на товары или ТД, если таможенной процедуре таможенного транзита предшествовала какая-либо таможенная процедура, либо номер документа, подтверждающего нахождение товаров на временном хранении.	-	-
41	Дополнительные единицы измерения	В графе указывается без пробелов количество товара, сведения о котором указаны в графе 31, в дополнительной единице измерения, если в соответствии с Единым таможенным тарифом таможенного союза в отношении декларируемого товара применяется дополнительная единица измерения.	-	-
42	Валюта и стоимость товара	В первом слева подразделе указывается код валюты в соответствии с классификатором валют, во втором слева - стоимость перевозимого товара, сведения о котором указаны в графе 31, в соответствии с коммерческими документами.	USD 30974,46 Пояснения: USD - доллар США	USD 31967,04 Пояснения: USD - доллар США
44	Дополнительная информация/Представляемые документы/Сертификаты и разрешения	Указываются номера документов, прилагаемых к ТД. Сведения о каждом документе указываются с новой строки с проставлением его кода в соответствии с классификатором видов документов, используемых для таможенных целей	02013 013499 от 13.11.2011 04021 HLSF 11/11-09 от 14.11.2011 04022 Упак.Л. Б/н Б/Д	02013 48725 от 07.01.2012 04021 HLSF 12/01-01 от 03.01.2012 04022 Упак.Л. Б/н Б/Д
50	Принципал и его уполномоченный представитель,	Указываются наименование и адрес декларанта, место и дата представления ТД, оригинальная подпись представителя декларанта. С новой строки указываются наименование и адрес перевозчика, если таможенное декларирование товаров,	ОАО "РЖД" Г. Москва, ул.Новая Басманная, д.2	ОАО "РЖД" Г. Москва, ул.Новая Басманная, д.2
		помещаемых под таможенную процедуру таможенного транзита, произведено не перевозчиком.
52	Гарантия	В первом слева подразделе указывается один из следующих документов: номер документа, подтверждающего применение мер обеспечения соблюдения таможенного транзита; номер документа, подтверждающего статус таможенного перевозчика; номер свидетельства о включении юридического лица в реестр уполномоченных экономических операторов. Во втором слева подразделе - код меры обеспечения соблюдения таможенного транзита в соответствии с классификатором мер обеспечения соблюдения таможенного транзита.	-	-
53	Орган назначения (и страна)	Указываются предполагаемые код и наименование таможенного органа назначения в соответствии с классификатором таможенных органов.	10606050 Т/П Канский	10606050 Т/П Канский

Анализ транзитных деклараций на партии профилей из оцинкованного железа показал, что в данных документах указаны сведения о грузоотправителе, грузополучателе, полное описание товара, его стоимость, вес и параметры. Однако в данных документах отсутствует информация о предшествующем документе или об общей декларации на товары. Это не обязательная информация для указания, так как в представленных декларациях существуют сведения о дополнительной документации, в числе которой сведения о контракте, к которому привязаны данные транзитные декларации.

3.2.4 Характеристика инвойса на поставку профилей из оцинкованного железа

Инвойс - английский термин, аналогичный русскому " счет-фактура ", - платежный документ, отвечающий общим требованиям, предъявляемым к финансовым, платежно-расчетным документам, то есть имеющий идентификационные признаки (номер, дата, реквизиты продавца, отправителя, покупателя, получателя), а также содержащий сведения о марке, модели, модификации и идентификационном номере (VIN, если он имеется у данного вида товаров), цене и базисе (условиях) поставки. Инвойс должен быть выставлен на оригинальном бланке организации-производителя, подписан соответствующими лицами и заверен печатями (штампами).

Инвойс должен соответствовать образцу, предоставленному организацией-производителем в ФТС России и направленному ФТС России в таможенный орган, уполномоченный производить таможенное оформление этих товаров.

Инвойс оформляется посредством заполнения стандартной формы и выдается продавцом покупателю для расчетов по отдельным операциям; он содержит имя/название и адрес покупателя; наименование товара и его цену; пункт, в который товар был доставлен или отгружен; дату совершения операции (сделки); условия продажи.

Инвойс оформляется после отгрузки товара, до отгрузки товара оформляется проформа-инвойс.

Существуют два типа инвойсов:

· таможенный

· коммерческий

Для того чтобы избежать некоторых проблем с таможенным оформлением, необходимо соблюдать несколько простых правил при заполнении инвойсов:

· В инвойсе необходимо заполнять отдельную строку, для каждого товара. Для каждого товара должна быть определена цена. Недопустимо указание общих формулировок, следует четко указывать название и описание каждого товара, указывать его количество и цену;

· Если груз перемещается в соответствии с контрактом, в инвойсе необходимо указывать номер этого контракта. Так же в инвойсе необходимо указывать условия поставки Инкотермс, в соответствии с которыми перемещается груз (условия обозначенные в контракте);

· Если груз перемещается не в соответствии с контрактом и безвозмездно, в инвойсе необходимо указывать причину перемещения товара. Например, "Товар не для коммерческих целей. Оплаты не требуется" или "Замена бракованного модуля. Стоимость указана только для целей таможенного оформления";

· Если товар перемещается в соответствии с условиями Инкотермс, подразумевающими оплату транспортировки и страхования отправителем, то стоимость транспортировки и стоимость страхования (размер страхового взноса) необходимо указывать в инвойсе отдельными строками.

Целесообразно сделать анализ коммерческого инвойса, предоставленного ООО "Крассталь", оформленного при покупке профиля из оцинкованного железа п-образной формы из Китая (Приложение В). Для этого сравним теоретическое содержание инвойса и его фактическое заполнение:

Инвойс должен содержать следующие данные:

-- Тип инвойса: Proforma или Commercial - Commercial;

-- Номер и дата выписки инвойса - № HLSF 11/11-03, дата 14.11.2011 г.;

-- Имя и адрес продавца - SUIFENHE CITY XINRUI ECONOMIC AND TRACO, LTD.

КНР, Маньчжурия, ОДЦ Минчжу, строение А, оф.515.

Банковские реквизиты:

Банк-получатель - AGRICULTURAL BANK OF CHINA NEIMENGGU OFFICE MANZHOULI SWIFT BIC: ABOCCNBJ

Банк-посредник: AGRICULTURAL BANK OF CHINA BEIJING HEAD OFFICE SWIFT BIC: ABOCCNBJ

СЧЕТ 05-700101040026121;

-- Имя и адрес покупателя - ООО "Крассталь"

660049, Россия, Красноярск, пр. Мира 10, оф. 11-05

Банковские реквизиты:

Банк-получатель: ZAO Raiffeisenbank

SWIFT RZBMRUMM

Банк-посредник: Wachovia Bank, N.A. New York, NY

International Branch

11 Penn Plaza 4 Floor

New York, NY 1003,8 USA

SWIFT PNBPUS3N NYC

Счет в банке-посреднике: 2000193460018

Счет: 4070284072100415883;

-- Номер и дату контракта - № HLSF-1135-05, 5 июля 2011г., Приложение №5 от 01.11.2011г.;

-- Имя и адрес грузополучателя (по ж.д.) - из Ланфана до Канска-Енисейского железной дорогой, Вагон 3451186;

-- Условия поставки согласно "Инкотермс" - DAP Наушки;

-- Для каждого вида товара должна быть своя строка с подробным описанием, количеством и ценой - Профиль из оцинкованного железа п-образной формы, без монтажных отверстий, полученных путем холодной деформации из плоского проката, применяемый для крепления ГКЛ, 43,626 т., цена за единицу - 710$;

-- Общая стоимость товаров, поставляемых по данному инвойсу в долларах США - 30 974,46$;

-- Общий вес - 43,626 т;

-- Цель отправки груза (например: образец товара) - отсутствует;

-- Фамилия и подпись ответственного лица - в наличии, четко просматриваемая и удобна для расшифровки;

-- Печать организации - в наличии, четко просматриваемая и удобна для расшифровки;

Инвойс для российской таможни составляется на основе контракта и дополнительных соглашений. Он должен быть составлен на русском и английском языках.

Таким образом, следует отметить, что анализ коммерческого инвойса показал, что он заполнен по всем установленным правилам - все данные соответствуют контракту, четко просматриваются и могут быть расшифрованы, но отсутствует цель отправления груза. Указание данной информации не является обязательной, так как причины внешнеторговых операций указаны в контракте.

3.2.5 Анализ упаковочного листа, выданного на отгрузку партии профилей из оцинкованного железа

Далее рассмотрим типовую структуру упаковочного листа и произведем анализа упаковочного листа, выданного ООО "Крассталь" на отгрузку профилей из оцинкованного железа (Приложение Г).

Упаковочный лист - один из видов товаросопроводительной документации. Это документ, который содержит перечень всех видов и сортов товара, находящихся в каждом товарном месте (ящике, коробке, контейнере) и необходим, обычно когда в одной упаковке содержатся разные по ассортименту товары.

Он используется в качестве дополнения к счету-фактуре, когда отправляется большое количество наименований товаров, или когда количество, вес или содержимое каждого индивидуального места различны.

Упаковочный лист может иметь форму комплектовочной ведомости, которая содержит перечень деталей, узлов, агрегатов целой машины, упакованных в нескольких товарных местах, с описанием содержания каждого места. Комплектовочная ведомость имеет обозначение в виде дроби, в числителе которой указывается номер отгрузочной партии, а в знаменателе - число мест в данной партии. Ее составляет предприятие изготовитель до отгрузки всей партии товара.

Упаковочный лист должен содержать следующие данные:

-- Номер и дата выписки инвойса, с которым он идет;

-- Имя и адрес продавца;

-- Имя и адрес покупателя;

-- Имя и адрес грузополучателя (по ж.д.);

-- Номер и дату контракта;

-- Условия поставки согласно "Инкотермс";

-- В каждой строке должна содержаться подробная информация по каждому месту груза: наименование товара, вид упаковки, количество в упаковке, количество упаковок, вес нетто, брутто, габариты;

-- Общий вес груза нетто / брутто;

-- Общее количество мест;

-- Общий объем груза;

-- Фамилия и подпись ответственного лица;

-- Печать организации;

Аналогично инвойсу, упаковочный лист для России оформляется на русском и английском языках.

Анализ упаковочного листа на партию профилей из оцинкованного железа показал, что данный документ содержит такие сведения, как:

Номер и дата выписки инвойса, с которым он идет - № HLSF 11/11-03, дата 14.11.2011 г.

Имя и адрес продавца - SUIFENHE CITY XINRUI ECONOMIC AND TRACO, LTD.

КНР, Маньчжурия, ОДЦ Минчжу, строение А, оф.515.

Имя и адрес покупателя - ООО "Крассталь"

660049, Россия, Красноярск, пр. Мира 10, оф. 11-05.

Номер и дату контракта - № HLSF-1135-05, 5 июля 2011г.

Условия поставки согласно "Инкотермс" - DAP Наушки.

В каждой строке должна содержаться подробная информация по каждому месту груза: наименование товара, вид упаковки, количество в упаковке, количество упаковок, вес нетто, брутто, габариты - 7216918000 Профиль из оцинкованного железа п-образной формы, без монтажных отверстий, полученных путем холодной деформации из плоского проката, применяемый для крепления ГКЛ.

Общий вес груза нетто / брутто - 43,626 т.

Общее количество мест - 2694.

Фамилия и подпись ответственного лица - подпись присутствует, фамилия не указана.

Печать организации - присутствует.

Следует отметить, что в анализируемом упаковочном листе заполнены не все графы, а именно отсутствуют пометки о грузополучателе, виде упаковки, количестве профилей в одной упаковке, габариты груза и фамилия ответственного лица. Данное несоответствие может повлечь за собой проблемы во время приемки груза при его отгрузке, если иное не прописано в контракте. Отсутствие информации о виде упаковки и габаритах груза может повлечь за собой убытки той или иной стороны.

Анализ пакета документов, предоставляемого в таможенного органе при таможенном оформлении металлоконструкций показал, что несмотря на наличие отметки о выпуске товаров, не все прилагаемые документы соответствуют установленным нормам. Но информация, которая содержится в данных документах, явилась достаточной для проведения таможенного контроля импортируемых металлоконструкций и быстрого и успешного их таможенного оформления.



4. Правовое регулирование внешнеторговой деятельности в отношении перечня товаров, подлежащих контролю

Правовое обеспечение отношений, складывающихся в рамках функционирования Таможенного союза России, Белоруссии и Казахстана, предполагает и необходимость решения ряда вопросов, направленных на защиту экономических интересов трех государств, обеспечение их государственной безопасности и общественного порядка.

Внешнеэкономическая деятельность - внешнеторговая, инвестиционная и иная деятельность, включая производственную кооперацию, в области международного обмена товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности, в том числе исключительными правами на них (интеллектуальная собственность) ФЗ от 18 июля 1999 г. № 183-ФЗ "Об экспортном контроле".

Внешнеторговая деятельность - деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью.

Основными принципами государственного регулирования внешнеторговой деятельности являются:

1) защита государством прав и законных интересов участников внешнеторговой деятельности, а также прав и законных интересов российских производителей и потребителей товаров и услуг;

2) равенство и недискриминация участников внешнеторговой деятельности, если иное не предусмотрено законом;

3) единство таможенной территории РФ;

4) взаимность в отношении другого государства;

5) обеспечение выполнения обязательств РФ по международным договорам РФ и осуществление возникающих из этих договоров прав РФ;

6) выбор мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности, являющихся не более обременительными для участников внешнеторговой деятельности, чем необходимо для обеспечения эффективного достижения целей, для осуществления которых предполагается применить меры государственного регулирования внешнеторговой деятельности;

7) гласность в разработке, принятии и применении мер гос. регулирования внешнеторговой деятельности;

8) обоснованность и объективность применения мер гос. регулирования внешнеторговой деятельности;

9) исключение неоправданного вмешательства государства или его органов во внешнеторговую деятельность и нанесения ущерба участникам внешнеторговой деятельности и экономике РФ;

10) обеспечение обороны и безопасности страны;

11) обеспечение права на обжалование в судебном или ином установленном законом порядке незаконных действий (бездействия) гос. органов и их должностных лиц;

12) единство системы государственного регулирования внешнеторговой деятельности;

13) единство применения методов гос. регулирования внешнеторговой деятельности на всей территории РФ.

Российские участники внешнеэкономической деятельности - юр. лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, имеющие постоянное местонахождение на ее территории, а также инд. предприниматели, зарегистрированные на территории РФ в порядке, установленном законодательством РФ, физические лица, имеющие постоянное или преимущественное место жительства на территории РФ, обладающие правом осуществления внешнеэкономической деятельности в соответствии с законодательством РФ.

Основным нормативным документом, определяющим правовое регулирование отношений, связанных с перемещением товаров через таможенную границу таможенного союза, безусловно, является Таможенный кодекс таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе таможенного союза, принятому решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (ЕврАзЭС) на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17), который применяется на территории Российской Федерации с 1 июля 2010 года.

Также с 1 июля 2010 года вступили в силу принятые 11 декабря 2009 года Соглашение об обращении продукции, подлежащей обязательной оценке (подтверждению) соответствия, на таможенной территории таможенного союза, Соглашение таможенного союза по санитарным мерам, Соглашение таможенного союза по ветеринарно-санитарным мерам, Соглашение таможенного союза о карантине растений. В то же время уже с 1 января 2010 года в соответствии с решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 N 19 на территории Российской Федерации действуют Соглашение о единых мерах нетарифного регулирования в отношении третьих стран от 25 января 2008 года, Соглашение о порядке введения и применения мер, затрагивающих внешнюю торговлю товарами, на единой таможенной территории в отношении третьих стран от 9 июня 2009 года, Соглашение о правилах лицензирования в сфере внешней торговли товарами от 9 июня 2009 года (далее - Международные соглашения).

Международными соглашениями, ратифицированными Российской Федерацией в установленном порядке, предусмотрены меры, затрагивающие внешнюю торговлю товарами и вводимые исходя из национальных интересов, меры нетарифного регулирования, особые виды запретов и ограничений внешней торговли товарами.

Товары, в отношении которых применяются предусмотренные Международными соглашениями меры регулирования, включены в Единый перечень товаров, к которым применяются запреты или ограничения на ввоз или вывоз государствами - участниками таможенного союза в рамках Евразийского экономического сообщества в торговле с третьими странами (далее - Единый перечень).

Единый перечень и Положения о применении ограничений утверждены пунктом 2 решения Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 N 19.

Комиссией таможенного союза принято решение о том, что с 1 января 2010 года Правительства Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации применяют в торговле с третьими странами запреты и ограничения к товарам, включенным в Единый перечень, в соответствии с Положениями о применении ограничений.

При этом согласно пункту 9 решения Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 N 19 лицензирование и количественные ограничения Республика Беларусь, Республика Казахстан и Российская Федерация во взаимной торговле не применяют.

Таким образом, с 1 января 2010 года таможенные органы Российской Федерации обеспечивают соблюдение установленных в соответствии с Международными соглашениями запретов и ограничений исключительно в отношении товаров, включенных в Единый перечень.

В связи с вступлением 29 декабря 2010 года в силу Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" таможенное регулирование в Российской Федерации заключается в установлении порядка и правил регулирования таможенного дела в Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. Таможенное дело в Российской Федерации представляет собой совокупность средств и методов обеспечения соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, а также запретов и ограничений при ввозе товаров в Российскую Федерацию и вывозе товаров из Российской Федерации.

В Российской Федерации применяются меры таможенно-тарифного регулирования, запреты и ограничения, затрагивающие внешнюю торговлю товарами, предусмотренные международными договорами, составляющими договорно-правовую базу таможенного союза, и принимаемыми в соответствии с указанными договорами актами органов таможенного союза.

В случаях и порядке, которые предусмотрены международными договорами, составляющими договорно-правовую базу таможенного союза, актами органов таможенного союза, Российская Федерация применяет отдельные меры таможенно-тарифного регулирования, запреты и ограничения в одностороннем порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Вместе с тем при введении Российской Федерацией запретов и ограничений в одностороннем порядке, а также при применении в Российской Федерации мер таможенно-тарифного регулирования, отличных от мер, применяемых в одном или нескольких государствах - членах таможенного союза, применяются средства и методы обеспечения их соблюдения, установленные в соответствии с международными договорами Российской Федерации и Федеральным законом от 27.11.2010 N 311-ФЗ.

Действия, которые должны совершаться лицами для соблюдения запретов и ограничений, установленных Российской Федерацией в одностороннем порядке, могут определяться нормативными правовыми актами Российской Федерации, которыми устанавливаются такие запреты и ограничения.

В статье 2 Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" (далее - Закон N 164-ФЗ) понятие "нетарифное регулирование" определено как метод государственного регулирования внешней торговли товарами, осуществляемый путем введения количественных ограничений и иных запретов и ограничений экономического характера.

Помимо мер нетарифного регулирования Законом N 164-ФЗ установлены меры, затрагивающие внешнюю торговлю товарами и вводимые исходя из национальных интересов (статья 32). Принципиальное отличие данных мер от мер нетарифного регулирования заключается в том, что последние имеют исключительно экономический характер, тогда как меры, вводимые исходя из национальных интересов, имеют неэкономический характер и направлены на обеспечение соблюдения общественной морали и правопорядка, охраны жизни и здоровья граждан, охраны окружающей среды и др.

С вступлением в силу Таможенного кодекса Таможенного Союза термины "запреты и ограничения" и "меры нетарифного регулирования" получили однозначное определение.

Под запретами и ограничениями согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 4 Таможенного кодекса Таможенного Союза понимается комплекс мер, применяемых в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, включающий:

- меры нетарифного регулирования;

- меры, затрагивающие внешнюю торговлю товарами и вводимые исходя из национальных интересов;

- особые виды запретов и ограничений внешней торговли товарами;

- меры экспортного контроля, в том числе в отношении продукции военного назначения;

- меры технического регулирования, а также санитарно-эпидемиологические, ветеринарные, карантинные, фитосанитарные и радиационные требования, которые установлены международными договорами государств - членов таможенного союза, решениями Комиссии таможенного союза и нормативными правовыми актами государств - членов таможенного союза, изданными в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного союза.

Термин "меры нетарифного регулирования" определен в подпункте 17 пункта 1 статьи 4 Таможенного кодекса Таможенного Союза и означает комплекс мер регулирования внешней торговли товарами, осуществляемых путем введения количественных и иных запретов и ограничений экономического характера, которые установлены международными договорами государств - членов таможенного союза, решениями Комиссии таможенного союза и нормативными правовыми актами государств - членов таможенного союза, изданными в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного союза.

В настоящее время в соответствии со статьей 3 Таможенного кодекса Таможенного Союза при таможенном регулировании применяются меры таможенно-тарифного регулирования, запреты и ограничения, законодательные акты государств - членов таможенного союза в сфере налогообложения, действующие на день регистрации таможенной декларации или иных таможенных документов, если иное не установлено названным Кодексом и (или) в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного союза.

Юридическими последствиями несоблюдения запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, могут быть:

- отказ в выпуске товаров;

- начисление таможенных платежей и пеней (в случаях несоблюдения в отношении товаров запретов и ограничений экономического характера);

- привлечение к административной ответственности в зависимости от квалифицирующих признаков совершенного деяния по части 3 статьи 16.2 либо по части 1 или по части 2 статьи 16.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Далее приведен краткий обзор судебной практики как по нетарифному регулированию, так и по вопросам применения запретов и ограничений неэкономического характера.

При этом следует отметить, что отсутствие в период действия ТК РФ однозначно определенного понятия запретов и ограничений создавало некоторые трудности в правоприменительной деятельности таможенных органов и судов.

Такой пробел в известной степени восполнен Постановлением Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.10.2006 N 18 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях".

Пунктом 31 названного Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации разъяснено, что при применении статьи 16.3 КоАП РФ следует разграничивать запреты и (или) ограничения экономического характера, а также запреты и (или) ограничения, не носящие экономического характера. При этом необходимо исходить из цели установления (введения) конкретного запрета и (или) ограничения.

К ограничениям экономического характера, как указал в названном Постановлении Пленум Верховного Суда Российской Федерации, относятся такие запреты и ограничения, как установление количественных ограничений, введение квоты, лицензирование, предоставление исключительного права на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров (статьи 21, 23, пункт 1 части 1 статьи 24, статья 26 Закона N 164-ФЗ), а также специальные защитные меры (специальная пошлина, импортная квота), антидемпинговые меры (антидемпинговая пошлина) и компенсационные меры (компенсационная пошлина), применяемые в соответствии со статьей 27 Закона N 164-ФЗ и Федеральным законом от 08.12.2003 N 165-ФЗ "О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров" (например лицензия на ввоз мяса, патоки крахмальной). Соблюдение запретов и ограничений экономического характера требуется при помещении товаров под таможенные режимы выпуска для внутреннего потребления, экспорта, переработки на таможенной территории и переработки для внутреннего потребления (статьи 163, 166, 173 и 187 ТК РФ).

К запретам и ограничениям, не носящим экономического характера, Пленум Верховного Суда Российской Федерации отнес те запреты и ограничения, которые вводятся исходя из национальных интересов и целей, определенных статьей 32 Закона N 164-ФЗ, независимо от иных положений главы 5 данного Закона (например, лицензии в случаях, предусмотренных пунктами 2 и 3 части 1 статьи 24 этого Закона, лицензия на ввоз и вывоз продукции военного назначения, товаров и технологий, используемых при создании оружия массового уничтожения и средств его доставки, запрет на ввоз на территорию Российской Федерации отходов в целях их захоронения и обезвреживания, разрешение МВД России на ввоз на территорию Российской Федерации оружия, сертификат соответствия и т.д.).

При разграничении административных правонарушений, ответственность за которые установлена частью 3 статьи 16.2 и статьей 16.3 КоАП РФ, как указал Пленум Верховного Суда Российской Федерации в названном Постановлении, следует исходить из того, что по части 1 и части 2 статьи 16.3 КоАП РФ действие подлежит квалификации в том случае, когда несоблюдение указанных запретов и ограничений не связано с заявлением таможенному органу при декларировании недостоверных сведений о товарах и транспортных средствах.

Если же действие лица, привлекаемого к административной ответственности, выражается в заявлении в таможенной декларации недостоверных сведений, влияющих на применение к товарам запретов или ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а равно в представлении при декларировании товаров недействительных документов, послуживших основанием для неприменения таких запретов и ограничений (например поддельного сертификата соответствия), то с учетом исключений, названных в части 1 и части 2 статьи 16.3 КоАП РФ, такое действие (бездействие) подлежит квалификации по части 3 статьи 16.2 КоАП РФ.

Анализ судебной практики показал, что арбитражные суды, рассматривая споры, связанные с соблюдением запретов и ограничений при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации, до 1 июля 2010 года руководствовались в числе прочего данным разъяснением Пленума Верховного Суда Российской Федерации при решении вопроса о правильной квалификации действий участников внешнеэкономической деятельности в случае привлечения их таможенным органом к административной ответственности.

Вместе с тем, поскольку изменения, коснувшиеся таможенного законодательства, принципиально не повлияли на основные правила и требования, предъявляемые к соблюдению запретов и ограничений при перемещении товаров через таможенную границу, представляется возможным привести в настоящей статье материалы судебной практики, демонстрирующие основные вопросы, возникшие в связи с соблюдением запретов и ограничений при перемещении товаров через таможенную границу до 1 июля 2010 года, сохраняющие свою актуальность до настоящего времени.

С июля 2011 года таможенные органы осуществляют таможенный контроль лицензируемых товаров, в соответствии с РКТС от 22 июня 2011 г. №687 и в соответствии с приказом ГТК России от 15.12.2002 №1342.

Все полученные лицензии подлежат постановке на контроль в таможенных органах, при этом оригинал лицензии представляется:

* в таможенный орган, в подчинении которого находятся таможенные органы (структурные подразделения), в которых планируется произвести таможенное декларирование всех лицензируемых товаров;