Характеристика кассовых операций как одних из наиболее важных в банковской деятельности

Организацию производства памятных монет и их выпуска в обращение осуществляет Департамент эмиссионно-кассовых операций Банка России, который:

· Размещает заказы Банка России на чеканку памятных монет;

· Контролирует своевременное и качественное исполнение этих заказов монетными дворами;

· Информирует территориальные учреждения Банка России и межрегиональные хранилища о выпуске памятных монет в обращение, их тиражах, технических параметрах, отпускных ценах;

· Организует в установленном порядке их доставку с монетных дворов в межрегиональные хранилища.

В денежном хранилище памятные монеты хранятся отдельно от иных монет и ценностей.

Решение о выпуске в обращение памятных монет принимаются Советом директоров Банка России. Выпуск памятных монет в обращение осуществляется исключительно по разрешениям Департамента эмиссионно-кассовых операций.

Памятные монеты выдаются кредитным организациям по распоряжениям Департамента эмиссионно-кассовых операций по отпускным ценам, которые включают в себя фактические расходы Банка России на производство памятных монет, их доставку с монетных дворов в межрегиональные хранилища и выпуск в обращение.

Межрегиональные хранилища выдают памятные монеты только высшей степени сохранности, т.е. монеты, не имеющие видимых невооруженным глазом механических повреждений, обусловленных обращением.

Оборотная касса межрегионального хранилища передает памятные монеты по кассовому ордеру в кладовую по обработке ценностей для пересчета, переупаковки и оценки памятных монет по отпускным ценам.

Работники кладовой по обработке ценностей, подготавливая памятные монеты к выдаче, осуществляют их пересчет, переупаковку и оценку по отпускным ценам.

При этом памятные монеты, содержащие драгоценные металлы, подвергаются обязательному пересчету по кружкам, а количество памятных монет из недрагоценных металлов может определяться без вскрытия упаковки, по ярлыкам.

Пересчет, переупаковка памятных монет и их оценка по отпускным ценам проводится кассирами в присутствии старшего контролера хранилища или заведующего хранилищем. При этом пересчет и переупаковка памятных монет, содержащих драгоценные металлы, производится двумя работниками: кассиром и контролером.

Подготовленные к выдаче памятные монеты упаковываются в коробки, затем выкладываются в мешки, которые прошиваются и опломбируются. Мешки снабжаются ярлыками с указанием следующих реквизитов:

· Наименование межрегионального хранилища;

· Дата упаковки;

· Наименование и количество монет;

· Достоинство монет;

· Наименование металла или сплава монет;

· Сумма вложения по номинальной стоимости цифрами;

· Сумма вложения по отпускным ценам цифрами и прописью;

· Подписи и именные штампы работников, производивших пересчет и упаковку монет;

· Наименование кредитной организации-получателя.

Кладовая по обработке ценностей межрегионального хранилища выдает упакованные памятные монеты инкассаторам по доверенности головного расчетно-кассового центра для доставки ему.

Головной расчетно-кассовый центр приходует полученные от межрегионального хранилища памятные монеты без вскрытия упаковки и выдает кредитной организации памятные монеты в упаковке межрегионального хранилища. Выдача памятных монет осуществляется по доверенности данной кредитной организации. Претензии по вложениям выдаваемых ими упаковок с памятными монетами принимаются только по результатам вскрытия упаковок непосредственно при получении памятных монет в помещении головного расчетно-кассового центра в присутствии его представителя.

Основанием для выдачи памятных монет головным расчетно-кассовым центром являются копия заявки кредитной организации на памятные монеты, полученной данным головным расчетно-кассовым центром непосредственно от кредитной организации, и копия платежного поручения кредитной организации на сумму стоимости памятных монет в отпускных ценах.

Кредитные организации осуществляют с памятными монетами сделки купли-продажи и иные сделки, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Операции с памятными монетами должны совершаться в помещении, оборудованном в установленном порядке для кассового обслуживания клиентов.

Для осуществления со своими клиентами операций с памятными монетами кредитные организации самостоятельно устанавливают цены продажи и цены покупки на памятные монеты. Цены на памятные монеты рассчитываются на базе отпускных цен на них, устанавливаемых Банком России, с учетом покрытия операционных расходов кредитных организаций, обеспечения прибыльности их операций с памятными монетами и предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В течение периода времени, установленного кредитной организацией для осуществления с клиентами операций с памятными монетами, кредитные организации осуществляют котировку памятных монет: помещают на видном для клиентов месте или опубликовывают иными приемлемыми для их клиентов способами свои прейскуранты с указанием цен продажи и цен покупки на памятные монеты.

В течение всего периода времени, установленного для осуществления с клиентами операций с памятными монетами, кредитная организация не может уклоняться от заключения с клиентами сделок купли-продажи котируемых памятных монет по ценам котировок, ограничивать сделки только продажей или только покупкой памятных монет либо обусловливать эти сделки какими-либо дополнительными требованиями.

Цены продажи и покупки на памятные монеты кредитных организаций устанавливаются на монеты высшей степени сохранности, т.е. на такие монеты, которые не имеют видимых невооруженным глазом повреждений, обусловленных обращением.

В операциях с памятными монетами более низких степеней сохранности кредитные организации могут самостоятельно устанавливать корректирующие коэффициенты к ценам продажи и покупки в зависимости от степени сохранности монет, по взаимной договоренности, учитывая особенности той или иной монеты и состояния рыночно конъюнктуры.

Кредитные организации обязаны предоставлять всю необходимую информацию и документацию по своим операциям с памятными монетами представителям государственных контролирующих организаций Банка России и его территориальных учреждений.

Расчетно-кассовые центры вправе отказаться принимать заказы на памятные монеты от тех кредитных организаций, которые:

· Не соблюдают требований, установленных для кассового обслуживания клиентов;

· Не обеспечивают условий для надежной сохранности памятных монет в соответствии с действующими требованиями по организации работы с ценностями;

· Деятельность которых вызывает регулярные жалобы со стороны клиентов на некомпетентность персонала в вопросах работы с памятными монетами, необоснованные отказы от совершения сделок с котируемыми памятными монетами, ограничение таких сделок и пр.;

· Допускают нарушения правил учета операций с памятными монетами и установленного порядка начисления налогов на поступления от этих операций.

Каждый участник рынка за свой счет и под свою ответственность организует и проводит работу по идентификации и экспертизе памятных монет, операции с которыми он проводит.

Банк России направляет территориальным учреждениям Банка России и публикует материалы, необходимые для идентификации и экспертизы памятных монет:

· Официальные справочные данные и действующие нормативы на памятные монеты, содержащие точные описания технических параметров монет (масса, проба, диаметр, толщина) и пределы отклонений (допусков) от этих параметров;

· Официальные подробные описания внешнего оформления памятных монет;

· Ориентировки об имеющихся фактах и способах фальсификации памятных монет, а также соответствующие рекомендации по методике их выявления.

В связи с вносимыми Банком России изменениями в отпускные цены на памятные монеты кредитные организации проводят переоценку их нереализованных остатков. Подлежат переоценке памятные монеты, подготовленные для выдачи клиентам, но неоплаченные (денежные средства за которые не поступили в кассу или на счет кредитной организации) и не выданные клиентам на день переоценки. Переоценка производится на разницу между новыми и ранее действовавшими отпускными ценами на памятные монеты (в рублях за монету).

3. Порядок учета кассовых операций

3.1 Учет приходных и расходных кассовых операций

Кассовые операции учитываются на балансовом счете первого порядка № 202. К нему открываются счета второго порядка с 02-го по 10-й.

Cчет №20202 предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях, кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации.

По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям.

По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, нерабочие праздничные дни.

Проводки:

· Прием наличных денег от юридических лиц:

Дт - 20202 Кт - расч. Счет Объявление на взнос наличными

· Прием наличных денег от физических лиц:

а) На депозитный счет:

Дт - 20202 Кт - 423 (1-15) - Приходный кассовый ордер

б) На текущий счет:

Дт - 20202 Кт - 40817 - Приходный кассовый ордер

в) На банковскую карту:

Дт - 20202 Кт - 40817 - Приходный кассовый ордер

г) Погашен потребительский кредит:

Дт - 20202 Кт - 455 (02-09)

- Приходный кассовый ордер

д) Уплата процентов:

Дт - 20202 Кт - 47427 (70601) - Приходный кассовый ордер

· Выдача наличных денег юридических лицам:

Дт - расч. счет Кт - 20202 - Денежный чек

· Выдача наличных денег физическому лицу:

а) С банковской карты:

Дт - 40817 Кт - 20202- Расходный кассовый ордер

б) С текущего счета физического лица:

Дт - 40817 - Расходный кассовый ордер

Кт - 20202

в) Выдача кредита:

Дт - 455 (02-09) Кт - 20202- Расходный кассовый ордер

г) Выдача депозита:

Дт - 423 (1-15) Кт - 20202- Расходный кассовый ордер

3.2 Учет операций по инкассации денежной выручки

Счет N 20209 "Денежные средства в пути" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации (филиала) другим кредитным организациям (филиалам), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов, сданных в подразделение расчетной сети Банка России до зачисления их на корреспондентский счет кредитной организации и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России.

На этом же счете учитывается денежная наличность, отосланная из внутренних структурных подразделений кредитной организации, и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России, в кассу кредитной организации (филиала).

По дебету счета проводятся суммы высланных наличных денежных средств в указанных выше случаях в корреспонденции со счетом по учету кассы, а также суммы выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету инкассированной денежной выручки.

По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский или другой счет кредитной организации.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому получателю, которому отосланы денежные средства, и по видам валют.

Счет N 40906 "Инкассированная денежная выручка" используется в случаях, когда по каким-либо причинам проинкассированная накануне денежная выручка не пересчитана и сумма не может быть зачислена на счет клиента и в кассу кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути. После пересчета сумма со счета по учету денежных средств в пути перечисляется на счет учета кассы.

По дебету счета проводятся суммы выручки, пересчитанной и зачисленной в кассу, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентским счетом при перечислении средств клиентам, не имеющих счетов в кредитной организации.

В аналитическом учете открываются счета каждому клиенту.

Если кредитная организация по договорам с клиентами производит зачисление проинкассированной выручки на их счета до ее пересчета, то в этом случае возникает кредитная операция, зачисление выручки на счета клиентов должно производиться со счетов по учету кредитов, оформляемых в общеустановленном порядке.

Проводки:

· Доставлена и пересчитана выручка юридического лица в кассу кредитной организации:

Дт - 20202 Кт - расч. счет - Препроводительная ведомость

· Доставлена выручка:

Дт - 20209 Кт - 40906- Мемориальный ордер

· Пересчитана и зачислена в кассу проинкассированная денежная выручка:

1) Дт - 20202 Кт - 20209- Приходный кассовый ордер

2) Дт - 40906 Кт - расч. счет - Платежное поручение

3.3 Учет операций по результатам ревизии кассы

кассовый денежный наличность инкассация выручка учет

Проводки:

· Выявлена недостача:

Дт - 60308 Кт - 20202- Расходный кассовый ордер

· Погашена недостача:

а) Наличными:

Дт - 20202 Кт - 60308- Приходный кассовый ордер

б) Из заработной платы:

Дт - 60305 Кт - 60308 - Мемориальный ордер

· Выявлен излишек:

Дт - 20202 Кт - 70601 - Приходный кассовый ордер

4. Основные тенденции развития кассовых операций в Российской Федерации

С развитием рыночных отношений в российской экономике произошли изменения в методах управления денежной наличностью, выразившиеся в отказе от жесткого административного регулирования наличного денежного оборота. Таким образом, в настоящее время приоритетной задачей в политике Банка России является не сокращение объема наличного денежного оборота, а его упорядочение. Одной из важнейших задач Банка России по организации наличного денежного обращения является повышение эффективности работы, направленной на удовлетворение спроса населения и хозяйствующих субъектов в наличных деньгах при сокращении издержек Банка России, связанных с проведением различного рода операций с наличными денежными средствами.

В качестве меры воздействия Банка России на величину наличного денежного оборота можно назвать установление предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в рамках одного договора. На данный момент этот размер составляет 100 тыс. рублей.

За нарушение условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций к должностным и юридическим лицам применяются меры финансовой и административной ответственности, предусмотренные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

Необходимо отметить, что основными тенденциями в совершенствовании кассовых операций являются улучшение взаимодействия центральных, коммерческих банков и других структур, осуществляющих кассовые операции со значительными объемами наличности, разработка и внедрение новых схем, функциональных и структурных изменений, использование современного оборудования для обработки денежной наличности и разнообразных систем управления денежными потоками, а также изучение потребностей клиентов.

В целях сокращения затрат на производство денежных знаков Банк России продолжает мероприятия по постепенному переходу на более экономичные сплавы при чеканке монет. По заданию Банка России ФГУП «Гознак» успешно провел технологические пробы чеканки монет, изготовленных из стальной заготовки с гальваническим покрытием, что обеспечивает экономию при производстве монет по сравнению с применяемой в настоящее время технологией плакирования стальной заготовки. В 2009 г. Банк России приступает к чеканке монет номиналами 1, 2 и 5 рублей по технологии с гальваническим покрытием стальных заготовок.

В 2008 г. Банк России работал над созданием более эффективной модели управления наличным денежным обращением в Российской Федерации. Целью этой работы является снижение затрат Банка России, а также совокупных затрат банковского сектора на организацию наличного денежного обращения при условии обеспечения потребностей хозяйствующих субъектов и населения наличными деньгами.

В 2009 г. предполагается проведение работы по созданию оптимальной модели управления наличным денежным обращением и разработке оптимальной схемы перевозок ценностей.

Продолжится совершенствование нормативной базы по вопросам наличного денежного обращения и ведения кассовых операций. Планируется модернизация процесса сортировки банкнот в территориальных учреждениях Банка России с целью предупреждения преждевременного отнесения банкнот к ветхим и вывода их из обращения.

Данные мероприятия будут стимулировать кредитные организации приобретать эффективное счетно-сортировальное оборудование, обеспечивающее надежное выявление поддельных и ветхих банкнот в обрабатываемой денежной наличности.

Проводимая работа направлена на сокращение времени и уменьшение трудоемкости цикла обработки денежной наличности, повышение производительности и улучшение условий труда кассовых работников, снижение затрат на организацию наличного денежного обращения, противодействие фальшивомонетничеству и защиту экономических интересов граждан Российской Федерации.

Заключение

В заключение хотелось бы отметить, что наличное денежное обращение остается важнейшей составной частью экономики страны и основой социальной стабильности. Увеличение наличного денежного оборота носит объективный характер и зависит от динамики основных макроэкономических показателей: ВВП, денежных доходов населения, оборота розничной торговли, индекса потребительских цен, обменного курса; а также связано с изменением Банком России методов регулирования количества наличных денег в обращении.

Несмотря на то, что расчеты наличными деньгами в платежном обороте в той или иной мере замещаются безналичными, функционирование платежной системы исключительно в безналичном виде на данном этапе развития общества представляется нереальным. Наличные деньги остаются одним из главных платежных средств и вряд ли в обозримом будущем будут вытеснены электронными аналогами.

Операции с денежными средствами носят массовый характер, затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта

Значение банковских кассовых операций определяется тем, что от них зависят формирование кассовой наличности в хозяйстве, соотношение денежных средств между различными активами, статьями, пропорции между массой бумажных, кредитных купюр и билонной (разменной) монетой. Сумма денег в наличной форме - важная часть денежного агрегата.

У зарубежных коммерческих банков кассовые операции занимают в структуре активов небольшую долю. У российских банков этот показатель намного выше.

Кассовые операции являются важнейшим рычагом деятельности кредитных организаций в сфере банковских услуг, и несомненно, для улучшения кассовой работы кредитные организации должны следить за правилами ведения операций с наличными деньгами, соблюдать их, следовать основным тенденциям развития наличного денежного обращения, а именно, кассовых операций.

Размещено на Allbest.ru