Теоретические и практические аспекты анализа расходов коммерческого банка

Кредитная организация должна самостоятельно осознавать необходимость организации комплексного подхода к оценке качества кредитных вложений и управлению кредитами, опираясь на международные требования и стандарты оценки. При этом, деятельность кредитной организации должна быть организована таким образом, чтобы можно было увидеть весь бизнес-процесс банка в целом, включая процесс кредитования, его слабые места и проблемы.

В целях проведения качественного анализа кредитного портфеля банкам необходимо реализовать системный подход к анализу данных посредством построения информационной системы управления (ИСУ). Построение модели ИСУ не закреплено нормативными документами и должно осуществляется банками с учетом своих индивидуальных особенностей деятельности. ИСУ - это система отчетности, предназначенная для помощи руководству в контролировании процесса достижения целей, установленных банковской стратегией и кредитной политикой. Поэтому она должна позволять руководству банка решать следующие задачи: определять вероятность того, что управление портфелем обеспечит ожидаемые результаты деятельности (прибыльность); своевременно выявлять потребность в корректировке кредитного портфеля; определять, соответствует ли кредитный портфель банковской культуре и направлениям портфельного планирования; воздействовать на модель поведения рядовых сотрудников. расход коммерческий банк

В рамках реализации Базельских принципов эффективного банковского надзора, Национальному Банку Республики Беларусь предстоит оценивать применяемые системы выявления и измерения рисков, возникающих в деятельности банков. В этих целях, в части разработки процедур взаимодействия банковского надзора и кредитных организаций по оценке адекватности принимаемых на себя рисков и профилактике нарушений банковского законодательства предлагается установить жесткие критерии для более точной оценки банковских рисков и предусмотреть меры воздействия к банкам (например, в виде штрафов) за неадекватную оценку рисков и несоответствие внутренних аудиторов предъявляемым к ним требованиям. Наделить орган банковского надзора правом смещения внутренних аудиторов кредитной организации, которые нарушили правила или показали себя некомпетентными в области внутреннего контроля за деятельностью банка, в том числе за оценкой рисков.

За Национальным Банком целесообразно закрепить полномочия устанавливать требования к созданию банками систем управления рисками и внутреннего контроля, адекватных масштабам банковского бизнеса, разработанной банками стратегии развития, а именно: политику, процедуры по идентификации, мониторингу и управлению банковскими рисками, формы отчетности; масштабы и стандарты, которым должен соответствовать внутренний аудит в банках.

Очень важный момент в построении системы содержательного банковского контроля - это создание правовых условий, которые позволят банковскому надзору получать от кредитной организации в оперативном порядке и в необходимом объеме любую информацию о деятельности банка. Однако в данном аспекте для сотрудников надзорного органа необходима и правовая защита при выполнении своих служебных обязанностей.

Сегодня особое значение приобретает разработка кредитной политики каждым коммерческим банком, так как в современных условиях перехода к рынку недостаточно следовать по одной концепции организации кредитных отношений. Каждый конкретный банк определяет свою собственную кредитную политику, принимая во внимание всю совокупность внешних и внутренних факторов, влияющих на работу данного банка.

Кредитная политика во взаимоотношениях с клиентами разрабатывается с учетом потребностей населения в банковском обслуживании и других объективных факторов, в частности: общее состояние экономики страны, уровень инфляции, темпы роста ВВП, вмешательство государственных органов власти, степень независимости от центрального банка, уровень доходов населения, уровень цен на банковские продукты и услуги, потребность в ссудах банка его клиентов.

Совершенствование коммуникационной функции банка состоит в создании автоматизированной банковской системы. Образно, речь идет о том, чтобы перейти от телефонной сети с телефонными барышнями на автоматическую телефонную сеть. Точно также речь идет о полностью автоматизированной банковской сети без использования людей - операционистов. Задача это уже решается, и ее полное решение не представляет проблемы, особенно если учесть опыт сети интернет, в которой любые связи между пользователями в любых частях света осуществляется автоматически без человеческого участия.

Кредитная деятельность банка связана с деньгами клиентов. Потому концепция кредитной деятельности должна быть изменена. В настоящее время кредит есть как бы особая банковская привилегия. Кому хочет, тому и дает банк. Новая концепция состоит в том, что клиент имеет право на кредит.

Банки выдают необеспеченные, беззалоговые, так называемые бланковые кредиты. Дело в том, что в банке находится вся кредитная история клиента, и на основе этой истории банк может определить, какой кредит может быть дан клиенту без большого риска. Банки могут выдавать лишь краткосрочные или среднесрочные кредиты, например, длительностью до года. Ведь более длительные кредиты будут противоречить праву других клиентов на кредит. Долгосрочные ссудные операции должны быть вынесены во внебанковскую сферу.

Должен быть создан большой спектр небанковских финансовых организаций - инвестиционных, залоговых, трастовых, ипотечных, страховых и т.д. В настоящее время в ощущается явный дефицит в области небанковской финансовой деятельности.

Кредитным организациям в целях построения эффективной системы управления качеством кредитного портфеля необходимо обеспечить проведение комплекса мероприятий, в частности:

- формирование кредитного портфеля в соответствии с выбранной стратегией кредитования, периодически корректируемой на рыночную ситуацию, а также удовлетворяющего оптимальным показателям кредитного риска, ликвидности и рентабельности;

- проведение подбора квалифицированного персонала, который будет выполнять свои функции под руководством опытных менеджеров при наличии четкой мотивации труда;

- возложение на руководство банка ответственности за формирование в банке кредитной культуры, позволяющей выполнять поставленные цели;

- разработки четкого механизма по исследованию рынка, управлению продаж, подготовке персонала, идентификации потенциальных клиентов и анализа перспектив их кредитования;

- проведение постоянного мониторинга кредитных активов, учитывая относительную нестабильность кредитного портфеля, в первую очередь, на предмет выявления ухудшающихся кредитов и отказа от них (вызывающий опасение кредит нужно выявить до его перехода к разряду проблемного - чтобы своевременно принять решение о сохранении или прекращении кредитных отношений);

- достижение устойчивой рентабельности за счет регулирования концентрации кредитов и определения целевых показателей кредитования таких, например, как максимальный уровень объема проблемных кредитов от общего объема текущих кредитов;

- установление лимитов максимального объема кредитов с просрочкой по платежам (в разбивке по срокам просрочки);

- установление лимитов максимального объема кредитов, проценты по которым не выплачиваются;

- установление лимитов максимального объема убытков от списания проблемных кредитов;

- регулярное проведение анализа ретроспективного и текущего состояния кредитного портфеля для своевременного информирования руководства банка об отступлениях от стратегии кредитования и формирования объективной управленческой информации.

Рассматривая проблему улучшения качества управления кредитным портфелем, важно понимать, что во многом качество кредитной деятельности зависит от качества управления кредитными рисками.

Основной проблемой управления кредитными рисками в современных условиях являются отсутствие системы всестороннего и глубокого анализа кредитного процесса, солидной методологической базы и принятие неправильных управленческих решений в условиях неполной информации.

Из-за потенциально опасных для кредитной организации последствий кредитного риска важно регулярно осуществлять всесторонний анализ процессов оценки, администрирования, наблюдения, контроля, возврата кредитов, авансов, гарантий и прочих инструментов.

Поэтому основное содержание процесса управления совокупными кредитными рисками включает в себя оценку и анализ политики и практики работы кредитной организации и принятие ею необходимых мер по следующим направлениям:

- управление совокупным риском кредитного портфеля;

- управление организацией кредитного процесса и операциями;

- управление проблемным кредитным портфелем;

- оценка политики управления кредитными рисками;

- оценка политики по ограничению кредитных рисков и лимитам;

- оценка классификации активов;

- оценка политики по резервированию возможных потерь по кредитным рискам.

На современном этапе в стране улучшаются условия кредитования благодаря совершенствованию национального законодательства в области кредитных рисков и залога. Весьма значимым фактором повышения уровня управления кредитным риском является доступность кредитной информации Для этого в Беларуси создано и уже работает Бюро кредитных историй. Функционирование данного института направлено на снижение кредитных рисков, укрепление платежной дисциплины физических и юридических лиц путем повышения их заинтересованности в надлежащем исполнении обязательств перед банками.

Таким образом, при построении банками систем управления качеством кредитного портфеля необходимо соответствующее методологическое обеспечение, в том числе, со стороны органа банковского надзора. Одним из направлений совершенствования кредитной политики банка является внедрение нововведений Базеля II приведет к пересмотру принципов оценки кредитного риска, являющимся одним из критериев оценки качества кредитов. Кредитная политика во взаимоотношениях с клиентами разрабатывается с учетом потребностей населения в банковском обслуживании и других объективных факторов. Совершенствование коммуникационной функции банка состоит в создании автоматизированной банковской системы.

Заключение

В ходе выполнения данной работы исследованы теоретические и практические аспекты анализа расходов коммерческой организации. В заключение сделаем основные выводы.

Расходы организации представляют собою уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов, то есть денежных средств, иного имущества или возникновения обязательств, без соответствующего увеличения активов организации.

Общий подход к группировке расходов заключается в разделении их на относящиеся к обычным видам деятельности и прочие (операционные и внереализационные) расходы.

Расходы признаются в бухгалтерском учете независимо от того, как они принимаются в расчетах по налогообложению прибыли, независимо от формы расхода (денежной или натуральной) и от намерения или возможности получить доход в виде выручки или иных поступлений.

Методики анализа доходов и расходов банка зависит от поставленных целей, а также от различных факторов информационного, временного и технического обеспечения. Известны методики анализа доходов и расходов коммерческого банка разработанные О.И. Лаврушиным, Н.И. Валенцевой, Ю.А. Маслеченковым и другими авторами.

ЗАО ВТБ Банк (Беларусь) оказывает различного рода услуги. Предприятие изначально ориентировано на обслуживание внутреннего рынка, где оно имеет ряд преимуществ. Конкурентоспособность услуг банка находятся на высоком уровне. Маркетинговая служба на предприятии отвечает за работу с потребителями. Благодаря ей значительно расширился ассортимент оказываемых услуг. Кадровый состав за последние годы изменился незначительно. Наблюдается в банке общая тенденция к специализации на более доходных операциях.

ЗАО ВТБ Банк (Беларусь) много усилий затрачивает на организацию исследований и разработок. Новые услуги банка имеют ярко выраженный инновационный характер. Бухгалтерский учет в ЗАО ВТБ Банк (Беларусь) построен в соответствии с требованиями законодательства и включает в себя систематизированный перечень синтетических и аналитических счетов бухгалтерского учета.

Проанализировав деятельность банка, можно сказать, что основную часть в пассиве баланса занимает капитал около 23%, и 77% обязательства

Динамика роста положительная каждый год на рост составляет около 50%. Динамика валюты баланса в 2011 по сравнению с 2009 г. возросла на 135432 млн.руб. (219688,0 -84255,3) или на 160 (219688,0/84255,3*100-100), а по сравнению с 2010 г. возросла на 89363 млн.руб. (219688,0 -130324,2) или на 68 % (219688,0/130324,2*100-100). Данная тенденция роста положительно характеризует финансовое состояние банка.

Список использованных источников

1. Банковский кодекс Республики Беларусь: принят Палатой представителей 3 октября 2000 г.: одобрен Советом Республики 22 октября 2000 г.: текст Кодекса по состоянию на 10 октября 2008 г. - Минск: Современная школа, 2008. - 192с.

2. Афанасьева, Л.П. и др. Организация деятельности коммерческого банка/ ред. К.Р. Тагирбекова. / Л.П. Афанасьев. - М.: Весь Мир, 2004 г. - 848 с.

3. Арасланов, Т. Н. Маркетинг услуг: уточнение некоторых понятий с экономической точки зрения/Т.Н. Арасланов // Маркетинг в России и за рубежом. - 2004. - № 2. - C.30-36.

4. Анализ деятельности банков: Учеб. пособие/ И. К. Козлова, Т. А. Купрюшина, О. А. Богданкевич, Т. В. Немаева; Под общ. ред. И. К. Козловой. - Мн.: Выш. шк., 2008. - 240 с.

5. Банки и банковское дело /под ред. И.Т.Балабанова. - СПб.: Питер, 2006. - 304 с.

6. Банковский надзор и аудит: Учеб./ Г. И. Кравцова, Л. С. Ефремова и др.; Под общей ред. Г. И. Кравцовой. Мн.: БГЭУ,2009. - 373 с.

7. Банковское дело / Под ред. А.М. Тавасиева. - М.: ЮНИТИ, 2001. - 236 с.

8. Банковское дело: Учебник. Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 257 с.

9. Березнев, А. С. Регулироване доходности в коммерческом банке / А.С. Березин // Бухгалтерия и банк.- 2008.- N7.- C.54-59.

10. Бухгалтерский учет в кредитных организациях: Учебник /Селеванова Т. С. М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007.

11. Быковская, Е.В. Методика анализа прибыли банка / Е.В. Быковская // Бухгалтерский учет и анализ.- 2006.- №1.- C. 38-41.

12. Власкин, Ю. Роль банков в экономике / Ю. Власкин // Банковский вестник. - 2001. - № 34. - С. 11 - 15.

13. Герасимова, Е.Б. Анализ кредитного риска: рейтинговая оценка клиентов / Е.Б. Герасимова // Финансы и кредит. - 2004. - № 17(155). - с.30-44.

14. Драенкова, Е. Оценка кредитного риска в филиалах банков / Е. Драенкова // Банковский вестник. - 2005. - № 3. - с.39-41.

15. Деньги, кредит, банки / Под ред. Г.И. Кравцовой. - Минск, 1994.

16. Жуков, Е.Ф. Менеджмент и маркетинг в банках / Е.Ф. Жуков. - М.: ЮНИТИ, 2004. - 357 с.

17. Калимов, Д.А. Банковские операции: правовое регулирование и практика обслуживания клиентов / Д.А. Калимов. - Минск: Амалфея, 2008. - 752 с.

18. Лемешевский, И. Достаточность капитала и создание внутрибанковской модели регулирования // Вестник Ассоциаций белорусских банков. - 2010. - №6 (122). - С.20-33.

19. Лузгин, Н. Современный банковский портфель / Н. Лузгин, О. Леонтьев, С.И. Пупликов. - Минск, 2008. - 142 с.

20. Масленченков, Ю.С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке: Фундаментальный анализ / Ю.С. Масленченков. - М.: Перспектива, 2007. - 239c.

21. Организация деятельности коммерческих банков. Под. ред. Г.И. Кравцовой, 2-е изд. - Мн., 2009. - 264с.

22. Панова, Г.С. Кредитная политика коммерческого банка / Г.С. Панова. - М.: ИКЦ «ДИС», 2007. - 464с.

23. Пещанская, И.В. Организация деятельности коммерческого банка: Учеб. Пособие для ВУЗов по экон. Специальности/ И.В. Пещанская. - М.: ИНФРА-М,2001. - 320 с.

24. Пупликов, С.И. Организация деятельности коммерческого банка: Банковский портфель: справоч. пособие / С.И. Пупликов. - Минск: Геопринт, 2008. - 320с.

25. Финансы и кредит: Учебное пособие / Л. Г. Колпина, Г. И. Кравцова, В. Л. Тарасевич и др.; Под ред. М. И. Плотницкого. - Мн.: Книжный дом; Мисанта, 2006. - 336с.

26. Ханкевич, Л.А. Банковское право Республики Беларусь / Л.А. Ханкевич. - Мн.: Молодежное научное общество, 2008. - 183с.

27. Шестак, О.Н. Совершенствование методики бухгалтерского учета доходов и расходов в банках Республики Беларусь // Бухгалтерский учет и анализ.- 2010.- № 1.- С. 33-45.

28. Ясинская, Н.А. Управление доходностью и надежностью банка на основе балансовых моделей : автореферат диссертации. - Мн., 2005.

29. Ясинский, Ю.М. Банковское дело / Ю.М. Ясинский. - Мн.: Тесей, 2008. - 235 с.

Приложение

Органы управления

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1. Органы управления банком. РКЦ - Расчетно-кассовый центр; ЦБУ - Центр банковских услуг; ББУ - Бюро банковских услуг.

Бухгалтерский баланс

Размещено на Allbest.ru