Доходы, расходы и прибыль коммерческих банков

- статьи актива баланса банка, приносящие доход;

- состав ресурсов, мобилизуемых банком на платной основе.

Для анализа процентной маржи используется приемы сравнения, группировки, детализации итоговых показателей, расчета относительных и средних величин.

Коэффициент достаточной процентной маржи характеризует минимально необходимый для конкретного банка уровень маржи и определяется по формуле:

Мд = ((Расходы - Проц. уплач.- Проч. доходы)/Средн. остаток активов)*100%

В состав прочих доходов при расчете достаточной процентной маржи включаются следующие виды доходов от оплаты услуг некредитного характера: плата за инкассацию, за расчетно-кассовое обслуживание, информационные и консультационные услуги банка, за прочие услуги, проценты и комиссия, дополученные за прошлые периоды, полученные штрафы, пени, неустойки.

Все показатели маржи рассчитываются как на основе фактических данных за прошедший период, так и на прогнозируемый период.

Таким образом, прибыль коммерческого банка важна для всех участников экономического процесса. Акционеры заинтересованы в прибыли, так как она представляет собой доход на инвестированный капитал. Прибыль приносит выгоды вкладчикам, ибо благодаря увеличению собственного капитала и повышению качества услуг складывается более прочная, надежная и эффективная банковская система. Заемщики косвенно заинтересованы в достаточной банковской прибыли в связи с тем, что способность банка предоставлять ссуды зависит от размера его капитала, а прибыль выступает основным его источником.

Прибыль банка тесным образом связана с неопределенностью будущих экономических процессов, которые никогда нельзя предсказать с достоверностью, а лишь с определенной степенью вероятности. Поэтому анализ доходов и расходов, анализ самой прибыли и других показателей, тесно связанных с ее формированием, занимает важное место в деятельности коммерческих банков. По мнению автора данной курсовой работы, необходимо разработать единую методику анализа доходов, расходов и прибыли коммерческого банка.

Разработка данной методики должна осуществляться при поддержке государства, при разработке должны учитываться плюсы и минусы всех существующих методик анализа. Наличие методологических неточностей и ошибок должно сводиться к минимуму. Такая методика позволит объективно оценивать результаты деятельности всех отечественных коммерческих банков.



ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА НА ПРИМЕРЕ ОАО «СБЕРБАНК РОССИИ»

Как отмечалось выше, анализ результатов деятельности коммерческого банка является неотъемлемой частью функционирования банка. Во второй главе была рассмотрена методология анализа коммерческих банков в целом. В данной главе хотелось бы проанализировать деятельность конкретного коммерческого банка, рассмотреть, какие факторы оказывают наибольшее влияние на формирование финансовых результатов, сделать обоснованные выводы.

Крупнейшим коммерческим банком, специализирующимся на работе с населением, является Сбербанк России. Сбербанк России -- крупнейший банк Центральной и Восточной Европы. Учредителем и основным акционером Сбербанка является ЦБ РФ (свыше 60 процентов акций уставного капитала). Филиальная сеть банка включает в себя 17 территориальных банков, 783 отделения и более 19,5 тысяч внутренних структурных подразделений, расположенных во всех регионах России.

Для анализа финансовых результатов деятельности было выбрано Курчатовское отделение № 8053 Сберегательного банка России. Филиал является обособленным подразделением Банка и входит в его единую систему, организационно подчиняется Челябинскому банку Сбербанка России и непосредственно руководит работой подразделений системы Банка.

Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку, они являются главным фактором формирования прибыли.

Наиболее значимыми для банка являются процентные доходы, являющиеся составной частью доходов от операционной деятельности.

Для анализа процентных доходов Курчатовского отделения Сбербанка построим таблицу, в которой отразим структуру всех полученных процентных доходов в динамике

Таблица3 Процентные доходы Курчатовского отделения Сбербанка

Доходы	2009 г.	2010 г.
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
Доходы, полученные от кредитования юр. лиц	41388	13,48	109877	29,38
Доходы, полученные от кредитования населения	6473	2,11	6595	1,65
Доходы от операций с ценными бумагами	71505	23,30	37723	9,40
Прочие процентные доходы	20101	6,55	42156	12,50
Итого процентных доходов	133641	43,53	196351	48,86
Итого доходов	307001	100,00	401786	100,00

Доходы, которые получены от кредитования юридических лиц в 2010 году выросли по сравнению с 2008 годом в абсолютном выражении на 68489 тысяч рублей или в относительном на 165,48 процента.

Доходы, полученные от кредитования граждан незначительно возросли на 122 тысячи рублей или на 1,9 процента.

Доходы от операций с ценными бумагами составили в 2010 году 37723 тысячи рублей, что меньше, чем в 2009 году на 33782 тысячи рублей или на 47,24 процента.

Прочие процентные доходы составили в 2010году 42156 тысяч рублей, рост данного вида доходов составил 22055 тысяч или 109,72 процента. Процентные доходы увеличились на 62710 тысяч или на 46,92 процента.

Таким образом, доля процентных доходов банка в общем объеме доходов в 2009 году составила 43,53 процента, а в 2010 году - 48,86 процента. Следует отметить, что рост доли процентных доходов, а именно - на 5,33 процента, является положительным моментом деятельности банка.

Максимальное воздействие на рост процентных доходов в целом оказывает рост доходов, связанных с кредитованием фирм. Предположительно это связано с тем, что фирмы и предприятия все большее предпочтение отдают Сбербанку, нежели другим коммерческим банкам.

В структуре процентных доходов значительно снизились доходы от операций с ценными бумагами, незначительно - от кредитования граждан, но увеличились от кредитования предприятий.

Рис. 1 Структура процентных доходов Курчатовского отделения Сбербанка в 2009году

Рис. 2 Структура процентных доходов Курчатовского отделения Сбербанка в 2010 году

Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует некредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике. Для этого составляется аналогичная таблица.

доход расход маржа коммерческий банк



Таблица 4 Непроцентные доходы Курчатовского отделения Сбербанка

Доходы	2009 г.	2010 г.
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
Непроцентные доходы:	167384	54,55	205174	51,07
- комиссионное вознаграждение полученное	12997	4,24	25281	6,29
- доходы от операций с иностранной валютой	13091	4,27	5899	1,47
- доходы от небанковской деятельности	140912	45,92	165296	41,14
- прочие	384	0,13	8697	2,16
Итого доходов	307001	100,00	401786	100,00

Комиссионные доходы в 2009году составили 12997 тысяч рублей, в 2010 году наблюдался рост комиссионных доходов на 94,5 процента по сравнению с 2009 годом. Комиссионные доходы составили 25281 тысяча рублей.Сумма полученных доходов от операций с иностранной валютой сократилась в 2010 году по сравнению с 2009годом на 54,9 процента. Возросла сумма доходов, полученных от небанковской деятельности. 140912 тысячи рублей в 2009 году против 165296 тысяч в 2010 году. Рост - 17,3 процента. Существенно возросла сумма прочих непроцентных доходов. Доходы по данной статье выросли более чем в 22 раза по сравнению с 2009 годом. В структуре непроцентных доходов значительно увеличилась доля доходов, связанных с комиссионной деятельностью. Это может быть связано с активизацией банком операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов.

Рис. 3 Структура непроцентных доходов Курчатовского отделения Сбербанка в 2009 году

Рис. 4 Структура непроцентных доходов Курчатовского отделения Сбербанка в 2010 году

В целом, доходы Курчатовского отделения Сбербанка увеличились в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 94785 тысяч рублей или на 30,87 процента. Таким образом, прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.Следующим этапом в анализе финансовых результатов коммерческого банка является анализ расходов.

Анализ расходов Курчатовского отделения Сбербанка будем осуществлять аналогично доходам, начиная с исследования структуры расходов по их экономическому содержанию. Сперва проведем структуризацию операционных расходов на процентные и непроцентные.

Таблица 5 Процентные расходы Курчатовского отделения Сбербанка

Расходы	2009 г.	2010 г.
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
Уплаченные проценты по привлеченным средствам юр. лиц	103	0,04	29	0,01
Уплаченные проценты по привлеченным средствам физ. лиц	52812	18,62	135907	35,61
Прочие процентные расходы	8947	3,15	9821	2,57
Итого процентных расходов	61862	21,81	145757	38,19
Итого расходов	283620	100,00	381689	10,00

Сумма расходов по уплате процентов по привлеченным средствам юридических лиц уменьшилась в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 74 тысячи рублей или на 71,8 процента.

Расходы по уплате процентов по привлеченным средствам физических лиц, напротив, увеличились в 2010 году на 157,34 процента. Прочие процентные расходы возросли на 874 тысячи рублей или на 9,77 процента. Наиболее расходной статьей являются уплаченные проценты по привлеченным средствам физических лиц, ведь банк выделяет приоритетной задачу по работе именно с гражданами.

В общем, процентные расходы увеличились в 2010году, сравнивая с 2009, на 83895 тысяч рублей или на 135,62 процента.

При этом возрос удельный вес процентных доходов в общей сумме расходов банка с 21,81 процента до 38,19 процента. Это может свидетельствовать о неблагоприятной конъюнктуре рынка.

Рис 5. Структура процентных расходов Курчатовского отделения Сбербанка в 2009 году

Рис 6. Структура процентных расходов Курчатовского отделения Сбербанка в 2010году

Таким образом, в структуре процентных расходов преобладают расходы, связанные с уплатой процентов по привлеченным средствам граждан, и их доля в общей структуре процентных расходов растет.

Аналогично проведем анализ непроцентных расходов. Для этого построим таблицу.

Таблица 6 Непроцентные расходы Курчатовского отделения Сбербанка

Расходы	2007 г.	2008 г.
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
Непроц. расх.	221759	78,19	235932	61,81
- комиссия	321	0,11	161	0,04
- отриц. курс. разница по купле-продаже ин. валюты	290	0,10	1820	0,48
- расх. на з/п	19900	7,02	30066	7,88
- адм-хоз.	16286	5,74	23483	6,15
- прочие	184961	65,21	180402	47,26
Всего расходов	283620	100,00	381689	100,00

Сумма уплаченной комиссии сократилась в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 160 тысяч рублей или на 49,84 процента.

Увеличилась отрицательная курсовая разница по купле-продаже иностранной валюты. Увеличение составило 1530 тысяч рублей в абсолютном выражении. Данная статья расходов увеличилась по сравнению с 2009 годом более, чем в 6 раз.

Возросли расходы, связанные с выплатой заработной платы работникам банка (с 19900 тысяч рублей в 2009 году до 30066 тысяч рублей в 2010 году). Рост составил 51,09 процента.

Также выросли административно-хозяйственные расходы - на 44,19 процента. Значительный рост двух последних статей расходов сигнализировал о надвигающемся экономическом кризисе. Сумма прочих расходов уменьшилась на 4559 тысяч рублей или на 2,46 процента.

Таким образом, непроцентные расходы в 2010 году увеличились по сравнению с 2009 годом на 14173 тысячи рублей или на 6,4 процента. Однако их доля в структуре общих расходов банка уменьшилась с 78,19 процента до 61,81 процента.

Рис 7. Структура непроцентных расходов Курчатовского отделения Сбербанка в 2010 году

Рис 8. Структура непроцентных расходов Курчатовского отделения Сбербанка в 2009 году

Наиболее объемной статьей непроцентных расходов Курчатовского отделения Сбербанка является статья «Прочие расходы». Данная статья включает в себя переоценку балансовых счетов в валюте и другие расходы. В заключение анализа доходов и расходов следует провести коэффициентный анализ.

1). Коэффициент соотношения комиссионного и процентного дохода. Оценивает соотношение безрискового дохода банка, чем выше значение данного показателя, тем лучше для стран с переходной экономикой и нестабильностью финансового рынка.

К2009 =12997/133641=0,0972

К2010 =25281/196351=0,1288

Рост данного показателя является положительным в работе банка.

2) Коэффициент соотношения процентных доходов и процентных расходов. Оценивает способность банка получать прибыль от основной деятельности.

К2009 =133641/61862=2,1603

К2010 =196351/145757=1,3471

Уменьшение значения данного показателя является нежелательным моментом работы банка.

3). Коэффициент эффективности затрат. Оценивает эффективность в целом. Рассчитывается как отношение доходов и расходов.

К2009 =307001/283620=1,0824

К2010 =401786/381689=1,0527

Уменьшение значения данного показателя означает снижение эффективности работы банка.

4). Коэффициент безрискового покрытия расходов. Чем выше значение данного показателя, тем ниже риск получения убытка. Рассчитывается как отношение комиссионных доходов и всех расходов.

К2009 =12997/283620=0,0458

К2010 =25281/381689=0,0662

Риск получения банком убытка снизился.

Проанализировав доходы и расходы Курчатовского отделения Сбербанка, следует приступить к анализу финансовых результатов деятельности данного отделения.

Валовая прибыль за 2009 год составила 307001 - 283620 = 23381 тысяч рублей. Аналогичный показатель в 2010 году: 401786 - 381689 = 20097 тысяч рублей. Таким образом, валовая прибыль Курчатовского отделения Сбербанка уменьшилась в 2010 году на 3284 тысяч рублей или на 14 процентов.

В 2009 году данный показатель составил 133641 - 61862 = 71779 тысяч рублей; в 2010 году - 196351 - 145757 = 50594 тысяч рублей. Таким образом, наблюдается уменьшение данного показателя на 21185 тысяч рублей или на 29,5 процентов. Уменьшение доходов вследствие уменьшения процентной маржи считается негативной тенденцией работы банка, так как данный показатель характеризует доходность ссудных операций и одновременно показывает возможности банка покрывать за счет маржи свои издержки.

Коэффициент фактической процентной маржи характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли банка

К1 = (Проценты получ. - Проценты уплач.)/Средний остаток активов

Рассчитаем данный коэффициент за 2009 и 2010 годы:

1. К2009 = (119366 - 52915)/476953 = 0,1393.

2. К2010 = (154195 - 135936)/813545 = 0,0224.

Расчет показывает, что банк имеет положительную процентную маржу, следовательно, имеет место прибыль от кредитной деятельности в обоих исследуемых периодах, однако в динамике наблюдается снижение маржи, что говорит о снижении прибыли. Таким образом, эффективность использования платных ресурсов в размещаемых под процент активах снизилась.

Важным показателем, характеризующим финансовый результат, является чистая прибыль коммерческого банка - прибыль, остающаяся после уплаты налогов.

В 2009 году чистая прибыль равнялась 17770 тысячам рублей, в 2010 - 15274. Снижение составило 2496 тысяч рублей, так как банку пришлось увеличить расходы. С помощью показателя рентабельности можно дополнить анализ абсолютных показателей качественным содержанием. Этот показатель отражает удельный вес прибыли в общей сумме доходов коммерческого банка, характеризует результаты эффективности работы банка.

Р = (Прибыль/Доходы)*100 процентов

Рассчитаем рентабельность Курчатовского отделения Сбербанка в 2009 и 2010 годах:

1. Р2009 = (23381/307001)*100 = 7,62 процента.

2. Р2010 = (20097/401786)*100 = 5 процентов.

Другими словами, данный показатель показывает, какая часть доходов коммерческого банка идет на формирование прибыли. Таким образом, в 2009 году 7,62 процента доходов шло на формирование прибыли, остальная часть доходов - 92,38 процента - направлялась на возмещение расходов банка.

Снижение данного показателя в 2010 году является крайне нежелательным для банка, поскольку означает увеличение доли доходов банка, используемых на покрытие расходов, и одновременное снижение доли прибыли в доходах.

Общая рентабельность рассчитывается как отношение прибыли к совокупным расходам и характеризует эффективность затрат банка.

1. Р2009= (23381/283620)*100 = 8,24 процента.

2. Р2010 = (20097/381689)*100 = 5,27 процента.

Общая рентабельность также снизилась.

Рентабельность активов рассчитывается как отношение чистой прибыли к среднему значению активов. Нормативное значение данного показателя 1-4 процента.

1. Р2009 = (17770/476953)*100 = 3,7 процента.

2. Р2010 = (15274/813545)*100 = 1,9 процента.

Рентабельность активов также снизилась, однако значение данного показателя находится в пределах нормы.

Таким образом, можно сделать следующие выводы:

1. Доходы банка в 2010 году увеличились по сравнению с 2009 годом, но также увеличились и расходы, причем в большей степени. Однако банк по-прежнему получил прибыль, хотя и меньшую в сравнении с 2009 годом.

Снижение прибыли связано с увеличением расходов на административно-хозяйственные нужды,

2. В структуре доходов преобладают непроцентные доходы, в структуре расходов - непроцентные расходы.

3. По расчету относительных показателей можно заключить, что эффективность деятельности банка несколько снизилась, что связано с кризисными явлениями в экономике.

В заключении хотелось бы внести предложение по работе банка. Следует увеличить расходы по совершенствованию банковских операций, в том числе по операциям с вкладами; расходы по разработке новых банковских продуктов и услуг. Ведь дальновидность является залогом успеха. Затраты, понесенные сейчас в ущерб прибыльности, могут в ближайшем будущем принести мультипликационный эффект полученной прибыли. По данному вопросу рекомендуется перенимать опыт зарубежных банков, при этом используя свой накопленный опыт.

Грамотный анализ банковской деятельности наряду с внедрением инновационных технологий является ключом к успеху.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Коммерческие банки сегодня - основная составная часть кредитно финансовой системы любой страны. Они занимают господствующее положение на рынке ссудных капиталов. Масштабы их деятельности в экономике развитой страны поистине огромны. Представление об этом дает статистика денежных потоков, проходящих через коммерческие банки.

Задачи банка в отношении анализа и регулирования доходов кратко можно свести к следующим двум основным пунктам:

- во-первых, необходимо регулярно оценивать фактический объем и структуру совокупных доходов в динамике за ряд лет, определять соотношения между различными их видами, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и в соответствующей группе доходов, выяснять операции, обеспечивающие банку основную массу дохода за счет стабильных источников, и возможность использования этих источников в обозримой перспективе. С этой точки зрения свидетельствами нормальной работы банка можно считать плавную ритмичность темпов роста доходов от основной деятельности и явную зависимость размеров и темпов роста общих доходов банка главным образом от стабильных их источников;

- во-вторых, руководство банка должно регулярно уточнять, какие направления его деятельности будут считаться в планируемом периоде наиболее важными с позиций обеспечения максимальной доходности, а также какие изменения необходимо внести в механизмы получения доходов.

Основными направлениями по улучшению эффективности использования расходов банка предполагаются следующие направления:

-улучшение условий труда;

-снижение внереализационных расходов;

-механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение передовых технологий;

-экономия использования всех видов материальных ресурсов;

-совершенствование механизма управления расходами.

Реализация предложенных мероприятий по совершенствованию механизма управления расходами может оказать влияние на систему банковской деятельности следующим образом: рост финансовых показателей, увеличение прибыли.

Отсутствие проработанной государственной методики анализа доходов и расходов банка затрудняет анализ указанных составляющих, что оказывает негативное воздействие как на политику самих банков, так и пользователей банковскими услугами.

По мнению автора данной курсовой работы, необходимо разработать единую методику анализа доходов, расходов и прибыли коммерческого банка. Разработка данной методики должна осуществляться при поддержке государства, при разработке должны учитываться плюсы и минусы всех существующих методик анализа. Наличие методологических неточностей и ошибок должно сводиться к минимуму. Такая методика позволит объективно оценивать результаты деятельности всех отечественных коммерческих банков.

Прибыль банка тесным образом связана с неопределенностью будущих экономических процессов, которые никогда нельзя предсказать с достоверностью, а лишь с определенной степенью вероятности. Поэтому анализ доходов и расходов, анализ самой прибыли и других показателей, тесно связанных с ее формированием, занимает важное место в деятельности коммерческих банков.



СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26.11.2001 №146

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ.

6. Федеральный закон от 02.12.1990 №395-1 «О банках и банковской деятельности».

7. Анализ деятельности банков: Учебное пособие./ Под ред. Козловой И.К. - Мн.: Высшая школа, 2006. - 240 с.

8. Анализ процентной политики коммерческого банка: учебное пособие. / Под ред. Батраковой Л.Г. - М.: Логос, 2007. - 152 с.

9. Банковское дело: Учебное пособие./ Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 450 с.

10. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебное пособие. - М.: Логос, 2009. - 368с.

11. Буевич С.Ю., Королев О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2008. - 160с.

12. Букато В.И., Головин Ю.В., Львов Ю.И. Банки и банковские операции в России./ Под ред. М.Х. Лапидуса. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 368 с.

13. Виноградова Т.Н. Банковские операции: Учебное пособие - Ростов- на Дону: «Феникс», 2008. - 384 с.

14. Деньги. Кредит. Банки. Экспресс-курс: Учебное пособие/под ред. О.И. Лаврушина. - М.: КНОРУС, 2009. - 320 с.

15. Жуков Е.Ф., Зеленкова Н.М.. Деньги. Кредит. Банки: М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

16. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов /Л.Т. Гиляровская, С.Н. Паневина. - СПб.: Питер, 2003. -240 с.

17. Герасимова Е.Б. Анализ банковских ресурсов методом коэффициентов Финансы и кредит. - 2003. - №1 (115). - С. 22-25.

Размещено на Allbest.ru