Ипотечное кредитование под жилищное строительство в РФ

Погашение (возврат) размещенных банком денежных средств и уплата процентов по ним производится путем перечисления средств со счетов клиентов - заемщиков - физических лиц на основании их письменных распоряжений, перевода денежных средств клиентов - заемщиков - физических лиц через органы связи или другие кредитные организации, взноса последних наличных денег в кассу банка - кредитора на основании приходного кассового ордера, а также удержание из сумм, причитающихся на оплату труда клиентам - заемщикам, являющимися работниками банка - кредитора (по их заявлениям или на основании договора). Погашение (возврат) денежных средств в иностранной валюте осуществляется только в безналичном порядке.

Бухгалтерский учет выданных кредитов физическим лицам ведется на балансовых счетах первого порядка 455 и 457.

Счета 45507 - 45510 используются для учета кредитов и прочих размещенных средств (в договоре указывается вид размещенных денежных средств), предоставленных физическим лицом. Открытые активные счета второго порядка для учета задолженности по кредитам и прочим размещенным средствам по срокам погашения, по кредитам, предоставленными при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»). Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.

Счет 45509 - кредиты, предоставленные при недостатке средств на текущем или депозитном (физических лиц) счете («овердрафт»). Кредитование в виде «овердрафт» по учету депозитов (вкладов) физических лиц распространяется исключительно на счета, на которых учитываются денежные средства, привлеченные на срок «до востребования ». Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Счета 45515 - счет (пассивный) для учета резервов на возможные потери. Аналитический учет ведется в валюте РФ в порядке, определяемом Учетной политикой кредитной организации. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе заключенных договоров с заемщиками, формирование резервов по которым производится на индивидуальной основе, и портфелей однородных ссуд (требований).

ВЫДАЧА КРЕДИТА КЛИЕНТУ - ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ

Предоставление (размещение) банком денежных средств клиенту - заемщику производится на основании распоряжения, составляемого специалистами уполномоченного подразделения банка и подписанного уполномоченным должностным лицом банка.

Выдача кредита и оприходование предметов залога будет отражаться в учете следующим образом:

- выдача кредита

Дт 45502 - 45509 «Кредиты, предоставленные физическим лицам»

Кт 40817 «Физические лица»

- прием обеспечения

Дт 99998 «Счета для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Кт 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам и условные обязательства кредитного характера», а именно:

91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам»

91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам. Кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»

91313 «Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам»

91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе»

91315 «Выданные гарантии и поручительства»

Дополнительно, в отличие от юридических лиц, выдача и погашение кредита физическим лицам может осуществляться наличными денежными средствами через кассу банка:

Дт 45502 - 45510 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам» - по лицевому счету ссуды.

Кт 20202 «Касса кредитных организаций» - выдача денежной наличности в рублях

Погашение кредита наличными денежными средствами в рублях через кассу:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций» - взнос денежной наличности в рублях

Кт 45502 - 45510 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам» - по лицевому счету ссуды

Погашение (возврат) денежных средств в иностранной валюте осуществляется только в безналичном порядке.

Учет обеспечения осуществляется на тех же счетах и в том же порядке, что и при выдаче кредита юридическим лицам.

Начисление и уплата процентов по кредитам физическим лицам ведется в том же порядке, что и по юридическим лицам. В отличии от юридических лиц, согласно Положения №39-П, физические лица могут отплачивать кредиты наличными денежными средствами без ограничения суммы на основании приходных кассовых ордеров:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций» - взнос денежной наличности в рублях.

Кт 47427 «Требования по начислению процентов» - по лицевому счету ссуды:

Или:

Кт 70601 «Доходы» по символу 11115 «Процентные доходы по предоставленным кредитам гражданам (физическим лицам).

Согласно Положению №254-П по выданному кредиту физическому лицу предусмотрено так же создание резерва на возможные потери по ссудам.

Перечисление налога на доходы физических лиц.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ кредитные организации являются налоговыми агентами по перечислению налога на доходы физических лиц, полученные от экономии на процентах за пользование кредитом. Бухгалтерский учет таких операций может выглядеть следующим образом.

Дт 47427 «Требования по получению процентов»

Кт 70601 «Доходы» по символу 11115 «Процентные доходы по предоставленным кредитам гражданам (физическим лицам).

Взимание налога одновременно с получением процентов:

Дт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

Или:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 47427 «Требования по получению процентов» - на сумму процентов.

Дт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

Или:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 60301 «Расчеты по налогам и сборам» - по лицевому счету «НДФЛ» - на сумму налога

Методика учета создания и использования резервов на возможные потери по ссудам

При выдаче банком кредитов возникают так называемые кредитные риски, для страхования которых банки создают резервы на возможные потери по ссудам и задолженности, приравненной к ссудной. Создание таких резервов регулируется положением № 254 - П.

Порядок бухгалтерского учета РВПС

Согласно правил, счета «Резервы на возможные потери» предназначены для учета движения, восстановления РВПС. Счета пассивные.

Аналитический учет ведется в валюте РФ в порядке, определяемом Учетной политикой КО. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе заключенных договоров с заемщиками и иными контрагентами, формирование резервов по которым производится на индивидуальной основе, и портфелей однородных ссуд (требований).

Согласно правилам, доходы, связанные с восстановлением РВПС, и расходы, связанные с формированием РВПС, определяются в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке формирования кредитными организациями РВПС.

В Отчете о прибылях и убытках указанные доходы отражаются по символу 16305 «Другие операционные доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери, кроме резервов - оценочных обязательств не кредитного характера», указанные расходы отражаются по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери, кроме резервов - оценочных обязательств не кредитного характера.

Таким образом, бухгалтерский учет будет выглядеть следующим образом.

Создание резервов по срочным кредитам:

Дт 70606 «Расходы по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери, кроме резервов - оценочных обязательств не кредитного характера»

Кт 45515 «Резервы на возможные потери по ссудам»

Создание резервов по срочным процентам, учтенным на счете 47427:

Дт 70606 « Расходы по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери, кроме резервов - оценочных обязательств не кредитного характера»

Кт 47425 «Резервы на возможные потери»

Создание резервов по просроченным кредитам:

Дт 70606 « Расходы по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери, кроме резервов - оценочных обязательств не кредитного характера»

Кт 45818 «Резервы на возможные потери»

Создание резервов по просроченным процентам, учтенным на счете 45915 «Учтенные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам» отражается в учете следующими проводками:

Дт 70606 « Расходы по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери, кроме резервов - оценочных обязательств не кредитного характера»

Кт 45918 «Резервы на возможные потери»

Восстановление раннее созданных резервов:

- по срочной ссуде

Дт 45515 «Резервы на возможные потери»

Кт 70601 «Доходы» по символу 16305 «Другие операционные доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери, кроме резервов - оценочных обязательств не кредитного характера»

- по срочным процентам

Дт 47425 «Резервы на возможные потери»

Кт 70601 «Доходы» по символу 16305 «Другие операционные доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери, кроме резервов - оценочных обязательств не кредитного характера»

- по просроченной задолженности по основному долгу

Дт 45818 «Резервы на возможные потери»

Кт 70601 «Доходы» по символу 16305 «Другие операционные доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери, кроме резервов - оценочных обязательств не кредитного характера»

- по просроченной задолженности

Дт 45918 «Резервы на возможные потери»

Кт 70601 «Доходы» по символу 16305 «Другие операционные доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери, кроме резервов - оценочных обязательств не кредитного характера»

Если в портфель однородных ссуд (требований) включены ссуды (требования), отражаемые на разных балансовых счетах первого порядка, то по каждому балансовому счету первого порядка следует открывать лицевой счет (лицевые счета) для отражения величины резерва, сформированного под однородные ссуды (требования) соответствующего портфеля. Кредитная организация вправе на основе утвержденных в учетной политике критериев существенности открывать лицевой счет (лицевые счета) по балансовому счету (балансовым счетам) первого порядка, на котором (которых) числится существенный объем (объемы) однородных ссуд (требований), включенных в соответствующий портфель.

Списание с баланса безнадежных кредитов

В соответствии с Законом № 395 - I, банк должен предпринять все предусмотренные законодательством меры взыскания задолженности (включая проценты) с клиента - должника.

Если кредит списан на просрочку и в установленном порядке признан безнадежным для взыскания, такой кредит по решению совета директоров банка - кредитора может быть списан с баланса банка - кредитора за счет созданного резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостаточности - на убытки отчетного года. В учете эти операции будут отражаться следующим образом.

Списание нереальных для взыскания ссуд осуществляется за счет резерва, сформированного по соответствующей ссуде.

Одновременно производится списание начисленных процентов, относящихся к нереальным для взыскания ссудам.

В том случае, когда созданного резерва достаточно для покрытия списываемого кредита, выполняется запись:

Дт 45818 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету ссуды

Кт 45815 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям» - по лицевому счету ссуды - на сумму списанного с баланса кредита

Одновременно осуществляется перенос списанной с баланса суммы основного долга на внебалансовый счет, где она будет учитываться в течение последующих 5-ти лет:

Дт 91802 «Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери» - по лицевому счету ссуды.

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - на сумму основного долга, списанного с баланса

Если резерв был создан не в полном объеме, и следовательно, его недостаточно для списания с баланса всей суммы основного долга, то оставшаяся часть будет списываться на расходы банка. Что в учете отразится следующим образом.

Две вышеприведенные проводки будут выполняться на часть суммы основного долга, списанной за счет созданного резерва. Остальная часть суммы будет списываться с баланса следующей записью:

Дт 70606 «расходы» по символу 27304 «Другие расходы от списания активов (требований) и не взысканной дебиторской задолженности»

Кт 45815 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам - гражданам»

Одновременно, производится перенос списанной с баланса части суммы основного долга на соответствующий внебалансовый счет, где эта сумма будет учитываться в течение последующих 5-ти лет:

Дт 91803 «Долги, списанные в убыток»-по лицевому счету ссуды

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - на сумму основного долга, списанного с баланса в части, не перекрытой созданным резервом

Проценты, учтенные ранее на балансе, списываются за счет резервов на возможные потери записью:

Дт 45918 «Резервы на возможные потери»

Кт 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»

Сумма задолженности по списанным с баланса процентам учитывается во внебалансовом счете:

Дт91704 «Не полученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских),предоставленным клиентам, списанным с баланса КО»

Кт99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - на сумму начисленных за месяц процентов

Одновременно со списанием с баланса банка-кредитора суммы основного долга и процентов задолженность по просроченным процентам переносится с внебалансового счета 916 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса» на внебалансовый счет 917 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания » следующей записью:

Дт 91704 «Не полученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитных организаций» - по лицевому счету ссуды

Кт 91604 «Не полученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам» - по лицевому счету ссуды - на сумму перенесенных процентов

На этом внебалансовом счете сумма просроченных процентов, списанных с баланса банка, будет учитываться в течении последующих 5-ти лет

Согласно Положению №39 - П, дальнейшее начисление процентов по размещенным средствам, списанным с баланса банка -кредитора, и отражение их на соответствующих внебалансовых счетах осуществляется банком ежемесячно в последний рабочий день и отражается в учете следующим образом:

Дт 91704 «Не полученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитных организаций » - по лицевому счету ссуды

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - на сумму начисленных за месяц процентов

Если до истечения 5-ти лет от должника или его правопреемника поступят денежные средства в погашение суммы основного долга и процентов, списанных с баланса, в бухгалтерском учете банка - кредитора выполняются следующие записи:

-на балансовых счетах

Дт 20202 «Касса кредитных организации»

Кт 70601 «Доходы» по символу 17305 «Другие доходы от списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности» - на сумму, поступившую в погашение суммы основного долга и причитающихся процентов

-на внебалансовых счетах

Дт99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 91704 «Не полученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских),предоставленным клиентам, списанным с баланса КО» -по лицевому счету ссуды -на сумму списанных процентов

Дт99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 91802 « Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских),списанная за счет резервов на возможные потери»-по лицевому счету ссуды-на сумму основного долга, списанного с внебалансового счета.

Дт99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 91803 «Долги, списанные в убыток » - по лицевому счету ссуды-на сумму основного долга, списанного с внебалансового счета.

Если по истечении 5-ти летнего срока с момента списания с баланса банка задолженности по сумме основного долга и процентным платежам эта задолженность не будет погашена, то суммы, не взысканные с должника, списываются с внебалансовых счетов 91704, 91802 «Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери» и 91803 «Долги, списанные в убыток» проводками, аналогичными приведенным выше.

ХАРАКТЕРИСТИКА ИСПОЛЬЗУЕМЫХ СЧЕТОВ

N 455 "Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам"

Назначение счетов - учет кредитов и прочих размещенных средств (в договоре указывается вид размещенных средств), предоставленных организациям различных организационно-правовых форм всех форм собственности. Открыты активные счета второго порядка для учета задолженности по кредитам и прочим размещенным средствам по срокам погашения, для учета задолженности по прочим средствам, предоставленным физическим лицам, без группировки по срокам погашения, по кредитам, предоставленным при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт"), а также счета (пассивные) для учета резервов на возможные потери.

По дебету счетов отражаются:

суммы предоставленных кредитов и прочих размещенных средств в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами, суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов;

суммы восстановленных кредитов и прочих размещенных средств в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в кредитной организации порядке.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (для физических лиц);

суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация в установленном порядке покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту или прочим размещенным средствам.

Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.

Счет N 45509 кредиты, предоставленные при недостатке средств на депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт"). Кредитование в виде "овердрафт" счетов по учету депозитов (вкладов) физических лиц распространяется исключительно на счета, на которых учитываются денежные средства, привлеченные на срок "до востребования".

Назначение счета - учет кредитов, предоставленных в установленном порядке при недостаточности средств на депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт").

Счет N 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам"

Назначение счета - учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Счета активные.

Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете N 45818.

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный заключенным договором, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных клиентам кредитов и прочих размещенных средств.

По кредиту счетов второго порядка по учету просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам отражаются:

суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (по физическим лицам), со счетами по учету депозитов в установленных случаях, со счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда и другим выплатам, с корреспондентскими счетами;

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;

суммы списанной просроченной задолженности. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, а также с нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

Счет N 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам"

Назначение счета - учет просроченных процентов по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. На счетах второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок, по группам заемщиков. Счета активные.

По дебету счетов зачисляются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным денежным средствам, не погашенным в срок, установленный договором, в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции со счетом по учету кассы (по физическим лицам), счетами по учету депозитов;

суммы списанных просроченных процентов. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

Счет N 47427 "Требования по получению процентов"

Назначение счета - учет начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы начисленных процентов по размещенным средствам в корреспонденции со счетом по учету доходов.

По кредиту счета отражаются суммы полученных процентов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами по учету размещенных средств, счетами расчетов с работниками по оплате труда и другим выплатам, корреспондентскими счетами, кассы (по физическим лицам); суммы неполученных процентов в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.



2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ИПОТЕЧНОГО КРЕДИТОВАНИЯ ПОД ЖИЛИЩНОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО НА ПРИМЕРЕ ТУЛЬСКОГО ФИЛИАЛА ОАО «СБЕРБАНК РОССИИ»

2.1 Исходные данные банка и заемщика

Реквизиты кредитора:

Филиал Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (открытого акционерного общества) -- Среднерусский банк

Место нахождения: 117997, Москва, ул. Вавилова, д. 19

Почтовый адрес: 109544, Москва, ул. Б. Андроньевская, д. 8

Телеграфный адрес: г. Москва 544, Средруссбербанк

Телефакс: (495) 785-45-14

ТЕЛЕКС: 485549 SRB RU

SWIFT: SABRRUM3

E-mail: info@srbsbrf.ru

Банковские реквизиты:

Плательщик: Среднерусский банк Сбербанка России

Расчетный счет: 30301810900006004000

ИНН: 7707083893

КПП: 775002002

Банк плательщика: Сбербанк России ОАО г. Москва

БИК: 044525225

Корсчет: 30101810400000000225 в ОПЕРУ Московского ГТУ Банка России

ОКВЭД: 65.12

ОКПО: 23449381

Реквизиты заемщика:

Петрова Екатерина Сергеевна

Дата рождения: 15 апреля 1988 года

Адрес прописки: 301760, Тульская область, город Новомосковск, улица Калинина 24/31

Документ, удостоверяющий личность: паспорт, серия 7009 №087063, выдан отделением УФМС России по Тульской области в городе Новомосковск, дата выдачи 30 апреля 2008 года

Номер лицевого счета: 40817810400000000324 открыт в Новомосковском отделении Тульского отделения Сбербанка России №8604/0214

СИТУАЦИЯ

25 апреля 2014 года в отделение Сбербанка России, с просьбой о получении ипотечного кредита, обратилась Петрова Е.С.. Она указала вид кредита - на жилищное строительство и сумму - 1500000 рублей. Предполагаемая процентная ставка на период рассмотрения составляла 12,5 % годовых. Срок кредитования 7 лет. Обеспечение - поручительство супруга.

Заемщик представил следующие документы:

Заявление -- анкета (на бланке Банка),(Приложение 1 ).

Паспорт Заемщика, его поручителя (копия всех страниц, подлинник предъявляется);

Справка по форме 2-НДФЛ (Приложение 2)

Предоставление поручительства супруга.

2.2 Определение платежеспособности заемщика

По предоставленным документам, кредитный отдел начал анализ платежеспособности.

- Платежеспособность заемщика определяется по формуле:

Р = Дч*К*t,

где Дч - среднемесячный доход (чистый) за 6 месяцев за вычетом всех обязательных платежей;

К - коэффициент в зависимости от величины Дч:

К = 0,3 при Дч в эквиваленте от 500 долларов США,

К = 0,4 при Дч в эквиваленте от 501 до 1000 долларов США,

К = 0,5 при Дч в эквиваленте от 1001 до 2000 долларов США,

К = 0,6 при Дч в эквиваленте свыше 2000долларов США.

t - срок кредитования (месяцев).

261000*0,5*84 = 10962000

- Доход в эквиваленте определяется следующим образом:

Доход в рублях

Курс доллара США, установленный ЦБ РФ на момент обращения заявителя в банк

43 500 / 35,65 = 1220,1963

- Максимальный размер кредита, на основе платежеспособности:

- Коэффициент аннуитета

A = P * (1+P)N / ((1+P)N-1), где

A -- коэффициент аннуитета;
P -- процентная ставка выраженная в сотых долях в расчете на период.
N -- число периодов погашения кредита.

А=0,125*(1+0,125)84/((1+0,125)84-1)= 2475,84/19805,69 = 0,125



После проведения расчета платежеспособности, кредитный отдел проверяет по базе данных кредитную историю заемщика. Заемщик, раннее пользовался услугами данного банка, и своевременно погасил свою задолженность по автокредиту вместе с начисленным процентами.

Так же, производится проверка юридическим отделом и отделом безопасности, правильности и надежности предоставленных документов. Заемщик относится к первому классу платежеспособности, а значит начисление резерва не обязательно.

Кредитный отдел, проверив все необходимое, постановил о целесообразности выдать кредит Петровой Екатерине Сергеевне.

2.3 Процесс ипотечного кредитования физического лица

Погашение задолженности, рассчитывается по формуле аннуитетного платежа:

, где  -- процентная ставка за один период (всего периодов n);

 -- количество периодов на протяжении всего действия аннуитета (количество операций по капитализации процентов).

Поскольку выплаты будут производиться каждый месяц, необходимо привести процентную ставку из годового значения к месячному: 15 %/12 = 1,25%, или 0,0125 в месяц. Подставляем в указанную выше формулу следующие значения:

Таким образом, можно рассчитать график погашения долга за весь период кредитования:

Общая сумма долга: 2431391,10 рублей

Выплата основной суммы: 1500000,00 рублей

Выплата процентов: 931391,10 рублей

Месяц	Сумма платежа	Выплата процентов	Выплата основной суммы	Остаток задолженности на конец месяца
1	28945.13	18750.00	10195.13	1489804.87
2	28945.13	18622.56	10322.57	1479482.30
3	28945.13	18493.53	10451.60	1469030.69
4	28945.13	18362.88	10582.25	1458448.44
5	28945.13	18230.61	10714.53	1447733.92
6	28945.13	18096.67	10848.46	1436885.46
7	28945.13	17961.07	10984.06	1425901.40
8	28945.13	17823.77	11121.36	1414780.03
9	28945.13	17684.75	11260.38	1403519.65
10	28945.13	17544.00	11401.14	1392118.51
11	28945.13	17401.48	11543.65	1380574.86
12	28945.13	17257.19	11687.95	1368886.92
13	28945.13	17111.09	11834.05	1357052.87
14	28945.13	16963.16	11981.97	1345070.90
15	28945.13	16813.39	12131.75	1332939.15
16	28945.13	16661.74	12283.39	1320655.76
17	28945.13	16508.20	12436.94	1308218.83
18	28945.13	16352.74	12592.40	1295626.43
19	28945.13	16195.33	12749.80	1282876.63
20	28945.13	16035.96	12909.17	1269967.45
21	28945.13	15874.59	13070.54	1256896.91
22	28945.13	15711.21	13233.92	1243662.99
23	28945.13	15545.79	13399.34	1230263.65
24	28945.13	15378.30	13566.84	1216696.81
25	28945.13	15208.71	13736.42	1202960.39
26	28945.13	15037.00	13908.13	1189052.26
27	28945.13	14863.15	14081.98	1174970.28
28	28945.13	14687.13	14258.00	1160712.28
29	28945.13	14508.90	14436.23	1146276.05
30	28945.13	14328.45	14616.68	1131659.37
31	28945.13	14145.74	14799.39	1116859.98
32	28945.13	13960.75	14984.38	1101875.60
33	28945.13	13773.44	15171.69	1086703.91
34	28945.13	13583.80	15361.33	1071342.58
35	28945.13	13391.78	15553.35	1055789.23
36	28945.13	13197.37	15747.77	1040041.46
37	28945.13	13000.52	15944.61	1024096.85
38	28945.13	12801.21	16143.92	1007952.93
39	28945.13	12599.41	16345.72	991607.21
40	28945.13	12395.09	16550.04	975057.16
41	28945.13	12188.21	16756.92	958300.25
42	28945.13	11978.75	16966.38	941333.87
43	28945.13	11766.67	17178.46	924155.41
44	28945.13	11551.94	17393.19	906762.22
45	28945.13	11334.53	17610.60	889151.61
46	28945.13	11114.40	17830.74	871320.88
47	28945.13	10891.51	18053.62	853267.26
48	28945.13	10665.84	18279.29	834987.96
49	28945.13	10437.35	18507.78	816480.18
50	28945.13	10206.00	18739.13	797741.05
51	28945.13	9971.76	18973.37	778767.68
52	28945.13	9734.60	19210.54	759557.15
53	28945.13	9494.46	19450.67	740106.48
54	28945.13	9251.33	19693.80	720412.68
55	28945.13	9005.16	19939.97	700472.71
56	28945.13	8755.91	20189.22	680283.48
57	28945.13	8503.54	20441.59	659841.89
58	28945.13	8248.02	20697.11	639144.78
59	28945.13	7989.31	20955.82	618188.96
60	28945.13	7727.36	21217.77	596971.19
61	28945.13	7462.14	21482.99	575488.20
62	28945.13	7193.60	21751.53	553736.67
63	28945.13	6921.71	22023.42	531713.25
64	28945.13	6646.42	22298.72	509414.53
65	28945.13	6367.68	22577.45	486837.08
66	28945.13	6085.46	22859.67	463977.41
67	28945.13	5799.72	23145.41	440832.00
68	28945.13	5510.40	23434.73	417397.26
69	28945.13	5217.47	23727.67	393669.60
70	28945.13	4920.87	24024.26	369645.34
71	28945.13	4620.57	24324.57	345320.77
72	28945.13	4316.51	24628.62	320692.15
73	28945.13	4008.65	24936.48	295755.67
74	28945.13	3696.95	25248.19	270507.48
75	28945.13	3381.34	25563.79	244943.69
76	28945.13	3061.80	25883.34	219060.36
77	28945.13	2738.25	26206.88	192853.48
78	28945.13	2410.67	26534.46	166319.02
79	28945.13	2078.99	26866.14	139452.87
80	28945.13	1743.16	27201.97	112250.90
81	28945.13	1403.14	27542.00	84708.90
82	28945.13	1058.86	27886.27	56822.63
83	28945.13	710.28	28234.85	28587.78
84	28945.13	357.35	28587.78	-0.00
Итого	2431391.10	931391.10	1500000.00	0.00

Проценты начисляются в последний рабочий день месяца, а уплата основного долга 20 числа каждого месяца.

2.4 Порядок учета операций по ипотечному кредитованию под жилищное строительство

В ОАО «Сбербанк России» выполняются следующие проводки по операциям: ипотечное кредитование жилищное

Выдача кредита (30.04.2014): Дт 45507 Кт 20202 - 1500000 рублей

Прием обеспечения (30.04.2014): Дт 91414 Кт 99999 - 1950000 рублей

Начисление процентов (30.05.2014): Дт 47427 Кт 70601 -

Уплата процентов (02.06.2014): Дт 20202 Кт 47427 -

Уплата основного долга (02.06.2014): Дт 20202 Кт 45507 -

Начисление процентов (30.06.2014): Дт 47427 Кт 70601 -

Уплата процентов (02.07.2014): Дт 20202 Кт 70601 -

Уплата основного долга (02.07.2014): Дт 20202 Кт 45507 -

Начисление процентов (31.07.2014): Дт 47427 Кт 70601 -

Уплата процентов (02.08.2014): Дт 20202 Кт45507 -

Уплата основного долга (02.08.2014): Дт 20202 Кт 45507 -

Начисление процентов (29.08.2014): Дт 47427 Кт 70601 -

Уплата процентов (02.09.2014): Дт 20202 Кт 45507 -

Уплата основного долга (02.09.2014): Дт 20202 Кт 45507 -

Начисление процентов (30.09.2014): Дт 47427 Кт 70601 -

Уплата процентов (02.10.2014): Дт 20202 Кт 45507 -

Уплата основного долга (02.10.2014): Дт 20202 Кт 45507 -

Начисление процентов (31.10.2014): Дт 47427 Кт 70601 -

Перенос процентов на просроченные (12.11.2014): Дт 45915 Кт 47427 -

Перенос кредита на просроченный (12.11.2014): Дт 45815 Кт 45507 -

Начисление процентов за просрочку ( ): Дт 47427 Кт

Уплата просроченных процентов (25.11.2014): Дт 20202 Кт 45915 -

Уплата просроченной задолженности (25.11.2014): Дт 20202 Кт 45815 - Размещено на Allbest.ru