Собственный капитал банка

30102

20202

На накопительный счет действующего банк зачислены безналичные денежные средства, ранее поступившие в кассу банка в оплату размещаемых дополнительных акций

30208

30102

Учтены суммы безналичных денежных средств, поступивших в оплату размещаемых дополнительных акций

- путем списания с расчетного счета клиента банка

- путем списания с депозитных счетов физ. лиц

- с корреспондентских счетов банков-респондентов

40702

423.01-07

30109

60322

60322

60322

На накопительный счет перечислены безналичные денежные средства, ранее принятые в оплату размещаемых дополнительных акций

30208

30102

Учтены безналичные валютные средства, поступившие в оплату размещаемых дополнительных акций

30110.840

60322

Учтена балансовая стоимость материальных активов, поступивших в оплату размещаемых дополнительных акций

60401

60322

На корреспондентский счет банка зачислены безналичные денежные средства, перечисленные с накопительного счета после регистрации отчета об итогах выпуска акций

30102

30208

Безналичные денежные средства, перечисленные с накопительного счета, зачислены в уставный капитал

- учтена сумма оплаченной номинальной стоимости акций

- учтена сумма разницы между ценой размещенных акций и их номинальной стоимостью

60322

60322

10207

10602

Ранее поступившие в оплату акций безналичные валютные средства зачислены в уставный капитал банка

- учтена оплаченная номинальная стоимость акций

- учтены сумма разницы между курсом БР на дату зачисления средств в уставный капитал и курсом

60322.840

60322.840

10207

10602

Размещение акций может происходить путем капитализации прочих собственных средств банка в установленном законодательством порядке и начисленных, но невыплаченных дивидендов. В этом случае размещение акций среди акционеров банка осуществляется на основе решения общего собрания акционеров. Заключения каких-либо договоров не требуется.

После регистрации отчета об итогах выпуска акций для тех акций, которые были размещены с рассрочкой платежа, неоплаченная часть их номинальной стоимости, будет учитываться на внебалансовом счете 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка», что отражается проводкой на внебалансовых счетах:

Д-т сч. 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка» - по лицевым счетам акционеров

К-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с, активными счетами при двойной записи» - на неоплаченную часть номинальной стоимости акций.

После поступления в течение установленного срока полной оплаты за акции, одновременно с оприходованием поступивших сумм в уставный капитал, списываются соответствующие суммы с внебалансового счета 90601.

Зачисление доплаты за не полностью оплаченные акции, поступающей в течение установленного срока, оформляется в учете проводкой:

Д-т сч. 20202810 «Касса кредитных организаций»

К-т сч. 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» - по лицевому счету акционера - на сумму доплаты за акции.

Одновременно средства, поступившие в доплату за акции, отражаются по кредиту внебалансового счета 90601 в корреспонденции со счетом 99999.

Если в установленный срок акционер не рассчитался полностью за акции, оплаченные при приобретении с рассрочкой, то денежные средства ему не возвращаются, а акции поступают в распоряжение банка-эмитента.

Неоплаченные акции приходуются на балансе банка следующей проводкой:

Д-т сч. 10501810 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» - на номинальную стоимость акций

К-т сч. 70102810 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами», по статье 12606 «Другие доходы по операциям с выпущенными ценными бумагами» - на сумму частично внесенных за акции денежных средств.

Одновременно неоплаченная часть уставного капитала списывается со счета 90601 в корреспонденции со счетом 99999.

Согласно пп. 16 ст. 250 гл. 25 НК РФ эти доходы будут включаться в состав внереализационных доходов банка-эмитента лишь при уменьшении уставного капитала банка в установленном порядке. Это происходит в том случае, когда акции, учтенные на счете 10501, не будут размещены в течение одного года с момента их поступления на баланс банка-эмитента.

Если неоплаченные акции не реализованы по истечении одного года с момента их поступления в распоряжение банка, он должен уменьшить уставный капитал в установленном порядке.

При этом выполняется следующая проводка:

Д-т сч. 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» - по лицевому счету банка-эмитента.

К-т сч. 10501810 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» - на номинальную стоимость погашаемых акций.

Уставный капитал неакционерного банка формируется, отражается в бухгалтерском и налоговом учете в порядке, в аналогичном порядке [15, С. 88].

Заключение

В результате изучения особенностей собственного капитала кредитной организации можно сделать следующие выводы.

Под собственными средствами банка следует понимать различные фонды, создаваемые банком для обеспечения его финансовой устойчивости, коммерческой и хозяйственной деятельности, а также полученную прибыль по результатам деятельности текущего и прошлых лет. Собственный капитал составляет основу деятельности коммерческого банка. Он формируется в момент создания банка и первоначально состоит из сумм, полученных от учредителей в качестве их взноса в уставный капитал банка, которые могут производиться как напрямую, если банк создается в форме общества с ограниченной ответственностью, так и через покупку акций, если банк создан в форме акционерного общества.

Структура собственных средств банка неоднородна по качественному составу и изменяется на протяжении года в зависимости от ряда факторов и в частности от качества активов, использования собственной прибыли, политики банка по обеспечению устойчивости его капитальной базы.

Собственный капитал банка - специально создаваемые фонды и резервы, предназначенные для покрытия убытков и находящиеся в пользовании банка в течение всего периода его функционирования.

Собственный капитал - основа коммерческой деятельности банка. Он обеспечивает его самостоятельность и гарантирует его финансовую устойчивость, являясь источником сглаживания негативных последствий различных рисков, которые несет банк.

Большой собственный капитал обеспечивает стабильную репутации банка, уверенность в нем вкладчиков.

Существуют регламентированные правила учета операций по формированию уставного капитала акционерных и неакционерных банков. Порядок формирования уставного капитала банка излагается в Инструкциях Банка России №102-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации» и №109-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций».

Уставный капитал акционерных банков отражается по пассивному счету 10207, а уставный капитал неакционерных банков фиксируется на пассивном счете 10208. На лицевых счетах, открытых на указанных счетах, отражаются сведения по каждому акционеру акционерного банка и по каждому участнику неакционерного банка.

Учет операций по формированию уставного капитала в акционерном банке проходит в два этапа.

На первом этапе все средства, внесенные в оплату акций акционерами банка, вносятся на накопительный счет, открытый в учреждениях Банка России. Указанные средства поступают в распоряжение акционерного банка только на втором этапе, то есть после регистрации итогов выпуска Банком России. После этого каждый акционер вступает в полноправное владение акциями. При формировании уставного капитала неакционерного банка при увеличении капитала все денежные средства при оплате долей поступают в распоряжение коммерческого банка, но не учитываются при исчислении нормативов ликвидности банка до утверждения новой величины уставного капитала Банком России.

При создании курсовой работы стоял ряд задач (раскрыть понятие собственного капитала, проанализировать состав и порядок формирования собственных средств банка, а также рассмотреть порядок учета операций, касающихся собственных средств), которые выполнены в большей степени за счет федеральных законов, инструкций и положений Банка России.

Список литературы

1. Федеральный закон от 10.07.2002 №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» с изменениями и дополнениями.

2. Федеральный закон от 02.12.90 №395-1 «О банках и банковской деятельности» с изменениями и дополнениями.

3. Положение ЦБР от 26.03.2007 г. №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»

4. Положение ЦБ РФ 10.02.2003 №215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций»

5. Банки и банковские операции / Е.Ф. Жукова. - М.: ЮНИТИ, 2008. - 400 с.

6. Банковское дело. Учебник / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой, - М.: Финансы и статистика, 2009. - 592 с.

7. Банковское дело: Учебник / под ред. О.Н. Лаврушина - М.: Финансы и статистика, 2008. - 672 с.

8. Банковское дело: Учебник / под ред. Г.Г. Коробовой. - М.: Экономист, 2009.-756 с.

9. Гвелесиани Т.В. Бухгалтерский учет и отчетность в банках - М.: ГУ ВШЭ, 2010 - 392 с.

10. Деньги. Кредит. Банки / под ред. Е.Ф. Жукова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 600 с.

11. Жарковская, Е.А., Арендс И.Н. Банковское дело: Курс лекций / Е.А. Жарковская, И.Н. Арендс. - М.: ИКФ Омега-Л, 2008. - 399 с.

12. Казак, А.Ю. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебное пособие. / А.Ю. Казак - Екатеринбург: Солярис, 2009. - 200 с.

13. Колпакова, Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Учебник. / Г.М. Колпакова - М.: Финансы и статистика, 2010. - 467 с.

14. Курсов В.Н. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка. - М.:Инфра - М., 2009. - 279 с.

15. Курсов В.Н. Новое в бухгалтерском учете в коммерческих банках М.: Инфра - М., 2008. - 177 с.

16. Лаврушин, О.И. Банковское дело. Учебник. / О.И. Лаврушин - М.: Финансы и статистика, 2008. - 418 с.

17. Сиколенко, Т.Д., Кулагина О.А. Учет и операционная техника в банках. Учебник. / Т.Д. Сиколенко - Москва, 2009. - 201 с.

18. Управление деятельностью коммерческого банка (Банковский менеджмент) / под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Юристъ, 2008. - 688 с.

19. Финансы, деньги, кредит / под ред. О.В. Соколовой. - М.: Юристъ, 2008. - 300 с.

20. Финансы. Денежное обращение. Кредит.: Учебник для вузов / под ред. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2-е изд., 2008. - 512 с.

Размещено на Allbest.ru