Управление собственным капиталом банка

Одновременно вносятся изменения в аналитический учет по учету уставного капитала.

По решению кредитной организации на выкупленные доли (акции) может быть уменьшен уставный капитал банка.

Уменьшение размера уставного капитала путем погашения собственных акций, выкупленных у участников банка, отражается следующей проводкой:

Дебет счетов № 102 "Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций" или № 103 "Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций"

Кредит счета № 10501 "Собственные акции, выкупленные у акционеров".

Одновременно делается следующая проводка по внебалансовым счетам ДЕПО:

Дебет счета № 98090 "Ценные бумаги вне обращения"

Кредит счета № 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии".

3.3 Добавочный капитал

К добавочному капиталу относятся:

?Эмиссионный доход, возникающий от первичной продажи акций банка по цене, превышающей номинальную;

?Прирост стоимости имущества банка, возникающий при переоценке имущества;

?Стоимость безвозмездно полученного имущества.

Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества образуется в результате:

* положительной разницы между стоимостью (ценной) акций при их продаже первым владельцам и номинальной стоимостью акций;

* разницы, возникающей при оплате иностранной валютой, между стоимостью акций, рассчитанной исходя из официального курса иностранной валюты по отношению к рублю, установленного Банка России на дату зачисления средств в уставный капитал, и стоимостью акций, установленной в решении о выпуске акций;

* разницы, возникающей при оплате акций облигациями федерального займа с постоянным купонным доходом, между стоимостью указанных облигаций по рыночной цене на день их зачисления на соответствующие разделы счёта ДЕПО кредитной организации и ценой облигаций при оплате акций.

Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченно (или дополнительной) ответственностью образуется в результате:

* положительной разницы между стоимостью долей кредитной организации при их оплате участниками при увеличении уставного капитала кредитной организации и номинальной стоимостью долей, по которой они учтены в составе уставного капитала;

* разницы между стоимостью долей, рассчитанной исходя из курса иностранной валюты, установленного Банка России на день поступления иностранной валюты в оплату уставного капитала кредитной организации, и стоимостью долей, установленной в решении об оплате долей иностранной валютой;

* разницы, возникающей при оплате долей облигациями федерального займа с постоянным купонным доходом, между стоимостью облигаций по рыночной цене на день их зачисления на основной раздел счета ДЕПО кредитной организации и стоимостью облигаций по их цене при оплате долей.

Для учета добавочного капитала ведется счет первого порядка 106 с разбивкой по источникам формирования (10601, 10602). Все счета пассивные.

На счете 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» учитывается прирост (уменьшение) стоимости имущества при переоценке. Счет корреспондирует со счетами учета переоцениваемого имущества и амортизации.

На счете 10602 «Эмиссионный доход» учитывается эмиссионный доход кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, полученный в период эмиссии при реализации акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций, как разница между стоимостью (ценой) размещения акций и их номинальной стоимостью. По кредита счета проводятся указанные суммы в корреспонденции со счетом по учёту расчётов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций.

3.4 Формирования и учет фондов банка

Фонды банка формируются, как правило, из прибыли банка, кроме случаев прямо оговоренных. Коммерческие банк образует фонды согласно с Уставом банка.

По экономическому содержанию бывают фонды накопления и фонды потребления. Обязательным является наличие резервного фонда.

Учет фондов ведется на счетах:

?резервный (балансовый счет № 10701);

?специальные фонды (балансовый счет № 10702);

?накопления (балансовый счет № 10703);

?другие фонды (балансовый счет № 10704);

Резервный фонд

Кредитные организации в соответствии с учредительными документами образуют за счет прибыли резервный фонд (счет 10701 пассивный). Создается он в соответствии с требованиями федеральных законов и нормативных актов Банка России в порядке, установленном учредительными документами кредитной организации, по решению общего собрания акционеров (участников) в соответствии с Федеральными законами «Об акционерных обществах» и «Об обществах с ограниченной ответственностью» за счет прибыли предшествующих лет, остающейся в распоряжении банка.

Использование средств со счетов фондов производится в пределах наличия сумм на этих счетах.

По кредиту проводятся суммы, поступающие в фонд из прибыли и других источников, в корреспонденции со счетами учета использования прибыли, денежных средств, корреспондентскими и другими счетами.

По дебету счетов проводятся суммы использования средств фонда в соответствии с положениями о фонде в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами кассы, счетами клиентов, учетами кредитов и др.

Порядок формирования и использования резервного фонда регулируется Положением о порядке его формирования и использования от 23 декабря 1997 г. N 9-П. Источником пополнения резервного фонда является чистая прибыль банка. В резервный фонд направляются средства по решению акционеров (пайщиков) банка. Средства резервного фонда служат для покрытия убытков.

Размер резервного фонда должен быть не меньше 15 % от уставного капитала. В случае, если фактический размер меньше данной величины, банк обязан не менее 5 % прибыли ежегодно направлять в резервный фонд до достижения необходимой величины. Отчисления в резервный фонд свыше минимальной величины производятся в размерах, предусмотренных Уставом банка.

Как было указано, средства резервного фонда учитываются на балансовом счете № 10701. Счет открывается и ведется на балансе головного офиса банка.

По кредиту счета проводятся суммы поступлений в резервный фонд в корреспонденции со счетом № 705.

По дебету счета проводятся суммы по покрытию убытков.

В случае окончания года с убытком, коммерческий банк покрывает полученный в отчетном году убыток за счет уменьшения резервного фонда:

Дебет сч. № 10701 "Резервный фонд"

Кредит сч. № 704 "Убытки".

В случае, если размер резервного фонда превышает установленный минимум, то, по решению собрания участников банка, средства, в части превышающей минимальный размер фонда могут быть капитализированы в уставный капитал.

Специальные фонды

Коммерческие банки образуют такие специальные фонды, как фонды накопления и потребления, а также специальные фонды.

Одним из специальных фондов является фонд индексации амортизационных отчислений (ранее счет № 012).

Также открывается фонд для начисления износа по отдельным видам МБП (форменная одежда и др.).

Фонды накопления

Банк может образовывать фонды накопления (для развития и укрепления материальной базы - покупки основных средств, строительства зданий).

Фонды накопления, представляющие собой нераспределенную прибыль, зарезервированную в качестве финансового обеспечения производственного и социального развития кредитной организации и иных аналогичных мероприятий по созданию нового имущества. В бухгалтерском учете фонды накопления учитываются на счетах аналогичного названия. Суммы в кредит этого счета зачисляются со счета по учету использования прибыли отчетного года.

Фонды накопления, как правило, не списываются. Дебетовые записи по этим фондам могут иметь место лишь в случаях:

?погашение убытка отчетного года;

?распределения сумм прибыли, зарезервированных в фондах накопления, между учредителями кредитной организации в установленном порядке;

?списания за счет средств фондов накопления затрат, связанных с созданием нового имущества, но по установленному порядку не включаемых в первоначальную стоимость создаваемого имущества (объекта) - в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений;

Фонды потребления

?материального поощрения (премии персоналу, социальные затраты, обучение персонала);

?председателя правления банка;

?другие фонды.

Учет фондов.

Средства, направляемые в фонды, отражаются в учете проводкой:

Дебет сч. 705

Кредит сч. 107

4. Практическая часть

Требуется:

1. Распределить ресурсы:

? на собственные

? на привлеченные

? на заемные

2. Найти удельный вес.

3. Определить соотношение собственных и заемных средств.

Решение:

1.а) Собственный капитал на 01.01.00. - 356,6; на 01.01.01. - 1331,9

б) Привлеченный капитал на 01.01.00. - 2450; на 01.01.01. - 2689

в) Заемный капитал на 01.01.00. - 1264; на 01.01.01. - 1156

2. а) Удельный вес - 8,8%; 26%

б) Удельный вес - 60,2%; 52,4%

в) Удельный вес - 31%; 22,5%

3. На 01.01.00.

356,6/1264 = 0,28

На 01.01.01.

1331,9/1156 = 1,15

Заключение

В своей курсовой работе я рассмотрела вопрос о том, какую роль играет собственный капитал в обеспечении финансовой устойчивости банка. И узнала, что собственный капитал - это важная и неотъемлемая часть финансовых ресурсов любого предприятия, банка. Он незаменим на начальных этапах деятельности банка, без которых банк просто не может начать свою деятельность.

Под собственными средствами банка следует понимать различные фонды, создаваемые для обеспечения его финансовой устойчивости, и прибыль, полученную по результатам прошлых лет.

Собственный капитал банка - специально создаваемые фонды и резервы, предназначенные для покрытия убытков и находящиеся в пользовании банка в течение всего периода его функционирования.

Чем больше банковский капитал, тем больше активов может оказаться неуплаченными прежде, чем банк станет неплатежеспособным и тем меньше будет риск банка.

Таким образом, можно сделать вывод, что собственный капитал - основа коммерческой деятельности банка. Он обеспечивает его самостоятельность и гарантирует его финансовую устойчивость, являясь источником сглаживания негативных последствий различных рисков, которые несет банк.

Большой собственный капитал обеспечивает стабильную репутации банка, уверенность в нем вкладчиков.

Список литературы

1. Банковское дело. / Под редакцией О.И. Лаврушина. - Москва, 2009г.

2.Банки и банковские операции. / Под редакцией Жукова Н.С. - Москва, 2007г.

3. Практический курс бухгалтерского учета в современном банке. / Под редакцией М.З. Бора - Москва, 2008г.

4. Семибратова Г.А. «Банковское дело». - Москва, 2007г.

5. Смирнова Н.Н. «Бухгалтерский учет в коммерческих банках». - Москва, 2010г.

6.Экономический анализ деятельности банка. / Под редакцией Соловьевой Т.И. - Москва, 2009г.

7. Журнал «Банковские услуги», 2008г.

8. Журнал «Бухгалтерия и банки», 2008г.

9. Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. "Финансовый анализ" Проспект 2007г.

10. Банковское дело / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой Москва. Финансы и статистика, 2007г.

11. Серов Е.Ф. Банки и банковские операции. Санкт - Петербург, 2009г.

12. Максютов А.А. Основы банковского дела. - М.: Бератор - Пресс,2010г.

13. Черкасов В.Е. Банковские операции: финансовый анализ. Москва. Консалтбанкир, 2008г.

14. В.Е.Леонтьев, Н.П. Радковская. Финансы, деньги, кредит, банки. Санкт-Петербург, 2007г.

15. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Банковские операции: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ковалевой. - М.: Приориздат, 2008г.

16. Банки и банковское дело. Под редакцией И.О.Балабанова. Санкт-Петербург, 2009г.

17. Банковское дело: Учебник /Под ред. В.И.Колесникова - М.: Финансы и статистика, 2010г.

18. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ;

19. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» №395-11

20. Федеральный закон «О Центральном банке РФ (Банке России)» № 86-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 10 июля 2009 года).

Размещено на Allbest.ru