Содержание и организации финансовых ресурсов коммерческого банка

Депозитные счета могут быть самыми разнообразными, и в основе их классификации имеются такие критерии, как источники вкладов, их целевое назначение, степень доходности и т. д.; однако наиболее часто в качестве критерия выступают категория вкладчика и формы изъятия вклада. Исходя из категории вкладчиков различают депозиты:

- юридических лиц (предприятий, организаций,, других банков);

физических лиц.

По форме изъятия депозиты классифицируются на:

- депозиты до востребования;

- срочные депозиты (с их разновидностью депозитными сертификатами);

- сберегательные вклады населения.

Кроме того, в основу классификации могут быть положены такие критерии, как источники вкладов, их целевое назначение, степень доходности и т. д.

Депозиты до востребования представляют собой средства, которые могут быть востребованы в любой момент без предварительного уведомления банка со стороны клиента. К ним относятся средства на текущих, расчетных, бюджетных и прочих счетах, связанных с совершением расчетов или целевым использованием средств. Депозиты до востребования предназначены для текущих счетов. Инициатива открытия такого счета исходит от самих клиентов в связи с потребностью производить расчеты, совершать платежи и получать денежные средства в свое распоряжение при посредничестве банков. Движение средств по этим счетам (поступление и списание) может оформляться наличными деньгами, чеком, переводом; иными расчетными документами.

С точки зрения управления банковской ликвидностью более выгодными для банков являются текущие и бюджетные счета, счет по финансированию капитальных вложений, счета специального назначения, поскольку характер движения средств по ним (суммы, сроки, периодичность осуществления платежей иди поступления переводов) может быть заранее известна банку.

К числу депозитов до востребования следует отнести и так называемый контокоррентный счет. Контокоррент - это единый счет, на котором учитываются все операции банка с клиентом. На контокорренте отражаются, с одной стороны, ссуды банка и все платежи со счета по поручению клиента, а с другой средства, поступающие на счет в виде переводов, вкладов, возврата ссуд и др. Таким образом, это активно-пассивный счет, представляющий собой соединение расчетного и ссудного счетов. Кредитовое сальдо означает, что клиент располагает собственными средствами, дебетовое - что в оборот вовлечены заемные средства и владелец счета является должником банка по кредиту. По кредитовому сальдо банк начисляет проценты в пользу клиента, а по дебетовому - взыскивает проценты в свою пользу как за предоставленную ссуду. Причем проценты в пользу банка начисляются по более высокой ставке, чем в пользу владельца счета. Контокоррентные счета открываются надежным клиентам, первоклассным заемщикам, как знак особого доверия. Владелец счета при превышении расходов над поступлением средств имеет возможность без специального оформления в каждом отдельном случае получать кредит в определенной договором с банком сумме.

Определенное сходство с контокоррентным счетом имеет текущий счет с овердрафтом ( от англ. overdraft).Это счет, по которому на основании соглашения между клиентом и банком допускается в определенном размере превышение суммы списания по счету над величиной остатка средств, что означает позаимствование кредита. При овердрафте, в отличие от контокоррента, такие позаимствования осуществляются от случая к случаю, носят нерегулярный характер. Соответственно для этого счета более характерен пассивный (кредитовый) остаток. Наличие текущего счета с овердрафтом не исключает открытия клиенту для проведения отдельных операций дополнительно депозитных или ссудных счетов, в то время как на контокоррентном счете сосредотачиваются все операции, осуществляемые банком в отношении клиентов. Кроме того, контокоррентные счета открываются в адрес хозяйственных организаций -юридических лиц, в то время как счет с овердрафтом может быть открыт и не юридическому лицу, а также физическому для покрытия временных разрывов в поступлении и расходовании средств.

К депозитам до востребования относятся корреспондентские счета банков, открытые в РКЦ или банках-корреспондентах с целью осуществления расчетов и платежей в одностороннем порядке или по поручению друг друга. Корреспондентские счет, открытые банком в других банках-корреспондентах, называются ностро-счетами, наоборот, корреспондентские счета, открытые банками-корреспондентами в данном банке, называются лоро-счета . Как правило, при установлении корреспондентских отношений между банками стороны предусматривают возможность образования овердрафта по этим счетам. Предельный размер, сроки, процентные ставки по дебетовому или кредитовому остатку наряду с прочими условиями определяются договором о корреспондентских отношениях между банками. Образование на лоро-счете пассивного (кредитового) сальдо означает наличие в обороте банка дополнительных ресурсов, привлеченных из банка-корреспондента, а активного (дебетового) сальдо - возникновение овердрафта, т. е. предоставление банку-корреспонденту кредита. Напротив, по ностро-счету кредитовый остаток означает вовлечение в оборот в соответствии с договором об овердрафте средств другого банка, а дебетовый размещение части своих средств в этом банке-корреспонденте.

Таким образом, кредитовое сальдо по счетам лоро и ностро отражает в балансе банка ресурсы, поступившие в его распоряжение от банков-корреспондентов.

Следует различать дебетовое сальдо по счету как форму краткосрочного кредита (овердрафт), предусмотренного соглашением между клиентом и банком, и дебетовое сальдо (отрицательное сальдо) по счету, возникшее вследствие нарушения клиентом платежной дисциплины, невыполнения обязательств и т. д., т. е. как негативное явление в хозяйственной деятельности владельца счета. В последнем случае банк применяет к клиенту жесткие санкции взыскание но дебетовому сальдо пени, штрафов или отнесение этой суммы на счет просроченных ссуд с взысканием повышенных процентов; приостановление платежей по счету и поступление всех поступлений на счет клиента на погашение образовавшейся задолженности перед банком и т. д. Такая реакция банка правомерна и оправдана угрозой ухудшения его собственной ликвидности и платежеспособности.

У большинства коммерческих банков вклады до востребования занимают наибольший удельный вес в структуре привлеченных средств. Это, как правило, самый дешевый источник образования банковских ресурсов. В связи с высокой мобильностью средств остаток на счетах до востребования не постоянен, иногда крайне изменчив. Возможность изъятия владельцем счета в любой момент средств требует наличия в обороте банка повышенной доли высоко ликвидных активов (остатка средств в кассе, на корреспондентском счете и др.) за счет сокращения доли менее ликвидных, но приносящих высокие доходы активов. В силу этих причин по остаткам на счетах до востребования банки уплачивают владельцам достаточно низкий процент или же вообще не начисляют никакого дохода. Однако, невзирая на высокую подвижность средств на счетах до востребования, имеется возможность определить их минимальный, не снижающийся остаток и использовать его в качестве стабильного кредитного ресурса.

Вторую форму депозитов составляют срочные вклады, т. е. депозиты, привлекаемые банками на определенный срок. Различают собственно срочные вклады и срочные вклады с предварительным уведомлением.

Собственно срочные вклады подразумевают передачу средств в полное распоряжение банка на срок и условиях по договору, а по истечении этого, срока срочный вклад может быть изъят владельцем в любой момент. Размер вознаграждения, выплачиваемый клиенту по срочному вкладу, зависит от срока, суммы депозита и выполнением вкладчиком условий договора. Чем длительнее сроки и (или) больше сумма вклада, тем больше размер вознаграждения.

Вклады с предварительным уведомлением об изъятии средств означает, что об изъятии вклада клиент должен заранее оповестить банк в определенный по договору срок. В зависимости от срока уведомления определяется и процентная ставка по вкладам.

Сумма срочного вклада устанавливается круглыми суммами и должна быть неизменна в течении всего срока действия договора (исключение может составить разновидность срочного вклада - срочный вклад с дополнительными взносами). Срочные вклады не используются для осуществления платежей. Если вкладчик желает изменить сумму вклада уменьшить или увеличить, то он может расторгнуть действующий договор, изъять и переоформить свой вклад па новых условиях. Однако, при досрочном изъятии вкладчиком средств по вкладу он может лишиться предусмотренных договором процентов частично или полностью. Как правило, в этих случаях проценты снижаются до размера процентов, уплачиваемых по вкладам до востребования.

Срочные вклады оформляются договором между клиентом (вкладчиком) и банком в лице его руководителя. Банки самостоятельно разрабатывают форму депозитного договора, которая носит типовой характер. Договор составляется в двух экземплярах: один хранится у вкладчика, другой - в банке в кредитном или депозитном отделе (в зависимости от тою, кому в банке поручена эта работа). В договоре предусматривается сумма вклада, срок его действия, проценты, которые вкладчик получит после окончания срока действия договора, обязанности и права вкладчика, обязанности и права банка, ответственность сторон за соблюдение условий договора, порядок разрешения споров. Многие банки устанавливают минимальный размер срочного вклада, величина которого зависит от ориентации банка на мелкого, среднего или крупного клиента. Со своей стороны банк обязуется своевременно исполнять все условия договора и нести ответственность за их нарушение, что может выражаться в установлении пени или штрафов за несвоевременную выдачу средств владельцам депозитов иди выплату процентов. Споры, возникающие между банком и вкладчиком, должны решаться в арбитражном или судебном порядке (если вкладчиком является физическое лицо).

Разновидностью срочных депозитов являются депозитные сертификаты, которые коммерческие банки реализуют юридическим и физическим лицам.

Депозитный сертификат - это письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика (бенефициара) или его правопреемника на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему. Годовой размер процентов, выплачиваемых по депозитным сертификатам, зависит от срока хранения денежных средств, и периодически пересматривается под влиянием инфляционных процессов и других факторов. Проценты выплачиваются, как правило, одновременно с погашением депозитного сертификата. Владелец депозитного сертификата вправе переуступить, завещать его другому лицу. Такая переуступка (цессия) оформляется в установленном порядке, о чем делается запись на обратной стороне бланка депозитного сертификата. Продажа и переуступка депозитного сертификата на предъявителя не допускается. Владелец сертификата вправе досрочно востребовать денежные средства, поставив об этом заранее банк в известность. В этом случае банк выплачивает владельцу номинальную сумму сертификата и начисляет проценты исходя из пониженных ставок. Владелец сертификата может прервать ранее действующий срок сертификата и переоформить его на другой срок, а также продлить срок действия депозитного сертификата, предупредив об этом банк за несколько дней до срока его погашения. При окончании срока обращения депозитного сертификата банк осуществляет платеж по нему перечислением на счет владельца или наличными, в зависимости от формы оплаты, после предъявления депозитного сертификата. Банки страхуют суммы депозитных сертификатов у страховой компании. Страховой платеж производится за счет собственных средств банка.

Промежуточное положение между срочными депозитами и депозитами до востребования занимают сберегательные вклады. Традиционно эти операции осуществлял Сбербанк, однако в настоящее время в ходе конкурентной борьбы за ресурсы коммерческие банки стали активно осваивать этот сектор рынка ссудных капиталов.

Зарубежная практика рассматривает сберегательные операции отдельно от депозитных, акцентируя внимание на том, что "отличительной особенностью сберегательного вклада является то, что его владельцу выдается свидетельство о наличии вклада, чаще всего сберегательная книжка. Сберегательные депозиты служат для накопления или вложения денежных сбережений. При этом денежные суммы, помещенные на счета, которые предназначены для осуществления платежей, или с самого начала вложенные на определенный срок, не относятся к сберегательным вкладам."

Исходя из вышесказанного следует, что к сберегательным относятся вклады, образованные с целью накопления или сохранения денежных сбережений. Их характеризует специфическая мотивация возникновения - поощрение бережливости, накопление средств целевого характера и высокий уровень доходности, хотя и ниже, чем по срочным вкладам.

В отечественной практике под сберегательным вкладами подразумевают прежде всего операции с населением. Оформление вклада может быть аналогично срочному вкладу или иметь свою специфику в зависимости от условий конкретного вида вклада. Так, сберегательный счет до востребования может быть оформлен сберегательной книжкой, в которой отражаются все операции по вкладу, или же клиенту регулярно в соответствии с договором предъявляются отдельные выписки с лицевого счета.

Следует отметить и такую форму депозитов как эмитированные фонды, которые образуются путем создания банками так называемых мнимых вкладов и акцептно-авальных операций (акцепт - согласие банка на оплату, аваль - гарантия банка на оплату денежных и товарных документов). Мнимые вклады создаются за счет открытия счета на сумму полученного кредита. По акцептованному векселю платеж производится банком за счет клиента, который заранее переводит ему необходимую сумму, а при авальной операции банк осуществляет платеж лишь в случае банкротства должника.

Сумма вклада может быть внесена в кассу банка наличными или переведена со счета до востребования, открытого вкладчику в этом же банке или в другом кредитном учреждении.

Важным средством конкурентной борьбы между банками за привлечение ресурсов является разнообразная процентная политика, ибо получение дохода на вложенные средства служит существенным стимулом к совершению клиентами вкладов. Уровень депозитных процентных ставок устанавливается каждым коммерческим банком самостоятельно, ориентируясь на учетную ставку Национального банка, состояние денежного рынка и исходя из собственной депозитной политики. По отдельным видам депозитных счетов величина дохода определяется сроком вклада, суммой, спецификой функционирования счета, объемом и характером оказывающих услуг, наконец, зависит от соблюдения клиентом условий вклада.

Счета до востребования используются владельцами для совершения текущих операций, характеризуются нестабильностью остатка, и в силу этого данная группа счетов отличается низкой доходностью. По остаткам средств на счетах до востребования, открытых юридическим лицам, процента могут не начисляться вообще. В этом случае, как правило, с клиентов не взимается плата за расчетно-кассовое обслуживание. Однако отсутствие дохода стимулирует владельцев к минимизации средств на счетах до востребования и размещению излишних сумм в более доходные виды вложений (срочные вклады, ценные бумаги и пр.). С целью недопущения оттока средств с этого вида счетов многие банки используют начисление небольших процентов на остаток средств на счету. Некоторые банки стимулируют клиентов к поддержанию стабильных остатков на счетах до востребования, предлагая высокие проценты, но к минимальному остатку средств на счете или выплачивая премии клиентам за крупные не снижающиеся остатки средств. Ряд банков применяет дифференциацию ставок процента в зависимости от размера минимального остатка средств.

По счетам до востребования, открытым для физических лиц, проценты устанавливаются практически в обязательном порядке, но доход по ним всегда существенно ниже, чем по срочным вкладам.

Определяющим фактором при установлении размера процентной ставки по срочным вкладам является срок, на который размещены средства: чем длительнее срок, тем выше уровень процента. Существенным моментом является частота выплаты дохода: чем реже осуществляются выплаты, тем выше уровень процентной ставки.

С целью заинтересовать вкладчиков в помещении своих средств в банк используются различные способы исчисления и уплаты процентов. Рассмотрим некоторые из них.

Традиционным видом исчисления дохода являются простые проценты, когда в качестве базы для расчета используется фактический остаток вклада и с установленной периодичностью, исходя из предусмотренного договором процента, происходят расчет и выплата дохода по вкладу.

Другим видом расчета дохода являются сложные проценты (начисление процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется процент, и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяется к новой возросшей на сумму начисленного ранее дохода базе. Сложные проценты целесообразно использовать в том случае, если фактическая выплата дохода осуществляется по окончании срока действия вклада.

Привлекательным для вкладчиков является применение процентной ставки, прогрессивно возрастающей в зависимости от времени фактического нахождения средств во вкладе. Такой порядок начисления дохода стимулирует увеличение срока хранения средств и защищает вклад от инфляции.

Некоторые банки с целью компенсации инфляционных потерь предлагают выплату процентов вперед. В данном случае вкладчик при помещении средств на срок сразу же получает причитающийся ему доход. Если договор будет расторгнут досрочно, то банк пересчитает проценты по вкладу и излишне выплаченные суммы будут удержаны из суммы вклада.

Помимо гибкой процентной политики с целью стимулирования привлечения средств банки должны создавать своим вкладчикам гарантии надежности помещения средств во вклады посредством созданий страховых фондов иди страховых резервов за счет отчислений от банковской прибыли. Участие коммерческого банка в формировании страхового фонда дает банку в случае его неплатежеспособности право на компенсацию вкладов стоим клиентам.

Наряду со страхованием депозитов важное значение для вкладчиков имеет доступность информации о деятельности коммерческих банков и о тех гарантиях, которые они могут дать. Решая вопрос об использовании имеющихся у него средств, кредитор должен иметь достаточную информацию о финансовом состоянии банка) чтобы самому оценить риск будущих вложений.

При открытии депозитных счетов клиент подписывает заявление об открытии ему соответствующего вида счета (до востребования, срочного и т. д.), оформляет с банком договор о срочном депозите или о расчетно-кассовом обслуживании. Для открытия расчетного счета клиенты представляют также нотариально заверенные копии учредительных документов, свидетельство о регистрации, соответствующим образом оформленные карточки образцов подписей и оттиска печати. При открытии расчетного счета главный бухгалтер банка ставит соответствующую отметку на подлинном экземпляре устава предприятия с указанием номера открытого расчетного счета и заверяет сделанную надпись печатью банка. Все документы клиента, необходимые для открытия расчетного счета, подшиваются в юридическое дело клиента, за исключением карточки с образцами подписей, которая хранится у операционного работника, обслуживающего данного клиента.

Традиционно все депозиты, как до востребования, так и на срок, считаются основным источником банковских ресурсов. Специфика советской банковской практики заключалась в том, что для подавляющего большинства банков основным источником кредитных ресурсов выступали не депозитные, а ссудные операции по межбанковскому кредитованию, составляющие в среднем от 50% до 90% суммы пассива банковского баланса.

Таким образом, свои кредитные ресурсы коммерческие банки могут пополнять за счет ресурсов других банков, т. е. за счет межбанковского кредита (МБК). Возможность их получения зависит от степени развитая межбанковского рынка, который является частью рынка ссудных капиталов, где временно свободные денежные ресурсы кредитных учреждений привлекаются и размещаются банками между собой преимущественно в форме межбанковских депозитов на короткие сроки. Кредиты, полученные в других, могут использоваться не только для финансирования своих активных операций, по и регулирования балансов, поддержания ликвидности. Свободными кредитными ресурсами торгуют устойчивые в финансовом отношении коммерческие банки, у которых всегда есть излишек ресурсов. Чтобы эти ресурсы приносили доход, банки стремятся разместить их в других банках-заемщиках. Так как МБК часто имеет короткие сроки, это позволяет банку-кредитору оперативно направлять дня вложения временно высвободившиеся из оборота средства и таким образом полностью использовать имеющиеся ресурсы. Кроме выгоды от помещения средств банки-кредиторы получают возможность установления деловых партнерских отношений и по другим вопросам банковской деятельности. Для банка помещать кредитные ресурсы в другие банки выгодно по сравнению с помещением средств в хозяйство, особенно в настоящее время, так как гарантия возврата кредита со стороны банка больше, чем со стороны хозяйства.

Сроки размещения кредитных ресурсов самые различные. В международной практике наиболее распространены депозиты сроком 1, 3 и 6 месяцев, предельные сроки от 1 дня до нескольких лет. Ставка по МБК, как правило, ниже процентных ставок по кредитам, предоставленным субъектам хозяйствования, и коррелирует с официальной учетной ставкой Национального банка.

Причиной привлечения кредитных ресурсов банком-заемщиком из других банков является удовлетворение потребности своих клиентов в заемных средствах, т. е. расширение своих кредитных вложений и необходимость регулирования банковской ликвидности. Привлечение МБК осуществляется двумя способами: самостоятельно, путем прямых переговоров, или через финансовых посредников. В случае, когда банки сами договариваются о МБК, их отношения оформляются специальным договором. Основная масса межбанковских договоров заключается в срочной форме, а остальная - в бессрочной. В условиях экономической нестабильности трудно предвидеть, как ситуация сложится на кредитном рынке и каково будет финансовое состояние банка: может возникнуть недостаток кредитных ресурсов или их избыток. Бессрочная форма межбанковского договора предусматривает предоставление МБК па минимальный срок, установленный договором, по истечении которого кредит переходит в разряд бессрочных, т. е. может быть востребовал банком-кредитором в любое время по предварительному уведомлению. Если банк, позаимствовавший кредитные ресурсы, не располагает возможностью их вернуть, то он прибегает к срочным займам других банков.

При срочной или бессрочной форме договора процентная ставка устанавливается исходя из уровня, складывающегося на рынке в день его заключения. При бессрочной форме ставка остается неизменной, как правило, в течение всего периода его действия, т. е. и после истечения минимального срока. При пролонгации срочного межбанковского договора ставка пересматривается исходя из ее уровня, складывающегося в данный момент на рынке. Кроме срока, уровня процентной ставки и объема кредитных ресурсов, договор об МБК предусматривает обязанности, права сторон, ответственность, порядок разрешения споров.

Банк-заемщик обязуется: представлять банку-кредитору перечень предусмотренных договором документов (баланс, расчеты экономических нормативов); несет перед банком ответственность всем своим имуществом и в случае реорганизации или ликвидации банка должен немедленно погасить задолженность по кредиту независимо от срока и с полной уплатой процентов.

Банк-кредитор оставляет за собой право пересмотреть процентную ставку по МБК в связи с изменением учетной ставки Национального банка или официальным изменением индекса инфляции, опубликованным в печати, или по другим причинам. В случае нарушения заемщиком условий договора банк-кредитор вправе взыскать задолженность, по МБК в бесспорном порядке. За банком-заемщиком остается право расторжения договора в случае несогласия с теми изменениями, которые вносит банк-кредитор в условия договора. При взаимном согласии сторон изменения условий договора оформляются дополнительным соглашением.

Привлечение (размещение) свободных ресурсов может происходить не напрямую (продавец покупатель), а при участии посредника, в качестве которого могут выступать: сами банки, брокерские конторы, фондовые биржи, финансовые дома, кредитные магазины. На фондовом рынке распределение кредитных ресурсов осуществляется посредством аукциона, причем каждый из посредников устанавливает свои правила по проведению торгов. Продажа ресурсов может осуществляться как юридическими, так и физическими лицами. Однако в качестве заемщика могут выступать только банки или другие финансово-кредитные учреждения, которым в соответствии с законодательством предоставлено право принимать вклады. Заемщики должны представить на аукцион заключение аудиторской организации о своей кредитоспособности. Организации и банки, желающие принять участие в аукционе, должны подать в письменной форме или по телефону, телефаксу заявку на участие, в которой указываются: сумма средств, предлагаемых к размещению или привлечению, т. е. к продаже или купле; срок передачи или привлечения средств; желаемая процентная ставка; особые условия размещения, доверенные лица, которым разрешается представлять интересы сторон и подписывать документы. В результате торгов определяются конкретная сумма кредита, процентная ставка и срок предоставлении МБК. При совпадении интересов покупателя и продавца заполняется регистрационное свидетельство об аукционной сделке, которое является основанием для заключения договора об МБК. За оказанное посредничество заемщик уплачивает бирже определенный процент от суммы сделки.

Для многих банков, которые еще недостаточно наладили свою работу по вкладным операциям с населением или своей клиентурой, МБК является существенным дополнительным ресурсом, хотя и достаточно дорогим.

Кредиты Национального банка занимают особое место в источниках средств коммерческого банка. Специфика данного источника состоит в том, что: во-первых, кредиты Национального банка - это средства эмиссии и основной инструмент регулирования объема денежной массы в обращении и ликвидности банковской системы; во-вторых, кредиты Национального банка выдаются коммерческим банкам в порядке рефинансирования.

Таким образом, возможности использования коммерческими банками кредитов Национального банка определяются проводимой денежно-кредитной политикой в стране. Если Национальный банк хочет сократить денежную массу, он проводит политику рестрикции кредита, в том числе за счет сокращения кредитов, предоставляемых коммерческим банкам. И наоборот, если предусматривается рост денежной массы, предпочтение отдается развитию деловой активности предприятий за счет экспансии кредита, в том числе за счет роста кредитов, предоставляемых Национальным банком коммерческим банкам.

Возможности аккумулирования привлеченных средств во многом определяются внешними факторами:

- уровнем экономической активности;

- уровнем развития региона;

- возможностью альтернативных вложений;

- инфляционными ожиданиями.

Совершенно очевидно, что возможности привлечения средств резко возрастают во времена промышленного развития и подъема экономики. В период экономического кризиса или застоя возможности привлечения временно свободных средств резко сокращаются в силу следующих факторов: сокращается платежеспособность как промышленных предприятий, так и населения, а

ожидание инфляции вызывает повышенный спрос на потребительские товары и вложения в реальные активы - такие, как недвижимость, драгоценности, антиквариат. Кроме того, в периоды инфляции, спровоцированные экономическим спадом, реальная процентная ставка по вкладам - отрицательная и предполагает убытки владельца депозитного вклада. При таком положении коммерческие банки могут рассчитывать на расширение депозитной базы, полагаясь только на экономическую безграмотность вкладчиков.

Возможность выбора клиентом обслуживающего банка и возможности банков по обслуживанию широкого круга клиентуры ставят перед банком задачу привлечения клиентов в банк. Эта работа тесно связана с деятельностью банка по управлению его активами и пассивами, так как определяет формирование определенной структуры пассивов и активов банка с учетом стратегических целей кредитной политики данного банка, разработанной его руководством. Банки, стремящиеся к наращиванию среднесрочных и долгосрочных кредитных вложений, как правило, планируют увеличение удельного веса депозитов соответствующих сроков и снижение доли вкладов до востребования и текущих счетов клиентов в пассиве банка. В связи с этим проводится работа по открытию депозитных счетов старым клиентам банка и привлечению депозитов новых клиентов. С этой целью может быть расширен перечень видов открываемых банком депозитных счетов, изменен на договорной основе режим ведения открытых ранее счетов клиентов, проведена работа по выпуску и размещению депозитных и сберегательных сертификатов, модифицирована процентная политика банка. Такая работа, как правило, проводится в соответствии со спросом старых клиентов банка на кредит определенной срочности и потребностью банка в увеличении прибыли (среднесрочные и долгосрочные ссуды предоставляются под более высокий процент, чем краткосрочные ссуды и ссуды до востребования).

Современная ситуация на рынке кредитных ресурсов в нашей стране характеризуется усиливающейся напряженностью. Инфляционные процессы в экономике снижающие заинтересованность хозяйства и населения в накоплении средств с одной стороны, повышенные нормы обязательных резервов как одно из проявлений жесткой рестрикцией ной политики центрального банка с другой стороны, привели к резкому сокращению объема кредитных ресурсов коммерческих банков. Эти обстоятельства заставляют банки изменить политику в области пассивных операций посредством диверсификации (разнообразия) депозитных операций. Так, широкое распространение в банковской практике получил депозит на срок обслуживания, открывающийся клиенту при оформлении им расчетного счета. Этот депозит имеет черты, свойственные различным видам вкладов, и в то же время свои специфические особенности. К примеру, сумма вклада четко определена и фиксирована банком. Депозит носит обязательный характер, так как сумма депозита должна быть внесена одновременно с открытием расчетного счета или в течение согласованного с банком срока (от 1 до 3 месяцев), в противном случае банк вправе прекратить обслуживание клиента. Этот депозит можно отнести к условным депозитам, ибо изъятие средств с него возможно лишь в случае закрытия клиентом расчетного счета. Он считается бессрочным, что позволяет банку использовать его в качестве долгосрочного кредитного ресурса. Депозит характеризует низкая доходность и полное отсутствие начисления процентов по аналогии со счетами до востребования. Некоторые банки придают этому депозиту характер залогового, т.е. предусматривают право самого вкладчика на получение кредита в сумме депозита без дополнительного обеспечения, так как вклад выступает в этом случае гарантией возврата ссуды. Таким образом, за счет депозита на срок обслуживания коммерческие банки получают стабильный дешевый кредитный ресурс, позволяющий им формировать высокую прибыль. Однако с позиций клиента данный депозит носит «принудительный» характер, так как отвлечение средств из оборота на неопределенно длительный срок не приносит ему прямого дохода В условиях конкурентной борьбы за клиентуру такой депозит становится позволительным лишь для тех банков, которые имеют возможность одновременно предложить клиенту удобные и льготные условия расчетно-кассового обслуживания или же набор иных услуг, компенсирующих прямо или косвенно указанные выше потери, В противном случае банк может потерять не только будущих, но и уже существующих клиентов.

В заключение необходимо отметить, что в банковской деятельности управлению ресурсами должно уделяться большое внимание. Цель такого управления получение прибыли, достаточной для выплаты дивидендов, удовлетворяющих акционеров, и развития банка. Для достижения этой цели необходимо обеспечить количественное и качественное соответствие между размерами и характером имеющихся в распоряжении банка ресурсов и направлениями и сроками кредитных вложений.

Коммерческие банки осуществляют ресурсное регулирование в основном в оперативном порядке. Они ежедневно сопоставляют ожидаемые поступления и обязательства, подлежащие погашению на конкретную дату. Свободные ресурсы могут быть использованы для увеличения кредитных вложений или для реализации на межбанковском рынке. Наряду с оперативным регулированием банки составляют и перспективные планы прогнозы на квартал, год или иной период .

Важное место в деятельности банков должен занимать также анализ состояния, структуры, использования ресурсной базы и пассивных операций. Такой анализ должен выявить влияние различных факторов, воздействующих на объем ресурсов и их структуру. На основе такого анализа банки должны своевременно изменять свою политику в области пассивных и активных операций.

2. Анализ пассивных операций, как источника формирования финансовых ресурсов коммерческого банка

2.1 Виды, цели, задачи и методы анализа

Исходя из периодичности проведения, анализ баланса может быть классифицирован следующим образом: ежедневный, еженедельный (декадный), месячный, квартальный, годовой, и т.д. (см. схему 1)

В зависимости от спектра изучаемых вопросов он подразделяется на полный и тематический. Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплектности. Однако если при полном анализе изучаются все стороны работы коммерческого банка, т.е. как внешние, так и внутренние его связи, то при тематическом затрагивается лишь узкий круг вопросов, позволяющих выявить возможные улучшения отдельных сторон деятельности коммерческих банков. Примером тематического анализа является анализ банковской прибыли или структуры кредитов, депозитов и т.д.

Исходя из целей и характера исследования, различают предварительный, оперативный, итоговый и перспективный анализ. Предварительный анализ применяется при оценке состояния счетов для выявления возможности осуществления коммерческим банком каких-либо операций.

К оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей, и принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получения достаточной прибыли.

Итоговый (последующий) анализ используется при определении эффективности деятельности банка за изучаемый период и выявления резервов повышения доходности.

Перспективный - для прогнозирования ожидаемых результатов в предстоящем периоде и определения дальнейших направлений денежно-кредитной политики.

В зависимости от объекта исследования анализ баланса банка подразделяется на функциональный, структурный (анализ структуры активно-пассивных операций), операционно-стоимостной и народнохозяйственный.

Функциональный анализ баланса позволяет выявить специализацию деятельности коммерческих банков, возможные формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами этой системы, а также произвести оценку эффективности и целесообразности выполняемых банком функций.

Исследование проводится на основе общей суммы баланса, соотношений размеров депозитов и кредитов, собственных и привлечённых средств, а также доли межбанковских операций в общем объёме ресурсов и их вложений. В ходе анализа выявляются основные направления деятельности коммерческого банка, определяющие его специализацию. Удельный вес той или иной производимой банком операции в общей сумме баланса характеризует её значимость для банка.

В результате функционального анализа выявляются возможности повышения прибыльности и ликвидности банковских операций путём исключения ненужных и поиска более прогрессивных способов выполнения необходимых операций.

В условиях развивающейся конкуренции между банками за клиентуру представляет интерес анализ их операций в территориальном размере. В этом случае необходимо воспользоваться данными аналитического учета, характеризующими банковские операции по территориальному признаку.

Операционно-стоимостной анализ углубляет исследование доходности банка и даёт представление о стоимости и рентабельности (убыточности) конкретных операций. Он позволяет оценить значение каждого вида операций в формировании прибыли банка и выработать основные направления депозитно-ссудной политики банка по отношению к конкретным котрагентам с целью максимизации дохода.

Народнохозяйственный анализ баланса банка позволяет определить масштабность активно-пассивных операций и банковской прибыли, а также степень участия коммерческого банка в формировании денежной массы и ссудного фонда страны.

Анализ масштабности активно-пассивных операций проводится путём сопоставления конкретных видов операций со средним уровнем аналогичных показателей или их абсолютными масштабами по банковской системе в целом.

Влияние кредитно-расчетной деятельности банков на величину денежной массы определяется на основе данных статей, на которых отражаются операции, связанные с эмиссией платёжных средств, формированием денежной массы.

Структурный анализ производится по видам банковских операций. Посредством данного анализа определяются состав и удельный вес экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а также структура доходов, расходов и прибыли.

Основной задачей анализа деятельности банка является подготовка рекомендаций для принятия управленческих решений, направленных на повышение её эффективности, качества и выполнения нормативов, установленных Национальным банком.

Состояние банковской деятельности, как объекта управления, характеризуется видами активных операций (направлений размещения средств банка) и их относительным весом, видами пассивных операций (источников средств банка) и их относительным весом, а также показателями достаточности капитала, ликвидности баланса и прибыльности банка.

Следует отметить, что деятельность банков связана с деятельностью людей и осуществляется в условиях колебания уровня предложения и спроса банковских услуг, всё более проявляющейся конкуренции, неизбежного столкновения различных рисков и т.д. В связи с этим определить точные математические зависимости, описывающие банковскую деятельность, также как и любую другую социально-экономическую деятельность, а значит и требуемые управляющие воздействия не представляется возможным, следовательно, рекомендации по управленческим решениям, вырабатываемые на основе анализа деятельности банка, могут носить только качественный характер (например, увеличить долю более дешёвых привлечённых средств, уменьшить долю операций, приносящих недостаточную прибыль и т.д.).

В процессе анализа баланса банка широко применяются методы группировки, сравнения, табулирования, наглядного изображения, метод коэффициентов, а также другие экономико-математические и статистические методы.

Использование метода сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений по статьям на ликвидность банка и прибыльность его операций, а также выявить резервы повышения доходности последних. Сравнительный анализ можно производить не только за определённый период деятельности одного банка (внутрибанковский сравнительный анализ). Чем шире круг сравниваемых банков, тем богаче возможность выявления, а затем и распространения передового опыта. Приём сравнения, можно также использовать для сопоставления аналогичных плановых и фактических показателей.

Число наиболее распространённых примеров анализа относится метод группировки, позволяющий путём систематизации данных баланса разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов. С точки зрения формирования источников и их вложений, счета баланса банка делятся на активные, пассивные и активно-пассивные.

В ходе анализа применяются группировки счетов баланса с точки зрения выделения собственных и привлечённых ресурсов банка; долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений; сроков активно-пассивных операций; видов доходов, расходов и прибыли. Статьи могут быть также сгруппированы по степени ликвидности, экономической сущности банковских операций, уровню доходности (по активу) и стоимости (по пассиву), и пр.

Экономический характер банковских операций определяется субъектами сделки. При группировке статей баланса по данному критерию выделяются, как правило, как по активу, так и по пассиву:

межбанковские операции;

внутрибанковские операции;

операции с клиентурой;

операции с прочими контрагентами.

В свою очередь межбанковские операции включают:

операции с наличными кассовыми активами, связанные с получением (предоставлением) наличности в Национальный банк либо в другом коммерческом банке, в том числе и в иностранной валюте;

операции по централизованным и децентрализованным корреспондентским счетам, в том числе и в иностранной валюте;

обязательные резервы коммерческих банков;

операции по предоставлению либо получению межбанковских ссуд;

операции по предоставлению либо получению временной финансовой помощи от других банков.

Критерии, степень детализации, а также прочие особенности группировок статей актива и пассива определяется целями аналитической работы. В самом общем виде можно предложить следующие виды группировок:

По пассиву баланса:

по стоимости привлечённых, собственных и заёмных ресурсов;

степень востребования пассивов;

сроком;

экономическим контрагентам;

видам операций;

возможностям использования (уровню гарантии надёжности).

По активу баланса могут быть выделены группы счетов:

по уровню доходности;

степени ликвидности;

срокам вложения средств;

видам операций;

степени риска.

Наибольшую сложность при действующей системе банковского бухгалтерского учета и плане счетов бухгалтерского учета, «нечитабельности» отечественного банковского баланса представляет осуществление функциональных группировок с «очищением» ряда статей, т.е. расчётов «чистых» (нетто) и «грязных» (брутто) показателей. Предлагается использовать следующую группировку статей банковского баланса по видам источников и формам вложений банковских средств.

Пассивы всего (П).

1. Привлечённые средства брутто (ПСБ).

1.1. Привлечённые депозиты (Дп).

Привлечённые текущие депозиты (Дп.т.) - средства физических и юридических лиц, в том числе профсоюзных, общественных и бюджетных организаций на расчётных и текущих счетах, а также текущие счета в инвалюте, т.е. все депозиты до востребования.

Привлечённые срочные депозиты (Дп.с.) - кратко-, средне- и долгосрочные депозиты физических и юридических лиц, в том числе бюджетных организаций.

Привлечённые квазисрочные депозиты (Дпк):

привлечённые средства Госбюджета;

привлечённые на неопределённый срок средства клиентов, предназначенные для долгосрочных вложений и для финансирования капитальных вложений.

1.2. Привлечённые средства клиентов, зарезервированных на специальных счетах для расчётов (Псз):

аккредитивами;

расчётными чековыми книжками;

акцептованными платёжными поручениями;

зарезервированные средства заказчиков для расчётов за готовую строительную продукцию.

1.3. Привлечённые спецфонды и средства спецназначения (ПФ):

средства пенсионного фонда;

средства фонда регулирования оборотных средств кооперативных организаций;

средства государственного фонда содействия занятости;

средства, поступившие от юридических лиц от продажи им облигаций государственного займа до перечисления в бюджет;

средства фонда социального страхования;

прочие средства спецназначения;

средства предприятий и организаций, предназначенные для перераспределения.

1.4. Кредиторы (Кр):

кредиторы по оперативной деятельности банка;

кредиторы по капвложениям;

суммы, перечисленные по взаимным расчётам, до выяснения;

кредиторы по иностранным операциям.

1.5. Привлечённые средства по расчётным операциям (Пер):

привлечённые средства по клиринговым операциям клиентов (суммы, поступившие в пользу участников зачётов);

средства в расчётах между банками;

средства других банков на корсчётах;

привлечённые средства по факторинговым операциям - суммы возмещений, перечисленные плательщиками фактор-банку;

средства в расчётах по иностранным операциям.

2. Собственные средства брутто (ССБ).

2.1. Зарезервированные собственные средства (ССБр):

резервный фонд;

страховые фонды и другие фонды спецназначения;

резервы под обесценение вложений в ценные бумаги.

2.2. Собственные средства брутто, используемые в обороте (ССБо).

Фонды банка:

уставный фонд;

специальные фонды;

фонды экономического стимулирования;

фонды экономического стимулирования, направленные на производственное и социальное развитие.

Средства для финансирования капвложений:

по плану;

сверх плана.

Доходы банка:

операционные и разные доходы;

платы за инкассацию, подлежащие переводу управлению инкассации;

полученные штрафы, пени, неустойки.

Прибыль банка:

прибыль отчётного года;

прибыль до отчётного года.

3. Заёмные средства брутто (ЗСБ):

кредиты, полученные у других банков (Кбп);

временная финансовая помощь, полученная у других банков (Фпп);

долговые обязательства банка в виде ценных бумаг (Цб).

4. Квазипассивы (КвП):

фактические расходы финансируемых организаций;

суммы инкассированной денежной выручки, списываемой после перерасчёта, и суммы недостач, установленные при перерасчёте;

износ основных средств и МБП.

Справочно:

Заёмные средства нетто (ЗСН) = ЗСБ - Кб - Фпа.

Активы всего (А):

1. Денежные и приравненные к ним средства (денежные активы - ДА):

денежные и приравненные к ним средства в кассах банка, в пути и в приписанных к банку кассах;

текущие (расчетные) и другие счета хозрасчётных и нехозрасчётных предприятий и организаций банков;

валютные ценности: драгоценные металлы, наличная инвалюта, счета у иностранных банков;

остатки средств коммерческого банка на корреспондентских счетах;

остатки средств коммерческого банка на резервном счёте в Национальном банке.

2. Ссудные и приравненные к ним активы (СА):

ссуды - общий объём выданных банком кредитов (Ко):

кредиты, предоставленные коммерческим банком другим банковским учреждениям (Кб);

кредиты небанковские (Кнб):

кредиты физическим лицам (гражданам) (Кг);

кредиты народному хозяйству;

объём осуществляемых факторинговых операций (Фа) - суммы, перечисленные фактор-банком поставщикам:

оплаченные коммерческим банком гарантии, не взысканные с клиентов;

временная финансовая помощь, предоставлена коммерческим банком другим кредитным учреждениям (Фпа).

3. Отвлечённые активы (ОА).

3.1. Дебиторы:

дебиторы по иностранным операциям;

дебиторы по операционной деятельности банка;

дебиторы по капвложениям;

суммы, перечисленные по взаимным расчётам до выяснения.

3.2. Инвестиции (инвестированные активы - ИА).

Капитализированные активы (КА):

инвестиции материальные (инвестиционные активы в материальные средства (Им));

инвестиции нематериальные (инвестиционные активы в материальные средства (Ин)).

Финансовые инвестиции (ИФ):

прямые финансовые инвестиции (Ифпр);

участие коммерческого банка в деятельности других юридических лиц (У);

финансирование хозрасчётных и нехозрасчётных организаций;

портфельные финансовые инвестиции (Ифп);

инвестиции в ценные бумаги (Ц);

депозиты коммерческого банка в другие финансово-кредитные учреждения (банковские депозиты (Дб)).

3.3. Средства, отвлечённые в расчёты (Оар):

отвлечённые средства в расчёты по клиринговым операциям клиентов;

отвлечённые средства в расчёты между банками;

отвлечённые средства в расчёты по иностранным операциям.

4. Квазиактивы (КвА).

4.1. Расходы банка:

операционные и другие расходы;

отвлечённые средства за счёт прибыли;

убытки;

расходы будущих периодов.

4.2. Расходы других юридических лиц:

расходы бюджета;

расходы спецфондов;

расходы по капвложениям.

Справочно:

финансовые активы (1+2+3.1+3.2.2+3.3; ФА = ДА + ИФ + СА + Др + +Оар).

Метод коэффициентов позволяет выявить количественную взаимосвязь между различными статьями, разделами или группами статей баланса (параллельно могут использоваться также методы группировки и сравнения). Таким образом определяется удельный вес определённой статьи (или групп статей) в общем объёме актива (пассива) либо соответствующем разделе. Активные (пассивные) балансовые счета могут сопоставляться как с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, так и с противоположными счетами по пассиву (активу), сгруппированными по общим экономическим контрагентам либо единым срокам, или видом операции. Соотношение активных и пассивных статей с едиными сроками операций представляют собой коэффициенты ликвидности. Помимо соотношения соответствующих по идентичному признаку статей (или групп) баланса, в ходе анализа могут быть также использованы следующие коэффициенты:

соотношение собственных средств и рисковых активов;

отношение кассовых активов ко всем депозитам (доля ликвидных средств).

Методы коэффициентов используется для контроля над уровнем ликвидности коммерческого банка со стороны Национального банка. Основными факторами, определяющими уровень коэффициентов ликвидности, являются сроки и виды активно-пассивных операций, категории экономических контрагентов, а также гарантированность возвратности вложений и стабильности их источников. Уровень риска активов и степень надёжности пассивов играют более важную роль, нежели соблюдение установленного соотношения активных и пассивных статей по срокам. Коэффициенты ликвидности, используемые в отечественной банковской практике, нуждаются в существенной доработке. Прежде всего, вызывает сомнение введение стабильных нормативов ликвидности. Для оперативного регулирования уровня ликвидности и кредитоспособности коммерческих банков необходимо постоянно пересматривать установленные нормативы в зависимости от состояния экономики в целом, сезонных и конъюнктурных колебаний.