Современное состояние страхового рынка в России

12

Страхование (сострахование) предпринимательских (финансовых) рисков

13

Добровольное страхование (состраховании) гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств;

Обязательное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев транспортных средств

14

Страхование (сострахование) гражданской ответственности перевозчика

15

Страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности, кроме указанного в учетной группе 13

16

Страхование (сострахование) профессиональной ответственности

17

Страхование (сострахование) ответственности за неисполнение обязательств

18

Страхование (сострахование) ответственности, кроме перечисленного в учетных группах 13 - 17

19

Договоры, принятые в перестрахование, кроме договоров перестрахования, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования (договоры непропорционального перестрахования)

Таблица 3 - Значение коэффициента, применяемого при расчете незаработанной премии методом «1/24»

Месяц	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Коэффициент

Расчет резерва незаработанной премии методом «1/8»

Для расчета незаработанной премии методом «1/8» договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в кварталах) и с датами начала их- действия, приходящимися на одинаковые кварталы.

Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах кварталов) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах кварталов) (таблица 4).

Базовая страховая премия по подгруппам договоров, относящихся к учетной группе 8 (таблица 2) заключенных сроком на 1 год, составила по кварталам прошедшего года (тыс. руб.):

- в первом - 80;

- во втором - 120;

- в третьем - 210;

- в четвертом - 180.

Рассчитать РНП на 1 января методом «1/8» по формуле (8).

РНП методом «1/8» составил 343,75 тыс. руб.

Таблица 4 - Значение коэффициента, применяемого при расчете незаработанной премии методом «1/8»

Квартал	1	2	3	4
Коэффициент

2.9 Дополнительные технические резервы в ООО «Согласие»

К дополнительным техническим резервам в страховой компании ООО «Согласие» относят резерв катастроф (РК) и резерв колебания убыточности (РКУ).

Дополнительные страховые резервы формируются страховой компанией с целью соблюдения принципа финансовой эквивалентности, в соответствии с которым денежные потоки от страхователей к страховщику (в размере рискового взноса) должны быть эквивалентны денежным потокам от страховщика к страхователям. Соблюдение этого принципа требует, чтобы страховщик всегда имел средства, достаточные для выполнения всех принятых им обязательств.

Правила формирования традиционных технических страховых резервов при соблюдении определенных условий (достаточность страхового портфеля, неизменность уровня смертности и т. п.) предусматривают соблюдение этого принципа. Однако реальное несоблюдение некоторых условий, а также существующая система учета и налогообложения страховых компаний могут привести к тому, что реально в некоторый момент времени страховщик уже не имеет средств, которые ему еще могут понадобиться для выполнения своих обязательств.

Именно с этой целью -- целью удержания части заработанных премий для выполнения будущих возможных обязательств -- страховая компания может формировать дополнительные страховые резервы.

Резерв катастроф предназначен для покрытия чрезвычайного ущерба, явившегося следствием непреодолимой силы или крупномасштабной аварии, повлекших за собой необходимость осуществления страховых выплат по большому количеству договоров страхования. РК формируется по видам страхования, по договорам, условиями которых предусмотрены обязательства страховщика произвести страховую выплату в связи с ущербом, нанесенным в результате действия непреодолимой силы или крупномасштабной аварии.

Резервы катастроф могут использоваться только в тех случаях, когда специальными решениями органов власти произошедшее событие признано катастрофой. Порядок, условия формирования и использования РК также определяются страховщиком и согласовываются с Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью.

Резерв колебаний убыточности (РКУ) или Резерв отложенных выплат предназначен для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат в случаях, если значение убыточности страховой суммы в отчетном периоде превышает ожидаемый уровень убыточности, явившийся основой для расчета нетто-ставки страхового тарифа по виду страхования. Порядок, условия формирования и использования данного резерва определяются страховщиком и согласовываются с Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью. Резерв колебаний убыточности может быть исчислен следующим образом:

РКУ = (Ур - Уф)·БП · К , (9)

где: Ур - ожидаемый уровень убыточности по виду страхования, исчисленный при расчёте страхового тарифа;

Уф - фактически сложившаяся убыточность страховой суммы по виду страхования за отчётный период;

БП - страховая брутто-премия, поступившая в отчётном периоде;

К -коэффициент отчислений в РКУ (К=0,5).

, (10)

где: Вф - фактические выплаты, произведённые по страховым случаям за отчётный период;

ОС - общая страховая сумма по договорам страхования, заключённым в течение отчётного периода.

В случае, если средства РКУ не используются страховой компанией в течение длительного времени, это подтверждает вывод о необоснованности создания РКУ.

3. Пути совершенствования формирования резервов

Страховые резервы - особые фонды страховщика, предназначенные для выполнения им принятых обязательств по выплатам страхового возмещения (страхового обеспечения), которые должны быть произведены при наступлении страховых случаев.

В настоящее время порядок формирования страховых резервов регламентируется Письмом Росстрахнадзора от 27 декабря 1994 г. № 09\2-16р\02, разъясняющим порядок формирования страховщиками резервов по страхованию жизни, и Правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, утвержденными Приказом Росстрахнадзора от 14 марта 1994 г. № 02-02\04. В соответствии с этими документами страховщики разрабатывают и утверждают в Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью собственные Положения о формировании резервов. При этом, если в состав технических резервов входят только 3 обязательных вида технических резервов, определенных Правилами,- резерв незаработанной премии (РНП), резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ), а также резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ),- и методы их формирования не содержат каких-либо изменений по сравнению с предусмотренными в Правилах методами, то Положение страховщика о формировании технических резервов не требует согласования с Росстрахнадзором.

Поскольку большинство страховщиков формируют страховые резервы (в части обязательных их видов) по рисковым видам страхования с применением методов, указанных в Правилах, возникают вопросы при определении размера резервов.

Некоторую сложность вызывает формирование страховых резервов по договорам смешанного страхования жизни, если, согласно условиям договора, в объем ответственности страховщика включается как ответственность по страхованию жизни застрахованного, так и ответственность по страхованию его от несчастного случая, происшедшего в период действия договора страхования.

Часто страховщики формируют резерв по смешанному страхованию жизни с указанным выше объемом их ответственности в том же порядке, что и по страхованию жизни (что не оговорено особо в соответствующем Положении), т.е. с применением нормы доходности ко всей нетто-ставке по смешанному страхованию жизни. Обоснованность подобного порядка формирования резервов представляется спорной по ряду причин.

1. Нетто-ставка по смешанному страхованию жизни состоит из нескольких частей, каждая из которых должна обеспечить выполнение обязательств страховщика по одному из видов его ответственности, предусмотренной Правилами. При этом порядок расчета нетто-ставок различается в зависимости от вида страхуемого риска. Части нетто-ставки по страхованию жизни (к которому относится страхование на случай смерти застрахованного, его дожития до окончания срока страхования или определенного договором страхования возраста, а также предусматривающее текущие выплаты (аннуитеты) в период действия договора страхования), рассчитываются на основе данных таблицы смертности с учетом нормы доходности по инвестированию временно свободных денежных средств. Расчет части нетто-ставки по страхованию от несчастного случая, который относится к рисковым видам страхования, не предусматривает учета доходности в связи с предполагаемым инвестированием средств.

2. Различны и принципы формирования резервов по страхованию жизни и РНП по рисковым видам страхования. Величина РНП уменьшается по мере истечения срока действия договора страхования, а резерв по страхованию жизни (при отсутствии выплат ренты, аннуитетов) увеличивается, формируясь по принципу «накопления». Формирование единого резерва по договору смешанного страхования жизни по правилам формирования резервов по страхованию жизни приводит к завышению размера данного резерва.

3. При отсутствии раздельного расчета резервов по смешанному страхованию жизни в случае, если фактический уровень выплат по несчастному случаю превысит значения, используемые при расчете тарифных ставок, они будут покрываться за счет средств, полученных для выполнения обязательств по страхованию жизни, а не за счет общей величины технических резервов. Кроме того, подобный учет искажает информацию, отраженную в отчетности страховщика.

Поэтому, исчисление размера резервов по смешанному страхованию жизни необходимо производить отдельно по страхованию жизни и по страхованию от несчастного случая, если иной порядок формирования страховых резервов не утвержден Росстрахнадзором специально для конкретной страховой компании.

При определении величины страхового взноса по страхованию от несчастного случая в рамках смешанного страхования жизни к нетто-ставке по страхованию от несчастного случая прибавляется соответствующая ей доля нагрузки, которая обычно определяется пропорционально доле нетто-ставки на обеспечение обязательств по страхованию от несчастного случая в структуре нетто-ставки по смешанному страхованию. Если структурой тарифной ставки по смешанному страхованию жизни предусматриваются отчисления в РПМ, их в полном размере необходимо отнести на страхование от несчастного случая.

Интересным с точки зрения формирования РНП по видам страхования, относящимся к 1 учетной группе, является момент начала ответственности страховщика по договору страхования.

В соответствии со ст. 16 п. 2 Закона РФ договор страхования вступает в силу с момента уплаты страхователем первого страхового взноса, если договором или законом не предусмотрено иное. Поскольку это условие является существенным, Правила страховщика обычно содержат запись, что договор страхования вступает в силу со дня поступления первого (единовременного) страхового взноса на расчетный счет страховщика, если договором страхования не предусмотрено иное. Данные условия обычно имеются и в договоре страхования, однако в нем обычно указываются и конкретные даты начала и окончания его действия.

Например, договор страхования подписан 01.10.14 г. Срок действия договора указан - с 10.10.14 г. по 9.10.15 г. В договоре также имеются сведения, что договор вступает в силу с момента поступления страхового взноса на расчетный счет страховщика. Страховой взнос поступил 20.10.14 г. Таким образом, положения одного и того же договора противоречат друг другу. В этом случае определить дату начала ответственности страховщика по договору страхования для целей расчета РНП невозможно.

Во избежание подобных ситуаций рекомендуется в договоре страхования указывать, что он заключается на конкретный период времени (например, на 1 год), и ответственность страховщика по нему начинается со дня, следующего за днем поступления страхового взноса на его расчетный счет. Конкретные же даты действия договора страхования указывать в полисе, выдаваемом страхователю после начала ответственности страховщика по договору.

Согласно Правилам формирования резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, величина РЗУ соответствует сумме заявленных и неурегулированных на отчетную дату убытков «плюс расходы по урегулированию убытка в размере 3 процентов от суммы неурегулированных претензий за отчетный период». Однако нередко сформированный страховщиками РЗУ соответствует величине заявленных, но неурегулированных на дату отчета убытков, без увеличения на 3%. Конечно, эти суммы вряд ли смогут заметно повысить финансовую устойчивость страховщика, хотя при значительном убытке и эти суммы могут оказаться значительными.

Исчисление величины РПНУ производится исходя из базовой страховой премии, поступившей в отчетном году или в отчетном квартале и трех кварталах, предшествующих ему, по всем договорам данного вида страхования. При этом не имеет значения, действует ли данный договор по состоянию на отчетную дату. Типичными можно назвать случаи занижения резервов при включении в базу их расчета страховых взносов исключительно по действующим на отчетную дату договорам (аналогично расчету РНП). Особо заметное расхождение возникает в отдельные периоды у компаний, заключение договоров страхования которыми имеет явный «сезонный» характер (например, при страховании урожая сельскохозяйственных культур).

Особые проблемы стоят перед страховыми компаниями, занимающимися перестрахованием, т.к. деятельность перестраховщика в настоящее время не имеет четкой законодательной и нормативной базы.

При принятии рисков в перестрахование ответственность перестраховщика по договору перестрахования начинается с того же момента, что и ответственность перестрахователя, вне зависимости от сроков поступления средств по договору на расчетный счет перестраховщика. Это подтверждается конкретными слипами при факультативном перестраховании или условиями договоров при облигаторном перестраховании.

В связи с этим у перестраховщиков возникает вопрос, формировать ли РНП в случае, если на отчетную дату ответственность перестраховщика по какому-либо договору перестрахования уже началась, а части страховой премии по нему еще не поступило. Сомнение это вызвано прежде всего тем, что страховые резервы создаются для обеспечения принятых на себя страховщиком (перестраховщиком) обязательств, а в данном случае перестраховщик уже несет обязательства по договору.

Вместе с тем, согласно п. 1 ст. 26 Закона РФ «О страховании» страховщики образуют страховые резервы из полученных страховых взносов. Кроме того, если предположить, что из-за отсутствия нормативно определенного особого порядка расчета страховых резервов по рискам, принятым в перестрахование, формирование страховых резервов по ним осуществляется по тем же правилам, что и по прямому страхованию, то базой для их расчета служит также страховая брутто-премия, поступившая в отчетном периоде, за минусом комиссионного вознаграждения страховым агентам и отчислений в резерв предупредительных мероприятий, удерживаемых в данном случае компанией-перестрахователем.

В данном случае, необходимо руководствоваться условиями договора и положениями учетной политики перестраховщика.

С чисто техническими сложностями сталкивается компания - перестраховщик при облигаторном перестраховании. Сложности эти вызваны тем, что бордеро, в которых имеются сведения о принятых в перестрахование рисках, на момент начисления страховых резервов перестраховщику еще не поступают, в то время как части премий по договорам уже находятся на расчетном счете перестраховщика.

Очевидно, в этом случае целесообразно применять иные, упрощенные методы формирования резервов по рискам, принятым в перестрахование. Следует обратить внимание на то, что данные методы должны быть отражены в Положении о формировании резервов компании и согласованы с Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью.

Вопрос о действии договора по состоянию на отчетную дату для целей начисления РНП решается однозначно, если по конкретному договору страхования поступил единовременный страховой взнос, страховые взносы поступают в строгом соответствии со сроками их внесения, указанными в договоре согласно ст. 16 п. 3 ж) Закона РФ «О страховании», договор расторгнут досрочно или срок его действия истек. Иное дело - случай, когда договором страхования предусматривается рассрочка платежей, но по каким-либо причинам их внесение оказывается просроченным.

Статьей 23 п. 1 Закона РФ «О страховании» предусматриваются основания для прекращения договора страхования, и одно из них - неуплата страхователем страховых взносов в установленные договором сроки. Вместе с тем в ст.954 п.3 ГК РФ указано «если договором страхования предусмотрено внесение страховой премии в рассрочку, договором могут быть определены последствия неуплаты в установленные сроки очередных страховых взносов». Последствиями неуплаты страховых взносов в срок могут быть прекращение договора страхования, приостановление его действия, уменьшение страховой суммы по договору исходя из первоначально обозначенного срока его действия и суммы фактически уплаченных страховых взносов и т.д. Как видно из приведенных примеров, не каждый договор при просрочке внесения страховых взносов может оставаться действующим и, следовательно, приниматься для расчета РНП на отчетную дату.

Таким образом, можно выделить следующие комбинации сведений, анализируемые страховщиками при формировании РНП на отчетную дату.

1. Если правилами страхования предусматривается, что при нарушении сроков внесения страховых взносов договор страхования продолжает действовать, и в конкретном договоре не содержится особых условий по изменению этого пункта правил, договор принимается для расчета РНП. Если же указанное условие правил изменено в конкретном договоре, РНП по нему не рассчитывается.

2. При наличии в правилах сведений о том, что договор страхования прекращает свое действия в случае неуплаты страховых взносов в оговоренные сроки, и при отсутствии опровержения (изменения) этого условия в договоре при обнаружении факта просрочки платежей договор считается прекращенным. Если же договором определяется возможность продолжения действия договора вне несмотря на нарушение страхователем сроков уплаты взносов, базовая страховая премия по этому договору принимает участие в формировании РНП.

3. Если в правилах не указывается каких-либо последствий неуплаты страховых взносов в срок, но они определены договором, вопрос о действии договора по состоянию на дату расчета резервов решается исходя из условий этого договора. Если же и договором последствия просрочки платежей не предусматриваются, в случае просрочки уплаты платежей договор прекращается в соответствии со ст. 23 п. 1 в) Закона РФ «О страховании». Формирование РНП в подобной ситуации приведет к завышению величины РНП.

Заключение

В процессе дипломной работы были решены следующие задачи:

1. Рассмотрено современное состояние страхового рынка в РФ;

2. Раскрыты экономическая сущность и понятие страховых резервов в страховой компании;

3. Рассмотрены состав страховых резервов, правила их формирования: методика расчета страховых резервов;

4. Разработаны пути совершенствования формирования страховых резервов.

Страховые резервы страховщика обеспечивают стабильность страхования, гарантию выплат и возмещений. Характер движения финансовых ресурсов в страховании ведет к тому, что в распоряжении страховщика в течение некоторого срока оказываются временно свободные денежные средства, которые могут быть инвестированы в целях получения дополнительного дохода. Инвестирование страховщиком таких временно свободных средств должно достаточно жестко регулироваться со стороны государства, поскольку страхователи объективно лишены возможности контролировать, насколько умело страховая компания распорядиться предоставленными ей средствами и не поставит ли она под угрозу выполнение обязательств по договорам страхования.

Страховые резервы являются гарантией страховых компаний возможности погашения страховых выплат в необходимый момент. При этом необходимо отметить, что страховые резервы представляют собой очень значительную сумму, не использование которой влечет за собой огромные убытки для компании. В связи с этим представляется необходимым инвестировать средства страховых резервов, однако направление инвестиций должно быть настолько безопасным, чтобы не повышался риск невозможности погашения страховых выплат.

В целом финансы страховщика в условиях перехода к рынку играют и будут играть в дальнейшем весьма существенную роль в формировании финансовых ресурсов общества прежде всего в связи со снижением роли государства в финансировании затрат на страховую защиту населения и юридических лиц, а также в связи с недостаточностью государственных ресурсов для осуществления инвестиционной деятельности. Однако, на сегодняшний день этот потенциально глубокий источник для формирования финансовой системы страны разработан еще не полностью.

Об уровне развития российского страхового рынка можно судить по величине доли страховых услуг в валовом внутреннем продукте (ВВП) страны. В экономически развитых странах этот показатель составляет 4-8%. В те времена, когда существовала монополия Госстраха, доля страховых услуг в ВВП доходила до 3%. Даже не так давно, в 1991 году, эта доля достигала более 1,5%. Но жесточайший кризис и кардинальные реформы в экономике самым негативным образом сказались на положении дел страхового рынка России.

Тем не менее, показатели развития страхования в последние годы свидетельствуют о том, что в России происходят глубокие экономические перемены. Общество пришло к переосмыслению роли и места рыночных механизмов в развитии экономики. В общественное сознание все активнее внедряется мысль о необходимости страхования как неотъемлемого элемента финансовой системы страны и ее рыночной инфраструктуры. Предпосылками этого процесса являются: резкое сужение сферы государственного воздействия на развитие производства и распределение материальных благ, приватизация и акционирование собственности, появление огромной массы самостоятельных хозяйствующих субъектов, действующих на свой страх и риск при реальной конкуренции и угрозе банкротства в результате отрицательных результатов хозяйствования и др.

Информационные источники

1. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2012 г. № 100н «Об утверждении Порядка размещения страховщиками средств страховых резервов»

2. Приказ Минфина РФ от 11 июня 2002 г. № 51н «Об утверждении Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни» (с изменениями и дополнениями)

3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

4. Актуарные расчеты в страховании: учебно-методическое пособие Никулина Н.Н., Эриашвили Н.Д., Юнити-Дана ,2012 год, 135 стр.

5. Страховое дело: учебник для бакалавров / Л. Г. Скамай -- М.: Издательство Юрайт, 2013. -- 343 стр.

6. Журнал «Страховое дело: Влияние кризиса еврозоны на тенденции развития страхового рынка ЕС» издательство «АНКИЛ», 2013 г.

7. Официальный сайт страховой компании ООО «Согласие» http://www.soglasie.ru

8. Официальный сайт Рейтингового агентства «Эксперт РА», статья «Прогноз развития страхового рынка в 2015 году: без оптимизма» http://www.raexpert.ru

9. Страховой портал «Страхование сегодня», статья «Новый порядок формирования страховых резервов» http://www.insur-info.ru

10. Практикум 6. Финансовые основы страховой деятельности. Перестрахование http://eos.ibi.spb.ru/umk/6_7/15/15_P6_R1_T8.html#1

Размещено на Allbest.ru