Понятие страхования

Центры досуга «Сосновый бор» и «Лесное озеро» в установленные Белгосстрахом сроки составляют и представляют квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность в составе следующих форм, утвержденных постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 111 «Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2012, № 11, 8/24675):

Бухгалтерский баланс;

Отчет об изменении собственного капитала;

Отчет о движении денежных средств;

Пояснительная записка с расшифровкой строк бухгалтерского баланса

Корректировка бухгалтерской отчетности Белгосстраха (бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменении собственного капитала) производится в целом по Белгосстраху в сводной отчетности на основании бухгалтерских справок- расчетов по исправлению ошибок, допущенных в годах, предшествующих отчетному году, составленных главными бухгалтерами обособленных подразделений по форме согласно приложению 2 к настоящей Учетной политике.

Корректировка бухгалтерской отчетности Белгосстраха при изменении учетной политики производится в том случае, если в результате такого изменения хотя бы один из числовых показателей (строк) бухгалтерского баланса за год, предшествующий отчетному, изменяется более чем на 10% валюты баланса.



5. Содержание финансовой работы Филиала Белгосстраха по г. Минску

5.1 Финансовое планирование и особенности расчетов с бюджетом

Финансовое планирование.

Планирование объемов страховой деятельности Белгосстраха на 2016 год осуществлено с учетом основных параметров социально-экономического развития Республики Беларусь в планируемом периоде.

Сбалансированность планируемых показателей страховой деятельности обеспечена за счет:

использования стратегии регионального бизнес-планирования;

определения целевых показателей по основным составляющим страхового портфеля.

В частности, планирование осуществлено: по каждому виду обязательного страхования; по следующим сегментам добровольного страхования:

страхование имущества предприятий;

страхование имущества граждан;

прочие виды имущественного страхования;

личное страхование;

страхование ответственности.

Организационным план Белгосстрах.

Организационный план Белгосстраха на 2016 год разработан на основе линейно-функциональной трехуровневой системы управления, включающей центральный аппарат, филиалы (в том числе специализированный филиал по урегулированию убытков транспортного страхования в г. Минске), представительства в районах и городах республики.

Центральный аппарат Белгосстраха определяет стратегию предприятия, осуществляет планирование страховой, финансово - хозяйственной и инвестиционной деятельности, выполняет комплекс работ по созданию страховых услуг, осуществляет методологические и организационные функции по направлениям деятельности. Центральный аппарат состоит из 19 структурных подразделений, из них 15 управлений и 4 отдела, не входящих в состав управления.

Филиалы, состоящие из отделов и секторов, реализуют стратегию, цели и задачи Белгосстраха в подконтрольных им представительствах, организуют и контролируют их деятельность.

Представительства осуществляют деятельность по оказанию страховых услуг. Их функции определены положениями о представительствах, основные из которых - Заключение договоров страхования, урегулирование убытков и консультирование клиентов. Приоритетным направлением организационного плана в 2016 году является дальнейшее совершенствование системы организации труда работников предприятия, направленное на рост производительности труда.

Инвестиционный и инновационный план белгосстраха, источники финансирования.

В 2016 году планируется реализовать ряд инвестиционных проектов, направленных на замену активной части основных производственных фондов и внедрение новых информационных технологий.

Инвестиции в развитие информационных технологий призваны обеспечить повышение качества обслуживания клиентов и оперативное решение вопросов страховой деятельности.

В целях дальнейшего развития и применения информационно-коммуникационных технологий, программно-аппаратных систем в страховой деятельности, а также для повышения эффективности их использования с учетом текущего уровня развития страховых услуг в Республике Беларусь и других странах, Белгосстрахом проводятся мероприятия по разработке и внедрению информационных систем, обеспечивающих ведение централизованных баз и банков данных по договорам страхования бухгалтерскому учету, финансовой и другой административно-хозяйственной деятельности предприятия, объединенных в единое информационное пространство, а также применению современных информационных технологий при оказании услуг клиентам Белгосстраха максимально удобными способами, используя Интернет технологии, позволяющих производить оплату страховых услуг посредством банковских пластиковых карточек через сеть банкоматов, инфокиосков.

Особенности расчетов с бюджетом.

Бюджет, как уже отмечалось выше, представляет собой детерминированную модель баланса доходов и расходов, которая предполагает сопоставление доходов и расходов, определение финансового результата страховых операций, отражение инвестиционной и других видов деятельности.

При составлении проекта бюджета необходимо учесть специфику страховой деятельности, которая, по сути, может определяться рядом дополнительных видов расходов, доходов, активов и расчетов.

В число специфических доходов страховой организации входят:

страховые премии по прямому страхованию;

страховые премии по сострахованию;

страховые премии по рискам, принятым в перестрахование;

возмещение перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;

возврат страховых резервов;

полученные вознаграждения, тантьемы и сборы по рискам, переданным в перестрахование (в цессию, ретроцессию).

К специфическим расходам страховой организации относятся:

страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

страховые премии по рискам, переданным в перестрахование;

возврат страховых премий, выплата выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

уплачиваемые по договорам перестрахования вознаграждения, тантьемы и сборы;

отчисления в резерв предупредительных мероприятий;

отчисления в страховые резервы.

Специфика активов и обязательств страховой организации, которая должна быть учтена при бюджетировании, определяется наличием особых статей баланса. К ним относятся: ссуды по страхованию жизни; депо премий по рискам, принятым в перестрахование; депо премий по рискам, переданным в перестрахование; страховые резервы; доля перестраховщиков в страховых резервах; дебиторская и кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования.

К специфическим расчетам страховой организации относятся: расчеты по прямому страхованию; различным видам страхования; рискам, переданным в перестрахование; рискам, принятым в перестрахование; регрессным требованиям; претензиям.

При составлении модели бюджета должны быть учтены особенности баланса страховой организации, а также специфика ее расчетов со страхователями и страховщиками.

При определении финансового результата страховая организация дополнительно учитывает суммы, присужденные в пользу страховщика по регрессным искам лицам, ответственным за причиненный ущерб.

Специфическими именно для страхования являются страховые резервы - резерв незаработанной премии, резерв по страхованию жизни, резервы убытков, стабилизационный резерв.

Прогноз или проект бюджета страховой организации представляет собой по сути прогнозный, или плановый, баланс прихода и расхода денежных средств, формируемый на основе групп показателей, характеризующих деятельность страховщика.

Поскольку страхование связано с непредсказуемостью возникновения ущерба и заранее неизвестным влиянием внешних факторов, многие параметры, описывающие страховые операции, носят случайный характер. В их числе: объем и структура ожидаемых премий по видам страхования; ожидаемые убытки и выплаты; нормы отчисления в резервы (в резервы предупредительных мероприятий, незаработанных премий, убытков и т.п.); параметры перестраховочной деятельности; ожидаемая ставка инвестиционного дохода; ожидаемые расходы на ведение дела; перечень налогов и их ставки.

Как уже отмечалось, при построении прогноза бюджета можно использовать какие-либо конкретные значения случайных параметров (страховых взносов, страховых выплат и т.п.), а можно вместо этих конкретных значений использовать их статистические оценки. Поэтому при формировании статей бюджета, последующем прогнозировании, планировании, анализе и контроле показателей рекомендуется либо осуществлять многовариантные расчеты по определению прогноза бюджета, которые отвечают различным конкретным значениям случайных параметров, либо проводить статистическое оценивание случайных параметров и использовать полученные оценки при построении прогноза или проекта бюджета.

Проект бюджета страховой компании может строиться на основе:

* проведения многовариантных расчетов, отвечающих различным конкретным значениям ее параметров;

* единственной модели, параметрами которой являются статистические оценки используемых финансовых показателей.

Важнейшим условием выполнения страховщиком своих обязательств по страховым выплатам является его финансовая устойчивость и платежеспособность.

Если финансовая устойчивость говорит о способности страховой компании выполнить свои обязательства при воздействии на ее деятельность неблагоприятных факторов и изменении экономической конъюнктуры, то платежеспособность свидетельствует о ее способности выполнить обязательства в любой момент времени.

Государственное регулирование страховой деятельности предусматривает оценку платежеспособности страховой компании.

Основными финансовыми источниками выполнения страховых обязательств являются страховые резервы и собственные свободные средства страховщика. Но, так как правила формирования и использования страховых резервов контролируются и утверждаются, оценка платежеспособности страховой компании сводится к оценке достаточности ее собственных свободных средств, которая в свою очередь сводится к проверке выполнения следующего соотношения: фактическая маржа платежеспособности должна превышать нормативную маржу не менее чем на 30%.

При выполнении этого соотношения страховая компания оценивается как платежеспособная, а при невыполнении в отношении нее применяются определенные меры со стороны органов надзора за страховой деятельностью.

Одним из направлений деятельности страховой организации, обеспечивающих ее финансовую устойчивость, является ее финансовое управление на основе бюджетирования. Оно предполагает формирование прогнозов и проекта бюджета страховой организации, а также контроль и анализ исполнения базового проекта бюджета.

Проект бюджета страховой организации может строиться либо на основе проведения многовариантных расчетов, отвечающих различным конкретным значениям ее параметров, либо на основе единственной модели, параметрами которой являются статистические оценки используемых финансовых показателей.



5.2 Налогообложение филиала Белгосстраха по г. Минску

Унитарное предприятие Белгосстрах производит централизованное исчисление налогов и сборов с учетом особенностей, сгласно Учетной политике.

Ответственность за правильность отнесения затрат на себестоимость, определения налогооблагаемой базы и расчета налогов и сборов, а также соблюдение сроков представления налоговых деклараций (расчетов) по налогам и сборам несет главный бухгалтер Белгосстраха и главные бухгалтеры обособленных подразделений Унитарного предприятия.

На основании сводных данных о доходах и расходах Унитарного предприятия бухгалтерия Белгосстраха производит централизованное исчисление, предоставление налоговых деклараций и уплату в бюджет налогов и сборов, налогооблагаемой базой которых является финансовый результат деятельности предприятия и источником уплаты которых является прибыль:

налог на прибыль,

отчисления части прибыли государственных унитарных предприятий,

отчисления части прибыли, полученной от проведения обязательного страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств,

отчисления во внебюджетный централизованный инвестиционный фонд,

отчисления части средств, полученных от сдачи в аренду недвижимого имущества.

Возникающая из-за различий в налоговом и бухгалтерском учете вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующие ей отложенный налоговый актив (ОНА) или отложенное налоговое обязательство (ОНО) учитываются в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 113 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2012г., № 2, 8/24595). Учет вычитаемых временных разниц ведется на отдельных забалансовых счетах УМН или УВЛ в зависимости от их включения или исключения из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Бухгалтерия Белгосстраха на основании налоговых деклараций обособленных подразделений составляет и представляет в налоговые органы сводную налоговую декларацию по налогу на недвижимость, земельному налогу и арендной плате за землю.

Отражение в бухгалтерском учете начисленной суммы налога на недвижимость и земельного налога, а также перечисление их в бюджет производится бухгалтерией Белгосстраха.

Отражение в бухгалтерском учете начисленной арендной платы за землю и уплата в бюджет административно-территориальных единиц, в административных границах которых находится земельный участок, производится бухгалтериями обособленных подразделениями.

Уплата налога на недвижимость, земельного налога и арендной платы за землю производится ежеквартально.

Бухгалтерия Белгосстраха на основании налоговых деклараций обособленных подразделений составляет и представляет в налоговые органы сводную налоговую декларацию по экологическому налогу( за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух) и налогу за добычу ( изъятие ) природных ресурсов.

Отражение в бухгалтерском учете начисленной суммы экологического налога и налога за добычу природных ресурсов и его уплата производится обособленными подразделениях по месту нахождения источника выбросов загрязняющих веществ или места добычи ( изъятия) природных ресурсов.

Уплата экологического налога производится ежеквартально исходя из фактических объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, фактических объемов добываемых ( изымаемых) природных ресурсов.

Бухгалтерия Белгосстраха на основании налоговых деклараций обособленных подразделений составляет и представляет в налоговые органы сводную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, а также осуществляет расчеты с бюджетом по уплате налога.

Отражение в бухгалтерском учете начисленной суммы налога на добавленную стоимость производится в обособленных подразделениях по месту отражения операций, которые признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Передача товаров (включая основные средства и нематериальные активы), работ, услуг между обособленными подразделениями не является объектом налогообложения для исчисления налога на добавленную стоимость.

На Унитарном предприятии ведется раздельный учет уплаченного при приобретении объектов налога на добавленную стоимость в зависимости от направлений использования приобретенных объектов:

суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав (кроме основных средств и нематериальных активов), используемых для производства и реализации услуг, которые в соответствие с законодательством освобождены от налогообложения, относятся на увеличение стоимости приобретенных товаров (работ, услуг);

суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для производства и реализации облагаемых налогом объектов, отраженные в установленном порядке в бухгалтерском учете, принимаются к вычету в пределах сумм налога, начисленного по реализации облагаемых налогом объектов, без распределения по удельному весу оборота по реализации таких объектов в общей сумме оборота по реализации;

суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении, создании (сооружении, строительстве, изготовлении), модернизации основных средств и нематериальных активов, включая приобретение по договорам финансового лизинга (в части контрактной стоимости объекта лизинга), отраженные в установленном порядке в бухгалтерском учете, принимаются к вычету в пределах сумм налога, начисленного по реализации облагаемых налогом объектов, без распределения по удельному весу оборота по реализации таких объектов в общей сумме оборота по реализации.

Вычет сумм налога на добавленную стоимость, фактически уплаченного при приобретении товаров (в том числе основных средств и нематериальных активов), работ, услуг производится на основании данных первичных учетных документов после отражения их в бухгалтерском учете на счете 18 «НДС по оплаченным товарам, работам, услугам», без ведения книги покупок.

Фактически уплаченные при приобретении товаров (в том числе основных средств и нематериальных активов) суммы налога на добавленную стоимость, отраженные в бухгалтерском учете на счете 18 «НДС по оплаченным товарам, работам, услугам» передаются по авизо обособленными подразделениями в Белгосстрах для централизованного принятия их к вычету.

Налоговые вычеты прошлых налоговых периодов по основным средствам и нематериальным активам в текущем налоговом периоде принимаются к вычету равными долями в каждом отчетном периоде в размере ј части от суммы остатка на первое число года. Вычет указанных сумм производится независимо от суммы налога, исчисленного по реализации облагаемых налогом объектов.

В целях исчисления НДС моментом фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу по п.18 статьи 98 Налогового кодекса, признается дата их отражения в бухгалтерском учете.

Отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость является квартал, налоговым периодом- календарный год.

Бухгалтерии обособленных подразделений, в том числе центров досуга, исчисляют и перечисляют в бюджет по месту нахождения обособленного или подчиненного ему структурного подразделения подоходный налог, удержанный из заработной платы и других доходов физических лиц, работающих в этих обособленных подразделениях, и доходов физических лиц, выплачиваемых этими подразделениями, в том числе по гражданско-правовым договорам.

Обособленные подразделения Белгосстраха являются самостоятельными плательщиками страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Белгосстрах.



6. Анализ основных экономических и финансово-экономических показателей деятельности БРУСП «Белгосстрах»

Показатели динамики и структуры собственных средств страховой организации служат для определения соотношения источников собственных средств страховой компании и активов, уменьшающих размеры собственных средств.

В состав источников собственных средств включаются: оплаченный уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, фонд накопления, фонд потребления, фонд социальной сферы, нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года.

Уменьшают размер собственных средств следующие виды активов:

нематериальные активы, которые исключаются из состава средств страховой организации в связи с их низкой ликвидностью;

непокрытые убытки.

Уставный капитал страховой компании формируется из вкладов в денежной форме его участников - учредителей за счет индивидуального взноса (частная компания) либо за счет группового вложения членов акционерного общества.

Для обеспечения финансовой устойчивости страховщиков государство законодательно устанавливает минимальный уровень уставного капитала организации. На начальном этапе деятельности у страховщика кроме уставного капитала нет других средств для выполнения обязательств по договорам страхования, поскольку поступление страховых взносов в первое время крайне незначительно. Уставный капитал обеспечивает финансовую устойчивость страховой компании на момент ее создания и в начальном периоде деятельности, когда объем поступлений страховых премий недостаточен.

Минимальный размер уставного капитала определяется действующим законодательством и учредительными документами компании. Он может быть использован как для обеспечения уставной деятельности организации, так и для покрытия расходов по страховым выплатам при недостатке средств страховых резервов и текущих поступлений страховых взносов.

Достаточный, адекватный размер уставного капитала позволяет компании планировать свое поведение на рынке, осуществлять достаточно крупные операции, быть конкурентоспособной, действовать уверенно. Чем больше размер уставного капитала, тем больше ответственности страховщика может быть оставлено на собственном удержании компании и тем больший объем премии будет в ее распоряжении.

Важной составной частью собственного капитала является так называемый резервный капитал. Методика формирования резервного капитала страховой организации не имеет отраслевой специфики, поэтому соответствует общим принципам по формированию этого резерва у других экономических субъектов. Резервный капитал не противостоит никаким финансовым обязательствам и служит дополнением к уставному капиталу. Создается резервный капитал в соответствии с законодательными и учредительными документами.

В акционерных обществах резервный фонд (помимо собственных страховых) создается в размере не ниже 15% уставного капитала за счет ежегодных отчислений не ниже 5% суммы чистой прибыли. Резервный капитал используется на покрытие непроизводственных убытков и потерь для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Этот резерв страховщика в случае недостаточности средств собственных фондов расходуется на внутрихозяйственные цели. Такой факт имеет место в убыточные для страховой компании годы, когда расходуются средства резервов прибыли. Формирование и использование этого резерва основано на законодательстве об акционерных обществах.

При проведении анализа факторов, определяющих динамику изменения размера собственных средств страховой организации, рассчитывается динамика изменения источников собственных средств и активов, уменьшающих собственные средства. При положительных изменениях происходит рост нераспределенной прибыли и увеличение оплаченного уставного капитала; отрицательными изменениями являются появление и рост непокрытого убытка.

Таблица 6.1 Основные показатели страховой и финансовой деятельности Белгосстраха за январь-декабрь 2015 г.

Примечание - Источник: [7, таблица 1]



Рисунок 6.1 Динамика страховых взносов, млнрд.руб.

Примечание - Источник: [8, с 3, таблица 1]

Рисунок 6.2 Динамика страховых выплат, млнрд.руб.

Примечание - Источник: [9, с 5, таблица 4]



Из показанных выше диаграмм можно сделать вывод о наличии свободных денежных средств, которые дают возможность страховой организации создавать новые накопительные фонды для дальнейшего развития и устойчивого существования на страховом рынке Республики Беларусь.

Рисунок 6.3 Динамика страховых выплат, млнрд.руб.

Примечание - Источник: [7, с 12, таблица 5]

При анализе данной диаграммы видно, что уставной фонд как и собственный капитал по отношению к предыдущим периодам растут, что говорит о возможностью для страховой компании расширить объем предоставляемых услуг и повысить свою платежеспособность.



7. Организация внутрихозяйственного финансового контроля

Указом Президента Республики Беларусь от 18 июля 2016 г. № 272 совершенствуется государственное регулирования страховой деятельности и рынка ценных бумаг.

Указом Президента расширены полномочия Минфина в сфере страховой деятельности (в том числе контроля и надзора за ней). В частности, Минфин устанавливает методику расчета страховых тарифов (базовых страховых тарифов и корректировочных коэффициентов к ним или предельных значений указанных коэффициентов) и определяет порядок использования статистических данных для расчета страховых тарифов, устанавливает требования к бизнес-плану развития страховой организации и оценивает его соответствие требованиям.

Страховая организация разрабатывает такой план на три года и представляет его (внесенные в него изменения и (или) дополнения) в Министерство финансов не позднее 1 марта года начала его реализации (в течение месяца со дня утверждения изменений и (или) дополнений в бизнес-план). Отчет о выполнении бизнес-плана развития представляется страховой организацией в Министерство финансов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Форма и порядок представления бизнес-плана развития (изменений и (или) дополнений в него), отчета о его выполнении устанавливаются Министерством финансов.

Установлено, что до истечения двенадцати месяцев со дня прекращения действия лицензии страховая организация обязана выполнить обязательства, принятые по договорам добровольного страхования, либо:

передать их другой страховой организации;

произвести их расторжение.

Для страховой организации предусмотрена обязанность организации системы внутреннего контроля. Требования к системе устанавливает Минфин.

Под системой внутреннего контроля понимается совокупность внутреннего контроля, организационно-функциональной структуры и локальных нормативных правовых актов страховой организации, определяющих стратегию, политику, методики и процедуры внутреннего контроля, управления рисками, процесс управления рисками, а также полномочий и ответственности органов управления и должностных лиц страховых организаций.

Указом Президента также определено, что страховые организации, созданные до вступления в силу Указа, обязаны до 1 января 2017 г. организовать систему внутреннего контроля и до 1 февраля 2017 г. представить в Министерство финансов информацию об организации такой системы.

С 1 января 201 г. к компетенции Министерства финансов при осуществлении надзора и контроля за страховой деятельностью также отнесено:

проведение совещаний с участием представителей собственника имущества (учредителя, участника) страховой организации, страхового брокера, органов управления страховой организации, страхового брокера и (или) иных лиц для обсуждения финансового состояния страховой организации, страхового брокера, уровня принимаемых ими рисков, качества управления, перспектив функционирования, соблюдения требований законодательства и (или) рассмотрения иных вопросов, связанных с деятельностью страховой организации, страхового брокера;

изменение установленного срока и (или) периодичности представления страховой организацией, страховым брокером отчетности в Министерство финансов и (или) введение дополнительной отчетности;

изменение для страховой организации установленного размера норматива безопасного функционирования и (или) установление дополнительных нормативов безопасного функционирования;

требование от страховой организации, страхового брокера недопущения выявленных нарушений законодательства о страховании в будущем и (или) устранения условий, способствующих совершению нарушений;

требование от страховой организации, страхового брокера совершения (несовершения) действий, обязанность по совершению (несовершению) которых предусмотрена законодательными актами, нормативными правовыми актами Министерства финансов и (или) иными актами законодательства;

требование от страховой организации, страхового брокера приостановления или исключения осуществления действий, подвергающих страховую организацию, страхового брокера риску, угрожающему интересам страхователей (застрахованных лиц, выгодоприобретателей), иных заинтересованных лиц (включая страховые организации), а также государства;

запрет страховой организации применять установленные ею страховые тарифы по виду добровольного страхования или их часть, если установленные страховой организацией страховые тарифы нарушают или могут нарушить права и законные интересы страхователей (застрахованных лиц, выгодоприобретателей), государства, национальных страховых организаций либо поставить под угрозу платежеспособность, финансовое состояние, безопасное функционирование страховой организации.

До 1 января 2017 г. приостановлено действие норм, связанных со страховыми историями.

Страховая организация в соответствии с утвержденными ею локальными нормативными правовыми актами организовывает систему внутреннего контроля, соответствующую задачам и стратегии страховщика и обеспечивающую надлежащий уровень финансовой надежности и информационной безопасности страховой организации.

В страховой организации должны быть разработаны и утверждены локальные нормативные правовые акты, содержащие методики и процедуры внутреннего контроля, которые должны быть последовательными, иметь степень детализации, соответствующую масштабам и сложности деятельности страховщика, применяться единообразно во всех его подразделениях, в том числе обособленных.

Локальные нормативные правовые акты, указанные в части второй настоящего пункта, необходимо не реже чем один раз в год подвергать проверке на актуальность, в том числе с учетом существенных для страховщика изменений в его деятельности и состоянии, и по результатам оценки вносить соответствующие изменения и (или) дополнения.

Система внутреннего контроля страховой организации охватывает контроль за:

достижением страховой организацией поставленных стратегических целей и задач;

обеспечением эффективности и результативности финансовой и хозяйственной;

деятельности страховой организации, ее платежеспособности; эффективностью управления страховщиком активами и пассивами;

достоверностью, полнотой, объективностью и современностью ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности органам управления страховой организации и государственным органам;

эффективностью функционирования системы управления рисками;

деятельностью информационных систем, управлением информационными потоками (получением и передачей информации, обеспечением информационной безопасности);

соблюдением страховой организацией законодательства Республики Беларусь, локальных нормативных правовых актов страховщика.

Страховая организация осуществляет следующие виды внутреннего контроля:

предварительный внутренний контроль - контроль, проводимый до осуществления

страховой, а также иной деятельности, являющейся согласно законодательству Республики Беларусь и учредительным документам предметом деятельности страховщика, направленный на определение ее эффективности и использование в областях, определенных локальными нормативными правовыми актами страховой организации;

текущий внутренний контроль - контроль, осуществляемый в процессе исполнения работниками страховой организации возложенных на них обязанностей и проводимый для предупреждения фактов отклонений от требований законодательства Республики Беларусь, локальных нормативных правовых актов страховщика, своевременного и достоверного отражения операций по страхованию в бухгалтерском учете, обеспечения целевого использования средств и сохранности имущества страховой организации;

последующий контроль - контроль, осуществляемый после исполнения работниками страховой организации возложенных на них обязанностей, направленный на проверку обоснованности и правильности осуществления страховой, а также иной деятельности, являющейся согласно законодательству Республики Беларусь и учредительным документам предметом деятельности страховщика.

При осуществлении внутреннего контроля страховая организация использует следующие формы его проведения:

внутренний контроль, осуществляемый органом управления страховой организации путем работы с отчетностью и информацией о результатах деятельности подразделений, разъяснений руководителей соответствующих подразделений в целях выявления недостатков, нарушений, ошибок;

внутренний контроль за распределением полномочий при осуществлении страховой, а также иной деятельности, являющейся согласно законодательству Республики Беларусь и учредительным документам предметом деятельности страховой организации;

бухгалтерский контроль, направленный на формирование полной и достоверной информации об осуществлении страховой, а также иной деятельности, являющейся согласно законодательству Республики Беларусь и учредительным документам предметом деятельности страховой организации, в целях обеспечения сохранности активов и имущества страховщика, который осуществляется путем проверки правильности оценки активов и обязательств, полноты и своевременности совершения платежей, обоснованности расходов;

материальный (физический) контроль, осуществляемый путем проверки ограничения доступа к материальным ценностям, пересчета материальных ценностей, разделения ответственности за хранение и использование материальных ценностей, обеспечения охраны помещения для хранения материальных ценностей;

контроль за соблюдением установленных лимитов на осуществление страховой, а также иной деятельности, являющейся согласно законодательству Республики Беларусь и учредительным документам предметом деятельности страховщика, путем получения соответствующей отчетности и сверки с данными учетных документов;

контроль за распределением полномочий при совершении сделок, превышающих установленные лимиты, предусматривающий своевременное информирование соответствующих руководителей страховщика (его подразделений) о таких операциях или сложившейся ситуации и их надлежащее отражение в бухгалтерском учете и отчетности;

проверка соответствия деятельности страховой организации законодательству Республики Беларусь и локальным нормативным правовым актам страховщика;

правовой контроль, осуществляемый путем экспертной оценки договорных отношений, связанных со страховой, а также иной деятельностью, являющейся согласно законодательству Республики Беларусь и учредительным документам предметом деятельности страховщика;

технологический контроль, осуществляемый в процессе подготовки и осуществления страховой, а также иной деятельности, являющейся согласно законодательству Республики Беларусь и учредительным документам предметом деятельности страховщика, в автоматизированном режиме путем проверки соблюдения соответствующих технических кодексов и стандартов в области информационных систем и информационных технологий;

иные формы (способы) внутреннего контроля, определяемые страховой организацией в своих локальных нормативных правовых актах.

Страховая организация в соответствии с разработанными и утвержденными ею локальными нормативными правовыми актами обеспечивает участие органов управления в организации и функционировании системы внутреннего контроля, а также четкое распределение полномочий по осуществлению внутреннего контроля и ответственности между органом управления страховой организации, исполнительным органом, иными коллегиальными органами, подразделениями и работниками всех уровней, включая подразделения по контролю, и взаимодействие между указанными участниками системы внутреннего контроля.

Орган управления страховой организации:

согласовывает локальный нормативный правовой акт, определяющий порядок и стратегию проведения страховой организацией внутреннего контроля;

рассматривает на регулярной основе результаты оценки эффективности системы внутреннего контроля, ее соответствия характеру, масштабам и условиям деятельности страховщика;

дает указания исполнительному органу страховой организации по вопросам организации внутреннего контроля и принятия мер по повышению его эффективности;

рассматривает управленческую отчетность по вопросам функционирования системы внутреннего контроля и информацию подразделения по внутреннему аудиту, аудиторского комитета (при его наличии) о результатах проверок функционирования системы внутреннего контроля;

принимает стратегические решения по совершенствованию системы внутреннего контроля;

осуществляет иные действия, предусмотренные локальными нормативными правовыми актами.

Исполнительный орган страховой организации:

обеспечивает создание системы внутреннего контроля в страховой организации; утверждает локальный нормативный правовой акт, определяющий порядок и

стратегию проведения страховой организацией внутреннего контроля;

утверждает полномочия работников страховщика, в том числе при осуществлении ими видов страхования и совершении крупных сделок;

организовывает эффективную систему передачи и обмена информацией, обеспечивающую поступление необходимых сведений к заинтересованным в них пользователям;

не допускает утверждения локальных нормативных правовых актов страховой организации и (или) совершения действий, которые могут создавать условия для нарушения законодательства Республики Беларусь и (или) препятствовать осуществлению внутреннего контроля, принимать меры по совершенствованию системы внутреннего контроля;

осуществляет иные действия, предусмотренные локальными нормативными правовыми актами.

Для целей построения системы внутреннего контроля страховая организация назначает лицо, ответственное за организацию системы внутреннего контроля; лицо, ответственное за организацию системы управления рисками; лицо, ответственное за проведение внутреннего аудита.

Функции лица, ответственного за организацию системы внутреннего контроля в страховой организации, не могут включать функции по управлению деятельностью подразделений и работников страховой организации, генерирующих риски, а также подразделений и работников страховой организации, осуществляющих руководство бухгалтерским учетом и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, внутренний аудит.

Лицо, ответственное за организацию системы внутреннего контроля в страховой организации:

осуществляет руководство подразделением по организации системы внутреннего контроля (при его наличии);

обеспечивает построение эффективной системы внутреннего контроля страховщика, осуществление ежедневного мониторинга ее функционирования;

координирует и контролирует деятельность работников, осуществляющих внутренний контроль в отдельных подразделениях страховщика и (или) по отдельным направлениям деятельности страховой организации;

разрабатывает локальные нормативные правовые акты, регламентирующие методики и процедуры осуществления внутреннего контроля;

обеспечивает составление управленческой отчетности о состоянии системы внутреннего контроля и представление ее на рассмотрение органов управления страховой организации;

определяет лимиты, в пределах которых работник страховщика может осуществлять сделки (заключение договоров), и осуществляет контроль за их исполнением;

проводит мониторинг выполнения управленческих решений страховщика и определение их эффективности;

осуществляет иные функции, предусмотренные локальными нормативными правовыми актами.

Функции лица, ответственного за организацию системы управления рисками, не могут включать управление деятельностью подразделений и работников страховой организации, которые генерируют риски, осуществляют руководство бухгалтерским учетом и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, подразделения по внутреннему аудиту.

В зависимости от организационной структуры страховой организации функции лица, ответственного за организацию системы управления рисками, может выполнять работник, ответственный за организацию системы внутреннего контроля страховой организации.

Лицо, ответственное за организацию системы управления рисками страховой организации:

осуществляет руководство структурным подразделением страховой организации по управлению рисками (при его наличии);

разрабатывает методику управления рисками;

проводит идентификацию и оценку рисков, включая определение описательных и количественных значений показателей рисков, связанных с деятельностью страховщика, определение максимально допустимых значений показателей рисков;

принимает меры по управлению рисками, возникающими в процессе деятельности страховой организации;

осуществляет мониторинг, оценку и контроль идентифицированных (обнаруженных) рисков;

осуществляет иные действия, предусмотренные локальными нормативными правовыми актами.

Система управления рисками страховой организации обеспечивается квалифицированными специалистами, необходимыми информационными системами и программно-техническими средствами, позволяющими осуществлять сбор, обработку и анализ информации, используемой для управления рисками, проведение необходимых исследований, расчет потребности в капитале, а также составление управленческой отчетности.

Страховая организация осуществляет постоянный анализ действующих информационных систем на предмет их возможности обеспечить функционирование системы управления рисками в соответствии с требованиями, установленными настоящей Инструкцией, и своевременно проводить необходимую доработку (актуализацию) этих систем либо внедрение новых.

К задачам лица, ответственного за проведение внутреннего аудита страховой организации, относятся обеспечение надлежащего уровня надежности внутреннего контроля, оценка его эффективности и осуществление контрольных мероприятий, направленных на проверку соответствия деятельности страховщика законодательству Республики Беларусь и локальным нормативным правовым актам.

Лицо, ответственное за проведение внутреннего аудита, осуществляет руководство подразделением по внутреннему аудиту (при его наличии), обеспечивает контроль за:

эффективностью функционирования систем внутреннего контроля и управления рисками страховой организации;

достоверностью, полнотой, объективностью отчетности или иной запрашиваемой информации и своевременностью ее представления структурными подразделениями страховщика (в том числе обособленными подразделениями) в органы управления страховщика и государственные органы;

эффективностью организации деятельности информационных систем, управления информационными потоками (получением и передачей информации) и обеспечением информационной безопасности, включая контролирование целостности баз данных и их защиту от несанкционированного доступа и (или) использования, наличие планов действий на случай непредвиденных обстоятельств;

соответствием деятельности страховщика законодательству Республики Беларусь и локальным нормативным правовым актам;

соблюдением страховщиком типовых правил внутреннего контроля, разработанных страховщиком в соответствии с законодательством Республики Беларусь о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

сохранностью активов и вложений, включая фактическое наличие и отражение в бухгалтерском учете;

организацией работы с обращениями граждан и юридических лиц.

Лицо, ответственное за проведение внутреннего аудита, информирует орган управления страховой организации о:

результатах проведенных проверок;

состоянии системы внутреннего контроля, об обеспечении соблюдения законности и эффективности деятельности страховой организации;

предложениях по повышению эффективности деятельности страховщика, включая внутренний контроль, управление рисками, организацию бизнес-процессов.

Локальные нормативные правовые акты страховой организации предусматривают:

право доступа лица, ответственного за проведение внутреннего аудита, подразделения по внутреннему аудиту (при его наличии) ко всем документам, связанным с проверяемым подразделением, в том числе составляющим коммерческую или иную охраняемую законом тайну или имеющим конфиденциальную информацию;

независимость исполнения функциональных обязанностей лица, ответственного за проведение внутреннего аудита, подразделения по внутреннему аудиту (при его наличии) от руководящих работников или подразделений страховой организации;

подотчетность лица, ответственного за проведение внутреннего аудита, подразделения по внутреннему аудиту (при его наличии) непосредственно органу управления страховой организации;

полномочия лица, ответственного за проведение внутреннего аудита, по подготовке предложений по результатам проведенной проверки, исполнение которых является обязательным для подразделений страховой организации.

Лицо, ответственное за проведение внутреннего аудита страховой организации, подразделение по внутреннему аудиту (при его наличии) не могут быть задействованы в деятельности страховой организации, подлежащей внутреннему аудиту, разработке (подготовке) локальных нормативных правовых актов страховщика (за исключением регулирующих деятельность подразделения по внутреннему аудиту), ежедневных процедурах внутреннего контроля.



Заключение

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22 июня 2001г. № 924 (с изменениями и дополнениями) утвержден изложенный в новой редакции Устав Белгосстраха.

Целью деятельности Унитарного предприятия является защита имущественных интересов субъектов гражданского права при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов (страховых резервов), формируемых Унитарным предприятием в установленном порядке из уплачиваемых страховых взносов (страховых премий).

БРУСП «Белгосстрах» 8 филиалов и 118 представительств по всей республике делают услуги доступными для каждого жителя Беларуси. Кроме того, страховые услуги Белгосстраха оказывают Беларусбанк, Белагропромбанк, Белинвестбанк, БПС-Сбербанк, Белвнешэкономбанк, БАМАП, Белпочта и Белтелеком. Таким образом, действующая сеть продаж страховых услуг Белгосстраха превышает более 5 000 точек продаж по всей территории страны, ряд из которых работает круглосуточно.

Работая как с физическими, так и с юридическими лицами, Белгосстрах предоставляет своим клиентам более 100 вариантов услуг страхования по 87 видам добровольного и обязательного страхования. Специалисты компании постоянно разрабатывают и внедряют новые страховые продукты.

Солидный экономический потенциал позволяет Белгосстраху страховать риски на очень большие суммы. А система накопительных скидок делает постоянное сотрудничество с Белгосстрахом выгодным для каждого.

Бухгалтерская отчетность составляется и представляется в сроки, порядке и объемах, установленные постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 11.01.2010 № 2 «Об отдельных вопросах ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности страховыми организациями и внесении изменений и дополнений в некоторые постановления Министерства финансов Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010 г., № 58, 8/21857)».

Филиалы Белгосстраха после проверки и анализа представленной представительствами Белгосстраха бухгалтерской отчетности составляют сводную бухгалтерскую отчетность в целом по области (г. Минску) и представляют Унитарному предприятию в сроки установленные Унитарным предприятием.

Государственное регулирование страховой деятельности предусматривает оценку платежеспособности страховой компании.

Основными финансовыми источниками выполнения страховых обязательств являются страховые резервы и собственные свободные средства страховщика. Но, так как правила формирования и использования страховых резервов контролируются и утверждаются, оценка платежеспособности страховой компании сводится к оценке достаточности ее собственных свободных средств, которая в свою очередь сводится к проверке выполнения следующего соотношения: фактическая маржа платежеспособности должна превышать нормативную маржу не менее чем на 30%.

При выполнении этого соотношения страховая компания оценивается как платежеспособная, а при невыполнении в отношении нее применяются определенные меры со стороны органов надзора за страховой деятельностью.

Одним из направлений деятельности страховой организации, обеспечивающих ее финансовую устойчивость, является ее финансовое управление на основе бюджетирования. Оно предполагает формирование прогнозов и проекта бюджета страховой организации, а также контроль и анализ исполнения базового проекта бюджета.

Проект бюджета страховой организации может строиться либо на основе проведения многовариантных расчетов, отвечающих различным конкретным значениям ее параметров, либо на основе единственной модели, параметрами которой являются статистические оценки используемых финансовых показателей.

При проведении анализа факторов, определяющих динамику изменения размера собственных средств страховой организации, рассчитывается динамика изменения источников собственных средств и активов, уменьшающих собственные средства. При положительных изменениях происходит рост нераспределенной прибыли и увеличение оплаченного уставного капитала; отрицательными изменениями являются появление и рост непокрытого убытка.

В страховой организации должны быть разработаны и утверждены локальные нормативные правовые акты, содержащие методики и процедуры внутреннего контроля, которые должны быть последовательными, иметь степень детализации, соответствующую масштабам и сложности деятельности страховщика, применяться единообразно во всех его подразделениях, в том числе обособленных.

Страховая организация в соответствии с разработанными и утвержденными ею локальными нормативными правовыми актами обеспечивает участие органов управления в организации и функционировании системы внутреннего контроля, а также четкое распределение полномочий по осуществлению внутреннего контроля и ответственности между органом управления страховой организации, исполнительным органом, иными коллегиальными органами, подразделениями и работниками всех уровней, включая подразделения по контролю, и взаимодействие между указанными участниками системы внутреннего контроля.



Список использованных источников

1. Гражданский Кодекс Республики Беларусь 3-е изд. Минск: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь, 2003. - 621 с.

2. Указ Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. № 530 (ред. от 01.12.2014 N 552) «О страховой деятельности»// Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 30 августа 2006 г. № 1/7866.

3. Указ Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. № 531 (ред. от 11 февраля 2016 г. № 42) «Об установлении размеров страховых тарифов, страховых взносов, лимитов ответственности по отдельным видам обязательного страхования»// Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 13.02.2016 г. 1/16268.

4. Отдельные показатели деятельности страховых организаций Республики Беларусь на 1 января 2016 года //Данные официального сайта Страхового надзора Министерства финансов // minfin.gov.by

5. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 15 ноября 2016 г. № 922 «О республиканской программе развития страховой деятельности на 2016 - 2020 годы» // Страхование в Беларуси. 2015. № 1. С. 13-18.

6. Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь от 16.04.2002г. №60 «Об утверждении положения о порядке выдачи специальных разрешения «лицензий» на страховую и посредническую деятельность в страховании» // Республика от 16.05.2002г.