Готівкові кошти в Плані рахунків інших банків обліковуються на рахунках 10-го розділу (Табл. 1).

Рахунки групи № 100 "Банкноти і монети" призначені для обліку готівки в національній та іноземній валютах. Дорожні чеки обліковуються за рахунками" групи № 101 „Дорожні чеки". Усі інші цінності, які є на зберіганні в касі банку (акцизні марки, розрахункові чеки тощо), обліковуються на позабалансових рахунках.

При надходженні готівкових коштів у касу банку Збільшується актив балансу, тому всі прихідні касові операції записуються в дебет рахунків 10-го розділу "Готівкові кошти". І навпаки, при видачі готівки актив балансу зменшується, тому видаткові касові операції записуються за кредитом рахунків даного розділу.

Таблиця 1. Структура обліку готівкових коштів у Плані рахунків бухгалтерського обліку інших банків

Наприклад, за дебетом рахунку № 1001 "Банкноти і монети в касі банку* проводяться суми готівки, що вносяться в операційну касу для зарахування на рахунки банку та його клієнтів; суми обмінених пошкоджених банкнот, дефектних монет, отриманих від клієтів банку; суми готівки, яка отримана з установ Національного банку України та з-підвідомчих установ банку, суми готівки, які надходять з обмінних пунктів; залишок готівки з банко-мата і т. п. Типове проведення на прихідні касові операції буде таким:

За кредитом рахунку № 1001 "Банкноти і монети в касі банку" проводиться сума готівки, що видається клієнтам банку, сума готівки, що відсилається в установи НБУ та до підвідомчих установ банку; сума готівки, що видається обмінному пункту, до банкомата, під звіт і т. п.

Типове проведення на видаткові касові операції буде таким:



Ці правила обліку можна використати і для відображення касових операцій на інших рахунках 10-го розділу "Готівкові гроші".

Неможливо розглянути організацію і облік усіх касових операцій банку. З ними ми будемо стикатися і в наступних розділах цієї книги. Зараз спинимося тільки на деяких, які є найбільш типовими для банків.

3.3 Організація та облік операцій з інкасування грошового виторгу

Збирання грошового виторгу на підприємствах і в організаціях організується апаратом інкасації Національного банку на підставі тристоронніх угод між суб'єктом господарської діяльності, апаратом інкасації Національного банку та установою комерційного банку. У разі потреби установи комерційних банків можуть здійснювати інкасацію грошового виторгу власними силами з дозволу Національного банку України на підставі двосторонніх угод.

Список підприємств, організацій і установ, грошовий виторг яких збирають інкасатори, ведеться у відділі інкасації. На кожне підприємство щомісяця складається явочна картка із присвоєнням їй номера. Кожному підприємству видається необхідна кількість інкасаторських сумок.

Начальник відділу інкасації складає схему маршрутів і графіки збирання грошового виторгу. На кожний маршрут призначається бригада. Один із членів бригади призначається старшим бригади, другий -- збирачем.

Матеріальна відповідальність за схоронність грошового виторгу при інкасації та перевезенні цінностей покладається на всю бригаду.

Про загальну суму грошового виторгу, зданого інкасаторами, начальник відділу інкасації складає довідку і передає іїголовному бухгалтерові банку.

Облік інкасованого грошового виторгу підлягає зарахуванню на поточні рахунки клієнтів і обліковується на рахунку № 1005 „Банкноти і монети, інкасовані до перерахування". Рахунок використовується як транзитний (Табл. 2).

Таблиця 2.Облік операцій з інкасування грошового виторгу

№ пор.	Назви рахунків та зміст операцій	Сума
		Дт	Кт
1.	На суму грошового виторгу, інкасованого до перерахування: Банкноти і монети, інкасовані до перерахування № 1005 Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності № 2600	XXX	XXX
2.	Після перерахування грошового виторгу: Банкноти і монети в касі банку № 1001 Банкноти і монети, інкасовані до перерахування № 1005	XXX	XXX
3.	Виявлені надлишки грошей в інкасаторських сумках після перерахування проводяться по касі та зараховуються на поточний рахунок суб'єкта господарської діяльності: Банкноти і монети в касі банку № 1001 Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності № 2600	XXX	XXX
4.	Нестачі грошового виторгу, виявлені в інкасаторських сумках, відображаються в обліку: Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності № 2600 Банкноти і монети, інкасовані до перерахування № 1005	XXX	XXX

4. Досвід банку з ведення касових операції СГД

4.1 Документальне оформлення та облік касових операцій СГД

1) В касу банку здано виторг від ТОВ „Модуль" через касира Шпінь Я.М. в сумі 80000.00 грн.

Дт 1001 - Банкноти і монети в касі банку

Кт 2600 - Поточні рахунки СГД

(див. Додаток 1)

2) Прийнято грошові кошти в оплату за товар від ПП Муріна Г.О. для зарахування на поточний рахунок СМП „Плай" в сумі 4800.00.

Дт 1001 - Банкноти і монети в касі банку

Кт 2902 - кредиторська заборгованість за прийняті платежі

(див. Додаток 2)

3) В касу банку від ПП Машіка А.В. прийняті власні кошти для поповнення поточного рахунку в сумі 5000.00 грн.

Дт 1001 - Банкноти і монети в касі банку

Кт 2600 - Поточні рахунки СГД

(див. Додаток 3)

4) Від ПП Дукорта Т.М. прийняті грошові кошти для поповненя карткового рахунку в сумі 520.00 грн.

Дт 1001 - Банкноти і монети в касі банку

Кт 2605 - Кошти СГД для розрахунків платіжними картками

(див. Додаток 4)

5) В касу банку прийнято внесок в статутний фонд від ТОВ „Славія" через касира Драб В.І. на користь ТОВ „Мрія" в сумі 10000.00 грн.

Дт 1001 - Банкноти і монети в касі банку

Кт 2600 - Поточні рахунки СГД

(див. Додаток 5)

6) Прийнято внесок в статутний фонд від фізичної особи Іваниці В.П. на користь ТОВ „Мрія" в сумі 7000.00 грн.

Дт 1001 - Банкноти і монети в касі банку

Кт 2600 - Поточні рахунки СГД

(див. Додаток 6)

7) Прийнято грошові кошти в сумі 3460.00 грн. Від фізичної особи Кіш В.Г. для оплати за товар згідно рахунку 45 від 15.10.04 без ПДВ для зарахування на поточний рахунок ТОВ „Смок" №26007245038001. Банк отримувача Уксоцбанк м. Ужгород МФО - 312011.

Дт 1001 - Банкноти і монети в касі банку

Кт 2902 - кредитна заборгованість за прийняті платежі

(див. Додаток 7)

8) Прийнято комісію за проведення платежу на користь ТОВ „Смок" від фізичної особи Кіш В.С. в сумі 7.50 грн..

Дт 1001 - Банкноти і монети в касі банку

Кт 6110 - комісійні доходи

(див. Додаток 8)

9) Прийнято комісію за відкриття поточного рахунку в національній валюті від ПП Кушнір В.М. в сумі 29.00 грн.

Дт 1001 - Банкноти і монети в касі банку

Кт 6110 - комісійні доходи

(див. Додаток 9)

10) Прийнято комісію за видачу бланків карток підписів від ПП Кушнір В.М. в сумі 4.50 грн.

Дт 1001 - Банкноти і монети в касі банку

Кт 6110 - комісійні доходи

(див. Додаток 10)

11) В касу банку здано інкасований виторг від ТОВ „Край" в сумі 25000.00

Дт 1005 - Банкноти і монети, інкасовані до перерахування

Кт 2600 - Поточні рахунки СГД

(див. Додаток 11)

12) Після перерахування інкасового грошового виторгу ТОВ „Край" кошти із транзитного рахунку 1005 „Банкноти і монети, інкасовані до перерахування" зараховуються на рахунок 1001 „Банкноти і монети в касі банку"

Дт 1001 - Банкноти і монети в касі банку

Кт 1005 - Банкноти і монети, інкасовані до перерахування

(див. Додаток 12)

13) При перерахуванні грошей інкасованого виторгу ТОВ „Край" виявлено надлишок грошей в одній із інкасаторських сумок на суму 30 грн.

Дт 1001 - Банкноти і монети в касі банку

Кт 2600 - Поточні рахунки СГД

(див. Додаток 13)

14) Прийнято грошові кошти від ПП Чорній В.П. для сплати процентів по кредиту за жовтень в сумі 103.00 грн.

Дт 1001 - Банкноти і монети в касі банку

Кт 2068 - Нараховані доходи за іншими кредитами в поточну діяльність які надані СГД

(див. Додаток 14)

15) Прийнято грошові кошти від ПП Чорній В.П. для сплати кредиту за жовтень в сумі 500.00 грн.

Дт 1001 - Банкноти і монети в касі банку

Кт 2062 - інші короткострокові кредити в поточну діяльність, які надані СГД

(див. Додаток 15)

Наприкінці операційного дня на підставі документів касир складає довідку касира прихідної каси про суму прийнятих грошей та кількість документів, які надійшли до каси, і звіряє суму за довідкою зі сумою прийнятих ним грошей.

Правильність даних довідки підтверджується підписами касира в касових журналах і операційних працівників на довідці касира.

(див. Додаток 16).

Видаток

1) З каси банку по грошовому чеку ТОВ „Максим" (касир ТОВ Ясницький В.В.) видано заробітну плату за вересень в сумі 6700.00 грн.

Дт 2600 - Поточні рахунки СГД

Кт 1001 - Банкноти і монети в касі банку

(див. Додаток 17)

2) ПП Кілуй по грошовому чеку з киса банку видано грошові кошти в сумі 1500.00 грн, з них на відрядження - 1000 грн., на госпвитрати - 500 грн.

Дт 2600 - Поточні рахунки СГД

Кт 1001 - Банкноти і монети в касі банку - 1000 грн.

Дт 2600 - Поточні рахунки СГД

Кт 1001 - Банкноти і монети в касі банку - 500 грн.

(див. Додаток 18)

3) ТОВ „Оріон" (касир Мамокін І.О.) по грошовому чеку з каси банку видано 950.00 грн, з них відпускні - 650.00 грн.; матеріальна допомога - 300.00 грн.

Дт 2600 - Поточні рахунки СГД

Кт 1001 - Банкноти і монети в касі банку - 650 грн.

Дт 2600 - Поточні рахунки СГД

Кт 1001 - Банкноти і монети в касі банку - 300 грн.

(див. Додаток 19)

4) ПП Русин В.О. по грошовому чеку з каси банку видано чистий дохід в сумі 2000.00 грн.

Дт 2600 - Поточні рахунки СГД

Кт 1001 - Банкноти і монети в касі банку - 2000 грн.

(див. Додаток 20)

5) З каси банку по грошовому чеку СМП „Ясінь" видано кошти на закупку товару в сумі 3300.00 грн.

Дт 2600 - Поточні рахунки СГД

Кт 1001 - Банкноти і монети в касі банку - 3300 грн.

(див. Додаток 21)

6) ТОВ „Карпати" (касир ТОВ Цупа Володимир Степанович) з каси банку видано кошти на оренду автомобіля в сумі 600.00 грн.

Дт 2600 - Поточні рахунки СГД

Кт 1001 - Банкноти і монети в касі банку - 600 грн.

(див. Додаток 22)

В кінці операційного дня касир на підставі документів складає довідку касира розхідної каси про суму виданих грошей і одержану суму підзвітних. Наведені в довідці касові обороти звіряє із записами в касових журналах операційних працівників. Касир підписується в касовому журналі, а операційні працівники в довідці.

(див. Додаток 23)

Після звірки всіх документів та грошей, касири здають завідуючеві каси сформовані залишки грошей з довідками та касовими документами.

Завідувач каси після отримання від касирів грошей, звітних довідок та документів складає зведену довідку про касові обороти.

(див. Додаток 24).

ВИСНОВКИ

Здійснюючи касові операції, банки додержуються цілком конкретних правил, а саме: 1. Документообіг за прибутковими касовими операціями організується так, щоб видача квитанцій клієнтам та зарахування сум на їхні поточні рахунки проводились лише після фактичного надходження грошей до каси. 2. У разі приймання грошей від працівників банку для занесення на рахунки внутрішньобанківського обліку прибутковий касовий ордер виписується у двох примірниках, із яких один є квитанцією. 3. Касові видаткові операції, виконувані відповідальними виконавцями, контролюються централізовано контролером, який веде касовий журнал видатків каси. Контроль видаткових операцій спрямований на запобігання: оплаті неправильно оформлених документів, оплаті чеків з підписами і відбитком печатки, що не відповідають зразкам, а також чеків, виписаних з чекової книжки, що не належить даному клієнту; надходженню до каси чеків та інших касових видаткових документів поза контролем операційних працівників і контролера банку; внесенню необгрунтованих виправлень і дописок у касові документи й журнали. 4. Головний бухгалтер визначає порядок подання контролером касових видаткових документів в касу для оплати, причому обов'язково під розписку касирів в окремій книзі або в касовому журналі. 5. Для перевірки достовірності підписів відповідальних виконавців банку на всіх розрахунково-платіжних документах, що приймаються до виконання, відповідні працівники (наприклад касири) повинні мати зразки підписів цих виконавців. 6. Контролери повинні користуватися власними зразками підписів працівників банку, а також зразками підписів і відбитків печаток клієнтури, їм забороняється користуватися тими зразками, якими користуються відповідальні виконавці. 7. Будь-які виправлення реквізитів у прибутково-видаткових грошових касових документах є недопустимими.

Інструкція Про касові операції в банках України від 14.08.2003 року за № 337, встановлює порядок і вимоги щодо здійснення банками, їх філіями та відділеннями касових операцій у національній та іноземній валютах, регулює взаємовідносини банків з територіальними управліннями Національного банку, іншими банками та клієнтами з цих питань. Касові операції проводяться банками лише після одержання ліцензії Національного банку.

До касових операцій, які регламентуються цією Інструкцією, належать: приймання готівки національної та іноземної валюти від клієнтів для зарахування на власні рахунки та рахунки інших юридичних і фізичних осіб або на відповідний рахунок банку; видача готівки національної та іноземної валюти клієнтам з їх рахунків за видатковими касовими документами через касу банку або із застосуванням платіжних карток з їх рахунків чи відповідного рахунку банку через його касу або банкомат; приймання від фізичних та юридичних осіб готівки національної та іноземної валюти для переказу і виплати отримувачу суми переказу в готівковій формі; вилучення з обігу сумнівних банкнот (монет) та надсилання їх на дослідження; обмін клієнтам непридатних до обігу банкнот (монет) національної валюти на придатні.

Банки здійснюють касове обслуговування клієнтів на договірних засадах. Касове обслуговування банком клієнтів та оброблення готівки має здійснюватися в операційній касі.

До касових документів, які оформляються згідно з касовими операціями, визначеними Інструкцією Про касові операції в банках України від 14.08.2003 року, належать: заява на переказ готівки, прибутково-видатковий касовий ордер, заява на видачу готівки, прибутковий касовий ордер, видатковий касовий ордер, грошовий чек, а також рахунки на сплату платежів та документи, установлені відповідною платіжною системою для відправлення переказу готівки та отримання його в готівковій формі.

Облік руху грошової готівки завжди відображається на рахунку 1001 "Банкноти та монети в касі банку". На дебеті проводяться суми готівки в національній і іноземній валюті, що вносяться в операційну касу банку для зарахування на рахунки банку та його клієнтів; суми обміняних пошкоджених банкнот і дефектної монети, що їх було отримано від клієнтів банку; суми готівки, яку отримано з установ Національного банку та з підвідомчих установ банку; суми готівки, яка надходить з обмінних пунктів; залишок готівки з банкоматів. Відповідно на кредиті рахунка 1001 проводяться суми готівки, що видається клієнтам банку; суми готівки, що надсилається в установи Національного банку України та підвідомчі установи банку; суми готівки, яка видається обмінним пунктам, видається під звіт, для банкоматів тощо.

Список використаної літератури

Нормативно-правова база

1. Конституція України, прийнята на п'ятій сесії Верховної Ради України 28 червня 1996 р. // Відомості Верховної Ради України. -- 1996. -- № 30. -- Ст. 141.

2. Закон України від 7 грудня 2000 р. № 2121-ІІІ "Про банки і банківську діяльність" // Відомості Верховної Ради України. -- 2001. -- № 5-6. -- Ст. 30.

3. Постанова Правління Національного Банку України "Про затвердження Положення про порядок формування обов'язкових резервів для банків України" від 27 червня 2001 року / Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 11 липня 2001 р. за № 586/5777.

4. Інструкція про порядок відкриття та використання рахунків у націоналъній та іноземній валюті, затв. постановою правління Націоналъноro банку України від 18 грудня 1998 р. № 527 // Офіційний вісник України. - 1999. - № 1. - С. 98.

5. Інструкція про касові операції в банках України від 14.08.2003 року, затверджена постановою Правління Національного банку України від 14.08.2003 року за № 337.

Монографічна, наукова та інша література

6. Банківське право України / За ред А. О. Селіванова. - К.: Ін Юре, 2000.

7. Банковское дело: стратегическое руководство. -- М.: Кожалтбанкир, 1998.

8. Беркар Колас. Управління фінансовою діяльністю підприємства. - М.: Фінанси, 1997.

9. Васюренко О.В. Банківські операції. -- К.: Т-во "Знання", КОО, 2002.

10. Васюренко О.В. Механизм осуществления банковских операций с иностранной валютой. -- Харьков: Гриф, 1997.

11. Васюренко О.В. Современные методи управлення банковскими ресурсами. -- Харьков: Гриф, 1997.

12. Вступ до банківської справи / За ред. М. І. Савлука. -- К.: Лібра, 1998.

13. Вступ до банківської справи / Під ред. М. І. Савлука. - К.: Лібра, 1998.

14. Кіндрацька Л.М. Бухгалтерський облік у банках України. - К.: КНЕУ, 2001.

15. Ковальчук Т.Т., Коваль М.М. Ліквідність комерційного банку. - Київ: Знання, 1996.

16. Колесников В.И., Проливецкая Л.П., Александрова Н.Т. Банковское дело. - М.: Финансы и статистика, 1995.

17. Кучерявенко М.П. Банківське право. - Харків, 1999.

18. Маркова О.М., Сахарова Л.С., Сидоров В.Н. Коммерческие банки и их операции. - М.: Банки и биржи, "ЮНИТИ", 1995.

19. Мороз А. Основы банковского дела. - К.: УФБШ, 1994.

20. Операції комерційних банків / Р. Коцовська, В. Ричаківська, Г. Табачук, Я. Грудзевич, М. Вознюк. -- 2-ге вид., доп. -- Львів: ЛБІ НБУ, 2001.

21. Операції комерційних банків / Р. Коцовська, В. Ричаківська, Г. Табачук, Я. Грудзевич, М. Вознюк. - К.: Алерта; Львів: ЛБІ НБУ, 2003.

22. Основы банковского дела / Под ред. А. Н Мороза. - К.: Либра, 1994.

23. Поддерьогіна А.М. Фінанси підприємства. - К.: Вища школа, 1998.

24. Ющенко В.А., Міщенко В.І. Валютне регулювання. - К.: Т-во "Знання", КОО, 1999.

Размещено на Allbest.ru